Vi fyller i 6 personliga inkomstskatter på 9 månader. Är det nödvändigt att tillhandahålla en nollberäkning?

Denna rapport måste utarbetas av personliga inkomstskatteombud. Oftast menar de arbetsgivare (klausul 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag) som betalar löner till personalen. De kan också vara kunder - företag och enskilda företagare som har betalat inkomster till utförare enligt GPC-avtal (kontrakt, leasing etc.).

För mer information om vem som ska göra anmälan, läs artikeln "6-NDFL - vem skickar in det och när?" .

Och de som inte är skyldiga att göra detta beskrivs i materialet:

"Förfarandet för att lämna in 6-NDFL för enskilda entreprenörer utan anställda" ;
"Om det inte finns någon lön, är det nödvändigt att skicka in en 6-NDFL-rapport" .

Den sista dagen då den federala skattetjänstens inspektörer kommer att acceptera rapporten är den sista dagen i månaden efter rapporteringsperioden (artikel 230 i Ryska federationens skattelag). Tidsfristen för att lämna in årsblanketten skiljer sig från den vanliga och är satt till den 1 april året efter redovisningsåret. Om timme X visar sig vara en helg eller helgdag, kan rapporten lämnas in nästa arbetsdag (klausul 7, artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag). När det gäller tidsfristen för att lämna in beräkningen för 2018 kommer den inte att skjutas upp, eftersom den 04/01/2019 är måndag.

Läs om hur du kontrollerar 6-NDFL för fel .

Har 6-NDFL-formuläret uppdaterats?

Denna fråga uppstår oundvikligen före starten av en ny rapportkampanj, och att skicka in 6-NDFL är inget undantag. Den här gången blev det lyckligtvis inga förändringar. Formuläret redigerades senast på order av Federal Tax Service daterat 17 januari 2018 nr ММВ-7-11/18@ och blev obligatoriskt för användning från 26 mars 2018. Vi hyr ut den för 2018.

Om ditt företag är efterträdare till ett ombildat företag, och den tidigare arbetsgivaren inte har lämnat rapporter, är du skyldig att anmäla för de anställda som överförts "genom arv".

Hur man förbereder beräkningen av 6-NDFL under omorganisation, se.

Allmänna regler för behandling av 6-NDFL

6-NDFL innehåller en titelsida och 2 avsnitt. Ett utmärkande drag för rapporten (jämfört med 2-NDFL) är att uppgifterna i den är en sammanfattning och inte reflekteras separat för varje person.

Låt oss komma ihåg de grundläggande reglerna för att skapa en rapport:

Vi fyller i beräkningen för varje OKTMO.
Om du fyller i för hand, använd endast en blå, lila eller svart penna.
Om vi gör en rapport på en dator, välj typsnittet Courier New med en höjd på 16-18 poäng.
Vi fyller cellerna från vänster till höger och sätter streck i de tomma.
Om det inte finns några indikatorer, sätt 0 i motsvarande fält.
Vi använder inte dubbelsidig utskrift, inspektörer accepterar inte en sådan rapport.
Vi fyller i rapporten med en ackumulerad summa.
Vi tar indikatorerna från skatteregistret.

VIKTIG! Om du inte för skatteregister löper du stor risk. Deras frånvaro erkänns av Ryska federationens skattelag som en mycket allvarlig överträdelse av reglerna för redovisning av inkomster och kostnader, vilket är straffbart med böter (artikel 120 i Ryska federationens skattelag).

Låt oss nu gå vidare direkt till att fylla i 6-NDFL rad för rad. Vi har förberett ett exempel och som hjälper dig att klara av denna uppgift.

Förklaringar till avsnitt 1 i rapporten:

"Procedur för att fylla i rad 70 i formulär 6-NDFL" ;
"Procedur för att fylla i deadline 040 blankett 6-NDFL" ;
"Procedur för att fylla i rad 020 i formulär 6-NDFL" ;
"Procedur för att fylla i rad 060 i formulär 6-NDFL" ;
"Procedur för att fylla i rad 090 i formulär 6-NDFL" ;
"Procedur för att fylla i rad 050 i formulär 6-NDFL" .

Och här är stödartiklarna för avsnitt 2 i rapporten:

"Hur återspeglar omräkningen av semesterlön i form 6-NDFL?" ;
"Procedur för att fylla i rad 130 i blankett 6-NDFL" ;
"Procedur för att fylla i rad 120 i formulär 6-NDFL" ;
"Procedur för att fylla i rad 100 i formulär 6-NDFL" ;
"Hur fyller man i avsnitt 2 korrekt i 6-NDFL-beräkningen?" ;
"Procedur för att fylla i rad 140 i formulär 6-NDFL" ;
"Procedur för att fylla i rad 110 i formulär 6-NDFL" .

På vår hemsida hittar du även expertförklaringar om hur du kan reflektera i 6-personskatten engångsbonus, naturainkomst, sjukfrånvaro, semesterersättning och ersättning för ledighet utan semester, materiella förmåner, fastighetsavdrag, ekonomiskt bistånd, utdelningar och annan obligatorisk information.

Använd vår assistent för att fylla i 6-NDFL-beräkningen så kommer du att kunna identifiera fel innan du skickar formuläret till skattemyndigheten.

Är det värt att ta nollor?

Svaret på denna fråga är inte så entydigt som det kan verka. Om vi vägleds av Ryska federationens skattelag, är det bara skatteagenter som "överlämnar sig" under 6-NDFL. Det vill säga om det inte finns några periodiseringar verkar det inte finnas något behov av en redovisning. Och om det finns periodiseringar kan det inte finnas någon noll alls. Skatteverket själva säger samma sak.

Men i praktiken uppstår olika situationer, och det är omöjligt att tillhandahålla dem alla i Ryska federationens skattelag. Således kan felaktig indikation av OKTMO och KPP, även om det finns betalningar till individer, medföra behov av att lämna in en noll 6-NDFL. Detaljerade förklaringar, såväl som ett prov noll, kan hittas i dessa material:

"Hur korrigerar man OKTMO korrekt i beräkningen av 6-NDFL?" ;
"Proceduren för att fylla i formulär 6-NDFL med olika OKTMO och kontrollpunkter" .

Dessutom kan du ta noll poäng efter behag. Detta innebär att om du bestämmer dig för att förbereda rapporter även utan att vara en skatteagent, kommer Federal Tax Service-anställda inte att kunna vägra att acceptera det.

Vi automatiserar arbetet med att fylla i 6-NDFL

Rapporteringsperioden är en hektisk tid för revisorer och naturligtvis vill du använda alla möjligheter som kommer att minska tiden för att förbereda rapporter. Idag finns det många sätt att automatisera inte bara processen för att utfärda 6-NDFL, utan också dess verifiering och sändning. Hitta information om kommersiella och gratislösningar.

Om du använder 1C-programvara, ignorera inte detaljerna för att fylla i 6-NDFL i olika versioner av detta bokföringsprogram. Observera att i äldre versioner av 1C kan generering av 6-NDFL vara problematiskt. du hittar också proceduren för att fylla i beräkningen med detta berömda bokföringsprogram.

Vill du fylla i 6-NDFL online? Vi rekommenderar att du läser denna publikation. Från den kommer du att lära dig vilka fördelar onlinebetalningshantering ger, hur du utför det och vilka svårigheter du kan stöta på.

Ring nu: 8 800 222-18-27

Skillnaden mellan 6-NDFL och 2-NDFL

Låt oss omedelbart notera att utöver det lagstiftande kravet för skatteombud att lämna beräkning 6-NDFL, är de fortfarande skyldiga att till skattekontoret lämna uppgifter om inkomster för individer i blankett 2-NDFL i enlighet med paragraf 2 i art. 230 Ryska federationens skattelag.

6-NDFL och 2-NDFL - rapporter av helt olika innehåll.

Beräkningsblankett 6-NDFL för 2018

Hur man skickar in 6-NDFL

Alla skatteombud med en personal på mer än 25 personer är skyldiga att lämna kvartalsvisa och årliga beräkningar av personliga inkomstskattebelopp uteslutande i elektronisk form med hjälp av telekommunikationskanaler. En ny elektronisk version av blankett 6-NDFL kan förberedas på vår hemsida.

Enskilda företagare och företag med färre än 25 anställda kan utnyttja rätten att lämna in betalningar i pappersform.

Vem skickar in 6-NDFL-rapporten och var:

Skatteagenter - Ryska organisationer som har separata avdelningar, skickar beräkningen av personliga inkomstskattebelopp i förhållande till individer som fått inkomster från sådana separata avdelningar till skattemyndigheterna på deras plats;
Skatteombud - organisationer som klassificeras som de största skattebetalarna, tillhandahåller beräkningar av personliga inkomstskattebelopp (inklusive i förhållande till individer som fått inkomst från separata avdelningar av dessa organisationer):
- Till skattemyndigheten på registreringsorten som största skattskyldige.
- Eller till skattemyndigheten på registreringsplatsen sådan skattskyldig enligt vederbörande separat avdelning(separat för varje separat division).
Skatteombud - enskilda företagare som är registrerade hos skattemyndigheten på verksamhetsorten i samband med tillämpningen av skattesystemet i form av UTII och (eller) PSN, lämnar in beräkningar av personliga inkomstskattebelopp i förhållande till anställda till skattemyndighet lokal hans bokföring i samband med bedrivandet av sådan verksamhet;
Resten av de enskilda företagarna med anställda lämnar in beräkningen av 6-NDFL på din bostadsort.

OKTMO i 6-NDFL

I de första upplagorna accepterades det att skatteagenter skulle behöva generera 6-NDFL-rapporter för hela organisationen som helhet. Därefter gjordes ändringar som ledde till att OKTMO-koden blev en av de väsentliga detaljerna i rapporten och började anges på beräkningens titelsida. Det fanns således en skyldighet att upprätta en rapport för varje OKTMO för sig. Detsamma gäller för checkpointdetaljer. Det vill säga, skatteombudet behöver generera lika många rapporter som antalet OKTMO-KPP-kombinationer finns i organisationen.

Deadlines för att lämna in 6-NDFL för 2019

Beräkning av beloppen för personlig inkomstskatt som beräknats och innehållits av skatteagenten i formulär 6-NDFL för rapporteringsperioder 2019 år lämnas på samma sätt som för perioderna 2018. Det vill säga kvartalsvis, senast den sista dagen i månaden efter rapporteringsperioden:

6-NDFL för det första kvartalet 2019 - till och med den 3 maj 2019;
6-NDFL för första halvåret 2019 – till och med 31 juli 2019;
6-NDFL för 9 månader av 2019 - till och med 31 oktober 2019;
6-NDFL för 2019 - senast den 1 april 2020.

Hur man fyller i 6-NDFL

Procedur för att fylla i titelsidan

2.1. Titelsidan (Sida 001) på beräkningsformuläret fylls i av skatteombudet, med undantag för avsnittet "Ska fyllas i av en skattemyndighetsanställd."

2.2. Titelsidan på beräkningsformuläret visar:
på raderna "TIN" och "KPP" - för skatteombud - organisationer - anges skatteagentens identifieringsnummer (TIN) och orsaken till registreringskoden (KPP) på organisationens plats i enlighet med registreringsbeviset med skattemyndigheten och för skattemyndigheter - individer, TIN anges i enlighet med registreringsbeviset hos individens skattemyndighet på bosättningsorten på Ryska federationens territorium.
Om beräkningsformuläret fylls i av en organisation som har separata avdelningar, anges kontrollpunkten vid organisationens registreringsplats på platsen för dess separata avdelning i detta fält efter TIN;
på raden "Justeringsnummer" - när skatteombudet lämnar in den första beräkningen till skattemyndigheten skrivs "000" in; vid inlämnande av en uppdaterad beräkning anges korrigeringsnumret ("001", "002" och så vidare );
på raden "Inlämningsperiod (kod)" - kod för presentationsperioden i enlighet med bilaga nr 1 till denna procedur.
För likviderade (reorganiserade) organisationer anges på raden "Representation period (kod)" koden för presentationsperioden, motsvarande tidsperioden från början av det år då likvidationen (rekonstruktionen) inträffade till dagen för likvidationen (omorganisation) slutfördes. Till exempel, när du likviderar (omorganiserar) en organisation i september under motsvarande skatteperiod, skrivs koden "53" på den angivna raden.
På raden "Skatteperiod (år)" - fyra siffror som anger motsvarande period (till exempel 2016);
på raden "Skickas in till skattemyndigheten (kod)" - koden för skattemyndigheten som beräkningen skickas till (till exempel 5032, där 50 är regionkoden, 32 är skattemyndighetens kod);
på raden "På plats (bokföring) (kod)" - koden för platsen för inlämning av beräkningen av skatteombudet i enlighet med bilaga nr 2 till detta förfarande;
i raden "(skatteombud)" anges organisationens förkortade namn (om det saknas, det fullständiga namnet) i enlighet med dess ingående dokument. Innehållsdelen av namnet (dess förkortning eller namn, till exempel "Skola N 241" eller "OKB "Vympel") finns från början av raden.
I förhållande till en person som erkänts som skatteombud anges det fullständiga namnet, förnamnet, patronymic (patronymic anges om tillgängligt) i sin helhet, utan förkortningar, i enlighet med dennes identitetshandling. Vid dubbelt efternamn skrivs orden med bindestreck. Till exempel Ivanov-Juryev Alexey Mikhailovich;
på raden "Kod enligt OKTMO" - ifylld av kommunens OKTMO, med beaktande av bestämmelserna i punkt 1.10 i denna procedur;
på raden "Kontakttelefonnummer" - stadens telefonkod och skatteombudets kontaktnummer, som vid behov hänvisar till information om beskattning av personlig inkomst, samt uppgifterna för detta skatteombud, kan erhållas;
på raden "På ___ sidor med bifogade styrkande handlingar eller kopior av dessa på ___ ark" - antalet sidor i beräkningen och antalet ark i dokumentet som bekräftar företrädarens auktoritet, om han lämnar in eller undertecknar beräkningen ;
på raden "Jag bekräftar riktigheten och fullständigheten av uppgifterna som anges i denna beräkning" - vid bekräftelse av riktigheten och fullständigheten av uppgifterna i beräkningsformuläret, anger skatteombudet 1, vid bekräftelse av informationens riktighet och fullständighet, representanten för skatteombudet anger 2, och anger också efternamn, förnamn , patronym för personen, organisationens namn - representant för skatteombudet;
på raden "Signatur ________ Datum" - signatur, dag, månadsnummer, år för undertecknandet av beräkningen;
på raden "Namn på dokumentet som bekräftar företrädarens auktoritet" - typen av dokument som bekräftar auktoriteten hos företrädaren för skatteombudet.

2.3. Avsnittet på titelbladet ”Ska fyllas i av en anställd vid skattemyndigheten” innehåller information om sättet att lämna in beräkningen i enlighet med bilaga nr 3 till detta förfarande, antalet sidor i beräkningen och antalet blad av dokumentet som bekräftar ombudets auktoritet, om han lämnar in eller undertecknar beräkningen, datumet för dess inlämning (mottagning), numret under vilket beräkningen är registrerad, efternamnet och initialerna på namnet och patronymet för den anställde på skattemyndigheten som accepterade beräkningen, hans signatur.

Procedur för att fylla i avsnitt 1 "Allmänna indikatorer"

3.1. Avsnitt 1 anger summan av upplupen inkomst, beräknad och innehållen skatt, aggregerad för alla individer, på periodiseringsbasis från början av skatteperioden med lämplig skattesats.

3.2. Om skatteombudet under skatteperioden (representationsperioden) betalat ut till individer inkomster som beskattats med olika satser, fylls 1 §, med undantag för raderna 060 - 090, i för varje skattesats.
Om indikatorerna för motsvarande rader i avsnitt 1 inte kan placeras på en sida, fylls det erforderliga antalet sidor i.
Summan för alla insatser på raderna 060 - 090 fylls i på första sidan.

3.3. Avsnitt 1 säger:
på rad 010 - motsvarande skattesats med vilken skattebeloppen beräknas;
på rad 020 - den ackumulerade summan av upplupna inkomster för alla individer från början av skatteperioden;
på rad 025 - mängden upplupen inkomst i form av utdelning generaliserad för alla individer på periodiseringsbasis från början av skatteperioden;
på rad 030 - summan av skatteavdrag generaliserade för alla individer som minskar inkomster som är föremål för beskattning på periodiserad basis från början av skatteperioden;
på rad 040 - summan av beräknad skatt sammanfattad för alla individer på periodiserad basis från början av skatteperioden;
på rad 045 - beloppet av beräknad skatt på inkomst i form av utdelning, aggregerad för alla individer, på periodiseringsbasis från början av skatteperioden;
på rad 050 - summan av fasta förskottsbetalningar generaliserade för alla individer, accepterade för att minska den beräknade skatten från början av skatteperioden;
på rad 060 - det totala antalet individer som fått skattepliktig inkomst under skatteperioden. Vid uppsägning och anställning av samma individ under samma skatteperiod justeras inte antalet individer.
på rad 070 - det totala beloppet av skatt som innehålls på periodiserad basis från början av skatteperioden;
på rad 080 - det totala skattebeloppet som inte innehållits av skatteombudet, kumulativt från början av skatteperioden;
på rad 090 - det totala skattebeloppet som återlämnas av skatteombudet till skattebetalare i enlighet med artikel 231 i Ryska federationens skattelag, kumulativt från början av skatteperioden.

Förfarandet för att fylla i avsnitt 2 "Datum och belopp för inkomster som faktiskt erhållits och innehållits personlig inkomstskatt"

4.1. Avsnitt 2 anger datum för faktisk mottagande av inkomst av individer och källskatt, tidpunkten för skatteöverföring och beloppen av inkomster som faktiskt erhållits och innehållen skatt generaliserat för alla individer.

4.2. Avsnitt 2 säger:
på rad 100 - datumet för faktisk mottagande av inkomst som återspeglas på rad 130;
på rad 110 - datumet för skatteinnehållning från det faktiska inkomstbeloppet som återspeglas på rad 130;
på rad 120 - det datum senast då skattebeloppet måste överföras;
på rad 130 - det generella inkomstbeloppet som faktiskt erhållits (utan att subtrahera beloppet för innehållen skatt) på det datum som anges i rad 100;
på rad 140 - det allmänna skattebeloppet som innehållits på det datum som anges på rad 110.
Om det för olika inkomstslag som har samma datum för faktisk mottagande finns olika tidsfrister för skatteremittering, så fylls raderna 100 - 140 i för varje skatteremitteringsfrist separat.

Böter

Nya typer av ansvar har etablerats för otidig, ofullständig eller opålitlig information. Det finns böter för de mest "glömska".

Om en organisation eller enskild företagare inte lämnar en betalning inom tio dagar, kan skattemyndigheten avbryta transaktioner på konton för senakomna. Men det är inte allt. Sen rapportering av 6-NDFL kan bli ett skäl för att dra arbetsgivaren till administrativt ansvar: böter på tusen rubel för varje hel och delmånad från det datum som fastställts för inlämningen.

Inlämning av opålitliga 6-NDFL-beräkningar och (eller) information om inkomsten för individer 2-NDFL innebär böter på 500 rubel. för varje inlämnad handling som innehåller falsk information.

I detta fall är arbetsgivaren befriad från ansvar om han självständigt identifierar fel och lämnar uppdaterade handlingar till skattemyndigheten innan skattemyndigheten upptäcker att uppgifterna är otillförlitliga.

Fastställande av datum för faktisk mottagande av inkomst i syfte att beräkna personlig inkomstskatt

Baserat på punkt 1 i art. 223 i Ryska federationens skattelag i syfte att tillämpa kap. 23 i Ryska federationens skattelag definieras datumet för faktisk mottagande av inkomst som dagen:

betalning av inkomst, inklusive överföring av inkomst till skattebetalarens bankkonton eller (på hans instruktioner) till konton hos tredje part - när du tar emot inkomster i kontanter;
överföring av inkomst in natura - när den tas emot in natura;
betalning av skattebetalaren av ränta på mottagna lånade (kredit)medel, förvärv av varor (arbete, tjänster), värdepapper - vid mottagande av inkomst i form av materiella förmåner.

Undantag från ovanstående förfarande för att fastställa datumet för faktisk mottagande av inkomst finns i paragraferna 2 - 5 i art. 223 Ryska federationens skattelag. Särskilt, när han får inkomst i form av lön, är datumet för den skattskyldige faktiska mottagandet av sådan inkomst den sista dagen i den månad för vilken han upparbetades inkomst för arbetsuppgifter som utförts i enlighet med anställningsavtalet (kontrakt).

Federal lag nr 113-FZ i punkt 1 i art. 223 i Ryska federationens skattelag införde nya bestämmelser som gör det möjligt att lösa problem med datumet för mottagandet av inkomsten; tidigare kunde tillsynsmyndigheter ge olika förklaringar, vilket bara förvirrade skatteagenter. Den nuvarande lagstiftningsramen definierar datumet för mottagandet av inkomst på de mottagna lånemedlen som datumet för betalning av ränta på lånet (om lånet är räntebärande), eller datumet för återbetalning av de lånade medlen (om lånet är räntefritt). Sedan 2016 ska materiella förmåner beräknas den sista dagen i varje månad under hela lånetiden. Följaktligen bör även personlig inkomstskatt beräknas på materiella förmåner och överföras månadsvis - den sista dagen, oavsett om lånet är räntebärande eller räntefritt. Den sista dagen i månaden då motsvarande förhandsrapport godkändes blir också datumet för mottagandet av inkomster på redovisningsbelopp.

Komplexa frågor och funktioner för att fylla i 6-NDFL

Icke skattepliktig inkomst. Om personlig inkomstskatt inte beräknas på en individs inkomst, behöver uppgifter om sådan inkomst inte föras in i 6-NDFL-rapporten (till exempel moderskapsförmåner).

Uppskjutning av tidsfristen för att lämna in rapporten. Om tidsfristen för att skicka in nya 6-NDFL-beräkningar infaller på en helgdag eller helg, flyttas tidsfristen automatiskt till den första arbetsdagen efter den arbetsfria dagen.

Om personlig inkomstskatt inte kunde innehållas. Skicka ett meddelande om omöjligheten av förskottsinnehållning och hur mycket skatt som inte innehållits till skattemyndigheten före den 1 mars året efter utgången skatteperiod. Eftersom efter underrättelse om omöjligheten av källskatt upphör skatteombudets skyldighet att innehålla personlig inkomstskatt, klausul 2 i art. 231 i Ryska federationens skattelag, som instruerar skatteagenter att samla in skulder från individer tills de är helt återbetalda.

Redovisning av bonusar. Månatliga bonusar och bonusar som betalas ut för en annan period (kvartal, år) måste beaktas i 6-NDFL på olika sätt (för mer information, se brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 24 januari 2017 nr BS- 4-11/1139@).

Utbetalning av lön i början av nästa rapportperiod. Vad ska man göra om anställdas löner för mars 2018 betalades 04/11/2018 och personlig inkomstskatt överfördes den 04/12/2018? Återspegla en sådan operation i avsnitt 1 i beräkningen i formulär 6-NDFL för det första kvartalet 2018. Samtidigt har du rätt att inte spegla transaktionen i avsnitt 2 i beräkningen i Form 6-NDFL för det första kvartalet 2018. Eftersom du kommer att återspegla denna operation när du betalar lön direkt till anställda i beräkning 6-NDFL för första halvåret 2018 (se brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 15 mars 2016 nr BS-4-11/4222@).

Fyller i enskilda rader för 6-NDFL-beräkningen. Rad 100 i avsnitt 2 "Datum för faktisk mottagande av inkomst" av beräkningen i formuläret 6-NDFL fylls i med hänsyn till bestämmelserna i artikel 223 i Ryska federationens skattelag. Rad 110 i avsnitt 2 "Datum för skatteinnehållning" fylls i med hänsyn till bestämmelserna i punkt 4 i artikel 226 och punkt 7 i artikel 226.1 i Ryska federationens skattelag. Rad 120 i avsnitt 2 "Deadline för skatteöverföring" fylls i med hänsyn till bestämmelserna i punkt 6 i artikel 226 och punkt 9 i artikel 226.1 i Ryska federationens skattelag (se brev från Rysslands finansministerium daterat 01.02. .2017 nr 03-04-06/5209).

Sjukpenning, intjänad för december 2017, men utbetald den 19 januari 2018. Avspegla sådana inkomster i avsnitt 1 och 2 i beräkning 6-NDFL för det första kvartalet 2018. I avsnitt 2 av beräkningen i formulär 6-NDFL för 1:a kvartalet 2018, skriv in denna operation enligt följande: på rad 100, ange 2018-01-19, på rad 110 - 2018-01-19, på rad 120 - 01 /31/2018, på raderna 130 och 140 - motsvarande totala indikatorer (se brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 25 januari 2017 nr BS-4-11/1249@).

Alla skatteombud skickar in 6-NDFL-beräkningar från och med första kvartalet 2016. Detta formulär antogs för en effektivare kontroll av skattemyndigheterna över intjänande och innehållande av personlig inkomstskatt (order från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 14 oktober 2015 nr ММВ-7-11/450). I oktober skickar skatteombud in beräkningen för 9 månader, så frågan om hur man fyller i 6-NDFL för det tredje kvartalet 2016 är särskilt relevant nu.

I den här artikeln kommer vi att titta på vilka svårigheter du kan stöta på när du fyller i formulär 6-NDFL, och vi kommer också att titta på ett exempel på beräkning för 9 månader.

Fyller i 6-NDFL för tredje kvartalet

Följande deadlines har antagits för att skicka in beräkning 6-NDFL till Federal Tax Service:

för 1 kvartal, ett halvt år och 9 månader - fram till den sista dagen i månaden efter det utgångna kvartalet,
per år - fram till den 1 april följande år.

Om 25 eller färre personer fått inkomst från ett ombud under rapporteringsperioden är det tillåtet att lämna in 6-NDFL på papper, annars krävs elektronisk inlämning. Skatteombud, som har separata avdelningar, måste lämna in 6-NDFL för var och en av dem separat, och det spelar ingen roll om de alla är registrerade hos samma federala skattetjänst eller i olika (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 01.08.2016 nr BS-4-11/13984).

Sammansättning av blankett 6-NDFL - Titel och två avsnitt. Avsnitt 1 är generaliserade skatteindikatorer, och avsnitt 2 är beloppet av faktisk inkomst och innehållen personlig inkomstskatt efter datum.

Data i 6-NDFL läggs in på periodiserad basis. Detaljerade instruktioner för att mata in indikatorer i beräkningen finns i förfarandet för att fylla i 6-NDFL, godkänt genom order från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 14 oktober 2015 nr ММВ-7-11/450. Titelsidan orsakar inga särskilda svårigheter vid ifyllning, men vi kommer att överväga de återstående avsnitten mer i detalj.

I avsnitt 1 6-NDFL:

Raderna 010-050 fylls i för varje personskattesats separat. Om uppgifterna som anges på dessa rader inte får plats på en sida, fylls i det antal sidor som behövs.
Indikatorerna för raderna 060-090 sammanfattade från början av året återspeglas endast på första sidan i avsnitt 1, om det finns flera sådana sidor.
Om utdelningar betalades ut till individer inkluderas de i den totala beskattningsbara inkomsten på rad 020 och fördelas på rad 025. På samma sätt ingår beloppet för "utdelningsskatt" i det totala beloppet för personlig inkomstskatt på rad 040 och fördelas på rad 045.
På linje 030 anges skatteavdrag totalt (artiklarna 217 och 218 i Ryska federationens skattelag).

Avsnitt 2 6-NDFL:

Raderna 100-140 inkluderar inte bara beloppen för faktisk inkomst och personlig inkomstskatt, utan även datumen för motsvarande transaktioner.
Datum för mottagande av inkomst i rad 100: den sista dagen i månaden - för löner, betalningsdagen - för semesterersättningar och sjukskrivningar.
På rad 110 - dagen då inkomsten betalades ut till den enskilde, vilket också är den dag då skatten innehölls.
Tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt på rad 120 är dagen efter det att inkomsten överförts till individen, och för semesterersättning och sjukskrivning - den sista dagen i månaden för deras utbetalning. Om dessa dagar sammanfaller med helger, överförs betalningen till arbetsdagen efter dem.
På rad 130 måste du ange inkomsten som erhållits för månaden, utan att minska den genom skatteavdrag, om några tillhandahölls (brev från Federal Tax Service daterat 20 juni 2016 nr BS-4-11/10956).
Beloppen för personlig inkomstskatt som innehålls i rad 140 måste anges i sin helhet, och det spelar ingen roll om den överfördes eller inte.

Observera: även om formulär 6-NDFL fylls i i 9 månader på periodiserad basis, återspeglas inte den skatt som hållits under de föregående två kvartalen i avsnitt 2. Samtidigt ingår indikatorerna för 1:a och 2:a kvartalet i de allmänna indikatorerna i avsnitt 1.

I augusti förklarade Ryska federationens federala skattetjänst hur man i 6-NDFL visar en lön som intjänats under ett kvartal och betalas ut under nästa. Till exempel, om septemberlönen betalades ut i oktober, så ska den i beräkningen för 9 månader inkluderas i inkomsten på rad 020 och skatten på den ska ingå i personlig inkomstskatt på rad 040.

Detta belopp ingår inte i den innehållna eller ej innehållna skatten på raderna 070 och 080. I avsnitt 2 i beräkningen för 9 månader kommer septemberlönen inte att avspeglas alls. Men när man förbereder 6-personlig inkomstskatt för 2016 måste lönen och personlig inkomstskatt för september anges både på rad 070 och i avsnitt 2 (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 08/01/2016 nr BS -4-11/13984).

6-NDFL i 9 månader. Provfyllning

Här är ett exempel på att fylla i 6-NDFL i 9 månader:

Volna LLC samlade inkomster till individer till ett belopp av 2 650 600 rubel under 9 månader 2016, varav 46 600 rubel var utdelningar. Mängden avdrag som tillhandahålls för 9 månader är 95 650 rubel. Skatten med en sats av 13% uppgick till 332 144 rubel. Junilönen (217 500 rubel) överfördes den 5 juli, personlig inkomstskatt för juni - 27 911 rubel. Löner för september betalades ut till Volna-anställda den 5 oktober. Personlig inkomstskatt för september – 36 904 rubel.

I det här fallet kommer 6-NDFL för 9 månader, ett exempel på vilket finns här, att fyllas i rad för rad enligt följande:

020 – total inkomst är 2 650 600 rubel (detta inkluderar septemberlönen).

030 – skatteavdrag - 95 650 rubel.

040 – Det totala beloppet för personlig inkomstskatt (inklusive lön för september) är 332 144 rubel.

025 – vi fördelar utdelningsbeloppet till 46 600 rubel.

045 – vi fördelar personlig inkomstskatt på utdelningar - 6 058 rubel.

070 – all innehållen personlig inkomstskatt minus det beräknade beloppet från septemberlönen – 295 240 rubel.

Avsnitt 2 i Form 6-NDFL för det tredje kvartalet 2016 inkluderar beloppen för juniinkomst och skatt:

130 – lön för juni – 217 500 rubel, medan datumet på rad 100 är 2016-06-30.

140 - Personlig inkomstskatt från junilönen - 27 911 rubel, skatteinnehållningsdatumet i rad 110 är 2016-05-07.

Inkomst- och personlig inkomstskatt för juli och augusti är inkluderade med faktiska datum.

Septemberlönen och personlig inkomstskatt kommer inte att ingå i § 2, men senare behöver de ingå i § 2 i den årliga 6-personskatten.

Beräkning i blankett 6-NDFL för kalenderåret lämnas senast den 1 april året efter redovisningsåret. Därför, baserat på resultaten från 2018, måste rapporten lämnas in senast den 04/01/2019 (punkt 3, punkt 2, artikel 230 i Ryska federationens skattelag).

Hur man fyller i formulär 6-NDFL

Låt oss påminna dig om att beräkningen i formulär 6-NDFL (godkänd på order av Federal Tax Service daterad 14 oktober 2015 nr ММВ-7-11/450@) fylls i på periodiserad basis.

Sammansättningen av sektionerna i blankett 6-NDFL har inte ändrats:

Titelsida (sida 001);
Avsnitt 1 "Allmänna indikatorer";
Avsnitt 2 "Datum och belopp för inkomster som faktiskt erhållits och innehållits personlig inkomstskatt."

Beloppen för personlig inkomstskatt som innehållits under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalen kommer inte att återspeglas i avsnitt 2 i beräkningen för 2018. Och detta trots att blankett 6-NDFL fylls i med en periodiseringssumma. Beloppen för innehållen skatt under 1:a, 2:a eller 3:e kvartalen anges i 2 § i Beräkningarna endast för 1:a kvartalet, ett halvår respektive 9 månader. I beräkningen för året kommer dessa belopp uteslutande att ingå i indikatorerna i avsnitt 1.

Du kan läsa om de grundläggande kraven för att fylla i blankett 6-NDFL i.

6-NDFL för 2018: exempel på fyllning

Samtidigt anges i 1 § beloppen för förskottsbetalning och lön för december samt beräknad skatt, eftersom skatteberäkningsdatumen infaller 2018. Samtidigt kommer rad 070 "Belopp av innehållet skatt" i avsnitt 1 för 2018 dessutom att återspegla den löneskatt som innehålls 2018 för december 2017 till ett belopp av 71 329 rubel.

Följaktligen, mellan indikatorerna på raderna 040 "Belopp av beräknad skatt" och 070 "Belopp av innehållen skatt" i avsnitt 1 i rapporten för 2018, bildas en skillnad i mängden 4 105 rubel (75 434 - 71 329), som bildades från:

Personlig inkomstskatt innehållna 2018 från löner för december 2017 till ett belopp av 71 329 rubel;

Personlig inkomstskatt beräknad men inte innehållen per den 31 december 2018 till ett belopp av 75 434 rubel från lönen för december 2018.

För att kontrollera korrektheten av att fylla i formuläret 6-NDFL kan du använda.

I artikeln hittar du ett exempel på att fylla i 6-NDFL för 9 månader av 2018 i olika situationer, ett aktuellt formulär, en tabell över tidsfrister för att skicka in beräkningar, samt användbara tjänster som hjälper dig att rapportera till skattekontoret.

Uppmärksamhet! Följande hjälper dig att rapportera korrekt och i tid:

Beräkning enligt blankett 6-NDFL kan genereras i BukhSoft-programmet med 3 klick. Den upprättas alltid på en aktuell blankett med hänsyn till alla lagändringar. Programmet kommer att fylla i beräkningen automatiskt. Innan formuläret skickas till skattekontoret kommer det att testas av alla Federal Tax Service-verifieringsprogram. Prova det gratis:

6-NDFL online

Vem är anmälningsskyldig?

Personer som är skatteombud för kontanter och naturabetalningar inom ramen för arbetsrelationer och enligt civilprocessavtal måste lämna in beräkning 6-NDFL under 9 månader. Dessa inkluderar:

Företag och deras divisioner.
Enskilda företagare.
"Egenföretagare" (privat praktiserande notarier, advokater, skiljedomare, etc.) som verkar utan att anställa anställda.

individer med vilka företaget har ingått anställningsavtal (arbetsförhållanden);
individer som tillhandahållit tjänster eller utfört arbete i enlighet med GPC-avtal;
personer som har exklusiva rättigheter till immateriella rättigheter enligt licensavtal eller avtal för överlåtelse av rättigheter.

Form 6-NDFL i 9 månader

Federal Tax Service godkände pappers- och elektroniska formulär, samt förfarandet för att fylla i dem, genom order daterad 14 oktober 2015 nr ММВ-7-11/450. Sedan 26 mars 2018 har ett uppdaterat formulär varit i kraft (Beställning från Federal Tax Service daterad 17 januari 2018 nr ММВ-7-11/18@).

Som huvudregel sker inlämning av 6-personskatt, inklusive för 9 månader 2018, elektroniskt via Internet. För pappersformatet finns det bara ett fall: om antalet individer till vilka företaget som skatteombud överförde inkomster under rapporterings- eller skatteperioden är mindre än 25.

Form 6-NDFL ser ut så här:

Prov 6-NDFL i 9 månader

Beräkningen inkluderar titelbladet och avsnitt 1 och 2. När du fyller i 6-NDFL, ta hänsyn till de allmänna regler som fastställts för beräkningar och skattedeklarationer:

Celler med totala indikatorer är föremål för obligatorisk fyllning. När det inte finns något värde, ställ in "0".
Alfabetiska och numeriska värden skrivs in i celler från vänster till höger.
I ofyllda (höger) celler görs streck.
Sidnummer anges i ordningsföljd: "001", "002", "003", etc.
Värden som innehåller kopek kan inte avrundas till rubel. De skrivs in med slantar.

Beräkningen görs på följande sätt:

Funktioner för fyllning: titelsida

I fältet "TIN" måste du ange numret som Federal Tax Service tilldelade företaget, enskild företagare eller "egenföretagare".

Fältet "Checkpoint" är avsett för juridiska personer. De anger antingen sin kontrollpunkt eller koden för sin separata enhet.

Fältet "Justeringsnummer" är avsett för följande värden:

"000" (om beräkningen skickas in för första gången);
"001", "002" osv. (om de lämnar in en justerad beräkning).

I fältet "Rapporteringsperiod (kod)" måste du ange:

"21" - för 6-personlig inkomstskatt för det första kvartalet;
"31" - för 6-personlig inkomstskatt för andra kvartalet (halvår);
"33" - för 6-personlig inkomstskatt för det tredje kvartalet (9 månader);
"34" - för årlig 6-personskatt.

I fältet "Skatteperiod (år)" anger du året för rapporteringsperioden.

Fältet "Skickat till skattemyndigheten (kod)" är avsett för koden för Federal Tax Service, som tar emot rapporterna. Koden kan hittas med hjälp av tjänsten:

I fältet "På plats (bokföring) (kod)" ska du ange:

"214" - när förlikningen skickas in på företagets plats;
"120" - när du skickar in beräkningen på registreringsplatsen för den enskilda företagaren;
"213" är en kod för de största skattebetalarna.

I fältet ”Skatteombud” ska du ange kortnamnet på den juridiska personen eller det fullständiga namnet på den enskilde företagaren/”egenföretagaren”.

... sektion 1

När vi fyller i 6 personliga inkomstskatter under 9 månader ska indikatorerna i avsnitt 1 ges på periodiseringsbasis från början av året (från 2018-01-01 till 2018-09-30).

1 § ska upprättas för varje personskattesats som skatteombudet tillämpar (13 %, 30 % etc.). Vart i:

rad 010 är för skattesatsen;
020 - för inkomstbeloppet för individer;
025 - för värdet av utdelningar;
030 - för avdragsbeloppet;
040 - för beloppet av personlig inkomstskatt på inkomst;
045 - för skatt på utdelning.

Raderna 060 - 090 behöver bara fyllas i en gång. De indikerar:

060 - antal personer som fick inkomst;
för 070 - innehållen personlig inkomstskatt;
på 080 - personlig inkomstskatt, som inte kunde innehållas;
enligt 090 - återlämnad personlig inkomstskatt i händelse av överdriven källskatt och när statusen för inkomstmottagaren ändras från en icke-bosatt till en bosatt i Ryska federationen.

... sektion 2

Avsnitt 2 är avsedd att ange datum och belopp för mottagna inkomster, datum för avdragen av personlig inkomstskatt, dess belopp och tidsfrister för betalning till budgeten. När du fyller i 6-NDFL för 9 månader 2018 bör du ta hänsyn till detta.

Varje dag för utbetalning av inkomst ska endast motsvara ett personligt inkomstskattebelopp.
Gruppering av transaktioner i enlighet med personliga inkomstskattesatser krävs inte. De presenteras i kronologisk ordning.
I beräkningen måste du ange de inkomstbelopp som en person har tagit emot och personlig inkomstskatt som hållits från honom, som avser de senaste 3 månaderna.
Om betalningen av flera inkomster gjordes på samma dag, men datumen för överföring av personlig inkomstskatt till budgeten är olika, fyll i ytterligare rader (100 - 140). I del 6-NDFL för 9 månader av 2018 ges indikatorerna för perioden juli till september:

rad 100 är avsedd för inmatning av datum för mottagande av inkomst;
110 - Avdrag på personlig inkomstskatt;
120 - tidsfrist för betalning av personlig inkomstskatt till budgeten, angiven i rad 100;
130 - inkomstbeloppet, med hänsyn till personlig inkomstskatt, mottagen dagen som anges i rad 100;
140 - beloppet för personlig inkomstskatt som hölls inne på den dag som anges i rad 110.

BukhSoft-programmet hjälper dig att skapa rätt betalningskort gratis. För att göra en personlig inkomstskatteöverföring klickar du bara på knappen nedan:

Förbered en personlig inkomstskattebetalning

Exempel på att fylla i 6-NDFL under 9 månader 2018 gällande lön

I praktiken görs den slutliga beräkningen av löneutbetalningarna för juni i juli. Denna operation visas i avsnitt 2 Beräkningar.

Exempel

Företaget gjorde slutbetalningar till sina anställda för månadslöner den 3:e dagen i följande månad (för juni - 3 juli). Revisorn fyllde i följande datum i avsnitt 2 i 6-NDFL för 9 månader 2018:

på linje 100 – 2018-06-30;

110 – 03.07.2018;

120 –04.07.2018.

Exempel 6-NDFL för 9 månader 2018 sjukskriven

30 september 2018 – söndag. Därför har reflektionen i beräkningen av personlig inkomstskatt på inkomst i form av sjukskrivning ett antal drag. Låt oss titta på ett exempel.

Exempel

Bolaget betalade sina anställda sjukfrånvaro den 30 september 2018. Denna söndag. Därför behöver denna operation inte återspeglas i 6 personliga inkomstskatter under 9 månader av 2018. Det anges i beräkningen för året:

på linje 100 – 2018-09-30;

110 – 30.09.2018;

120 – 01.10.2018.

6-NDFL för 9 månader: semesterbetalningar

Avsnitt 2 i 6-NDFL för 9 månader för 2018 återspeglar semesterlön, som intjänades under andra kvartalet och betalades ut till anställda under tredje kvartalet.

Exempel

Den anställde går på ytterligare en betald semester den 25 juni 2018. Revisorn har tjänat in semesterersättning till honom i juni och betalade ut honom den 20 juli 2017. I 6-NDFL under 9 månader återspeglades beloppet enligt följande:

på linje 100 – 2018-07-20;

110 – 20. 07. 2018;

120 – 31. 07. 2018.

Fylla i 6-personskatt i 9 månader: bonusar

Detta fall har också sina egna egenskaper. Låt oss titta på exempel.

Exempel

Den 20 juli 2018 betalade företaget utestående bonusar till anställda för andra kvartalet. Avsnitt 2 anger datumen:

på linje 100 – 2018-07-20;

110 – 20. 07. 2018;

120 – 23. 07. 2018.

Produktionsbonus som betalas ut varje månad klassificeras som lön. Datumet för deras mottagande anses vara den sista dagen i månaden.

Exempel

Den 7 juli 2018 betalade bolaget sina anställda bonus för juni. Revisorn återspeglade dem i avsnitt 2 i beräkningen:

på linje 100 – 2018-06-30;

110 - 07. 07. 2018;

120 - 08. 07. 2018.

Deadline för att skicka in 6-NDFL

Beräkningen är kvartalsvis. De lämnar in det till Federal Tax Service senast den sista dagen i månaden som följer efter rapporteringsperioden. Den årliga 6-NDFL ska redovisas senast den 1 april följande år.

Tabell. Deadlines för att skicka in 6-NDFL 2018

Observera: om deadline infaller på en helg eller en arbetsfri helgdag kan du anmäla nästa arbetsdag.

Ansvar för överträdelse av tidsfrister

En sådan överträdelse föreskriver skatteplikt för juridiska personer och administrativt ansvar för företagstjänstemän. För sen leverans är böterna satt till 1000 rubel. för varje hel eller delmånad av underlåtenhet att lämna in beräkningen. Den börjar räknas från slutet av deadlinedatumet till den dag då IFTS-beräkningen tas emot. Böterna kan utfärdas inom 10 arbetsdagar (det vill säga innan desk tax revision är avslutad).

Underlåtenhet att lämna in 6-NDFL kan leda till blockering av företagets löpande konto inom 10 dagar från det datum då tidsfristen för inlämning har löpt ut.

För tjänstemän är ansvaret satt i intervallet från 300 till 500 rubel.

Noll 6-personskatt för 9 månader 2018

Om ett företag inte gjorde betalningar till individer under rapporteringsperioden och inte beräknade personlig inkomstskatt från dem, har det rätt att lämna in en noll 6-personskatt till INFS. I det här fallet utför hon faktiskt inte de uppgifter som ett skatteombud.

Men du bör meddela Federal Tax Service om detta genom att skicka ett motsvarande brev i valfri form (se exempel ovan).

Därmed eliminerar företaget risken att spärra sitt byteskonto. Annars kan skattemyndigheterna "glömma" att befria henne från hennes uppdrag som skatteombud.

Hem » Gastrit » Vi fyller i 6 personliga inkomstskatter på 9 månader. Är det nödvändigt att tillhandahålla en nollberäkning?