Vi fyller ut 6 personskatter på 9 måneder. Er det nødvendig å gi en nullberegning?

Denne rapporten må utarbeides av personskatteagenter. Oftest betyr de arbeidsgivere (klausul 2 i artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode) som betaler lønn til ansatte. De kan også være kunder – bedrifter og individuelle gründere som har betalt inntekter til utøvere i henhold til GPC-avtaler (kontrakt, leiekontrakt, etc.).

For mer informasjon om hvem som skal lage rapporten, les artikkelen "6-NDFL - hvem sender det inn og når?" .

Og de som ikke er forpliktet til å gjøre dette er beskrevet i materialene:

"Prosedyren for å sende inn 6-NDFL for individuelle gründere uten ansatte" ;
"Hvis det ikke er lønn, er det nødvendig å sende inn en 6-NDFL-rapport?" .

Den siste dagen da den føderale skattetjenestens inspektører godtar rapporten er den siste dagen i måneden etter rapporteringsperioden (artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode). Fristen for innlevering av årsskjema er forskjellig fra vanlig og settes til 1. april året etter rapporteringsåret. Hvis time X viser seg å være en helg eller ferie, kan rapporten sendes inn neste arbeidsdag (klausul 7, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Når det gjelder fristen for å sende inn regnestykket for 2018, blir det ikke utsatt, fordi 04.01.2019 er mandag.

Les om hvordan du sjekker 6-NDFL for feil .

Har 6-NDFL-skjemaet blitt oppdatert?

Dette spørsmålet oppstår uunngåelig før starten av en ny rapporteringskampanje, og å sende inn 6-NDFL er intet unntak. Denne gangen ble det heldigvis ingen endringer. Skjemaet ble sist redigert etter ordre fra Federal Tax Service datert 17. januar 2018 nr. ММВ-7-11/18@ og ble obligatorisk for bruk fra 26. mars 2018. Vi leier ut for 2018.

Dersom din bedrift er etterfølger til et omorganisert selskap, og den tidligere arbeidsgiveren ikke leverte inn rapporter, er du pålagt å rapportere for de ansatte som er overført "ved arv".

Hvordan forberede beregningen av 6-NDFL under omorganisering, se.

Generelle regler for behandling av 6-NDFL

6-NDFL inkluderer en tittelside og 2 seksjoner. Et særtrekk ved rapporten (sammenlignet med 2-NDFL) er at dataene i den er et sammendrag og ikke reflekteres separat for hver person.

La oss huske de grunnleggende reglene for å generere en rapport:

Vi fyller ut beregningen for hver OKTMO.
Hvis du fyller ut for hånd, bruk kun en blå, lilla eller svart penn.
Hvis vi lager en rapport på en datamaskin, velger du fonten Courier New med en høyde på 16-18 poeng.
Vi fyller cellene fra venstre til høyre, og legger streker i de tomme.
Hvis det ikke er noen indikatorer, sett 0 i det tilsvarende feltet.
Vi bruker ikke dobbeltsidig utskrift; inspektører vil ikke godta en slik rapport.
Vi fyller ut rapporten med en samlet sum.
Vi henter indikatorene fra skatteregisteret.

VIKTIG! Hvis du ikke fører skatteregister, er du i stor risiko. Deres fravær er anerkjent av den russiske føderasjonens skattekode som et svært alvorlig brudd på reglene for regnskapsføring av inntekter og utgifter, som er straffbart med bot (artikkel 120 i den russiske føderasjonens skattekode).

La oss nå gå direkte videre til å fylle ut 6-NDFL linje for linje. Vi har utarbeidet et eksempel og som vil hjelpe deg med å takle denne oppgaven.

Forklaringer til del 1 i rapporten:

"Prosedyre for å fylle ut linje 70 i skjema 6-NDFL" ;
"Prosedyre for å fylle ut frist 040 skjema 6-NDFL" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 020 i skjema 6-NDFL" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 060 i skjema 6-NDFL" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 090 i skjema 6-NDFL" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 050 i skjema 6-NDFL" .

Og her er støtteartiklene for del 2 av rapporten:

"Hvordan gjenspeile omberegningen av feriepenger i form 6-NDFL?" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 130 i skjema 6-NDFL" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 120 i skjema 6-NDFL" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 100 i skjema 6-NDFL" ;
"Hvordan fyller du ut del 2 riktig i 6-NDFL-beregningen?" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 140 i skjema 6-NDFL" ;
"Prosedyre for å fylle ut linje 110 i skjema 6-NDFL" .

På nettsiden vår finner du også ekspertforklaringer på hvordan du reflekterer i 6-personskatt engangsbonuser, naturalytelser, sykefravær, feriepenger og kompensasjon for ikke-feriefri, materielle fordeler, formuesfradrag, økonomisk bistand, utbytte og annen obligatorisk informasjon.

Bruk vår assistent for å fylle ut 6-NDFL-beregningen, så vil du kunne identifisere feil før du sender skjemaet til skattemyndighetene.

Er det verdt å ta nuller?

Svaret på dette spørsmålet er ikke så klart som det kan virke. Hvis vi blir veiledet av den russiske føderasjonens skattekode, er det bare skatteagenter som "overgir seg" under 6-NDFL. Det vil si at hvis det ikke er periodisering, ser det ut til at det ikke er behov for en rapport. Og hvis det er periodiseringer, kan det ikke være null i det hele tatt. Skatteetaten selv sier det samme.

I praksis oppstår imidlertid forskjellige situasjoner, og det er umulig å sørge for dem alle i den russiske føderasjonens skattekode. Dermed kan feil angivelse av OKTMO og KPP, selv om det er betalinger til enkeltpersoner, medføre behov for å sende inn en null 6-NDFL. Detaljerte forklaringer, samt en prøve null, kan finnes i disse materialene:

"Hvordan korrigere OKTMO riktig i beregningen av 6-NDFL?" ;
"Prosedyren for å fylle ut skjema 6-NDFL med forskjellige OKTMO og sjekkpunkter" .

I tillegg kan du ta null karakterer etter ønske. Dette betyr at hvis du bestemmer deg for å utarbeide rapporter selv uten å være skatteagent, vil ansatte i Federal Tax Service ikke kunne nekte å godta det.

Vi automatiserer arbeidet med å fylle ut 6-NDFL

Rapporteringsperioden er en travel tid for regnskapsførere, og du ønsker selvfølgelig å benytte enhver mulighet som vil bidra til å redusere tiden for utarbeidelse av rapporter. I dag er det mange måter å automatisere ikke bare prosessen med å utstede 6-NDFL, men også dens verifisering og sending. Finn detaljer om kommersielle og gratis løsninger.

Hvis du bruker 1C-programvare, ikke ignorer detaljene ved å fylle ut 6-NDFL i forskjellige versjoner av dette regnskapsprogrammet. Vær oppmerksom på at i eldre versjoner av 1C kan generering av 6-NDFL være problematisk. du finner også fremgangsmåten for å fylle ut beregningen ved hjelp av dette kjente regnskapsprogrammet.

Ønsker du å fylle ut 6-NDFL online? Vi anbefaler å lese denne publikasjonen. Fra den vil du lære hvilke fordeler online betalingsbehandling gir, hvordan du utfører det og hvilke vanskeligheter du kan støte på.

Ring nå: 8 800 222-18-27

Forskjellen mellom 6-NDFL og 2-NDFL

La oss umiddelbart merke seg at i tillegg til lovkravet for skatteagenter om å sende inn beregning 6-NDFL, er de fortsatt pålagt å sende til skattekontoret informasjon om inntekten til enkeltpersoner i skjema 2-NDFL i samsvar med paragraf 2 i art. 230 Skattekode for den russiske føderasjonen.

6-NDFL og 2-NDFL - rapporter med helt annet innhold.

Beregningsskjema 6-NDFL for 2018

Slik sender du inn 6-NDFL

Alle skatteagenter med en stab på mer enn 25 personer er pålagt å levere kvartalsvise og årlige beregninger av personskattebeløp utelukkende i elektronisk form ved bruk av telekommunikasjonskanaler. En ny elektronisk versjon av skjema 6-NDFL kan utarbeides på vår nettside.

Individuelle gründere og bedrifter med færre enn 25 ansatte kan benytte retten til å levere innbetalinger i papirform.

Hvem sender inn 6-NDFL-rapporten og hvor:

Skatteagenter - Russiske organisasjoner som har separate divisjoner, sender beregningen av personskattebeløp i forhold til enkeltpersoner som mottok inntekt fra slike separate divisjoner til skattemyndighetene på deres plassering;
Skatteagenter - organisasjoner som er klassifisert som de største skattyterne, gir beregninger av personlige inntektsskattebeløp (inkludert i forhold til enkeltpersoner som mottok inntekt fra separate divisjoner av disse organisasjonene):
- Til skatteetaten på registreringsstedet som største skattyter.
- Eller til skattemyndighetene på registreringsstedet slik skattyter i henhold til vedkommende egen avdeling(separat for hver separat avdeling).
Skatteagenter - individuelle gründere som er registrert hos skattemyndigheten på aktivitetsstedet i forbindelse med anvendelsen av skattesystemet i form av UTII og (eller) PSN, sender inn beregninger av personlige inntektsskattebeløp i forhold til ansatte til Skattemyndighetene lokale hans regnskap i forbindelse med gjennomføringen av slike aktiviteter;
Andre individuelle gründere med ansatte sender inn 6-NDFL-beregninger på ditt bosted.

OKTMO i 6-NDFL

I de første utgavene ble det akseptert at skatteagenter måtte generere 6-NDFL-rapporter for hele organisasjonen som helhet. Deretter ble det gjort endringer som førte til at OKTMO-koden ble en av de vesentlige detaljene i rapporten og begynte å bli angitt på tittelsiden til beregningen. Det var således en plikt til å utarbeide en rapport for hver OKTMO separat. Det samme gjelder sjekkpunktdetaljer. Det vil si at skatteagenten må generere like mange rapporter som antallet OKTMO-KPP-kombinasjoner finnes i organisasjonen.

Frister for innlevering av 6-NDFL for 2019

Beregning av beløpene for personlig inntektsskatt beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten i skjema 6-NDFL for rapporteringsperioder 2019 år leveres på samme måte som for periodene 2018. Det vil si kvartalsvis, senest den siste dagen i måneden etter rapporteringsperioden:

6-NDFL for 1. kvartal 2019 – til og med 3. mai 2019;
6-NDFL for første halvdel av 2019 – til og med 31. juli 2019;
6-NDFL i 9 måneder av 2019 – til og med 31. oktober 2019;
6-NDFL for 2019 – senest 1. april 2020.

Hvordan fylle ut 6-NDFL

Prosedyre for å fylle ut tittelsiden

2.1. Tittelsiden (Side 001) til beregningsskjemaet fylles ut av skatteagenten, med unntak av avsnittet «Skal fylles ut av en skattemyndighetsansatt».

2.2. Tittelsiden til beregningsskjemaet viser:
på linjene "TIN" og "KPP" - for skatteagenter - organisasjoner - er skatteagentens identifikasjonsnummer (TIN) og årsaken til registreringskoden (KPP) på stedet til organisasjonen angitt i samsvar med registreringsbeviset med skattemyndigheten, og for skattemyndighetenes agenter - enkeltpersoner, er TIN angitt i samsvar med sertifikatet for registrering hos skattemyndigheten til individet på bostedsstedet på den russiske føderasjonens territorium.
Hvis beregningsskjemaet er fylt ut av en organisasjon som har separate divisjoner, er sjekkpunktet på registreringsstedet for organisasjonen på stedet for dens separate avdeling angitt i dette feltet etter TIN;
på linjen "Justeringsnummer" - når skatteagenten sender inn den første beregningen til skattemyndigheten, legges "000" inn; når du sender inn en oppdatert beregning, vises korreksjonsnummeret ("001", "002", og så videre );
på linjen "Innleveringsperiode (kode)" - kode for presentasjonsperioden i henhold til vedlegg nr. 1 til denne prosedyren.
For likviderte (omorganiserte) organisasjoner, i linjen "Representasjonsperiode (kode)" legges koden for presentasjonsperioden inn, tilsvarende tidsperioden fra begynnelsen av året da avviklingen (omorganiseringen) fant sted til dagen avviklingen (omorganisering) ble gjennomført. For eksempel, når du avvikler (omorganiserer) en organisasjon i september i den tilsvarende skatteperioden, legges koden "53" inn i den angitte linjen.
På linjen "Skatteperiode (år)" - fire sifre som indikerer den tilsvarende perioden (for eksempel 2016);
på linjen "Sendt til skattemyndigheten (kode)" - koden til skattemyndigheten som beregningen sendes til (for eksempel 5032, der 50 er regionkoden, 32 er skattemyndighetens kode);
på linjen "På stedet (regnskap) (kode)" - koden for stedet for innsending av beregningen av skatteagenten i samsvar med vedlegg nr. 2 til denne prosedyren;
i linjen "(skatteagent)" er det forkortede navnet (hvis fraværende, det fulle navnet) til organisasjonen angitt i samsvar med dens konstituerende dokumenter. Innholdsdelen av navnet (dets forkortelse eller navn, for eksempel "Skole N 241" eller "OKB "Vympel") er plassert fra begynnelsen av linjen.
I forhold til en person som er anerkjent som skatteagent, er fullt navn, fornavn, patronym (patronym er angitt hvis tilgjengelig) angitt i sin helhet, uten forkortelser, i samsvar med hans identitetsdokument. Ved dobbelt etternavn skrives ordene med bindestrek. For eksempel Ivanov-Juryev Alexey Mikhailovich;
på linjen "Kode i henhold til OKTMO" - fylt ut av OKTMO i kommunen, under hensyntagen til bestemmelsene i punkt 1.10 i denne prosedyren;
på linjen "Kontakttelefonnummer" - telefonkoden til byen og kontakttelefonnummeret til skatteagenten, som om nødvendig refererer til informasjon om beskatning av personlig inntekt, samt legitimasjonen til denne skatteagenten, kan fås;
på linjen "På ___ sider med vedlegg av støttedokumenter eller deres kopier på ___ ark" - antall sider i beregningen og antall ark av dokumentet som bekrefter representantens autoritet, hvis han sender inn eller signerer beregningen ;
på linjen "Jeg bekrefter nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen spesifisert i denne beregningen" - i tilfelle bekreftelse av nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen i beregningsskjemaet, angir skatteagenten 1, ved bekreftelse av nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen, representanten for skatteagenten angir 2, og indikerer også etternavnet, fornavnet , patronymet til personen, navnet på organisasjonen - representanten for skatteagenten;
på linjen "Signatur ________ Dato" - signatur, dag, månedsnummer, år for signering av beregningen;
på linjen "Navn på dokumentet som bekrefter representantens autoritet" - typen dokument som bekrefter myndigheten til representanten for skatteagenten.

2.3. Avsnittet på tittelsiden «Utfylles av en ansatt i skattemyndigheten» inneholder informasjon om fremgangsmåten for innsending av beregningen i henhold til vedlegg nr. 3 til denne prosedyren, antall sider i beregningen og antall ark. av dokumentet som bekrefter representantens autoritet, hvis han sender inn eller signerer beregningen, datoen for innleveringen (mottakelsen), nummeret som beregningen er registrert under, etternavnet og initialene til navnet og patronymet til skattemyndighetens ansatte som godtok beregningen, hans signatur.

Prosedyre for å fylle ut seksjon 1 "Generaliserte indikatorer"

3.1. Seksjon 1 angir summen av opptjent inntekt, beregnet og tilbakeholdt skatt, aggregert for alle individer, på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden med passende skattesats.

3.2. Dersom skatteagenten betalte enkeltpersoner i skatteperioden (representasjonsperioden) inntekt beskattet med ulike satser, fylles § 1, med unntak av linjene 060 - 090, ut for hver skattesats.
Hvis indikatorene for de tilsvarende linjene i seksjon 1 ikke kan plasseres på én side, fylles det nødvendige antall sider ut.
Totalsummene for alle spill på linjene 060 - 090 fylles ut på første side.

3.3. Avsnitt 1 sier:
på linje 010 - den tilsvarende skattesatsen som brukes til å beregne skattebeløpene;
på linje 020 - den kumulative summen av påløpte inntekter for alle individer fra begynnelsen av skatteperioden;
på linje 025 - mengden påløpt inntekt i form av utbytte generalisert for alle individer på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden;
på linje 030 - summen av skattefradrag generalisert for alle individer som reduserer skattepliktig inntekt på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden;
på linje 040 - beløpet for beregnet skatt oppsummert for alle individer på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden;
på linje 045 - beløpet for beregnet skatt på inntekt i form av utbytte, aggregert for alle individer, på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden;
på linje 050 - summen av faste forskuddsbetalinger generalisert for alle individer, akseptert for å redusere mengden beregnet skatt fra begynnelsen av skatteperioden;
på linje 060 - det totale antallet personer som mottok skattepliktig inntekt i skatteperioden. Ved oppsigelse og ansettelse av samme person i samme skatteperiode, justeres ikke antall personer.
på linje 070 - det totale beløpet for tilbakeholdt skatt på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden;
på linje 080 - det totale skattebeløpet som ikke er tilbakeholdt av skatteagenten, kumulativt fra begynnelsen av skatteperioden;
på linje 090 - det totale skattebeløpet returnert av skatteagenten til skattytere i samsvar med artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode, kumulativt fra begynnelsen av skatteperioden.

Prosedyren for å fylle ut seksjon 2 "Datoer og beløp for faktisk mottatt og tilbakeholdt personlig inntektsskatt"

4.1. Seksjon 2 angir datoene for faktisk mottak av inntekt fra enkeltpersoner og tilbakeholdelse av skatt, tidspunktet for skatteoverføring og inntektsbeløpene som faktisk mottas og tilbakeholdt skatt generalisert for alle individer.

4.2. Avsnitt 2 sier:
på linje 100 - datoen for faktisk mottak av inntekt reflektert på linje 130;
på linje 110 - datoen for skattetrekk fra inntektsbeløpet som faktisk er mottatt, reflektert på linje 130;
på linje 120 - datoen senest da skattebeløpet må overføres;
på linje 130 - det generaliserte inntektsbeløpet som faktisk er mottatt (uten å trekke fra beløpet for tilbakeholdt skatt) på datoen angitt i linje 100;
på linje 140 - det generelle skattebeløpet som holdes tilbake på datoen angitt i linje 110.
Dersom det for ulike typer inntekter som har samme dato for faktisk mottak er ulike frister for skatteoverføring, så fylles linje 100 - 140 ut for hver skatteoverføringsfrist separat.

Bøter

Det er etablert nye typer ansvar for utidig, ufullstendig eller upålitelig informasjon. Det er bøter for de mest "glemsomme".

Hvis en organisasjon eller individuell gründer unnlater å gi en betaling innen ti dager, kan skattemyndighetene suspendere transaksjoner på kontoene til sentkommere. Men det er ikke alt. Sen rapportering av 6-NDFL kan bli en grunn til å bringe arbeidsgiveren til administrativt ansvar: en bot på tusen rubler for hver hel og delvis måned fra datoen fastsatt for innlevering.

Innsending av upålitelige 6-NDFL-beregninger og (eller) informasjon om inntekten til enkeltpersoner 2-NDFL innebærer en bot på 500 rubler. for hvert innsendt dokument som inneholder falsk informasjon.

I dette tilfellet er arbeidsgiver fritatt for ansvar dersom han selvstendig identifiserer feil og leverer oppdaterte dokumenter til skattemyndigheten før skattemyndigheten oppdager at opplysningene er upålitelige.

Fastsettelse av datoen for faktisk mottak av inntekt med det formål å beregne personlig inntektsskatt

Basert på paragraf 1 i art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode for å anvende kap. 23 i den russiske føderasjonens skattekode, er datoen for faktisk mottak av inntekt definert som dagen:

betaling av inntekt, inkludert overføring av inntekt til skattyters bankkontoer eller (på hans instruks) til kontoer til tredjeparter - når du mottar inntekt i kontanter;
overføring av inntekt i naturalier - når mottatt i naturalier;
betaling fra skattyter av renter på mottatt lånte (kreditt) midler, anskaffelse av varer (arbeid, tjenester), verdipapirer - ved mottak av inntekt i form av materielle fordeler.

Unntak fra prosedyren ovenfor for å bestemme datoen for faktisk mottak av inntekt er inneholdt i klausulene 2 - 5 i art. 223 Skattekode for den russiske føderasjonen. Spesielt når du mottar inntekt i form av lønn, er datoen for faktisk mottak av skattyter av slik inntekt den siste dagen i måneden han ble opptjent inntekt for arbeidsoppgaver utført i samsvar med arbeidsavtalen (kontrakten).

Føderal lov nr. 113-FZ i paragraf 1 i art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode introduserte nye bestemmelser som gjør det mulig å løse problemer med datoen for mottak av inntekt; tidligere kunne reguleringsmyndighetene gi forskjellige forklaringer, som bare forvirret skatteagenter. Det gjeldende lovverket definerer datoen for mottak av inntekt på de mottatte lånemidlene som datoen for betaling av renter på lånet (hvis lånet er rentebærende), eller datoen for tilbakebetaling av de lånte midlene (hvis lånet er rentefritt). Siden 2016 skal materielle fordeler beregnes siste dag i hver måned gjennom hele låneperioden. Personlig inntektsskatt bør følgelig også beregnes på materielle ytelser og overføres månedlig – siste dag, uavhengig av om lånet er rentebærende eller rentefritt. Den siste dagen i måneden hvor den tilsvarende forhåndsrapporten ble godkjent vil også bli datoen for mottak av inntekt på regnskapsførte beløp.

Komplekse spørsmål og funksjoner ved å fylle ut 6-NDFL

Ikke-skattepliktig inntekt. Hvis personlig inntektsskatt ikke beregnes på en persons inntekt, trenger ikke data om slik inntekt å legges inn i 6-NDFL-rapporten (for eksempel fødselspenger).

Utsettelse av fristen for å levere rapporten. Dersom fristen for å sende inn nye 6-NDFL-beregninger faller på en helligdag eller helg, flyttes fristen automatisk til første virkedag etter arbeidsfri dag.

Dersom personskatt ikke kunne holdes tilbake. Send melding om umuligheten av forskuddstrekk og hvor mye skatt som ikke er tilbakeholdt til skatteetaten før 1. mars året etter utløpt skatteperiode. Siden etter melding om umuligheten av forskuddstrekk opphører skatteagentens plikt til å holde tilbake personlig inntektsskatt, punkt 2 i art. 231 i den russiske føderasjonens skattekode, som instruerer skatteagenter om å samle inn gjeld fra enkeltpersoner til de er fullt tilbakebetalt.

Regnskap for bonuser. Månedlige bonuser og bonuser betalt for en annen periode (kvartal, år) må tas i betraktning i 6-NDFL på forskjellige måter (for mer informasjon, se brev fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 24. januar 2017 nr. BS- 4-11/1139@).

Utbetaling av lønn ved begynnelsen av neste rapporteringsperiode. Hva skal man gjøre i tilfelle ansattes lønn for mars 2018 ble utbetalt 04/11/2018, og personlig inntektsskatt ble overført 04/12/2018? Gjenspeil en slik operasjon i del 1 av beregningen i skjema 6-NDFL for 1. kvartal 2018. Samtidig har du rett til å ikke reflektere transaksjonen i seksjon 2 av beregningen i skjema 6-NDFL for 1. kvartal 2018. Siden du vil reflektere denne operasjonen når du betaler lønn direkte til ansatte i beregning 6-NDFL for første halvdel av 2018 (se brev fra Federal Tax Service of Russia datert 15. mars 2016 nr. BS-4-11/4222@).

Fylle ut individuelle linjer for 6-NDFL-beregningen. Linje 100 i seksjon 2 "Dato for faktisk mottak av inntekt" av beregningen i skjemaet 6-NDFL er fylt ut under hensyntagen til bestemmelsene i artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode. Linje 110 i seksjon 2 "Dato for skattetrekk" fylles ut under hensyntagen til bestemmelsene i paragraf 4 i artikkel 226 og paragraf 7 i artikkel 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode. Linje 120 i seksjon 2 "Skatteoverføringsfrist" fylles ut under hensyntagen til bestemmelsene i paragraf 6 i artikkel 226 og paragraf 9 i artikkel 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode (se brev fra Russlands finansdepartement datert 01.02. .2017 nr. 03-04-06/5209).

Sykepenger, påløpt for desember 2017, men utbetalt 19. januar 2018. Gjenspeil slike inntekter i seksjonene 1 og 2 i beregning 6-NDFL for 1. kvartal 2018. I seksjon 2 av beregningen i skjema 6-NDFL for 1. kvartal 2018, skriv inn denne operasjonen som følger: på linje 100, angi 19.01.2018, på linje 110 - 19.01.2018, på linje 120 - 01 /31/2018, på linjene 130 og 140 - de tilsvarende totalindikatorene (se brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 25. januar 2017 nr. BS-4-11/1249@).

Alle skatteagenter sender inn 6-NDFL-beregninger fra og med 1. kvartal 2016. Dette skjemaet ble tatt i bruk for mer effektiv kontroll av skattemyndighetene over periodisering og tilbakehold av personlig inntektsskatt (ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450). I oktober sender skatteagenter inn beregningen for 9 måneder, så spørsmålet om hvordan du fyller ut 6-NDFL for 3. kvartal 2016 er spesielt aktuelt nå.

I denne artikkelen skal vi se på hvilke vanskeligheter du kan støte på når du fyller ut skjema 6-NDFL, og vi skal også se på et eksempel på beregning for 9 måneder.

Fyller ut 6-NDFL for 3. kvartal

Følgende frister er vedtatt for å sende inn beregning 6-NDFL til Federal Tax Service:

i 1 kvartal, et halvt år og 9 måneder - til siste dag i måneden etter utløpt kvartal,
per år - frem til 1. april året etter.

Hvis 25 eller færre personer mottok inntekt fra en agent i rapporteringsperioden, er det tillatt å levere 6-NDFL på papir, ellers kreves elektronisk innsending. Skatteagenter, som har separate divisjoner, må sende inn 6-NDFL for hver av dem separat, og det spiller ingen rolle om de alle er registrert hos den samme føderale skattetjenesten eller i forskjellige (brev fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 01.08.2016 nr. BS-4-11/13984).

Sammensetning av skjema 6-NDFL - Tittel og to seksjoner. Del 1 er generaliserte skatteindikatorer, og del 2 er mengden faktisk inntekt og tilbakeholdt personlig inntektsskatt etter dato.

Data i 6-NDFL legges inn på periodiseringsbasis. Detaljerte instruksjoner for å legge inn indikatorer i beregningen er inneholdt i prosedyren for å fylle ut 6-NDFL, godkjent etter ordre fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450. Tittelsiden medfører ingen spesielle vanskeligheter ved utfylling, men vi vil vurdere de resterende delene mer detaljert.

I seksjon 1 6-NDFL:

Linje 010-050 fylles ut for hver personskattesats separat. Dersom dataene som er lagt inn på disse linjene ikke får plass på én side, fylles det inn antall sider som er nødvendig.
Indikatorene for linjene 060-090 oppsummert fra begynnelsen av året gjenspeiles bare på første side av seksjon 1, hvis det er flere slike sider.
Hvis utbytte ble utbetalt til enkeltpersoner, inkluderes de i den totale skattepliktige inntekten på linje 020 og fordeles på linje 025. På samme måte er beløpet "utbytte"-skatt inkludert i det totale beløpet for personskatt på linje 040 og fordelt på linje 045.
På linje 030 er skattefradrag angitt totalt (artikkel 217 og 218 i den russiske føderasjonens skattekode).

Seksjon 2 6-NDFL:

Linje 100-140 inkluderer ikke bare beløpene for faktisk inntekt og personlig inntektsskatt, men også datoene for de tilsvarende transaksjonene.
Dato for mottak av inntekt i linje 100: siste dag i måneden - for lønn, betalingsdag - for feriepenger og sykefravær.
På linje 110 - dagen da inntekten ble utbetalt til den enkelte, som også er dagen skatten ble holdt tilbake.
Fristen for å betale personlig inntektsskatt i linje 120 er dagen etter at inntekten er overført til den enkelte, og for feriepenger og sykefravær - den siste dagen i måneden de utbetales. Dersom disse dagene faller sammen med helger, overføres betalingen til den etterfølgende virkedagen.
I linje 130 må du angi inntekten mottatt for måneden, uten å redusere den med skattefradrag, hvis noen ble gitt (brev fra Federal Tax Service datert 20. juni 2016 nr. BS-4-11/10956).
Beløpene for tilbakeholdt personskatt i linje 140 skal angis i sin helhet, og det har ingen betydning om den ble overført eller ikke.

Vær oppmerksom på: Selv om skjema 6-NDFL fylles ut i 9 måneder på periodiseringsbasis, gjenspeiles ikke skatten som ble holdt tilbake i de to foregående kvartalene i del 2. Samtidig er indikatorene for 1. og 2. kvartal inkludert i de generelle indikatorene i seksjon 1.

I august forklarte den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen hvordan man viser i 6-NDFL en lønn påløpt i ett kvartal og utbetalt i det neste. For eksempel, hvis septemberlønnen ble utbetalt i oktober, skal den i beregningen for 9 måneder inkluderes i inntekt på linje 020, og skatten på den skal inkluderes i personlig inntektsskatt på linje 040.

Dette beløpet er ikke inkludert i tilbakeholdt eller utrukket skatt på linje 070 og 080. I seksjon 2 i beregningen for 9 måneder vil ikke septemberlønnen gjenspeiles i det hele tatt. Men når du utarbeider 6-personlig inntektsskatt for 2016, må lønn og personlig inntektsskatt for september angis både i linje 070 og i seksjon 2 (brev fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 08/01/2016 nr. BS -4-11/13984).

6-NDFL i 9 måneder. Prøvefylling

Her er et eksempel på å fylle ut 6-NDFL i 9 måneder:

Volna LLC opptjente inntekter til enkeltpersoner på 2 650 600 rubler i 9 måneder av 2016, hvorav 46 600 rubler var utbytte. Mengden av fradrag gitt i 9 måneder er 95 650 rubler. Skatten med en sats på 13% utgjorde 332 144 rubler. Junilønnen (217 500 rubler) ble overført 5. juli, personlig inntektsskatt for juni - 27 911 rubler. Lønn for september ble utbetalt til Volna-ansatte 5. oktober. Personlig inntektsskatt for september – 36 904 rubler.

I dette tilfellet vil 6-NDFL for 9 måneder, som et eksempel er lagt ut her, fylles ut linje for linje som følger:

020 – total inntekt er 2 650 600 rubler (dette inkluderer septemberlønn).

030 – skattefradrag - 95 650 rubler.

040 – Det totale beløpet for personlig inntektsskatt (inkludert lønn for september) er 332 144 rubler.

025 – vi fordeler utbyttebeløpet til 46 600 rubler.

045 – vi tildeler personlig inntektsskatt på utbytte - 6 058 rubler.

070 – all personlig inntektsskatt tilbakeholdt minus det beregnede beløpet fra septemberlønnen – 295 240 rubler.

Del 2 av skjema 6-NDFL for 3. kvartal 2016 inkluderer beløpene for juniinntekt og skatt:

130 – lønn for juni – 217 500 rubler, mens datoen på linje 100 er 30.06.2016.

140 - Personlig inntektsskatt fra junilønnen - 27 911 rubler, skattetrekksdatoen i linje 110 er 07/05/2016.

Inntekt og personlig inntektsskatt oppført for juli og august er inkludert med faktiske datoer.

Septemberlønnen og personskatten vil ikke bli inkludert i § 2, men senere må de inkluderes i § 2 i den årlige 6-personskatten.

Beregning i skjema 6-NDFL for kalenderåret sendes inn senest 1. april året etter rapporteringsåret. Derfor, basert på resultatene fra 2018, må rapporten sendes inn senest 04/01/2019 (avsnitt 3, paragraf 2, artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvordan fylle ut skjema 6-NDFL

La oss minne deg på at beregningen i skjema 6-NDFL (godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450@) fylles ut på periodiseringsbasis.

Sammensetningen av seksjonene i skjema 6-NDFL er ikke endret:

Tittelside (Side 001);
Seksjon 1 "Generelle indikatorer";
Del 2 "Datoer og beløp for inntekt faktisk mottatt og tilbakeholdt personlig inntektsskatt."

Beløpene for personlig inntektsskatt som holdes tilbake i 1., 2. eller 3. kvartal vil ikke reflekteres i del 2 i beregningen for 2018. Og dette til tross for at skjema 6-NDFL er fylt ut med en periodisering. Beløpene for tilbakeholdt skatt i 1., 2. eller 3. kvartal er gitt i Beregningens pkt. 2 kun for henholdsvis 1. kvartal, et halvt år og 9 måneder. I beregningen for året vil disse beløpene utelukkende inkluderes i indikatorene i seksjon 1.

Du kan lese om de grunnleggende kravene for å fylle ut skjema 6-NDFL i.

6-NDFL for 2018: eksempel på fylling

Samtidig er det i § 1 oppgitt beløp for forskuddsbetaling og lønn for desember, samt beregnet skatt, fordi skatteberegningsdatoene faller i 2018. Samtidig vil linje 070 "Beløp tilbakeholdt skatt" i seksjon 1 for 2018 i tillegg gjenspeile lønnsskatten som ble holdt tilbake i 2018 for desember 2017 til et beløp på 71 329 rubler.

Følgelig, mellom indikatorene på linjene 040 "Beregnet skattbeløp" og 070 "Beløp for tilbakeholdt skatt" i seksjon 1 i rapporten for 2018, dannes det en forskjell på 4 105 rubler (75 434 - 71 329), som ble dannet fra:

Personlig inntektsskatt tilbakeholdt i 2018 fra lønn for desember 2017 til et beløp på 71 329 rubler;

Personlig inntektsskatt beregnet, men ikke tilbakeholdt per 31. desember 2018 til et beløp på 75 434 rubler fra lønnen for desember 2018.

For å sjekke riktigheten av å fylle ut skjema 6-NDFL, kan du bruke.

I artikkelen finner du et eksempel på utfylling av 6-NDFL for 9 måneder av 2018 i ulike situasjoner, et aktuelt skjema, en tabell over frister for innsending av beregninger, samt nyttige tjenester som vil hjelpe deg med å rapportere til skattekontoret.

Merk følgende! Følgende vil hjelpe deg med å rapportere riktig og til rett tid:

Beregning i henhold til skjema 6-NDFL kan genereres i BukhSoft-programmet med 3 klikk. Den utformes alltid på et oppdatert skjema, med hensyn til alle lovendringer. Programmet vil fylle ut beregningen automatisk. Før det sendes til skattekontoret, vil skjemaet bli testet av alle Federal Tax Service-verifiseringsprogrammer. Prøv det gratis:

6-NDFL online

Hvem er meldepliktig?

Personer som er skatteagenter for kontanter og naturalytelser innenfor rammen av arbeidsforhold og under sivile prosessavtaler, må sende inn beregning 6-NDFL i 9 måneder. Disse inkluderer:

Selskaper og deres divisjoner.
Individuelle gründere.
«Selvstendig næringsdrivende» (privatpraktiserende notarer, advokater, voldgiftsledere, etc.) som opererer uten å ansette ansatte.

personer som selskapet har inngått arbeidsavtaler med (arbeidsforhold);
personer som leverte tjenester eller utførte arbeid i samsvar med GPC-avtaler;
personer som har eksklusive rettigheter til åndsverk i henhold til lisensavtaler eller kontrakter for avhendelse av rettigheter.

Skjema 6-NDFL i 9 måneder

Den føderale skattetjenesten godkjente papir- og elektroniske skjemaer, samt prosedyren for å fylle dem ut, ved bestilling datert 14. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/450. Siden 26. mars 2018 har et oppdatert skjema vært i kraft (Order fra Federal Tax Service datert 17. januar 2018 nr. ММВ-7-11/18@).

Innlevering av 6-personskatt, inkludert for 9 måneder av 2018, foretas som hovedregel elektronisk via Internett. For papirformatet er det bare ett tilfelle: hvis i løpet av rapporterings- eller skatteperioden antallet personer som selskapet som skatteagent overfører inntekt til er mindre enn 25.

Form 6-NDFL ser slik ut:

Prøve 6-NDFL i 9 måneder

Beregningen inkluderer tittelsiden og seksjonene 1 og 2. Ved utfylling av 6-NDFL, ta hensyn til de generelle reglene fastsatt for beregninger og selvangivelser:

Celler med totale indikatorer er underlagt obligatorisk fylling. Når det ikke er noen verdi, sett "0".
Alfabetiske og numeriske verdier legges inn i celler fra venstre til høyre.
I ufylte (høyre) celler lages streker.
Sidetall er gitt i rekkefølge: "001", "002", "003", etc.
Verdier som inneholder kopek kan ikke avrundes til rubler. De er lagt inn med øre.

Beregningen er fullført som følger:

Funksjoner ved fylling: tittelside

I "TIN"-feltet må du angi nummeret som Federal Tax Service tildelte selskapet, individuelle gründer eller "selvstendig næringsdrivende".

"Sjekkpunkt"-feltet er beregnet på juridiske personer. De angir enten deres sjekkpunkt eller koden til deres separate enhet.

Feltet "Justeringsnummer" er beregnet på følgende verdier:

"000" (hvis beregningen sendes inn for første gang);
"001", "002" osv. (hvis de sender inn en justert beregning).

I feltet "Rapporteringsperiode (kode)" må du skrive inn:

"21" - for 6-personlig inntektsskatt for 1. kvartal;
"31" - for 6-personlig inntektsskatt for 2. kvartal (halvår);
"33" - for 6-personlig inntektsskatt for 3. kvartal (9 måneder);
"34" - for årlig 6-personlig inntektsskatt.

I feltet "Skatteperiode (år)" angir du året for rapporteringsperioden.

Feltet "Sendt til skattemyndigheten (kode)" er ment for koden til Federal Tax Service, som mottar rapportene. Koden finner du ved å bruke tjenesten:

I feltet "På lokasjon (regnskap) (kode)" bør du angi:

"214" - når du sender inn forliket på stedet til selskapet;
"120" - når du sender inn beregningen på registreringsstedet for den enkelte gründer;
"213" er en kode for de største skattebetalerne.

I «Skatteagent»-feltet må du angi kortnavnet på den juridiske enheten eller det fulle navnet på den enkelte næringsdrivende/«selvstendig næringsdrivende».

... seksjon 1

Når vi fyller ut 6 personskatter i 9 måneder, skal indikatorene i seksjon 1 gis på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året (fra 01.01.2018 til 30.09.2018).

§ 1 skal utarbeides for hver personskattesats som skatteagenten anvender (13 %, 30 % osv.). Hvori:

linje 010 er for skattesatsen;
020 - for inntektsbeløpet til enkeltpersoner;
025 - for verdien av utbytte;
030 - for fradragsbeløpet;
040 - for mengden personlig inntektsskatt på inntekt;
045 - for skatt på utbytte.

Linjene 060 - 090 trenger kun å fylles ut én gang. De indikerer:

060 - antall personer som mottok inntekt;
for 070 - tilbakeholdt personlig inntektsskatt;
på 080 - personlig inntektsskatt, som ikke kunne holdes tilbake;
i henhold til 090 - returnert personlig inntektsskatt i tilfelle overdreven forskuddstrekk og når statusen til mottakeren av inntekt endres fra en ikke-bosatt til en bosatt i Den russiske føderasjonen.

... del 2

Seksjon 2 er ment å angi datoer og beløp for mottatt inntekt, datoer for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt, beløp og frister for betaling til budsjettet. Ved utfylling av 6-personskatt for 9 måneder av 2018 bør det tas hensyn til.

Hver dato for utbetaling av inntekt må kun tilsvare ett personlig skattebeløp.
Gruppering av transaksjoner i henhold til personskattesatser er ikke nødvendig. De er presentert i kronologisk rekkefølge.
I beregningen må du angi inntektsbeløpene mottatt av en person og personlig inntektsskatt tilbakeholdt fra ham, som gjelder de siste 3 månedene.
Hvis betalingen av flere inntekter ble gjort på samme dag, men datoene for overføring av personlig inntektsskatt til budsjettet er forskjellige, fyll inn ekstra linjer (100 - 140). I del 6-NDFL for 9 måneder av 2018 er indikatorene for perioden fra juli til september gitt:

linje 100 er beregnet på å legge inn datoene for mottak av inntekt;
110 - tilbakehold av personlig inntektsskatt;
120 - frist for betaling av personlig inntektsskatt til budsjettet, gitt i linje 100;
130 - inntektsbeløpet, tatt i betraktning personlig inntektsskatt, mottatt på dagen angitt i linje 100;
140 - beløpet for personlig inntektsskatt som ble holdt tilbake på dagen gitt i linje 110.

BukhSoft-programmet hjelper deg med å lage riktig betalingsseddel gratis. For å foreta en personlig skatteoverføring klikker du bare på knappen nedenfor:

Forbered en personlig inntektsskatt

Eksempel på utfylling av 6-NDFL i 9 måneder av 2018 angående lønn

I praksis gjøres den endelige beregningen av lønnsutbetalinger for juni i juli. Denne operasjonen er vist i avsnitt 2 Beregninger.

Eksempel

Selskapet foretok siste utbetalinger til sine ansatte for månedslønn den 3. dagen i påfølgende måned (for juni - 3. juli). Regnskapsføreren fylte ut følgende datoer i seksjon 2 i 6-NDFL for 9 måneder av 2018:

på linje 100 – 30.06.2018;

110 – 03.07.2018;

120 –04.07.2018.

Eksempel 6-NDFL i 9 måneder av 2018 sykemeldt

30. september 2018 – søndag. Derfor har refleksjonen i beregningen av personlig inntektsskatt på inntekt i form av sykefravær en rekke trekk. La oss se på et eksempel.

Eksempel

Selskapet betalte sine ansatte sykefravær 30. september 2018. Denne søndagen. Derfor trenger ikke denne operasjonen å reflekteres i 6 personlige inntektsskatter for 9 måneder av 2018. Det er angitt i beregningen for året:

på linje 100 – 30.09.2018;

110 – 30.09.2018;

120 – 01.10.2018.

6-NDFL i 9 måneder: feriebetalinger

Seksjon 2 i 6-NDFL for 9 måneder for 2018 reflekterer feriepenger, som ble opptjent i andre kvartal og utbetalt til ansatte i tredje kvartal.

Eksempel

Arbeidstaker drar på ny betalt ferie 25. juni 2018. Regnskapsfører opptjente feriepenger til ham i juni, og betalte ham 20. juli 2017. I 6-NDFL i 9 måneder ble beløpet reflektert slik:

på linje 100 – 20.07.2018;

110 – 20. 07. 2018;

120 – 31. 07. 2018.

Fylle ut 6-personlig inntektsskatt i 9 måneder: bonuser

Denne saken har også sine egne egenskaper. La oss se på eksempler.

Eksempel

Den 20. juli 2018 utbetalte selskapet utestående ansatte bonuser for andre kvartal. Del 2 angir datoene:

på linje 100 – 20.07.2018;

110 – 20. 07. 2018;

120 – 23. 07. 2018.

Produksjonsbonuser utbetalt hver måned klassifiseres som lønn. Datoen for mottak av dem anses å være den siste dagen i måneden.

Eksempel

7. juli 2018 betalte selskapet sine ansatte bonuser for juni. Regnskapsføreren reflekterte dem i del 2 i beregningen:

på linje 100 – 30.06.2018;

110 - 07. 07. 2018;

120 - 08. 07. 2018.

Frist for å sende inn 6-NDFL

Beregningen er kvartalsvis. De sender den til Federal Tax Service senest den siste dagen i måneden som følger rapporteringsperioden. Den årlige 6-NDFL må rapporteres senest 1. april påfølgende år.

Bord. Frister for å sende inn 6-NDFL i 2018

Merk: Dersom fristen faller på en helg eller feriefri, kan du melde fra neste virkedag.

Ansvar for brudd på frister

Et slikt brudd åpner for skatteplikt for juridiske personer og administrativt ansvar for selskapets tjenestemenn. For sen levering er boten satt til 1000 rubler. for hver hel eller delvis måned med manglende innsending av beregningen. Den begynner å telle fra slutten av fristen til den dagen IFTS-beregningen mottas. Boten kan utstedes innen 10 virkedager (det vil si før desk skatterevisjonen er avsluttet).

Unnlatelse av å sende inn 6-NDFL kan føre til sperring av selskapets brukskonto innen 10 dager fra datoen da fristen for innsending har utløpt.

For tjenestemenn er ansvar satt i området fra 300 til 500 rubler.

Null 6-personlig inntektsskatt i 9 måneder 2018

Hvis et selskap ikke foretok betalinger til enkeltpersoner i løpet av rapporteringsperioden og ikke beregnet personlig inntektsskatt fra dem, har det rett til å sende inn en null 6-personskatt til INFS. I dette tilfellet utfører hun faktisk ikke pliktene til en skatteagent.

Men du bør varsle Federal Tax Service om dette ved å sende det et tilsvarende brev i hvilken som helst form (se eksempel ovenfor).

Dermed eliminerer selskapet risikoen for å blokkere sin brukskonto. Ellers kan skattemyndighetene "glemme" å frita henne fra pliktene hennes som skatteagent.

hjem » Gastritt » Vi fyller ut 6 personskatter på 9 måneder. Er det nødvendig å gi en nullberegning?