Заповнюємо 6 ндфл за 9 місяців. Чи потрібно надавати нульовий розрахунок

Цей звіт мають оформляти податкові агенти з ПДФО. Найчастіше під ними маються на увазі роботодавці (п. 2 ст. 230 НК РФ), які виплачують зарплату персоналу. Ними також можуть бути замовники - фірми та ІП, які виплатили доходи виконавцям за договорами ДПГ (підряду, оренди та ін.).

Докладніше про те, кому слід складати звіт, читайте у статті «6-ПДФО - хто здає і коли?» .

А про тих, хто це робити не зобов'язаний, розказано у матеріалах:

«Порядок здачі 6-ПДФО для ІП без працівників» ;
«Якщо немає заробітної плати – чи потрібно складати звіт 6-ПДФО» .

Крайній день, коли інспектори ФНП ухвалять звіт, - останнє число місяця, що йде за звітним періодом (ст. 230 НК РФ). Строк здачі річної форми відрізняється від звичайної та встановлено на 01 квітня року, наступного за звітним. Якщо ж година ікс виявляється вихідним або святом, звіт можна здати наступного за ним найближчого робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Щодо терміну здачі розрахунку за 2018 рік, то він якраз не переноситься, адже 01.04.2019 — понеділок.

Про те, як перевірити 6-ПДФО на помилки, читайте .

Чи оновився бланк 6-ПДФО

Це питання неминуче постає перед початком нової звітної кампанії, і здавання 6-ПДФО не виняток. На цей раз, на щастя, обійшлося без змін. Востаннє форма редагувалась наказом ФНП від 17.01.2018 № ММВ-7-11/ [email protected]та стала обов'язковою до застосування з 26.03.2018. Її і здаємо за 2018 рік.

Якщо ваша компанія є наступником реорганізованої фірми, а попередній роботодавець не здав звітність, ви зобов'язані звітувати за співробітників, що перейшли «у спадок».

Як оформляти розрахунок 6-ПДФО при реорганізації див.

Загальні правила оформлення 6-ПДФО

6-ПДФО включає титульний лист і 2 розділи. Відмінна особливість звіту (якщо порівнювати з 2-ПДФО) полягає в тому, що дані в ньому є зведенням і не відображаються окремо по кожній людині.

Нагадаємо основні правила формування звіту:

Заповнюємо розрахунок по кожному ОКТМО.
Якщо заповнюємо від руки, використовуємо лише синю, фіолетову або чорну ручку.
Якщо оформляємо звіт на комп'ютері, вибираємо шрифт Courier New заввишки 16-18 в.
Клітини заповнюємо зліва направо, у порожніх ставимо прочерки.
Якщо якихось показників немає, у відповідному полі ставимо 0.
Не використовуємо двостороннього друку, такий звіт інспектори не приймуть.
Звіт заповнюємо наростаючим підсумком.
Показники беремо з податкового регістру.

ВАЖЛИВО! Якщо ви не ведете податкові регістри, дуже ризикуєте. Їхня відсутність НК РФ визнає дуже серйозним порушенням правил обліку доходів і витрат, яке карається штрафом (ст. 120 НК РФ).

А тепер перейдемо безпосередньо до строкового заповнення 6-ПДФО. Ми підготували приклад і , які допоможуть вам впоратися із цим завданням.

Роз'яснення до розділу 1 звіту:

«Порядок заповнення рядка 70 форми 6-ПДФО» ;
«Порядок заповнення на строки 040 форми 6-ПДФО» ;
«Порядок заповнення рядка 020 форми 6-ПДФО» ;
«Порядок заповнення рядка 060 форми 6-ПДФО» ;
«Порядок заповнення рядка 090 форми 6-ПДФО» ;
«Порядок заповнення рядка 050 форми 6-ПДФО» .

А ось статті-помічники до розділу 2 звіту:

«Як відобразити у формі 6-ПДФО перерахунок відпускних?» ;
«Порядок заповнення рядка 130 у формі 6-ПДФО» ;
«Порядок заповнення рядка 120 форми 6-ПДФО» ;
«Порядок заповнення рядка 100 форми 6-ПДФО» ;
«Як правильно заповнити розділ 2 у розрахунку 6-ПДФО?» ;
«Порядок заповнення рядка 140 форми 6-ПДФО» ;
«Порядок заповнення рядка 110 форми 6-ПДФО» .

На нашому сайті ви також знайдете роз'яснення експертів про те, як відобразити в 6-ПДФО разові премії, натуральний дохід, лікарняні, відпускні та компенсації за невідгуляну відпустку, матеріальну вигоду, майнове відрахування, матеріальну допомогу, дивіденди та інші обов'язкові відомості.

Скористайтеся нашим помічником із заповнення розрахунку 6-ПДФО, і ви зможете виявити помилки до відправки формуляра податківцям.

Чи варто здавати нульовки

Відповідь на це питання не така однозначна, як може здатися. Якщо керуватися НК РФ, то по 6-ПДФО «здаються» лише податкові агенти. Тобто, якщо немає нарахувань, начебто звіт не потрібен. А якщо нарахування є, то нульовки взагалі не може бути. Про це говорять і самі податківці .

Однак на практиці зустрічаються різні ситуації, і всі їх у НК РФ передбачити неможливо. Так, невірна вказівка ОКТМО та КПП навіть за наявності виплат фізособам може спричинити необхідність здачі нульової 6-ПДФО. Детальні роз'яснення, а також зразок нулівки ви знайдете в цих матеріалах:

«Як правильно виправити ОКТМО у розрахунку 6-ПДФО?» ;
«Порядок заповнення форми 6-ПДФО з різними ОКТМО та КПП» .

Крім того, здавати нульовки можна за бажанням. Це означає, що якщо ви вирішили оформляти звітність, навіть не будучи податковим агентом, працівники ФНП не зможуть відмовити в її прийнятті.

Автоматизуємо роботу із заповнення 6-ПДФО

Звітний період — гаряча пора для бухгалтерів, і, звичайно, хочеться використати будь-яку можливість, яка допоможе скоротити час на підготовку звітності. Сьогодні існує чимало способів автоматизувати не тільки процес оформлення 6-ПДФО, але і її перевірки та відправлення. Подробиці про комерційні та безкоштовні рішення шукайте .

Якщо ви користуєтеся програмними засобами «1С», не обійдіть стороною, в якій розкрито нюанси заповнення 6-ПДФО у різних версіях цієї бухгалтерської програми. Зверніть увагу на те, що у старих версіях «1С» формування 6-ПДФО може бути проблематичним. ви також знайдете порядок заповнення розрахунку за допомогою цієї відомої бухпрограми.

Бажаєте заповнити 6-ПДФО онлайн? Радимо прочитати цю публікацію. З неї ви дізнаєтеся, які переваги дає онлайн оформлення розрахунку, як його здійснити і з якими труднощами можна зіткнутися.

Зателефонуйте зараз: 8 800 222-18-27

Відмінність 6-ПДФО від 2-ПДФО

Відразу зазначимо, крім законодавчої вимоги до податкових агентів здавати Розрахунок 6-ПДФО, вони, як і раніше, зобов'язані подавати до податкової інспекції Відомості про доходи фізичних осіб за формою 2-ПДФО згідно з п. 2 ст. 230 НК РФ.

6-ПДФО та 2-ПДФО - звіти зовсім різного змісту.

Бланк розрахунку 6-ПДФО за 2018 рік

Як здавати 6-ПДФО

Усі податкові агенти, штат працівників яких становить понад 25 осіб, зобов'язані представляти квартальні та річні розрахунки сум ПДФО виключно в електронній формі з використанням телекомунікаційних каналів зв'язку. Новий електронний варіант форми 6-ПДФО можна підготувати на нашому сайті.

Індивідуальні підприємці та компанії, в яких працює менше ніж 25 осіб, можуть скористатися правом подачі розрахунків у паперовому вигляді.

Хто і куди подає звіт 6-ПДФО:

Податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, направляють розрахунок сум ПДФО щодо фізичних осіб, які отримали доходи від таких відокремлених підрозділів, до податкових органів за місцем їх знаходження;
Податкові агенти - організації, які віднесені до категорії найбільших платників податків, представляють розрахунок сум ПДФО (у тому числі щодо фізичних осіб, які отримали доходи від відокремлених підрозділів зазначених організацій):
- У податковий орган за місцем обліку як найбільший платник податків.
- Або до податкового органу за місцем облікутакого платника податків за відповідним відокремленому підрозділу(окремо за кожним відокремленим підрозділом).
Податкові агенти - індивідуальні підприємці, які перебувають у податковому органі на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням системи оподаткування у вигляді ЕНВД та (або) ПСП, представляють розрахунок сум ПДФО щодо найманих працівників до податкового органу за місцемсвого облікуу зв'язку з веденням такої діяльності;
Інші ІП з працівниками представляють розрахунок 6-ПДФО за місцем свого проживання.

ОКТМО в 6-ПДФО

У перших редакціях було прийнято, що податкові агенти мають формувати звітність 6-ПДФО по всій організації в цілому. Надалі були внесені зміни, які призвели до того, що код ОКТМО став одним із суттєвих реквізитів звіту та став зазначатись на титульному аркуші розрахунку. Таким чином, з'явився обов'язок складати звіт щодо кожного ОКТМО окремо. Це саме стосується і реквізиту КПП. Тобто, податковому агенту треба сформувати таку кількість звітів, скільки поєднань ОКТМО-КПП існує в організації.

Терміни подачі 6-ПДФО за 2019 рік

Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом за формою 6-ПДФО за звітні періоди 2019 року подається так само, як і за періоди 2018 року. Тобто щокварталу, не пізніше останнього числа місяця наступного за звітним періодом:

6-ПДФО за 1 квартал 2019 року - до 3 травня 2019 року включно;
6-ПДФО за півріччя 2019 року – до 31 липня 2019 року включно;
6-ПДФО за 9 місяців 2019 року – до 31 жовтня 2019 року включно;
6-ПДФО за 2019 рік - не пізніше 1 квітня 2020 року.

Як заповнити 6-ПДФО

Порядок заповнення титульного листа

2.1. Титульний лист (Стор. 001) форми Розрахунку заповнюється податковим агентом, за винятком розділу "Заповнюється працівником податкового органу".

2.2. На титульному листі форми Розрахунку зазначаються:
за рядками "ІПН" та "КПП" - для податкових агентів - організацій - ідентифікаційний номер податкового агента (ІПН) та код причини постановки на облік (КПП) за місцем знаходження організації зазначається відповідно до Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі, а для податкових агентів - фізичних осіб зазначається ІПН відповідно до Свідоцтва про постановку на облік у податковому органі фізичної особи за місцем проживання на території Російської Федерації.
У разі, якщо форма Розрахунку заповнюється організацією, що має відокремлені підрозділи, у даному полі після ІПН зазначається КПП за місцем обліку організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу;
за рядком "Номер коригування" - при поданні податковим агентом до податкового органу первинного Розрахунку проставляється "000", при поданні уточненого Розрахунку вказується номер коригування ("001", "002" тощо);
за рядком "Період подання (код)" - код періоду подання згідно з додатком N 1 до цього Порядку.
За ліквідованими (реорганізованими) організаціями за рядком "Період подання (код)" проставляється код періоду подання, що відповідає періоду часу від початку року, в якому відбулася ліквідація (реорганізація), до дня завершення ліквідації (реорганізації). Наприклад, при ліквідації (реорганізації) організації у вересні відповідного податкового періоду у вказаному рядку проставляється код "53".
По рядку "Податковий період (рік)" – чотири цифри, що позначають відповідний період (наприклад, 2016);
за рядком "Подається до податкового органу (коду)" - коду податкового органу, до якого подається Розрахунок (наприклад, 5032, де 50 - код регіону, 32 - код податкового органу);
за рядком "За місцем знаходження (обліку) (код)" - код місця подання Розрахунку податковим агентом згідно з додатком N 2 до цього Порядку;
за рядком "(податковий агент)" зазначається скорочене найменування (у разі відсутності - повне найменування) організації згідно з її установчими документами. Змістовна частина найменування (його абревіатура або назва, наприклад "Школа N 241" або "ОКБ "Вимпел") розташовується з початку рядка.
Щодо фізичної особи, яка визнається податковим агентом, зазначається повністю, без скорочень, прізвище, ім'я, по батькові (по батькові зазначається за наявності) відповідно до документа, що засвідчує його особу. У разі подвійного прізвища слова пишуться через дефіс. Наприклад, Іванов-Юр'єв Олексій Михайлович;
по рядку "Код по ОКТМО" - заповнюється ОКТМО муніципального освіти з урахуванням положень пункту 1.10 цього Порядку;
за рядком "Номер контактного телефону" - телефонний код міста та номер контактного телефону податкового агента, за яким, у разі потреби, може бути отримана довідкова інформація щодо оподаткування доходів фізичних осіб, а також облікових даних цього податкового агента;
за рядком "На ___ сторінках з додатком підтверджуючих документів або їх копій на ___ аркушах" - кількість сторінок Розрахунку та кількість аркушів документа, що підтверджує повноваження представника, якщо він подає або підписує Розрахунок;
за рядком "Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цьому розрахунку, підтверджую" - у разі підтвердження достовірності та повноти відомостей у формі Розрахунку податковим агентом проставляється 1, у разі підтвердження достовірності та повноти відомостей представником податкового агента проставляється 2, а також вказується фам , по батькові особи, найменування організації - представника податкового агента;
за рядком "Підпис ________ Дата" - підпис, число, номер місяця, рік підписання Розрахунку;
за рядком "Найменування документа, що підтверджує повноваження представника" - вид документа, що підтверджує повноваження представника податкового агента.

2.3. Розділ титульного листа "Заповнюється працівником податкового органу" містить відомості про спосіб подання Розрахунку відповідно до додатка N 3 до цього Порядку, кількість сторінок Розрахунку та кількість аркушів документа, що підтверджує повноваження представника, якщо він подає або підписує Розрахунок, дату його подання (отримання) , номер, під яким зареєстрований Розрахунок, прізвища та ініціали імені та по батькові працівника податкового органу, який прийняв Розрахунок, його підпис.

Порядок заповнення Розділу 1 "Узагальнені показники"

3.1. У Розділі 1 - зазначаються узагальнені за всіма фізичними особами суми нарахованого доходу, обчисленого та утриманого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду за відповідною податковою ставкою.

3.2. Якщо податковий агент виплачував фізичним особам протягом податкового періоду (періоду подання) доходи, що оподатковуються за різними ставками, Розділ 1, за винятком рядків 060 – 090, заповнюється для кожної зі ставок податку.
Якщо показники відповідних рядків Розділу 1 не можуть бути розміщені на одній сторінці, заповнюється необхідна кількість сторінок.
Підсумкові показники за всіма ставками за рядками 060 - 090 заповнюються на першій сторінці.

3.3. У Розділі 1 зазначається:
за рядком 010 - відповідна ставка податку, із застосуванням якої обчислено суму податку;
за рядком 020 - узагальнена за всіма фізичними особами сума нарахованого доходу наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
за рядком 025 - узагальнена за всіма фізичними особами сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
за рядком 030 - узагальнена за всіма фізичними особами сума податкових відрахувань, що зменшують дохід, що підлягає оподаткуванню, наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
за рядком 040 - узагальнена за всіма фізичними особами сума обчисленого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
за рядком 045 - узагальнена за всіма фізичними особами сума обчисленого податку на доходи у вигляді дивідендів наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
за рядком 050 - узагальнена за всіма фізичними особами сума фіксованих авансових платежів, що приймається для зменшення суми обчисленого податку з початку податкового періоду;
за рядком 060 - загальна кількість фізичних осіб, які отримали в податковому періоді доход, що оподатковується. У разі звільнення та прийому на роботу протягом одного податкового періоду однієї й тієї ж фізичної особи кількість фізичних осіб не коригується.
за рядком 070 - загальна сума утриманого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
за рядком 080 - загальна сума податку, що не утримана податковим агентом, що наростає підсумком з початку податкового періоду;
за рядком 090 - загальна сума податку, повернена податковим агентом платникам податків відповідно до статті 231 Податкового кодексу Російської Федерації, що наростає підсумком з початку податкового періоду.

Порядок заповнення Розділу 2 "Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб"

4.1. У Розділі 2 зазначаються дати фактичного отримання фізичними особами доходу та утримання податку, строки перерахування податку та узагальнені за всіма фізичними особами суми фактично отриманого доходу та утриманого податку.

4.2. У Розділі 2 вказується:
за рядком 100 – дата фактичного отримання доходів, відображених за рядком 130;
за рядком 110 - дата утримання податку на суму фактично отриманих доходів, відображених за рядком 130;
за рядком 120 - дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку;
за рядком 130 - узагальнена сума фактично отриманих доходів (без вирахування суми утриманого податку) у зазначену у рядку 100 дату;
за рядком 140 - узагальнена сума утриманого податку на зазначену у рядку 110 дату.
Якщо щодо різних видів доходів, що мають одну дату їх фактичного отримання, є різні терміни перерахування податку, то рядки 100 – 140 заповнюються по кожному терміну перерахування податку окремо.

Штрафи

Встановлено нові види відповідальності за несвоєчасні, а також неповні чи недостовірні відомості. Для «найзабутливіших» передбачені штрафи.

Якщо організація чи індивідуальний підприємець не встигнуть надати розрахунок у десятиденний строк, податківці можуть призупинити операції за рахунками тих, хто запізнився. Але це ще не все. Прострочена звітність 6-ПДФО може стати причиною для притягнення роботодавця до адміністративної відповідальності: штрафу в тисячу рублів за кожен повний та неповний місяць з дня, встановленого для його подання.

Подання недостовірних Розрахунків 6-ПДФО та (або) відомостей про доходи фізосіб 2-ПДФО тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 500 руб. за кожний поданий документ, що містить недостовірну інформацію.

При цьому роботодавець звільняється від відповідальності, якщо їм самостійно виявлено помилки та подано податковому органу уточнені документи до моменту виявлення недостовірності відомостей податковим органом.

Визначення дати фактичного отримання доходу з метою обчислення ПДФО

На підставі п. 1 ст. 223 НК РФ з метою застосування гол. 23 НК РФ дата фактичного отримання доходу визначається як день:

виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або (за його дорученням) на рахунки третіх осіб, - при отриманні доходів у грошовій формі;
передачі доходів у натуральній формі - при їх отриманні у натуральній формі;
сплати платником податків відсотків за отриманими позиковими (кредитними) коштами, придбання товарів (робіт, послуг), цінних паперів - при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди.

Винятки із названого порядку визначення дати фактичного отримання доходу містяться у п. 2 – 5 ст. 223 НК РФ. Зокрема, при отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання платником податків такого доходу визнається останній день місяця, за який йому було нараховано доход за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору (контракту).

Федеральним законом № 113-ФЗ у п. 1 ст. 223 НК РФ введено нові положення, які дозволяють врегулювати питання з датою отримання доходу, що раніше контролюючі органи могли давати різні роз'яснення, які тільки заплутували податкових агентів. Чинна законодавча база визначає дату отримання доходу за отриманими кредитними коштами, як дату сплати відсотків за кредитом (якщо позика процентна), або на дату повернення позикових коштів (якщо позика безвідсоткова). З 2016 року матеріальну вигоду потрібно розраховувати на останній день кожного місяця протягом усього кредитного періоду. Відповідно обчислювати ПДФО з матеріальної вигоди та перераховуватися слід також щомісяця - в останній день, незалежно від того, процентна позика або безвідсоткова. Також останній день місяця, у якому було затверджено відповідний авансовий звіт, стане датою отримання доходу за підзвітними сумами.

Складні питання та особливості заповнення 6-ПДФО

Неоподатковувані доходи.Якщо на доходи фізособи ПДФО не нараховується, то дані про такий доход у звіт 6-ПДФО прописувати не потрібно (наприклад, допомога у зв'язку з вагітністю та пологами).

Перенесення терміну для подання звіту. Якщо гранично допустимий термін здачі нових розрахунків 6-ПДФО випаде на свято або вихідний, тоді крайній термін буде автоматично перенесений на перший робочий день, що настає за неробочим.

Якщо ПДФО втримати не вдалося. Повідомлення про неможливість утримати податок та суму неутриманого податку направте до податкового органу до 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Оскільки після повідомлення про неможливість утримання податку обов'язок податкового агента щодо утримання ПДФО припиняється, втрачає чинність п. 2 ст. 231 НК РФ, який наказує податковим агентам проводити стягнення заборгованості з фізичних осіб до її повного погашення.

Врахування премій.Місячні премії та премії, що виплачуються за інший період (квартал, рік) враховувати в 6-ПДФО потрібно по-різному (докладніше про це див. у листі ФНП РФ від 24.01.2017 № БС-4-11/ [email protected]).

Виплата зарплати на початку наступного звітного періоду. Як бути, у разі коли працівникам заробітну плату за березень 2018 року виплачено 11.04.2018, а податок на доходи фізичних осіб перераховано 12.04.2018? Відобразіть таку операцію у розділі 1 розрахунку за формою 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року. При цьому ви маєте право не відображати операцію у розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року. Так як цю операцію ви відобразите при безпосередній виплаті заробітної плати працівникам у Розрахунку 6-ПДФО за півріччя 2018 року (див. лист ФНП Росії від 15.03.2016 № БС-4-11/ [email protected]).

Заповнення окремих рядків розрахунку 6-ПДФО. Рядок 100 розділу 2 «Дата фактичного отримання доходу» розрахунку формою 6-ПДФО заповнюється з урахуванням положень статті 223 НК РФ. Рядок 110 розділу 2 «Дата утримання податку» заповнюється з урахуванням положень пункту 4 статті 226 та пункту 7 статті 226.1 НК РФ. Рядок 120 розділу 2 «Термін перерахування податку» заповнюється з урахуванням положень пункту 6 статті 226 та пункту 9 статті 226.1 НК РФ (див. лист Мінфіну Росії від 01.02.2017 № 03-04-06/5209).

Лікарняна допомога, нарахована за грудень 2017 року, але виплачена 19 січня 2018 року. Такий дохід відобразіть у розділах 1 та 2 Розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року. У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року цю операцію пропишіть так: за рядком 100 вкажіть 19.01.2018, за рядком 110 - 19.01.2018, за рядком 120 - 31.01.2018, сумові показники (див. лист ФНП Росії від 25.01.2017 № БС-4-11/ [email protected]).

Розрахунок 6-ПДФО здають усі податкові агенти, починаючи з 1 кварталу 2016 року. Ця форма прийнята для більш оперативного контролю податківцями за нарахуванням та утриманням ПДФО (наказ ФНР РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). У жовтні податкові агенти здають Розрахунок за 9 місяців, тому питання про те, як заповнити 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року, зараз особливо актуальне.

У цій статті ми розглянемо, з якими складнощами можна зіткнутися під час заповнення форми 6-ПДФО, а також розберемо приклад Розрахунку за 9 місяців.

Заповнення 6-ПДФО за 3 квартал

Для здачі Розрахунку 6-ПДФО в ІФНС прийнято такі терміни:

за 1 квартал, півріччя та 9 місяців – до останнього числа місяця, наступного за минулим кварталом,
за рік – до 1 квітня наступного року.

Якщо доходи від агента у звітному періоді отримали 25 осіб і менше, то дозволяється здати 6-ПДФО на папері, в іншому випадку обов'язкове електронне подання. Податкові агенти, маючи відокремлені підрозділи, повинні здавати 6-ПДФО по кожному з них окремо, і неважливо, чи всі вони стоять на обліку в одній ІФНС, або в різних (лист ФНП РФ від 01.08.2016 № БС-4-11/13984 ).

Склад форми 6-ПДФО - Титул та два розділи. Розділ 1 – це узагальнені показники з податку, а Розділ 2 – суми фактичних доходів та утриманого ПДФО за датами.

Дані до 6-ПДФО вносяться наростаючим результатом. Детальну інструкцію щодо внесення показників у Розрахунок містить Порядок заповнення 6-ПДФО, затверджений наказом ФНР РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Титульний лист особливих складнощів при заповненні не викликає, а ось інші розділи розглянемо докладніше.

У Розділі 1 6-ПДФО:

Рядки 010-050 заповнюють за кожною ставкою ПДФО окремо. Якщо дані, що вносяться в ці рядки, не вміщуються на одній сторінці, заповнюється та кількість сторінок, яка необхідна.
Підсумововані з початку року показники рядків 060-090 відображають лише на першій сторінці Розділу 1, якщо таких сторінок є декілька.
Якщо фізособам виплачувались дивіденди, вони включаються до загального оподатковуваного доходу за рядком 020 та виділяються у рядку 025. Аналогічно сума «дивідендного» податку входить до загальної суми ПДФО за рядком 040 і виділяється у рядку 045.
По рядку 030 сумарно вказують податкові відрахування (ст.ст. 217 та 218 НК РФ).

Розділ 2 6-ПДФО:

Рядки 100-140 включають як суми фактичних доходів і ПДФО, а й дати відповідних операцій.
Дата отримання доходу у рядку 100: останнє число місяця – для зарплати, день виплати – для відпускних виплат та лікарняних.
По рядку 110 – день, коли дохід виплачено фізособі, він – день утримання податку.
Строк сплати ПДФО у рядку 120: наступний день після перерахування фізособі доходу, а з відпускних та лікарняних – останній день місяця їх виплати. Якщо ці дні збігаються з вихідними, то сплата переноситься на робочий день, який слідує за ними.
У рядку 130 потрібно зазначати отриманий дохід протягом місяця, не зменшуючи його на податкові відрахування, якщо такі надавалися (лист ФНП від 20.06.2016 № БС-4-11/10956).
Суми утриманого ПДФО у рядку 140 треба зазначати повністю, і не має значення, був він перерахований, чи ні.

Зверніть увагу: хоч і заповнюється форма 6-ПДФО за 9 місяців наростаючим підсумком, податок, утриманий у попередніх двох кварталах, у Розділі 2 не відображається. При цьому показники 1 та 2 кварталів входять до загальних показників Розділу 1.

У серпні ФНП РФ пояснила, як показати в 6-ПДФО зарплату, нараховану в одному кварталі, а виплачену вже наступного. Наприклад, якщо зарплату вересня виплачено у жовтні, то в Розрахунку за 9 місяців її слід включити до доходу за рядком 020, а податок з неї - до ПДФО за рядком 040.

До утриманого або неутриманого податку за рядками 070 і 080, ця сума не входить. У Розділі 2 розрахунку за 9 місяців вереснева зарплата взагалі не буде відображена. А ось при підготовці 6-ПДФО за 2016 рік зарплату та ПДФО за вересень треба вказати як у рядку 070, так і в Розділі 2 (лист ФНП РФ від 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

6-ПДФО за 9 місяців. Зразок заповнення

Наведемо приклад заповнення 6-ПДФО за 9 місяців:

У ТОВ «Хвиля» за 9 місяців 2016 року нарахований дохід фізособам у сумі 2650600 рублів, з яких 46600 рублів - дивіденди. Сума наданих відрахувань за 9 місяців – 95 650 рублів. Податок за ставкою 13% становив 332 144 рубля. Червнева зарплата (217 500 рублів) була перерахована 5 липня, ПДФО за червень - 27 911 рублів. Зарплату за вересень виплачено працівникам «Хвилі» 5 жовтня. ПДФО за вересень – 36 904 рублі.

В даному випадку 6-ПДФО за 9 місяців, приклад заповнення якого розміщений тут, буде заповнений по рядках таким чином:

020 -Загальна сума доходу 2650600 рублів (до неї входить і зарплата вересня).

030 - Податкові відрахування - 95 650 рублів.

040 - Загальна сума ПДФО (з урахуванням зарплати за вересень) 332 144 рубля.

025 - Виділяємо суму виплачених дивідендів 46 600 рублів.

045 - Виділяємо ПДФО з дивідендів - 6058 рублів.

070 - Весь утриманий ПДФО за мінусом обчисленої суми із зарплати вересня - 295 240 рублів.

Розділ 2 форми 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року включає суми червневого доходу та податку:

130 - зарплата за червень - 217 500 рублів, при цьому дата за рядком 100 - 30.06.2016.

140 - ПДФО з червневої зарплати – 27 911 рублів, дата утримання податку у рядку 110 – 05.07.2016.

Доходи та ПДФО, перераховані за липень та серпень, включаємо фактичними датами.

Вереснева зарплата та ПДФО до Розділу 2 не увійдуть, але пізніше їх потрібно включити до Розділу 2 річного 6-ПДФО.

Розрахунок за формою 6-ПДФО за календарний рік здається не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. Отже, за підсумками 2018 звіт має бути зданий не пізніше 01.04.2019 (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Як заповнювати форму 6-ПДФО

Нагадаємо, що заповнюється Розрахунок за формою 6-ПДФО (утв. наказом ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/ [email protected]) наростаючим підсумком.

Склад розділів форми 6-ПДФО не змінився:

Титульний лист (Стор. 001);
Розділ 1 "Узагальнені показники";
Розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Суми утриманого в 1-му, 2-му або 3-му кварталах ПДФО у Розділі 2 Розрахунку за 2018 рік не відображатимуться. І це незважаючи на те, що форма 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком. Суми утриманого податку в 1-му, 2-му чи 3-му кварталах наводяться у Розділі 2 Розрахунків лише за 1-ий квартал, півріччя та 9 місяців відповідно. У Розрахунку за рік ці суми увійдуть виключно до показників Розділу 1.

Про основні вимоги до заповнення форми 6-ПДФО можна прочитати в .

6-ПДФО за 2018 рік: приклад заповнення

При цьому в розділі 1 суми авансу та зарплати за грудень, а також обчислений податок наведено, тому що дати обчислення податку припадають на 2018 рік. Водночас за рядком 070 "Сума утриманого податку" Розділу 1 за 2018 рік буде додатково відображено утриманий у 2018 році податок із зарплати за грудень 2017 року в сумі 71 329 рублів.

Отже, між показниками рядків 040 «Сума обчисленого податку» та 070 «Сума утриманого податку» Розділу 1 у звіті за 2018 рік утворюється різниця у розмірі 4 105 рублів (75 434 – 71 329), яка сформувалася із:

Утриманого у 2018 році ПДФО із заробітної плати за грудень 2017 р. у сумі 71 329 рублів;

Обчисленого, але не утриманого на 31.12.2018 ПДФО у розмірі 75 434 рублів із зарплати за грудень 2018 року.

Для перевірки правильності заповнення форми 6-ПДФО можна скористатися.

У статті ви знайдете приклад заповнення 6-ПДФО за 9 місяців 2018 року в різних ситуаціях, бланк актуальної форми, таблицю термінів здачі розрахунку, а також корисні сервіси, які допоможуть вам звітувати в податкову.

Увага!Правильно та своєчасно відзвітувати вам допоможуть:

Розрахунок за формою 6-ПДФО можна сформувати в програмі БухСофт в 3 кліки. Він складається завжди на актуальному бланку з огляду на всі зміни закону. Розрахунок програма заповнить автоматично. Перед відправкою до податкової інспекції форму буде протестовано всіма перевірочними програмами ФНП. Спробувати безкоштовно:

6-ПДФО онлайн

Хто повинен відзвітувати

Здати Розрахунок 6-ПДФО за 9 місяців зобов'язані особи, які є податковими агентами з грошових та натуральних виплат у рамках трудових відносин та за договорами ДПГ. До них відносяться:

Компанії, і навіть їх підрозділи.
Індивідуальні підприємці.
«Самозайняті» особи (приватні нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі тощо), які ведуть діяльність без залучення найманих працівників.

фізособам, з якими компанія уклала трудові договори (трудові відносини);
фізособам, які надали послуги або виконали роботи відповідно до договорів ДПГ;
особам, які мають винятковими правами на об'єкти інтелектуальної власності, у межах ліцензійних договорів чи договорів відчуження прав.

Форма 6-ПДФО за 9 місяців

ФНП затвердила паперовий та електронний бланки, а також порядок їх заповнення наказом від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. З 26 березня 2018 року діє оновлена форма (наказ ФНП від 17.01.2018 № ММВ-7-11/ [email protected]).

За загальним правилом, здачу 6-ПДФО, у тому числі за 9 місяців 2018 року, виробляють в електронній формі через інтернет. Для паперового формату є лише один випадок: якщо за звітний чи податковий період кількість фізичних осіб, яким фірма як податковий агент перерахувала доходи, не перевищує 25.

Бланк 6-ПДФО виглядає так:

Зразок 6-ПДФО за 9 місяців

До складу Розрахунку входять титульний лист та розділи 1 та 2. При заповненні 6-ПДФО враховують загальні правила, встановлені для розрахунків та податкових декларацій:

Осередки сумових показників підлягають обов'язковому заповненню. Коли значення відсутнє, потрібно ставити “0”.
Літерні та цифрові значення вписують у комірки зліва направо.
У незаповнених (праворуч) осередках роблять прочерки.
Номери сторінок наводять у порядку: "001", "002", "003" і т.д.
Значення з копійками округляти до карбованців не можна. Їх вписують із копійками.

Розрахунок заповнюють так:

Особливості заповнення: титульного листа

У полі «ІПН» потрібно вказати номер, який ФНП привласнила фірмі, ІП або «зайнятій» особі.

Поле «КПП» призначене для юросіб. Вони вказують свій КПП або код свого відокремленого підрозділу.

Поле «Номер коригування» призначене для значень:

"000" (якщо Розрахунок здають вперше);
"001", "002" і т.д. (якщо здають скоригований Розрахунок).

У полі "Звітний період (код)" потрібно внести:

"21" - для 6-ПДФО за 1 квартал;
"31" - для 6-ПДФО за 2 квартал (півріччя);
"33" - для 6-ПДФО за 3 квартал (9 місяців);
"34" - для річної 6-ПДФО.

У полі "Податковий період (рік)" вписують рік звітного періоду.

Поле «Подається до податкового органу (коду)» призначене для коду ІФНС, яка отримує звітність. Код можна дізнатися за допомогою сервісу:

У полі «За місцем знаходження (обліку) (код)» слід зазначити:

"214" - при здачі Розрахунку за місцезнаходженням компанії;
"120" - під час здачі Розрахунку за місцем прописки ІП;
"213" - код для найбільших платників податків.

У полі «Податковий агент» необхідно вказати коротке найменування юрособи чи ПІБ ІП/«самозайнятого» особи.

… розділу 1

Коли заповнюємо 6 ПДФО за 9 місяців, показники розділу 1 потрібно навести наростаючим підсумком з початку року (з 01.01.2018 до 30.09.2018 р.).

Розділ 1 потрібно скласти для кожної застосованої податковим агентом ставки ПДФО (13%, 30% тощо). При цьому:

рядок 010 призначений для податкової ставки;
020 – для суми доходів фізосіб;
025 – для значення дивідендів;
030 – для суми відрахування;
040 - для суми ПДФО з доходів;
045 – для податку з дивідендів.

Рядки 060 – 090 вимагають заповнення лише один раз. Вони вказують:

по 060 – кількість осіб, які отримали дохід;
по 070 – утриманий ПДФО;
по 080 - ПДФО, який утримати не вдалося;
по 090 - повернутий ПДФО у зайвому його утриманні та за зміни статусу одержувача доходу з нерезидента на резидента РФ.

… розділу 2

Розділ 2 призначений для зазначення дат та сум отриманих доходів, дат утримання ПДФО, його сум та строків сплати до бюджету. Коли заповнюємо 6-ПДФО за 9 місяців 2018 року, слід враховувати.

Кожній даті виплати доходу має відповідати лише одна сума ПДФО.
Не потрібно угруповання операцій відповідно до ставок ПДФО. Їх відбивають у хронологічному порядку.
У Розрахунку потрібно вказувати суми отриманого людиною доходу та утриманого з нього ПДФО, які відносяться до останніх 3 місяців.
Якщо виплату кількох доходів здійснено за один день, але дати перерахування ПДФО до бюджету - різні, то заповнюють додаткові рядки (100 - 140). У частині 6-ПДФО за 9 місяців 2018 року наводять показники за період з липня по вересень:

рядок 100 призначений для внесення дат отримання доходів;
110 - утримання ПДФО;
120 - крайнього строку сплати до бюджету ПДФО, наведеного рядку 100;
130 - суми доходу з урахуванням ПДФО, отриманої на день, зазначений у рядку 100;
140 - суми ПДФО, яку утримали на день, наведений у рядку 110.

Безкоштовно скласти правильну платіжку допоможе програма Бухсофт. Щоб оформити перелік ПДФО, просто натисніть кнопку нижче:

Скласти платіжку з ПДФО

Приклад заповнення 6-ПДФО за 9 місяців 2018 року в частині зарплати

На практиці остаточний розрахунок із зарплатних виплат за червень виробляють у липні. Цю операцію показують у розділі 2 Розрахунки.

приклад

Компанія зробила зі своїми працівникам остаточний розрахунок за щомісячною зарплатою 3 числа наступного за ним місяця (за червень – 3 липня). Бухгалтер заповнив у розділі 2 6-ПДФО за 9 місяців 2018 наступні дати:

за рядком 100 – 30.06.2018;

110 – 03.07.2018;

120 –04.07.2018.

Приклад 6-ПДФО за 9 місяців 2018 року за лікарняними

30 вересня 2018 року – неділя. Тому відображення у Розрахунку сплати ПДФО з доходів у вигляді лікарняних має низку особливостей. Розглянемо з прикладу.

приклад

Компанія виплатила своєму працівникові лікарняний 30.09.2018 року. Це неділя. Тому цю операцію не потрібно відображати у 6 ПДФО за 9 місяців 2018 року. Її вказують у Розрахунку за рік:

за рядком 100 – 30.09.2018;

110 – 30.09.2018;

120 – 01.10.2018.

6-ПДФО за 9 місяців: відпускні виплати

У розділі 2 6-ПДФО за 9 місяців за 2018 рік відображають оплату відпустки, яку нарахували у другому кварталі та заплатили працівникам у третьому кварталі.

приклад

Працівник йде в чергову оплачувану відпустку з 25. 06. 2018 р. Бухгалтер нарахував йому відпускні нараховані йому в червні, а виплатив 20. 07. 2017 р. У 6-ПДФО за 9 місяців суму відобразили так:

за рядком 100 – 20.07.2018;

110 – 20. 07. 2018;

120 – 31. 07. 2018.

Заповнюємо 6-ПДФО за 9 місяців: премії

Цей випадок також має свої особливості. Розглянемо на прикладах.

приклад

Компанія 20. 07. 2018 року заплатила працівникам премії, що відзначилися, за другий квартал. У розділі 2 вказують дати:

за рядком 100 – 20.07.2018;

110 – 20. 07. 2018;

120 – 23. 07. 2018.

Виробничі премії, що виплачуються щомісяця, відносяться до оплати праці. Датою їхнього одержання вважається останній день місяця.

приклад

Фірма 07. 07. 2018 року заплатила своїм працівникам премії за червень. Бухгалтер відбив їх у розділі 2 Розрахунки:

за рядком 100 – 30.06.2018;

110 - 07. 07. 2018;

120 - 08. 07. 2018.

Термін здачі 6-ПДФО

Розрахунок є щоквартальним. Здають його в ІФНС не пізніше останнього дня місяця, що йде за звітним періодом. За річним 6-ПДФО потрібно звітувати не пізніше 1 квітня наступного року.

Таблиця.Терміни здачі 6-ПДФО у 2018 році

Якщо крайній термін здачі припав на вихідний або неробочий святковий день, відзвітувати можна найближчий за ним робочий день.

Відповідальність за порушення терміну

Таке порушення передбачає податкову відповідальність для юридичних осіб та адміністративну для посадових осіб компаній. За прострочення здачі штраф встановлено у вигляді 1000 крб. за кожен повний або неповний місяць неподання Розрахунку. Її починають відраховувати після закінчення дати крайнього терміну здачі до дня отримання Розрахунку ІФНС. Штраф можуть виписати протягом 10 робочих днів (тобто до закінчення камеральної податкової перевірки).

Несдача 6-ПДФО може призвести до блокування розрахункового рахунку фірми протягом 10 днів з дати, коли закінчився крайній термін здачі.

Для посадових осіб відповідальність встановлено не більше від 300 до 500 рублів.

Нульова 6-ПДФО за 9 місяців 2018

Якщо компанія у звітному періоді не здійснювала фізособам виплат і не обчислювала з них ПДФО, вона має право здати в ІНФС нульову 6-ПДФО. Адже в цьому випадку вона не виконує обов'язків податкового агента.

Але про це слід повідомити ІФНС шляхом надсилання їй відповідного листа довільної форми (див. зразок вище).

Таким чином фірма виключає ризик блокування її розрахункового рахунку. Інакше податківці можуть “забути” про звільнення її від обов'язків податкового агента.

Головна » Гастрит » Заповнюємо 6 ндфл за 9 місяців. Чи потрібно надавати нульовий розрахунок