Completăm 6 impozite pe venitul personal în 9 luni. Este necesar să se furnizeze un calcul zero?

Acest raport trebuie să fie întocmit de agenții de impozitare pe venitul persoanelor fizice. Cel mai adesea, se referă la angajatori (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) care plătesc salarii personalului. Pot fi, de asemenea, clienți - companii și antreprenori individuali care au plătit venituri artiștilor executanți în temeiul acordurilor GPC (contract, închiriere etc.).

Pentru mai multe informații despre cine ar trebui să facă raportul, citiți articolul „6-NDFL - cine îl depune și când?” .

Și cei care nu sunt obligați să facă acest lucru sunt descriși în materiale:

„Procedura de depunere a 6-NDFL pentru antreprenorii individuali fără angajați” ;
„Dacă nu există salariu, este necesar să depuneți un raport 6-NDFL?” .

Ultima zi în care inspectorii Serviciului Fiscal Federal vor accepta raportul este ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare (Articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Termenul limită de depunere a formularului anual diferă de cel obișnuit și este stabilit pentru data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Dacă ora X se dovedește a fi un weekend sau sărbătoare, raportul poate fi depus în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește termenul de depunere a calculului pentru anul 2018, acesta nu va fi amânat, deoarece 04.01.2019 este luni.

Citiți despre cum să verificați 6-NDFL pentru erori .

Formularul 6-NDFL a fost actualizat?

Această întrebare apare în mod inevitabil înainte de începerea unei noi campanii de raportare, iar trimiterea 6-NDFL nu face excepție. De data aceasta, din fericire, nu au fost schimbări. Formularul a fost editat ultima dată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/18@ și a devenit obligatoriu pentru utilizare începând cu 26 martie 2018. Îl închiriem pentru 2018.

Dacă firma dumneavoastră este succesorul unei companii reorganizate, iar angajatorul anterior nu a depus rapoarte, sunteți obligat să vă raportați pentru angajații transferați „prin moștenire”.

Cum să pregătiți calculul 6-NDFL în timpul reorganizării, vezi.

Reguli generale pentru prelucrarea 6-NDFL

6-NDFL include o pagină de titlu și 2 secțiuni. O caracteristică distinctivă a raportului (în comparație cu 2-NDFL) este că datele din acesta sunt un rezumat și nu sunt reflectate separat pentru fiecare persoană.

Să ne amintim regulile de bază pentru generarea unui raport:

Completăm calculul pentru fiecare OKTMO.
Dacă completați manual, utilizați doar un stilou albastru, violet sau negru.
Dacă întocmim un raport pe computer, alegem fontul Courier New cu o înălțime de 16-18 puncte.
Umplem celulele de la stânga la dreapta și punem liniuțe în cele goale.
Dacă nu există indicatori, pune 0 în câmpul corespunzător.
Nu folosim tipărirea față-verso; inspectorii nu vor accepta un astfel de raport.
Completăm raportul cu un total cumulat.
Indicatorii le luăm din registrul fiscal.

IMPORTANT! Dacă nu ții evidența fiscală, ești expus unui mare risc. Absența acestora este recunoscută de Codul Fiscal al Federației Ruse ca o încălcare foarte gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, care se pedepsește cu amendă (Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Acum să trecem direct la completarea 6-NDFL rând cu rând. Am pregătit un exemplu și care vă va ajuta să faceți față acestei sarcini.

Explicații pentru secțiunea 1 a raportului:

„Procedura de completare a rândului 70 din formularul 6-NDFL” ;
„Procedura de completare a termenului limită 040 formularul 6-NDFL” ;
„Procedura de completare a rândului 020 din formularul 6-NDFL” ;
„Procedura de completare a rândului 060 din formularul 6-NDFL” ;
„Procedura de completare a rândului 090 din formularul 6-NDFL” ;
„Procedura de completare a rândului 050 din formularul 6-NDFL” .

Și iată articolele de sprijin pentru secțiunea 2 a raportului:

„Cum se reflectă recalcularea plății de concediu în formularul 6-NDFL?” ;
„Procedura de completare a rândului 130 din formularul 6-NDFL” ;
„Procedura de completare a rândului 120 din formularul 6-NDFL” ;
„Procedura de completare a rândului 100 din formularul 6-NDFL” ;
„Cum să completezi corect secțiunea 2 în calculul 6-NDFL?” ;
„Procedura de completare a rândului 140 din formularul 6-NDFL” ;
„Procedura de completare a rândului 110 din formularul 6-NDFL” .

Pe site-ul nostru veți găsi, de asemenea, explicații ale experților despre cum să reflectați în impozitul pe venit pentru 6 persoane, bonusuri unice, venituri în natură, concedii medicale, plăți de concediu și compensații pentru concedii fără concediu, beneficii materiale, deduceri de proprietate, asistență financiară, dividende și alte informații obligatorii.

Utilizați asistentul nostru pentru a completa calculul 6-NDFL și veți putea identifica erorile înainte de a trimite formularul către autoritățile fiscale.

Merită să luăm zerouri?

Răspunsul la această întrebare nu este atât de clar pe cât ar părea. Dacă ne ghidăm de Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci numai agenții fiscali „se predau” în conformitate cu 6-NDFL. Adică, dacă nu există angajamente, nu pare să fie nevoie de un raport. Și dacă există angajamente, atunci nu poate exista deloc zero. Însele autoritățile fiscale spun același lucru.

Cu toate acestea, în practică, apar diverse situații și este imposibil să le prevăd pe toate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, indicarea incorectă a OKTMO și KPP, chiar dacă există plăți către persoane fizice, poate implica necesitatea depunerii unui zero 6-NDFL. Explicații detaliate, precum și un eșantion zero, pot fi găsite în aceste materiale:

„Cum se corectează corect OKTMO în calculul 6-NDFL?” ;
„Procedura de completare a formularului 6-NDFL cu diferite OKTMO și puncte de control” .

În plus, poți lua zero note după bunul plac. Aceasta înseamnă că dacă decideți să pregătiți rapoarte chiar și fără a fi agent fiscal, angajații Serviciului Federal de Impozite nu vor putea refuza să le accepte.

Automatizăm munca de completare a 6-NDFL

Perioada de raportare este o perioadă aglomerată pentru contabili și, desigur, doriți să folosiți fiecare oportunitate care vă va ajuta să reduceți timpul de pregătire a rapoartelor. Astăzi există multe modalități de a automatiza nu numai procesul de emitere a 6-NDFL, ci și verificarea și trimiterea acestuia. Găsiți detalii despre soluții comerciale și gratuite.

Dacă utilizați software-ul 1C, nu ignorați detaliile de completare a 6-NDFL în diferite versiuni ale acestui program de contabilitate. Vă rugăm să rețineți că în versiunile mai vechi de 1C, generarea 6-NDFL poate fi problematică. veti gasi si procedura de completare a calculului folosind acest celebru program de contabilitate.

Doriți să completați online 6-NDFL? Vă recomandăm să citiți această publicație. Din acesta veți afla ce avantaje oferă procesarea plăților online, cum să o desfășurați și ce dificultăți puteți întâmpina.

Sună acum: 8 800 222-18-27

Diferența dintre 6-NDFL și 2-NDFL

Să observăm imediat că, pe lângă cerința legislativă pentru agenții fiscali de a depune Calcul 6-NDFL, aceștia sunt în continuare obligați să depună la fisc Informații privind veniturile persoanelor fizice în formularul 2-NDFL în conformitate cu clauza 2 din art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse.

6-NDFL și 2-NDFL - rapoarte cu conținut complet diferit.

Formular de calcul 6-NDFL pentru 2018

Cum se trimite 6-NDFL

Toți agenții fiscali cu un personal de peste 25 de persoane sunt obligați să depună calculele trimestriale și anuale ale sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice exclusiv în formă electronică prin intermediul canalelor de telecomunicații. O nouă versiune electronică a formularului 6-NDFL poate fi pregătită pe site-ul nostru web.

Antreprenorii individuali și companiile cu mai puțin de 25 de angajați își pot exercita dreptul de a depune plățile pe suport de hârtie.

Cine depune raportul 6-NDFL și unde:

Agenții fiscali - organizațiile rusești care au divizii separate, trimit autorităților fiscale calcularea sumelor impozitului pe venitul personal în raport cu persoanele fizice care au primit venituri din astfel de divizii separate. la locația lor;
Agenții fiscali - organizațiile care sunt clasificate drept cei mai mari contribuabili, furnizează calcule ale sumelor impozitului pe venitul personal (inclusiv în ceea ce privește persoanele fizice care au primit venituri din divizii separate ale acestor organizații):
- La organul fiscal la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil.
- Sau la organul fiscal la locul de înregistrare astfel de contribuabil conform celor relevante împărțire separată(separat pentru fiecare diviziune separată).
Agenți fiscali - antreprenori persoane fizice care sunt înregistrați la organul fiscal la locul de activitate în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare sub forma UTII și (sau) PSN, depun calculele sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice în raport cu angajații la Autoritatea taxelor local a lui contabilitateîn legătură cu conduita unor astfel de Activități;
Alți antreprenori individuali cu angajați depun calcule 6-NDFL la locul tau de resedinta.

OKTMO în 6-NDFL

În primele ediții, s-a acceptat că agenții fiscali ar trebui să genereze rapoarte 6-NDFL pentru întreaga organizație în ansamblu. Ulterior, au fost efectuate modificări care au dus la faptul că codul OKTMO a devenit unul dintre detaliile esențiale ale raportului și a început să fie indicat pe pagina de titlu a calculului. Astfel, exista obligația de a întocmi un raport pentru fiecare OKTMO separat. Același lucru este valabil și pentru detaliile punctelor de control. Adică, agentul fiscal trebuie să genereze atâtea rapoarte câte combinații OKTMO-KPP există în organizație.

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL pentru 2019

Calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal în Formularul 6-NDFL pentru perioadele de raportare 2019 anul se depune în același mod ca pentru perioadele din 2018. Adică, trimestrial, cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare:

6-NDFL pentru trimestrul I 2019 - până la 3 mai 2019 inclusiv;
6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2019 - până la 31 iulie 2019 inclusiv;
6-NDFL pentru 9 luni din 2019 - până la 31 octombrie 2019 inclusiv;
6-NDFL pentru 2019 - nu mai târziu de 1 aprilie 2020.

Cum se completează 6-NDFL

Procedura de completare a paginii de titlu

2.1. Pagina de titlu (Pagina 001) a formularului de calcul este completată de agentul fiscal, cu excepția secțiunii „De completat de către un angajat al autorității fiscale”.

2.2. Pagina de titlu a formularului de calcul indică:
pe rândurile „TIN” și „KPP” - pentru agenții fiscali - organizații - numărul de identificare a agentului fiscal (TIN) și motivul codului de înregistrare (KPP) la locația organizației sunt indicate în conformitate cu Certificatul de înregistrare cu autoritatea fiscală și pentru agenții autorităților fiscale - persoane fizice, TIN-ul este indicat în conformitate cu Certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală a persoanei fizice la locul de reședință pe teritoriul Federației Ruse.
Dacă Formularul de calcul este completat de o organizație care are divizii separate, punctul de control de la locul de înregistrare a organizației la locul diviziei sale separate este indicat în acest câmp după TIN;
pe linia „Număr de ajustare” - atunci când agentul fiscal depune Calculul inițial la autoritățile fiscale, se introduce „000”; la depunerea unui Calcul actualizat, este indicat numărul de corecție („001”, „002” și așa mai departe );
la rândul „Perioada de depunere (cod)” - cod pentru perioada de prezentare în conformitate cu Anexa nr. 1 la prezenta Procedură.
Pentru organizațiile lichidate (reorganizate), la rândul „Perioada (cod) de reprezentare” se înscrie codul perioadei de prezentare, corespunzător perioadei de timp de la începutul anului în care a avut loc lichidarea (reorganizarea) până la ziua lichidării. (reorganizarea) a fost finalizată. De exemplu, la lichidarea (reorganizarea) unei organizații în luna septembrie a perioadei fiscale corespunzătoare, codul „53” este introdus în rândul specificat.
Pe linia „Perioada fiscală (an)” - patru cifre care indică perioada corespunzătoare (de exemplu, 2016);
pe linia „Demis la organul fiscal (cod)” - codul autorității fiscale la care este depus Calculul (de exemplu, 5032, unde 50 este codul regiunii, 32 este codul autorității fiscale);
pe linia „La locație (contabilitate) (cod)” - codul locului de depunere a Calculului de către agentul fiscal în conformitate cu Anexa nr. 2 la prezenta Procedură;
în rândul „(agent fiscal)” se indică denumirea prescurtată (dacă lipsește, numele complet) al organizației în conformitate cu documentele sale constitutive. Partea de conținut a numelui (abrevierea sau numele, de exemplu, „Școala N 241” sau „OKB „Vympel”) este situată de la începutul rândului.
În raport cu o persoană fizică recunoscută ca agent fiscal, se indică integral, fără abrevieri, numele complet, prenumele, patronimul (se indică patronimul dacă este disponibil), în conformitate cu actul său de identitate. În cazul unui nume de familie dublu, cuvintele sunt scrise cu cratima. De exemplu, Ivanov-Yuryev Alexey Mikhailovici;
la rândul „Cod conform OKTMO” - completat de OKTMO al municipiului, ținând cont de prevederile paragrafului 1.10 din prezenta Procedură;
pe linia „Număr de telefon de contact” - codul de telefon al orașului și numărul de telefon de contact al agentului fiscal, prin care, dacă este necesar, informații de referință privind impozitarea venitului personal, precum și acreditările acestui agent fiscal, poate fi obtinut;
pe linia „Pe ___ pagini cu atașarea documentelor justificative sau copiile acestora pe ___ foi” - numărul de pagini din Calcul și numărul de foi ale documentului care confirmă autoritatea reprezentantului, dacă acesta depune sau semnează Calculul ;
pe linia „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul” - în cazul confirmării exactității și completității informațiilor din Formularul de calcul, agentul fiscal introduce 1, în cazul confirmării acuratețea și caracterul complet al informațiilor, reprezentantul agentului fiscal introduce 2 și indică, de asemenea, numele de familie, prenumele, patronimul persoanei, numele organizației - reprezentantul agentului fiscal;
pe linia „Semnătura ________ Data” - semnătura, ziua, numărul lunii, anul semnării Calculului;
pe linia „Numele documentului care confirmă autoritatea reprezentantului” - tipul de document care confirmă autoritatea reprezentantului agentului fiscal.

2.3. Secțiunea paginii de titlu „De completat de către un angajat al autorității fiscale” conține informații despre modalitatea de depunere a Calculului în conformitate cu Anexa nr. 3 la prezenta Procedură, numărul de pagini ale Calculului și numărul de foi. a documentului care confirmă autoritatea reprezentantului, dacă acesta depune sau semnează Calculul, data depunerii (primirii) acestuia, numărul sub care este înregistrat Calculul, prenumele și parafa numelui și patronimului salariatului organului fiscal care a acceptat Calculul, semnătura lui.

Procedura de completare a Secțiunii 1 „Indicatori generalizați”

3.1. Secțiunea 1 indică sumele veniturilor acumulate, calculate și impozite reținute, agregate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare.

3.2. Dacă agentul fiscal a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de reprezentare) venituri impozitate la cote diferite, Secțiunea 1, cu excepția rândurilor 060 - 090, se completează pentru fiecare cotă de impozitare.
Dacă indicatorii liniilor corespunzătoare din Secțiunea 1 nu pot fi plasați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat.
Totalurile pentru toate pariurile pe liniile 060 - 090 sunt completate pe prima pagină.

3.3. Secțiunea 1 prevede:
la rândul 010 - cota de impozitare corespunzătoare cu care se calculează sumele impozitului;
la rândul 020 - totalul cumulat al veniturilor acumulate pentru toate persoanele fizice de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 025 - suma veniturilor acumulate sub formă de dividende generalizate pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 030 - suma deducerilor fiscale generalizate pentru toate persoanele fizice care reduc veniturile supuse impozitării pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 040 - suma impozitului calculat rezumată pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 045 - suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende, cumulat pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 050 - suma plăților anticipate fixe generalizate pentru toate persoanele fizice, acceptate pentru reducerea cuantumului impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale;
pe linia 060 - numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceleiași persoane fizice în aceeași perioadă fiscală, numărul persoanelor fizice nu este ajustat.
la rândul 070 - suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 080 - suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioadei fiscale;
la linia 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Procedura de completare a Secțiunii 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și reținute din impozitul pe venitul personal”

4.1. Secțiunea 2 indică datele încasării efective a veniturilor de către persoanele fizice și ale reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul reținut la sursă generalizat pentru toate persoanele fizice.

4.2. Secțiunea 2 prevede:
la rândul 100 - data primirii efective a venitului reflectată la rândul 130;
la randul 110 - data retinerii impozitului la sursa din suma venitului efectiv primit reflectata la randul 130;
la rândul 120 - data ulterioară la care valoarea impozitului trebuie transferată;
la rândul 130 - suma generalizată a venitului efectiv încasat (fără a scădea cuantumul impozitului reținut) la data indicată la rândul 100;
la rândul 140 - suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110.
Dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, există termene diferite pentru remiterea impozitului, atunci rândurile 100 - 140 sunt completate separat pentru fiecare termen limită de remitere a impozitului.

Amenzi

Au fost stabilite noi tipuri de răspundere pentru informațiile intempestive, incomplete sau nesigure. Există amenzi pentru cei mai „uituci”.

În cazul în care o organizație sau un antreprenor individual nu oferă o plată în termen de zece zile, autoritățile fiscale pot suspenda tranzacțiile în conturile întârziaților. Dar asta nu este tot. Raportarea tardivă a 6-NDFL poate deveni un motiv pentru tragerea angajatorului la răspundere administrativă: o amendă de o mie de ruble pentru fiecare lună completă și parțială de la data stabilită pentru depunerea acesteia.

Trimiterea de calcule nesigure 6-NDFL și (sau) informații cu privire la veniturile persoanelor fizice 2-NDFL atrage o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.

În acest caz, angajatorul este eliberat de răspundere dacă identifică în mod independent erorile și transmite documente actualizate autorității fiscale înainte ca autoritatea fiscală să descopere că informațiile nu sunt de încredere.

Determinarea datei încasării efective a veniturilor în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice

În baza paragrafului 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse în scopul aplicării cap. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a venitului este definită ca ziua:

plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau (la instrucțiunile acestuia) în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar;
transfer de venit în natură - atunci când este primit în natură;
plata de către contribuabil a dobânzii la fondurile împrumutate (de credit) primite, achiziția de bunuri (lucrări, servicii), valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale.

Excepții de la procedura de mai sus pentru stabilirea datei încasării efective a veniturilor sunt cuprinse în clauzele 2 - 5 ale art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, atunci când încasează venituri sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care acesta a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul de muncă (contractul).

Legea federală nr. 113-FZ în paragraful 1 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus noi prevederi care fac posibilă soluționarea problemelor legate de data încasării veniturilor; anterior, autoritățile de reglementare puteau da diverse explicații, care doar i-au încurcat pe agenții fiscali. Cadrul legislativ actual definește data încasării veniturilor din fondurile primite din împrumut ca fiind data plății dobânzii la împrumut (dacă împrumutul este purtător de dobândă) sau data rambursării fondurilor împrumutate (dacă împrumutul este fără dobândă). Din 2016, beneficiile materiale trebuie calculate în ultima zi a fiecărei luni pe toată perioada împrumutului. În consecință, impozitul pe venitul personal ar trebui calculat și pe beneficiile materiale și transferat lunar - în ultima zi, indiferent dacă împrumutul este purtător de dobândă sau fără dobândă. De asemenea, ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans corespunzător va deveni data încasării veniturilor din sume contabile.

Întrebări complexe și caracteristici de completare a 6-NDFL

Venituri neimpozabile. Dacă impozitul pe venitul personal nu este calculat pe venitul unei persoane, atunci datele despre astfel de venituri nu trebuie să fie introduse în raportul 6-NDFL (de exemplu, prestații de maternitate).

Amânarea termenului de depunere a raportului. Dacă termenul limită pentru trimiterea de noi calcule 6-NDFL cade într-o sărbătoare sau un weekend, atunci termenul limită va fi mutat automat în prima zi lucrătoare următoare zilei nelucrătoare.

Dacă impozitul pe venitul personal nu putea fi reținut. Trimiteți un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și cuantumul impozitului nereținut organului fiscal înainte de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Întrucât după notificarea imposibilității reținerii la sursă, obligația agentului fiscal de a reține impozitul pe venit încetează, clauza 2 a art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care instruiește agenții fiscali să colecteze datorii de la persoane fizice până când acestea sunt rambursate integral.

Contabilitatea bonusurilor. Bonusurile lunare și bonusurile plătite pentru o altă perioadă (trimestru, an) trebuie luate în considerare în 6-NDFL în moduri diferite (pentru mai multe informații, a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 24 ianuarie 2017 Nr. BS- 4-11/1139@).

Plata salariilor la începutul următoarei perioade de raportare. Ce trebuie făcut în cazul în care salariile salariaților pe luna martie 2018 au fost plătite la 04.11.2018, iar impozitul pe venitul personal a fost virat la 04.12.2018? Reflectați o astfel de operațiune în secțiunea 1 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018. În același timp, aveți dreptul de a nu reflecta tranzacția în secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018. Deoarece veți reflecta această operațiune atunci când plătiți direct salariile angajaților în Calculul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018 (a se vedea scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 martie 2016 Nr. BS-4-11/4222@).

Completarea liniilor individuale pentru calculul 6-NDFL. Rândul 100 al secțiunii 2 „Data primirii efective a venitului” din calculul din formularul 6-NDFL este completat ținând cont de prevederile articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rândul 110 al secțiunii 2 „Data reținerii impozitului” este completat ținând cont de prevederile paragrafului 4 al articolului 226 și paragrafului 7 al articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rândul 120 din Secțiunea 2 „Termen limită de transfer al impozitelor” este completat ținând cont de prevederile paragrafului 6 al articolului 226 și paragrafului 9 al articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.02. .2017 Nr. 03-04-06/5209).

Indemnizație de boală, acumulată pentru decembrie 2017, dar plătită la 19 ianuarie 2018. Reflectați astfel de venituri în secțiunile 1 și 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018. În secțiunea 2 din calculul din formularul 6-NDFL pentru trimestrul I 2018 se înscrie această operațiune astfel: la rândul 100 se indică 19.01.2018, la rândul 110 - 19.01.2018, la rândul 120 - 01 /31/2018, la rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători (a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 25 ianuarie 2017 Nr. BS-4-11/1249@).

Toți agenții fiscali depun calcule 6-NDFL începând cu primul trimestru al anului 2016. Acest formular a fost adoptat pentru un control mai eficient de către autoritățile fiscale asupra acumulării și reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice (ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450). În octombrie, agenții fiscali depun calculul pentru 9 luni, așa că întrebarea cum să completezi 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2016 este deosebit de relevantă acum.

În acest articol ne vom uita la ce dificultăți puteți întâmpina atunci când completați formularul 6-NDFL și vom analiza, de asemenea, un exemplu de calcul pentru 9 luni.

Completarea 6-NDFL pentru al treilea trimestru

Au fost adoptate următoarele termene limită pentru depunerea calculului 6-NDFL către Serviciul Federal de Taxe:

timp de 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni - până în ultima zi a lunii următoare trimestrului expirat,
pe an - până la 1 aprilie a anului următor.

Dacă 25 sau mai puține persoane au primit venituri de la un agent în perioada de raportare, atunci este permisă depunerea 6-NDFL pe hârtie, în caz contrar este necesară transmiterea electronică. Agenții fiscali, care au diviziuni separate, trebuie să depună 6-NDFL pentru fiecare dintre ei separat și nu contează dacă toți sunt înregistrați la același Serviciu Federal de Taxe sau în altele diferite (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 01.08.2016 Nr BS-4-11/13984).

Componența formularului 6-NDFL - Titlu și două secțiuni. Secțiunea 1 reprezintă indicatori generalizați de impozitare, iar secțiunea 2 este valoarea venitului real și a impozitului pe venitul personal reținut după dată.

Datele din 6-NDFL sunt introduse pe bază de angajamente. Instrucțiuni detaliate pentru introducerea indicatorilor în calcul sunt cuprinse în Procedura de completare a 6-NDFL, aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450. Pagina de titlu nu provoacă dificultăți deosebite la completare, dar vom lua în considerare secțiunile rămase mai detaliat.

În Secțiunea 1 6-NDFL:

Rândurile 010-050 sunt completate separat pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal. Dacă datele introduse în aceste rânduri nu se încadrează pe o singură pagină, se completează numărul de pagini care este necesar.
Indicatorii rândurilor 060-090 rezumați de la începutul anului se reflectă doar pe prima pagină a Secțiunii 1, dacă există mai multe astfel de pagini.
Dacă dividendele au fost plătite persoanelor fizice, acestea sunt incluse în venitul total impozabil la rândul 020 și alocate la rândul 025. În mod similar, suma impozitului pe „dividend” este inclusă în suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 040 și alocată la rândul 040. 045.
Pe linia 030, deducerile fiscale sunt indicate în total (articolele 217 și 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Secțiunea 2 6-NDFL:

Rândurile 100-140 includ nu numai sumele de venit efectiv și impozitul pe venitul personal, ci și datele tranzacțiilor corespunzătoare.
Data primirii venitului la rândul 100: ultima zi a lunii - pentru salarii, ziua plății - pentru plăți de concediu și concediu medical.
La linia 110 - ziua în care venitul a fost plătit persoanei fizice, care este și ziua în care a fost reținut impozitul.
Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 120 este a doua zi după ce venitul este transferat persoanei fizice, iar pentru plata de concediu și concediu medical - ultima zi a lunii de plată a acestora. Dacă aceste zile coincid cu weekend-urile, atunci plata se transferă în ziua lucrătoare următoare acestora.
La rândul 130, trebuie să indicați veniturile primite pe lună, fără a-l reduce prin deduceri fiscale, dacă au fost prevăzute (scrisoare Serviciului Federal de Impozite din 20 iunie 2016 Nr. BS-4-11/10956).
Sumele de impozit pe venitul persoanelor fizice reținute la rândul 140 trebuie indicate în întregime și nu contează dacă a fost virat sau nu.

Vă rugăm să rețineți: deși Formularul 6-NDFL este completat timp de 9 luni pe bază de angajamente, impozitul reținut în ultimele două trimestre nu este reflectat în Secțiunea 2. Totodată, indicatorii trimestrului I și II sunt incluși în indicatorii generali ai Secțiunii 1.

În august, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a explicat cum să arate în 6-NDFL un salariu acumulat într-un trimestru și plătit în următorul. De exemplu, dacă salariul din septembrie a fost plătit în octombrie, atunci în Calcul pentru 9 luni ar trebui inclus în venit la rândul 020, iar impozitul pe acesta ar trebui inclus în impozitul pe venitul personal la rândul 040.

Această sumă nu este inclusă în impozitul reținut sau nereținut la rândurile 070 și 080. În Secțiunea 2 a calculului pentru 9 luni, salariul din septembrie nu se va reflecta deloc. Dar la pregătirea impozitului pe venitul pentru 6 persoane pentru 2016, salariul și impozitul pe venitul personal pentru septembrie trebuie să fie indicate atât în rândul 070, cât și în secțiunea 2 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 08.01.2016 nr. BS -4-11/13984).

6-NDFL timp de 9 luni. Umplerea probei

Iată un exemplu de completare a 6-NDFL timp de 9 luni:

Volna LLC a acumulat venituri pentru persoane fizice în valoare de 2.650.600 de ruble timp de 9 luni ale anului 2016, din care 46.600 de ruble erau dividende. Valoarea deducerilor oferite pentru 9 luni este de 95.650 de ruble. Impozitul la o cotă de 13% s-a ridicat la 332.144 de ruble. Salariul din iunie (217.500 de ruble) a fost transferat pe 5 iulie, impozitul pe venitul personal pentru iunie - 27.911 de ruble. Salariile pentru luna septembrie au fost plătite angajaților Volna pe 5 octombrie. Impozitul pe venitul personal pentru septembrie – 36.904 ruble.

În acest caz, 6-NDFL pentru 9 luni, al cărui exemplu este postat aici, va fi completat rând cu rând după cum urmează:

020 – venitul total este de 2.650.600 de ruble (aceasta include salariul din septembrie).

030 – deduceri fiscale - 95.650 de ruble.

040 – valoarea totală a impozitului pe venitul personal (inclusiv salariul pentru septembrie) este de 332.144 de ruble.

025 – alocăm suma dividendelor plătite la 46.600 de ruble.

045 – alocăm impozitul pe venitul personal pe dividende - 6.058 ruble.

070 – tot impozitul pe venit reținut minus suma calculată din salariul din septembrie – 295.240 ruble.

Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2016 include sumele veniturilor și impozitelor din iunie:

130 – salariu pentru iunie – 217.500 de ruble, în timp ce data de pe rândul 100 este 30.06.2016.

140 - Impozitul pe venitul personal din salariul din iunie - 27.911 ruble, data reținerii impozitului la rândul 110 este 07/05/2016.

Impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal enumerat pentru iulie și august sunt incluse cu datele reale.

Salariul din septembrie și impozitul pe venitul personal nu vor fi incluse în Secțiunea 2, dar ulterior trebuie incluse în Secțiunea 2 din impozitul anual pe venitul pentru 6 persoane.

Calculul în formularul 6-NDFL pentru anul calendaristic se depune nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Prin urmare, pe baza rezultatelor anului 2018, raportul trebuie depus cel târziu la 04.01.2019 (paragraful 3, alineatul 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum se completează formularul 6-NDFL

Vă reamintim că Calculul în formularul 6-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@) este completat pe bază de angajamente.

Compoziția secțiunilor formularului 6-NDFL nu s-a schimbat:

Pagina de titlu (Pagina 001);
Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice reținute în trimestrul 1, 2 sau 3 nu vor fi reflectate în Secțiunea 2 a Calculului pentru anul 2018. Și asta în ciuda faptului că formularul 6-NDFL este completat cu un total acumulat. Sumele impozitului reținut în trimestrul 1, 2 sau 3 sunt date în Secțiunea 2 din Calcule doar pentru trimestrul I, jumătate de an și, respectiv, 9 luni. În Calculul pentru anul, aceste sume vor fi incluse exclusiv în indicatorii din Secțiunea 1.

Puteți citi despre cerințele de bază pentru completarea formularului 6-NDFL în.

6-NDFL pentru 2018: exemplu de umplere

Totodată, la secțiunea 1 sunt date sumele avansului și salariul pe luna decembrie, precum și impozitul calculat, deoarece datele de calcul ale impozitului sunt în anul 2018. În același timp, rândul 070 „Suma impozitului reținut” din Secțiunea 1 pentru 2018 va reflecta suplimentar impozitul pe salarii reținut în 2018 pentru decembrie 2017 în valoare de 71.329 de ruble.

În consecință, între indicatorii din rândurile 040 „Suma impozitului calculat” și 070 „Suma impozitului reținut” din secțiunea 1 din raportul pentru 2018, se formează o diferență în valoare de 4.105 ruble (75.434 - 71.329), care a fost formată din:

Impozitul pe venitul personal reținut în 2018 din salarii pentru decembrie 2017 în valoare de 71.329 de ruble;

Impozitul pe venitul personal calculat, dar nereținut la 31 decembrie 2018, în valoare de 75.434 de ruble din salariul pentru decembrie 2018.

Pentru a verifica corectitudinea completării formularului 6-NDFL, puteți utiliza.

În articol veți găsi un exemplu de completare a 6-NDFL pentru 9 luni ale anului 2018 în diverse situații, un formular actual, un tabel cu termene de depunere a calculelor, precum și servicii utile care vă vor ajuta să vă raportați la fisc.

Atenţie! Următoarele vă vor ajuta să raportați corect și în timp util:

Calculul conform formularului 6-NDFL poate fi generat în programul BukhSoft în 3 clicuri. Este întotdeauna întocmit pe un formular actualizat, ținând cont de toate modificările din lege. Programul va completa automat calculul. Înainte de a fi trimis la biroul fiscal, formularul va fi testat de toate programele de verificare a Serviciului Federal de Taxe. Încercați-l gratuit:

6-NDFL online

Cine este obligat să raporteze?

Persoanele care sunt agenți fiscali pentru plăți în numerar și în natură în cadrul relațiilor de muncă și în baza contractelor de procedură civilă sunt obligate să depună Calculul 6-NDFL timp de 9 luni. Acestea includ:

Companiile și diviziile lor.
Antreprenori individuali.
Persoane „independenți” (notari cu exercițiu privat, avocați, manageri de arbitraj etc.) care își desfășoară activitatea fără a angaja angajați.

persoane fizice cu care societatea a încheiat contracte de muncă (relații de muncă);
persoanele care au furnizat servicii sau au efectuat lucrări în conformitate cu acordurile GPC;
persoanele care au drepturi exclusive de proprietate intelectuală în baza acordurilor de licență sau a contractelor de înstrăinare de drepturi.

Formularul 6-NDFL timp de 9 luni

Serviciul Fiscal Federal a aprobat formulare pe hârtie și electronice, precum și procedura de completare a acestora, prin ordin din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450. Din 26 martie 2018, un formular actualizat a intrat în vigoare (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/18@).

Ca regulă generală, depunerea impozitului pe venit pentru 6 persoane, inclusiv pentru 9 luni din 2018, se efectuează electronic prin internet. Pentru formatul de hârtie, există un singur caz: dacă în perioada de raportare sau de impozitare numărul persoanelor fizice cărora societatea, în calitate de agent fiscal, le-a transferat venitul este mai mic de 25.

Formularul 6-NDFL arată astfel:

Eșantion 6-NDFL timp de 9 luni

Calculul include pagina de titlu și secțiunile 1 și 2. La completarea 6-NDFL, țineți cont de regulile generale stabilite pentru calcule și declarații fiscale:

Celulele indicatorilor totali sunt supuse completării obligatorii. Când nu există nicio valoare, setați „0”.
Valorile alfabetice și numerice sunt introduse în celule de la stânga la dreapta.
În celulele neumplute (dreapta), se fac liniuțe.
Numerele paginilor sunt date în ordine: „001”, „002”, „003”, etc.
Valorile care conțin copeici nu pot fi rotunjite la ruble. Se intră cu bănuți.

Calculul se finalizează după cum urmează:

Caracteristicile umplerii: pagina de titlu

În câmpul „TIN”, trebuie să indicați numărul pe care Serviciul Fiscal Federal l-a atribuit companiei, antreprenorului individual sau persoanei „independenți”.

Câmpul „Punctul de control” este destinat persoanelor juridice. Ei indică fie punctul lor de control, fie codul unității lor separate.

Câmpul „Număr de ajustare” este destinat următoarelor valori:

„000” (dacă Calculul este depus pentru prima dată);
„001”, „002”, etc. (dacă prezintă un calcul ajustat).

În câmpul „Perioada de raportare (cod)” trebuie să introduceți:

„21” - pentru impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul I;
„31” - pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 2 (semestru);
„33” - pentru impozitul pe venitul 6 persoane pentru trimestrul 3 (9 luni);
„34” - pentru impozitul pe venit anual pentru 6 persoane.

În câmpul „Perioada fiscală (an)”, introduceți anul perioadei de raportare.

Câmpul „Demis la autoritatea fiscală (cod)” este destinat codului Serviciului Fiscal Federal, care primește rapoartele. Codul poate fi găsit folosind serviciul:

În câmpul „La locație (contabilitate) (cod)” trebuie să indicați:

„214” - la depunerea Acordului la sediul companiei;
„120” - la depunerea Calculului la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual;
„213” este un cod pentru cei mai mari contribuabili.

În câmpul „Agent fiscal”, trebuie să indicați numele scurt al persoanei juridice sau numele complet al întreprinzătorului individual/persoanei „independenți”.

... sectiunea 1

Când completăm 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni, indicatorii din secțiunea 1 trebuie să fie dați pe bază de angajamente de la începutul anului (de la 01.01.2018 la 30.09.2018).

Sectiunea 1 trebuie intocmita pentru fiecare cota de impozit pe venitul persoanelor fizice aplicata de agentul fiscal (13%, 30% etc.). în care:

linia 010 este pentru cota de impozitare;
020 - pentru cuantumul veniturilor persoanelor fizice;
025 - pentru valoarea dividendelor;
030 - pentru suma deducerii;
040 - pentru cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice;
045 - pentru impozitul pe dividende.

Rândurile 060 - 090 trebuie completate o singură dată. Ele indică:

060 - numărul de persoane care au primit venituri;
pentru 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
la 080 - impozitul pe venitul persoanelor fizice, care nu putea fi reținut;
conform 090 - impozitul pe venitul personal returnat în caz de reținere excesivă și când statutul beneficiarului de venit se schimbă de la nerezident la rezident al Federației Ruse.

... sectiunea 2

Secțiunea 2 are scopul de a indica datele și sumele veniturilor primite, datele reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, sumele și termenele limită de plată la buget. La completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni din 2018, trebuie luat în considerare.

Fiecare dată de plată a venitului trebuie să corespundă unei singure sume de impozit pe venitul personal.
Nu este necesară gruparea tranzacțiilor în conformitate cu ratele impozitului pe venitul personal. Sunt prezentate în ordine cronologică.
În Calcul, trebuie să indicați sumele veniturilor primite de o persoană și impozitul pe venitul personal reținut de la aceasta, care se referă la ultimele 3 luni.
Dacă plata mai multor venituri a fost efectuată în aceeași zi, dar datele transferului impozitului pe venitul personal la buget sunt diferite, atunci completați rândurile suplimentare (100 - 140). În Partea 6-NDFL pentru 9 luni ale anului 2018, sunt dați indicatorii pentru perioada iulie-septembrie:

rândul 100 este destinat introducerii datelor de primire a veniturilor;
110 - retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
120 - termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget, dat la rândul 100;
130 - suma venitului, ținând cont de impozitul pe venitul persoanelor fizice, încasat în ziua indicată la rândul 100;
140 - suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost reținută în ziua dată la rândul 110.

Programul BukhSoft vă va ajuta să creați gratuit bonul de plată corect. Pentru a efectua un transfer de impozit pe venitul personal, faceți clic pe butonul de mai jos:

Pregătiți o plată a impozitului pe venitul personal

Exemplu de completare a 6-NDFL pentru 9 luni din 2018 referitor la salariu

În practică, calculul final al plăților salariale pentru luna iunie se face în iulie. Această operație este prezentată în secțiunea 2 Calcule.

Exemplu

Compania a efectuat plățile finale către angajații săi pentru salariile lunare în a 3-a zi a lunii următoare (pentru iunie - 3 iulie). Contabilul a completat următoarele date în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru 9 luni din 2018:

pe linia 100 – 30.06.2018;

110 – 03.07.2018;

120 –04.07.2018.

Exemplul 6-NDFL pentru 9 luni din 2018 în concediu medical

30 septembrie 2018 – duminică. Prin urmare, reflectarea în calculul plății impozitului pe venitul personal asupra veniturilor sub formă de concediu medical are o serie de caracteristici. Să ne uităm la un exemplu.

Exemplu

Compania și-a plătit salariații concediu medical la 30 septembrie 2018. Această duminică. Prin urmare, această operațiune nu trebuie să fie reflectată în 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni ale anului 2018. Este indicat în Calculul pentru anul:

pe linia 100 – 30.09.2018;

110 – 30.09.2018;

120 – 01.10.2018.

6-NDFL pentru 9 luni: plăți de concediu

Secțiunea 2 din 6-NDFL pentru 9 luni pentru 2018 reflectă plata de concediu, care a fost acumulată în al doilea trimestru și plătită angajaților în al treilea trimestru.

Exemplu

Angajatul pleacă într-o altă vacanță plătită pe 25 iunie 2018. Contabilul i-a acumulat plăți de concediu în iunie și i-a plătit pe 20 iulie 2017. În 6-NDFL timp de 9 luni, suma a fost reflectată după cum urmează:

pe linia 100 – 20.07.2018;

110 – 20. 07. 2018;

120 – 31. 07. 2018.

Completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni: bonusuri

Acest caz are și propriile sale caracteristici. Să ne uităm la exemple.

Exemplu

Pe 20 iulie 2018, compania a plătit bonusuri angajaților restante pentru al doilea trimestru. Secțiunea 2 indică datele:

pe linia 100 – 20.07.2018;

110 – 20. 07. 2018;

120 – 23. 07. 2018.

Primele de producție plătite în fiecare lună sunt clasificate drept salarii. Data primirii acestora este considerată a fi ultima zi a lunii.

Exemplu

Pe 7 iulie 2018, compania a plătit angajaților bonusuri pentru luna iunie. Contabilul le-a reflectat în secțiunea 2 a calculului:

pe linia 100 – 30.06.2018;

110 - 07. 07. 2018;

120 - 08. 07. 2018.

Termenul limită pentru depunerea 6-NDFL

Calculul este trimestrial. Ei îl transmit Serviciului Federal de Taxe cel târziu în ultima zi a lunii care urmează perioadei de raportare. 6-NDFL anual trebuie raportat nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor.

Masa. Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL în 2018

Vă rugăm să rețineți: dacă termenul limită este într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, vă puteți raporta în următoarea zi lucrătoare.

Răspunderea pentru încălcarea termenelor

O astfel de încălcare prevede răspunderea fiscală pentru persoanele juridice și răspunderea administrativă pentru funcționarii companiei. Pentru livrarea cu întârziere, amenda este stabilită la 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială de neprezentare a Calculului. Începe să conteze de la sfârșitul termenului limită până la data primirii calculului IFTS. Amenda poate fi emisă în termen de 10 zile lucrătoare (adică înainte de finalizarea controlului fiscal de birou).

Nedepunerea 6-NDFL poate duce la blocarea contului curent al companiei în termen de 10 zile de la data la care a expirat termenul limită de depunere.

Pentru funcționari, răspunderea este stabilită în intervalul de la 300 la 500 de ruble.

Zero 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni 2018

Dacă o companie nu a efectuat plăți către persoane fizice în perioada de raportare și nu a calculat impozitul pe venitul personal de la aceștia, aceasta are dreptul să depună la INFS un impozit pe venit zero 6 persoane. Într-adevăr, în acest caz, ea nu îndeplinește atribuțiile de agent fiscal.

Dar ar trebui să anunțați Serviciul Fiscal Federal despre acest lucru, trimițându-i o scrisoare corespunzătoare sub orice formă (vezi exemplul de mai sus).

Astfel, compania elimină riscul blocării contului curent. În caz contrar, autoritățile fiscale ar putea „uita” să o elibereze de îndatoririle sale de agent fiscal.

Acasă » Gastrită » Completăm 6 impozite pe venitul personal în 9 luni. Este necesar să se furnizeze un calcul zero?