• la linia 011 – venituri din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie;

• la linia 012 – venituri din vânzarea mărfurilor cumpărate;

• la rândul 013 din Anexa 1 la fila 02 din declarația de impozit pe venit - încasări din vânzarea drepturilor de proprietate. Această sumă nu include veniturile din vânzarea creanțelor, care sunt reflectate în Anexa 3 la Fișa 02;

• la linia 014 – venituri din vânzarea altor bunuri (cu excepția titlurilor de valoare, a produselor din producție proprie, a bunurilor achiziționate, a bunurilor amortizabile);

• la rândul 010 din declarația de impozit pe venit - suma totală a veniturilor din vânzări.

Rândurile 020–022 sunt completate numai de către participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare. Dacă organizația nu este una, puneți liniuțe pe aceste rânduri.

Rândurile 023–024 sunt completate de alte organizații (nu participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare) care au primit venituri din vânzarea, cedarea și răscumpărarea valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată. În rândul 024, reflectați separat valoarea abaterii de la prețul minim de decontare dacă tranzacția a fost finalizată în afara pieței de valori mobiliare organizate.

Rândul 027 „Vânzarea unei întreprinderi ca complex imobiliar” trebuie completat numai dacă întreprinderea este vândută ca complex imobiliar. În alte cazuri, puneți liniuțe de-a lungul liniei.

În rândul 030, transferați indicatorii de la rândul 340 din Anexa 3 în foaia 02.

Calculați indicatorul pentru rândul 040 din apendicele 2 la foaia 02 din declarația de impozit pe venit „Venituri totale din vânzări” ca suma tuturor veniturilor din vânzări:

Rândurile 100–107

Rândurile 101–107 sunt destinate să reflecte veniturile din afara exploatării. Vezi mai multe detalii.Ce venituri sunt supuse impozitului pe venit .

Vă rugăm să indicați conform evidenței fiscale:

• la linia 101 - venituri din anii anteriori identificate in perioada curenta de raportare;

• la linia 102 - costul materialelor și al altor bunuri primite la dezmembrari, reparații, modernizare, reconstrucție, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe;

• la rândul 103 din Anexa 1 la fila 02 din declarația de impozit pe venit - costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate primite gratuit;

• la linia 104 - costul stocurilor excedentare și al altor proprietăți identificate în timpul inventarierii;

• pe linia 105 – amortizarea bonusului restabilit ;

• la linia 106 – veniturile unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures netranzacționate pe piața organizată;

• la rândul 107 – acumularea suplimentară a profitului la aplicarea metodelor de determinare pretul din magazin.

La rândul 100, indicați suma totală a veniturilor neexploatare. Organizația ar putea avea venituri nefuncționale care nu sunt indicate la rândurile 101–107. În acest caz, indicatorul pentru rândul 100 va fi mai mare decât suma indicatorilor pentru liniile 101–107. În caz contrar, va fi egală cu suma liniilor 101–107.

Situatie: Cum se reflectă în declarația de impozit pe venit o creștere (ajustare) a bazei de impozitare din cauza utilizării prețurilor într-o tranzacție între părți afiliate care nu corespund nivelului pieței?

Reflectați valoarea ajustării la baza de impozitare pentru impozitul pe venit la rândul 107 din Anexa 1 la fila 02 din declarația de impozit.

Dacă într-o tranzacție cu o parte interdependentă - cumpărătorul, sunt utilizate prețuri a căror valoare este mai mică decât nivelul pieței, aceasta poate implica o subestimare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (clauza 1 a articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Într-o astfel de situație, organizația are dreptul de a ajusta (mărește) în mod independent baza de impozitare și valoarea impozitului pe venit plătibil la buget (clauzele 4, 6 ale articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În declarația fiscală, reflectați valoarea ajustării (creșterea bazei de impozitare) la rândul 107 din Anexa 1 la Foaia 02 (clauza 6.2 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600). Această linie ar trebui utilizată indiferent de modul în care organizația determină nivelul prețului de piață pentru tranzacție. De asemenea, utilizați această linie atunci când determinați prețul pieței folosind o evaluare independentă (clauza 9 a articolului 105.7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este menționat în paragraful 1 al scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 martie 2015 Nr. ED-4-13/3833.

Odată cu declarația, care reflectă creșterea bazei de impozitare, se recomandă depunerea la fisc notă explicativă despre ajustarea efectuată. În nota explicativă, furnizați informații despre tranzacția controlată pentru care a fost efectuată ajustarea, inclusiv:

• numărul și data contractului;

• prețul tranzacției specificat în contract;

• valoarea ajustării efectuate;

• informații despre părțile la tranzacție (TIN, numele organizației sau al antreprenorului);

• Alta informatie relevanta.

Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 21 aprilie 2014 Nr. GD-4-3/7582.

Anexa 2 la fișa 02

Anexa 2 la foaia 02 reflectă costurile asociate cu producția și vânzările , cheltuieli neexploatare și pierderi.

Rândurile 010–030 Cheltuieli directe

Rândurile 010–030 reflectă cheltuieli directe. Pentru mai multe informații despre distribuția costurilor în direct și indirect, vezi .

Dacă o organizaţie foloseşte metoda numerarului, puneți liniuțe pe rândurile 010–030 și începeți să completați de la rândul 040.

Dacă o organizaţie foloseşte metoda de angajamente , completați rândul 010 „Cheltuieli directe aferente bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute” conform datelor contabile fiscale.

Completați rândurile 020–030 dacă organizația este angajată în revânzarea cu ridicata și cu amănuntul a mărfurilor. Vă rugăm să indicați conform evidenței fiscale:

• la rândul 020 - suma totală a cheltuielilor aferente mărfurilor vândute;

• pe linia 030 – costul mărfurilor cumpărate vândute.

Liniile 040–041 Costuri indirecte

Rândurile 040–041 reflectă cheltuieli indirecte. Pentru mai multe informații despre distribuția costurilor în direct și indirect, veziCum se păstrează evidența fiscală a cheltuielilor directe și indirecte .

La rândul 040, indicați suma totală a cheltuielilor indirecte conform datelor contabile fiscale.

Pe linia 041, indicați taxele și taxele acumulate. Această sumă nu include primele de asigurare, amenzile, penalitățile și alte sancțiuni.

Situatie: ce impozite trebuie indicate la randul 041 din Anexa 2 la fila 02 din declaratia de impozit pe venit?

Indicați pe acest rând sumele tuturor impozitelor care sunt luate în considerare drept cheltuieli care reduc profitul impozabil în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rândul 041 din Anexa 2 la Fișa 02 din declarația de impozit pe venit este inclus în defalcarea cheltuielilor indirecte suportate de organizație în perioada (de impozitare) de raportare. Această linie reflectă sumele impozitelor și taxelor acumulate în conformitate cu legislația fiscală, cu excepția impozitelor specificate la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La completarea declarației de la rândul 041, indicați sumele acumulate (dacă se utilizează metoda de numerar - plătită):

• impozitul pe proprietate;

• ÎNTÂLNIT;

• taxa de transport;

• Taxa pe teren;

• taxe de stat;

• taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice;

• taxa pe apa.

În plus, pe acest rând ar trebui să indicați sumele de TVA acompaniate acceptate anterior pentru deducere și restaurate asupra activelor:

• care a început să fie utilizat în activități care nu sunt supuse TVA (subclauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• care au fost plătite din subvenții bugetare (subclauza 6, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Problema includerii în cheltuieli (și reflectarea la rândul 041) a TVA-ului aferent activelor neplătite, conturi de plătit pentru care sunt anulate și incluse în venituri, este controversat .

Nu specificați pe linia 041:

• valoarea TVA și accizelor percepute de organizație cumpărătorilor;

• suma impozitului pe venit acumulat (plătit) de organizație;

• contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare;

• penalități, amenzi și alte sancțiuni transferate la buget (la fonduri extrabugetare) legate de plata impozitelor, taxelor și primelor de asigurare;

• sumele plăților pentru emisiile în exces de poluanți în mediu.

Astfel de reguli rezultă din prevederile clauzei 7.1 din Procedura aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600 și subclauza 1 din clauza 1 din articolul 264 din Codul fiscal. a Federației Ruse.

În plus, următoarele sume nu sunt incluse în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (și, prin urmare, nu sunt indicate la rândul 041):

• UTII acumulate la combinarea activităților pe OSNO și UTII;

• taxa de jocuri de noroc.

Acest lucru este menționat în paragraful 9 al articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rândurile 042–043 Bonus de amortizare

Completați rândurile 042–043 numai dacă politica contabilă prevede bonus de amortizare . Vă rugăm să indicați conform evidenței fiscale:

• la linia 042 – cheltuieli pentru investiții de capital în cota de 10 la sută din costul inițial al mijloacelor fixe;

• la linia 043 – cheltuieli pentru investiții de capital în cota de 30 la sută din costul inițial al mijloacelor fixe.

Liniile 045–046 Munca persoanelor cu handicap

Completați rândul 045 numai dacă organizația folosește forța de muncă a persoanelor cu dizabilități. Indicați aici costurile protecției lor sociale.

Rândul 046 este completat numai de organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și organizațiile ai căror unici proprietari sunt organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități.

Liniile 047–051 Terenuri

La rândul 047, indicați cheltuielile care reduc baza de impozitare a perioadei curente de raportare sau fiscală:

• pentru dobândirea, în perioada 1 ianuarie 2007 până la 31 decembrie 2011, a drepturilor asupra terenurilor aflate în proprietatea statului sau municipalității (clauza 1 a articolului 264.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 5 a articolului 5). din Legea din 30 decembrie 2006 nr. 268 -FZ);

• pentru a dobândi dreptul de a încheia un contract de închiriere pentru terenuri - sub rezerva încheierii unui contract de închiriere (clauza 2 a articolului 264.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile indicate la rândul 047 mai numărat diferit (cm. ). Pentru randurile 048–051, detaliati suma de la randul 047 in functie de metoda contabila stabilita. Vă rugăm să indicați separat cheltuielile luate în considerare:

• uniform pe o perioadă pe care organizația o determină independent - pe linia 048;

• anual în cuantum de până la 30 la sută din baza impozitului pe venit pentru anul precedent - la rândul 049;

• uniform in perioada de rate prevazuta de contract - la linia 050;
• în perioada de închiriere a unui teren în baza unor contracte care nu sunt supuse înregistrării de stat - pe linia 051.

Liniile 052–055 R&D

La rândul 052, introduceți suma totală Cheltuieli de cercetare și dezvoltare . Defalcați această sumă, indicând separat cheltuielile de cercetare și dezvoltare:

• fără rezultat pozitiv - pe linia 053;

• conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse - pe linia 054;

• conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse - cei care nu au dat un rezultat pozitiv - pe linia 055.

Liniile 059–061

Pe linia 059, indicați costul de achiziție sau de creare a drepturilor de proprietate realizate. Pentru mai multe informații, veziCum să contabilizați veniturile și cheltuielile din vânzarea drepturilor de proprietate .

Pe rândul 060, indicați costurile asociate vânzării, precum și prețul de achiziție sau de creare a proprietății, veniturile din vânzarea cărora sunt reflectate la rândul 014.

Dacă întreprinderea a fost vândută ca complex imobiliar, indicați valoarea activelor sale nete la rândul 061. Vezi mai multe detalii.Cum se determină valoarea activelor nete ale unei organizații .

Rândurile 070–073 Valori mobiliare

Dacă organizația este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, la rândul 070 indicați costurile asociate cu achiziția, vânzarea, cedarea și răscumpărarea valorilor mobiliare. Alte organizații pun liniuțe în această linie.

Rândul 071 trebuie completat dacă organizația a achiziționat titluri și prețul de cumpărare a depășit prețul maxim sau estimat. În acest caz, introduceți aici valoarea acestei abateri. Vezi mai multe detalii. Cum se ține cont de achiziția de acțiuni (acțiuni) altor organizații pentru impozitare .

Rândurile 072–073 sunt completate de orice organizații care nu sunt participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare. La rândul 072 trebuie să indicați costurile asociate cu achiziția, vânzarea, cedarea și răscumpărarea valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată. La rândul 073 - valoarea abaterii de la prețul maxim sau estimat.

În declarația pentru anul 2014, nu completați rândurile 072 și 073.

Linia 080

La rândul 080, transferați suma cheltuielilor de la rândul 350 din Anexa 3 la foaia 02.

Liniile 090–110 Pierderi

Pe linia 090, reflectă o parte din pierderea pe instalațiile industriilor de servicii și fermelor primite în anii precedenți. Indicați doar acea parte a pierderii care reduce baza în perioada curentă de raportare (impozită). Vezi mai multe detalii.Cum să păstrați evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor industriilor de servicii și fermelor .

Transferați suma la rândul 100 pierdere din vânzarea proprietății de la rândul 060 din Anexa 3 la Fișa 02, luate în considerare în această perioadă de raportare sau fiscală.

La rândul 110, indicați partea din pierdere din vânzarea dreptului asupra terenului. Vezi mai multe detalii.Cum se contabilizează cheltuielile cu impozitul pe venit aferente mai multor perioade de raportare .

Linia 120

Dacă organizația a achiziționat întreprinderea ca un complex de proprietăți, la rândul 120 se reflectă partea din valoarea fondului comercial aferentă cheltuielilor perioadei curente. Vezi mai multe detalii. Cum să reflectați reputația afacerii (fondul comercial) în contabilitate și contabilitate fiscală .

Linia 130 Total cheltuieli recunoscute

La rândul 130, calculați suma tuturor cheltuielilor recunoscute folosind formula:

Rândurile 131–135 Valoarea amortizarii

Pe liniile 131–132, indicați amortizarea calculată prin metoda liniară :

• la rândul 131 - suma totală a deprecierii;

• pe linia 132 – .

Reflectați la rândurile 133–134 amortizarea calculată prin metoda neliniară :

• la rândul 133 - suma totală a deprecierii;

• pe linia 134 – amortizarea imobilizărilor necorporale .

Pe linia 135 pune:

• 1 – dacă politica contabilă stabilește o metodă de amortizare liniară;

• 2 – dacă politica contabilă stabilește o metodă neliniară.

Situatie: ce cod să indicați la rândul 135 din Anexa 2 la Fișa 02 dacă membrii unui grup consolidat de contribuabili folosesc metode diferite de calcul al amortizarii?

Indicați codul care corespunde metodei de amortizare utilizată de majoritatea participanților la grupul consolidat de contribuabili.

La randul 135 din Anexa 2 la fisa 02 din declaratie trebuie sa indicati ce metoda de amortizare (liniara sau neliniara) foloseste organizatia in conformitate cu cea adoptata de aceasta. politici contabile în scopuri fiscale .

Dacă membrii unui grup consolidat de contribuabili utilizează metode diferite pentru calcularea amortizarii, atunci participantul responsabil la rândul 135 din Anexa 2 la Fișa 02 indică:

• cod 1 – dacă cel mai mare număr de participanți calculează amortizarea folosind metoda liniară;

• cod 2 – dacă majoritatea participanților utilizează o metodă de amortizare neliniară.

Dacă numărul de participanți care utilizează prima sau a doua metodă este același, trebuie să comparați suma totală a deprecierii acumulate de membrii grupului folosind metoda liniară cu suma totală a deprecierii acumulate de aceștia folosind metoda neliniară. . În funcție de ce sumă este mai mare, se introduce codul corespunzător metodei de amortizare.

Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 25 aprilie 2012 Nr. ED-4-3/7007.

Rândurile 200–206 Cheltuieli nefuncționale

La rândurile 200–206, reflectați cheltuielile neoperaționale. Vezi mai multe detalii. .

La rândul 201, indicați dobânda acumulată pentru fondurile împrumutate primite (în limitele stabilite de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La linia 202, reflectați costurile creării unei rezerve pentru protecția socială a persoanelor cu dizabilități. Vezi mai multe detalii.Cum se creează și se utilizează o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru protecția socială a persoanelor cu dizabilități în contabilitatea fiscală .

Pe rândul 204, indicați cheltuielile:

• pe lichidarea mijloacelor fixe și anularea imobilizărilor necorporale (inclusiv sumele de amortizare neacumulată);

• pe lichidarea proiectelor de constructii nefinalizate și alte proprietăți, a căror instalare nu a fost finalizată;

• pentru protectia subsolului si a altor lucrari similare.

La rândul 205, reflectați cheltuielile în formular amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale în relațiile cu contrapărțile , precum și costurile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat.

La rândul 206, puneți liniuțe dacă organizația nu este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare. În caz contrar, reflectați pierderea primită din tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată.

La rândul 200, reflectați suma totală a cheltuielilor neoperaționale. Dacă organizația a suportat doar cheltuieli neoperaționale enumerate la rândurile 201–206, indicatorul de la rândul 200 va fi egal cu suma acestor rânduri. Dacă organizația a avut alte cheltuieli neoperaționale (de exemplu, cheltuieli neoperaționale în temeiul acordurilor de administrare a trustului de proprietate), indicatorul de la rândul 200 va fi mai mare decât suma totală a cheltuielilor de pe rândurile 201–206.

Liniile 300–302 Pierderi

Rândurile 300–302 reflectă pierderi echivalente cu cheltuieli neoperaționale. Vezi mai multe detalii.Ce cheltuieli neexploatare ar trebui luate în considerare la calcularea impozitului pe venit? .

Pe linia 300, reflectați suma totală a acestor pierderi.

La rândul 301, indicați pierderile din anii anteriori identificate în perioada curentă de raportare (de impozitare).

La rândul 302, introduceți valoarea datoriilor neperformante. Dacă organizaţia creează o rezervă pentru datorii îndoielnice , introduceți aici suma creanțelor neperformante neacoperite de rezervă.

Rândurile 400–403 Ajustarea bazei de impozitare

Rândurile 400–403 trebuie completate dacă în anii anteriori organizația a plătit în plus impozitul pe venit și face recalcularea bazei de impozitare pe baza paragrafului 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse. În rânduri, reflectați valoarea supraestimării bazei de impozitare în perioadele anterioare - baza perioadei de raportare va fi redusă cu această sumă.

Aceasta rezultă din clauza 7.3 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Anexa 4 la fișa 02

Includeți cererea în declarație numai pentru primul trimestru și pentru perioada fiscală în ansamblu (clauza 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600) .

Pe linia 010, indicați soldul pierderii netransferate la începutul anului. Dacă nu există nicio pierdere neaportată la începutul anului, apendicele 4 la foaia 02 din declarația pentru primul trimestru nu trebuie completat. Dacă pierderea s-a produs în perioada curentă, aceasta trebuie reflectată în Anexa 4 la fișa 02 din declarația pentru anul.

Pe liniile 040–130, reflectați pierderile în funcție de anul formării lor. În declarația pentru un grup consolidat de contribuabili pe aceste linii, nu reflectă pierderile membrilor grupului calculate în perioadele înainte de aderare la acest grup (articolul 278.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rândurile 135 și 136 sunt destinate să reflecte pierderile din tranzacțiile finalizate în tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată.

La rândul 140, indicați baza de impozitare care este utilizată la calcularea sumei pierderii din anii anteriori, care reduce baza perioadei fiscale curente. Valoarea indicată la rândul 140 trebuie să fie egală cu indicatorul de pe rândul 100 din foaia 02. Dacă organizația a încheiat perioada fiscală curentă cu o pierdere, valoarea indicată la rândul 140 crește indicatorul de pe rândul 160 și este transferată în Anexa 4 la fila 02 din declaratia pentru primul trimestru al anului urmator .

La rândul 150, reflectați pierderea cu care societatea reduce baza de impozitare pentru anul curent. Indicatorul de pe linia 150 este transferat pe linia 110 din foaia 02.

La rândul 151, indicați pierderea din tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționabile. Suma de pe rândul 151 nu trebuie să depășească 20 la sută din valoarea pierderii de pe rândul 135.

Completați rândul 160 doar în declarația anuală. Înregistrați aici soldul pierderii necompletate la sfârșitul perioadei fiscale.

De asemenea, completați rândul 161 numai în declarația anuală. Determinați indicatorul pentru această linie ca diferență între liniile 136 și 151.

Anexa 5 la fișa 02

Doar organizațiile cu divizii separate ar trebui să indice informațiile din Anexa 5 la Fișa 02. Pentru detalii despre cum să completați o declarație în acest caz, consultați Cum se întocmește și se depune o declarație de impozit pe venit dacă o organizație are divizii separate .

#RECOMANDA#

Noul formular de declarație a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 N ММВ-7-3/600@ „La aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozitul pe profit, procedura de completare a acestuia, ca precum și formatul de depunere a declarației fiscale pentru impozitul pe profit în format electronic”. Acesta reflectă modificările aduse Codului fiscal prin Legea federală din 2 noiembrie 2013 nr. 306-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”, Legea federală din 20 aprilie 2014 Nr. 81- Legea federală „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”, Legea federală din 23 iunie 2014 nr. 167-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 23 și 25 din partea a doua din Codul Fiscal al Federației Ruse”.

În tabel avem în vedere principalele modificări care pot afecta interesele multor contribuabili.

Din 2014, modificările aduse Codului Fiscal al Federației Ruse au afectat, de asemenea, procedura de calcul și reținere a impozitului pe venit pe veniturile (dividendele) primite din participarea la capitalul propriu în alte organizații. În acest sens, au fost aduse o serie de modificări în procedura de completare a noii declarații. Majoritatea modificărilor sunt legate de recodificarea șirurilor, dar există și altele mai semnificative. Informațiile despre acestea sunt prezentate sub forma unui tabel de mai jos.

Începând cu 1 ianuarie 2014, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede specificul determinării bazei de impozitare, a veniturilor și a cheltuielilor la desfășurarea activităților legate de producția de hidrocarburi într-un nou câmp offshore (clauza 1 a articolului 275.2 din Impozit). Codul Federației Ruse). În acest sens, în toate paginile declarației în care este necesară selectarea unui atribut de contribuabil, a fost adăugată o nouă caracteristică 4 - o organizație care operează într-un nou zăcământ de hidrocarburi offshore. S-au adăugat câmpuri pentru completarea seriei, numărului și tipului licenței.

Data publicării: 26.02.2015 12:30 (arhivă)

Pe 30 martie, organizațiile vor trebui să depună o declarație de impozit pe venit. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600@ a aprobat o nouă formă de declarație privind impozitul pe venit. Acest ordin a intrat în vigoare la 10 ianuarie 2015.

Informații introductive

O declarație de impozit pe venit este în esență un raport privind veniturile primite și cheltuielile efectuate, beneficiile fiscale, precum și valoarea impozitului pe venit sau pierderile. Ca regulă generală, toate companiile ruse care plătesc impozitul pe profit trebuie să depună această declarație (clauza 1, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, contribuabilii trebuie să depună o declarație chiar dacă nu au obligația de a plăti impozit și (sau) plăți în avans (clauza 1 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să spunem imediat că nu au existat schimbări „revoluționare” în forma declarației. Cu toate acestea, unele secțiuni au fost ajustate, iar unele au linii noi.

Ajustarea bazei de impozitare

Să ne uităm la Anexa nr. 2 la fișa 02 a declarației „Cheltuieli asociate producției și vânzărilor, cheltuieli neexploatare și pierderi echivalente cu cheltuieli neexploatare”.

În el au apărut rânduri noi: 400 - 403. Ideea este că dacă în perioadele anterioare s-a făcut o eroare care a dus la o plată în exces, atunci o astfel de eroare poate fi corectată în declarația curentă. Acest lucru este în concordanță cu paragraful 1 al art. 54 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste rânduri se completează după cum urmează (clauza 7.3 din procedura de completare a declarației):

• rândul 400 reflectă ajustarea bazei de impozitare pentru erorile identificate (distorsiuni);
• liniile 400 - 403 oferă o defalcare a erorilor (distorsiunilor) identificate pe an.

În forma anterioară, pierderile din perioadele fiscale anterioare identificate în perioada curentă (de impozitare) ar fi trebuit să fie afișate la rândul 301.

Reflectarea dividendelor

Să luăm în considerare secțiunea A din foaia 03 a declarației, care se numește „Calculul impozitului pe venit sub formă de dividende (venit din participarea la capitalul propriu în alte organizații create pe teritoriul Federației Ruse).” În această secțiune a apărut rândul 001. Acesta este destinat să reflecte suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuite în favoarea beneficiarilor. Suma totală va trebui distribuită pe următoarele linii:

• 020 - dividende către organizațiile rusești;
• 030 - dividende pentru persoanele fizice rezidente fiscale.

Trebuie să descifrați mai detaliat sumele dividendelor (dobânzile) plătite în secțiunea B din fila 03. Această fișă trebuie completată pentru fiecare beneficiar de dividende (clauza 11.4 din procedura de completare a declarației).

Valori mobiliare

În ceea ce privește valorile mobiliare, de exemplu, în Anexa nr. 1 la Fișa 02 au apărut rândurile 023 și 024, în care ar trebui să se reflecte încasările din vânzarea valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare. Acestea trebuie completate începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2015. Forma anterioară a declarației prevedea reflectarea veniturilor doar pentru participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare (clauza 6.1 din procedura de completare a declarației).

De asemenea, trebuie menționat aici că declarația are un nou Apendice Nr.2.

Această aplicație trebuie să reflecte informații despre veniturile persoanelor fizice. Această cerere trebuie eliberată sub forma unui certificat pentru fiecare persoană. În acesta, agentul fiscal trebuie să reflecte veniturile pe care le-a plătit unei persoane fizice pentru tranzacții cu valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor futures etc. (clauza 17.1 din procedura de completare a declarației). Astfel de certificate vor trebui întocmite doar în declarația depusă la sfârșitul anului. În principiu, aici se poate face o oarecare analogie cu depunerea certificatelor în formularul 2-NDFL.

Alte modificari

Au existat și alte ajustări ale formularului de declarație pe care unele organizații le pot întâlni, de exemplu:

în Anexa 3 la fila 02 din declarația pentru anul 2014 va fi necesară repartizarea veniturilor și pierderilor din cesiunea de creanță în funcție de data vânzării acesteia - înainte sau după termenul de plată. Din 2015, nu va mai fi necesară distribuirea pierderilor, deoarece acestea pot fi luate în considerare pe deplin la data atribuirii (clauza 8.2 din procedura de completare a declarației);

Formularul de declarație fiscală a fost completat cu Anexa nr. 6b la Fișa 02, menită să reflecte veniturile și cheltuielile participanților la grupurile consolidate de contribuabili.

Când să depuneți declarația?

O declarație de profit trebuie depusă la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și impozitare. Perioada fiscală este un an calendaristic. Prin urmare, trebuie să vă raportați profiturile pentru 2014 până la 30 martie 2015, din moment ce 28 și 29 cad în weekend (clauza 4 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, declarațiile de impozit pe venit trebuie depuse la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și anume:

organizațiile pentru care perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului trebuie să depună declarații până la 28 aprilie, 28 iulie și 28 octombrie 2015;

organizațiile pentru care perioadele de raportare sunt lunare trebuie să raporteze cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a anului curent (acest lucru se aplică celor care calculează impozitul lunar pe baza profitului real).

Trebuie amintit aici că o serie de organizații sunt obligate să depună declarații numai în formă electronică prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice. Deci, în special, acest lucru se aplică companiilor al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane.

Completarea anexelor la Fișa 02 numerotată 1 și 2 este obligatorie pentru toți contribuabilii cu impozitul pe venit.
În plus, contribuabilii sunt obligați să completeze: Fișa 01 sau pagina de titlu (procedura de completare a acesteia este discutată în articolul „Cerințe generale și procedura de completare a paginii de titlu a declarației de impozit pe venit”), precum și subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 și Fișa 02 din declarație (pentru mai multe detalii, a se vedea articolul „Procedura de completare a subsecțiunii 1.1 din secțiunea 1 și Fișa 02 din declarația de impozit pe venit”)

Procedura de completare a Anexei Nr.1 ​​la Fișa 02

Rândul 001 este marcat cu un „V” dacă contribuabilul este un producător agricol.

Contribuabilul introduce în tabel datele privind venitul primit. În acest caz, valorile tuturor indicatorilor sunt date în ruble.

Suma totală a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), calculată în conformitate cu, 250 Cod Fiscal (TC), se reflectă la rândul 010. Totodată, instituțiile bancare la rândul 010 reflectă cuantumul veniturilor prevăzute la art. 249 din Codul fiscal, ținând cont de prevederile Articolul 290 Cod fiscal; organizații de asigurări - cuantumul venitului prevăzut la articolul 249 din Codul fiscal, ținând cont de prevederile Articolul 293 din Codul fiscal; participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare (inclusiv bănci) - valoarea venitului prevăzut la articolul 249; 298 NK. Dacă aceștia din urmă desfășoară activități de dealer, atunci rândul 010 în cauză reflectă veniturile din vânzarea sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) de titluri, determinate în conformitate cu clauzele 2, 5, 6 și 11. Articolul 280 Cod fiscal, precum și cele obținute ca urmare a inovației. Participanții profesioniști de pe piața valorilor mobiliare care nu desfășoară activități de dealer reflectă la rândul 010 veniturile din unul dintre tipurile de valori mobiliare (inclusiv cele primite ca urmare a inovației), determinate în conformitate cu politica contabilă a organizației (clauza 8 din articolul 280). din Codul Fiscal). Veniturile din tranzacții cu valori mobiliare (inclusiv cele primite ca urmare a novației) pentru un alt tip de valori mobiliare sunt reflectate în Fișa 05 din declarație.

Datele privind încasările din vânzarea diferitelor proprietăți sunt indicate de către contribuabil în următoarele rânduri:
- venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie - pe linia 011;
- venituri din vânzarea mărfurilor cumpărate – la linia 012;
- încasări din vânzarea drepturilor de proprietate, cu excepția veniturilor din vânzarea dreptului de creanță - la linia 013;
- încasări din vânzarea altor proprietăți – la linia 014.

Datele privind încasările din vânzarea valorilor mobiliare, completate numai de participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare, sunt reflectate pe rândurile 020 - 022. În acest caz, rândul 020 indică încasările din vânzarea (cederea, inclusiv răscumpărarea) valorilor mobiliare, luând în considerare ține cont de prevederile alin.5 și 6 al articolului 280 din Codul fiscal; la rândul 021 – valoarea abaterii încasărilor efective din vânzarea (cedarea) valorilor mobiliare tranzacționate și netranzacționate pe piața organizată de valori mobiliare de la prețul minim al tranzacțiilor pe piața organizată de valori mobiliare; la rândul 022 - valoarea abaterii veniturilor efective din vânzarea valorilor mobiliare, determinată în conformitate cu clauza 6 din articolul 280 din Codul fiscal și articolul 40 din Codul fiscal.

Rândul 030 reflectă veniturile din vânzări din operațiuni reflectate în Anexa nr. 3 la Fișa 02, dacă este cazul, iar apoi, la rândul 040, contribuabilul indică valoarea veniturilor din vânzări:
pagina 010 + pagina 020 + pagina 030

La rândurile 100–102, contribuabilii reflectă veniturile din afara exploatării pe care le-au primit.
La completarea rândului 100, contribuabilii reflectă veniturile neexploatare generate în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal, în special:
- dobânda primită (cumulată) la titlurile de stat și municipale, la alte titluri de valoare de emisiune la data plății de către emitent a veniturilor din dobânzi (cupon) sau la data vânzării titlurilor de valoare sau la ultima dată a perioadei de raportare și impozitate la data tarifele stabilite prin clauzele 1, 4 Articolul 284 din Codul fiscal(Articolele 271, 273, 281, 328 Cod fiscal);
- dobânzi primite (cumulate) în cadrul contractelor de împrumut, credit, cont bancar, depozit bancar, precum și la alte obligații de creanță (inclusiv titluri de valoare) atunci când obligațiile de creanță sunt deținute de contribuabil (articolele 271, 273, 328 din Codul fiscal) . Această linie, pe lângă dobânda primită (acumulată) la o cambie purtătoare de dobândă, reflectă și dobânda primită (acumulată) sub forma unei reduceri la o factură cu discount;
- bănci, organizații de asigurări, în plus, acest rând reflectă veniturile neexploatare prevăzute la articolele 290, 293 din Codul fiscal, neincluse în veniturile din vânzări. Această linie reflectă, în special, veniturile băncilor din tranzacții de cumpărare și vânzare de valută;
- veniturile primite din tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures tranzacționate pe piața organizată (articolele 250, 301, 303 - 305, 326 din Codul fiscal), precum și din tranzacții de acoperire împotriva riscurilor;
- venituri bancare primite din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures netranzacționate pe piața organizată (paragraful 2, paragraful 5); Articolul 304 din Codul fiscal), al cărui activ suport este valută, iar execuția se realizează prin livrarea activului suport.

Procedura de completare a Anexei Nr.2 la Fișa 02

Rândul 010 este completat de organizațiile implicate în producția de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii - indică costurile directe legate de bunuri, lucrări și servicii vândute.

Contribuabilii care desfășoară activități de comerț cu ridicata, mic cu ridicata și cu amănuntul, cheltuielile directe aferente mărfurilor vândute, inclusiv costul bunurilor cumpărate vândute, reflectă cheltuielile directe la rândurile 020, 030.
Rândurile 010 - 030 nu sunt completate de organizațiile care utilizează metoda de numerar pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor.

Pe linia 010 sau 040 (în funcție de politica contabilă adoptată în scopuri fiscale), băncile reflectă suma cheltuielilor prevăzute pentru Articolul 253 din Codul fiscal sub rezerva prevederilor Articolul 291 din Codul fiscal; organizații de asigurări - cuantumul cheltuielilor prevăzute la articolul 253 din Codul fiscal, ținând cont de prevederile Articolul 294 din Codul fiscal; participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare (inclusiv bănci) - cuantumul cheltuielilor prevăzute la art. 253 din Codul fiscal, ținând cont de prevederile Articolul 299 din Codul fiscal. Dacă aceștia din urmă desfășoară activități de dealer, atunci pe această linie reflectă cheltuielile din operațiunile de achiziție și vânzare sau alte cedări de titluri (inclusiv răscumpărarea). Participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare (inclusiv băncile) care nu desfășoară activități de dealer indică cheltuielile din operațiunile de achiziție și vânzare sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) a unui tip de titluri, în conformitate cu metoda aleasă de contribuabil pentru determinarea baza de impozitare (clauza 8 din articolul 280 NK).

La linia 040, organizațiile care utilizează metoda angajamentelor reflectă cheltuielile indirecte în conformitate cu Articolul 318 din Codul fiscal. Organizațiile care utilizează metoda de numerar pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor reflectă la rândul 040 cheltuieli recunoscute ca o reducere a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit în conformitate cu Articolul 273 din Codul fiscal .

Sumele impozitelor și taxelor acumulate, cu excepția impozitului social unificat, precum și a impozitelor enumerate la Articolul 270 din Codul fiscal, sunt indicate de contribuabil la rândul 041 al cererii.
Rândurile 042, 043 indică costuri indirecte, respectiv:
- pentru cercetare-dezvoltare;
- din care: cercetare și dezvoltare care nu a produs un rezultat pozitiv.

Rândul 044 este completat de organizațiile care au prevăzut în politicile lor contabile în scopuri fiscale includerea în cheltuielile perioadei de raportare (de impozitare) a cheltuielilor pentru investiții de capital în valoare de cel mult 10% din costul inițial al activelor imobilizate. (cu excepția mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit) și (sau) cheltuielilor, efectuate în cazuri de finalizare, dotare suplimentară, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe, ale căror sume se determină în conformitate cu Articolul 257 din Codul fiscal .
Sumele cheltuielilor efectuate de un contribuabil-organizație care angajează forța de muncă a persoanelor cu handicap și acceptate fiscal în modul stabilit la alin. 38 p. 1 Articolul 264 din Codul fiscal, sunt indicate pe linia 045.
Cheltuieli ale contribuabililor - organizatii publice ale persoanelor cu handicap, precum si contribuabili-institutii, singurii proprietari ai caror proprietate sunt organizatii publice ale persoanelor cu handicap in modul stabilit la alin. 39 alin.1 al art. 264 din Codul fiscal se reflectă la rândul 046.

Rândul 050 indică valoarea drepturilor de proprietate realizate. Prețul de achiziție al altor proprietăți vândute și cheltuielile asociate vânzării acestora (cu excepția titlurilor de valoare, a produselor de producție proprie, a bunurilor achiziționate, a bunurilor amortizabile) sunt reflectate pe rândul 060. Rândul 070 este completat numai de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare și reflectă cheltuielile aferente achiziționării și vânzării (cedarea, inclusiv răscumpărarea) valorilor mobiliare vândute (retrase), ținând cont de prevederile articolului 40 din Codul fiscal.

Rândul 090 arată valoarea pierderilor din perioadele fiscale anterioare pentru obiectele din industriile de servicii și ferme, inclusiv obiectele de locuit, sfera comunală și socială și culturală, care pot fi luate în considerare în termen de 10 ani pentru reducerea profitului raportării curente (impozit). ) perioada primită din aceste tipuri de activități , în conformitate cu Articolul 275.1 din Codul fiscal .
Rândul 100 arată valoarea pierderii din vânzarea proprietății amortizabile corespunzătoare perioadei (de impozitare) curente de raportare, recunoscută ca alte cheltuieli ale perioadei curente în modul prevăzut la paragraful 3. Articolul 268 Cod fiscal .

Rândul 110 reflectă suma totală a cheltuielilor recunoscute de contribuabil ca fiind suma rândurilor de la 010 la 040 plus suma rândurilor de la 050 la 100.

Rândul 200 indică suma totală a cheltuielilor nefuncționale ale contribuabilului. Acest rând este completat de organizații, indiferent de metoda utilizată pentru a determina veniturile din vânzări. În același timp, organizațiile care folosesc metoda numerarului reflectă indicatori în această linie dacă există cheltuieli efective suportate. Băncile, participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare și organizațiile de asigurări la rândul 200 reflectă cheltuielile neoperaționale prevăzute la articolele 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 din Codul fiscal, neincluse în cheltuieli. reflectate la rândurile 010 sau 020 din Anexa nr. 2 la Fișa 02, reducând veniturile din vânzări. Acest rând reflectă, de asemenea, cheltuielile bancare din tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută. În plus, la rândul 200, contribuabilii indică cheltuielile efectuate pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen tranzacționate pe piața organizată (articolele 265, 301, 303 - 305, 326 din Codul fiscal), precum și pentru tranzacțiile de acoperire împotriva riscurilor.

Linia 202 reflectă costurile constituirii unei rezerve pentru cheltuielile viitoare alocate în scopul asigurării protecției sociale a persoanelor cu dizabilități, efectuate de contribuabili - organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și organizațiile care angajează munca persoanelor cu dizabilități, în care persoanele cu dizabilități din numărul total de angajați ai organizației constituie cel puțin 50%, iar ponderea cheltuielilor pentru remunerarea persoanelor cu handicap în costurile forței de muncă de cel puțin 25%, în conformitate cu Articolul 267.1 din Codul fiscal .

Pierderea din exercitarea dreptului de revendicare aferent cheltuielilor neexploatare din perioada curentă de raportare (impozită) în conformitate cu clauza 2 Articolul 279 din Codul fiscal se arată pe rândul 203 din Anexa nr. 2.
Pierderile echivalente cu cheltuieli neexploatare, în total, sunt reflectate pe rândurile 301 - 302. În același timp, cheltuielile aferente perioadelor anterioare de raportare (de impozitare) nu sunt reflectate la rândul 301, indiferent de perioada de primire (descoperire) a documente care confirmă aceste cheltuieli întocmite în perioadele anterioare de raportare (de impozitare). Linia 302 indică valoarea datoriilor neperformante.

Pentru informații de referință sunt indicate pe rândurile 400, 401, 410. Rândul 400 reflectă valoarea de referință a amortizarii acumulate pentru perioada de raportare (de impozitare), atât pentru activele imobilizate, inclusiv pentru activele fixe amortizabile alocate unui grup separat de amortizare a proprietății amortizabile și pentru imobilizările necorporale, indiferent dacă o astfel de proprietate a fost contabilizată în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare. La linia 410, organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și organizațiile care angajează forța de muncă a persoanelor cu handicap, în care persoanele cu handicap din numărul total de salariați ai organizației reprezintă cel puțin 50% și ponderea cheltuielilor de remunerare a persoanelor cu handicap în cheltuielile de muncă. este de cel puțin 25%, reflectă soldul rezervei pentru cheltuieli viitoare alocate în scopuri de asigurare a protecției sociale a persoanelor cu dizabilități.

© Atragem atenția deosebită a colegilor asupra necesității de a face referire la „ ” atunci când cităm (pentru proiectele on-line este necesar un hyperlink activ)

Următoarele cheltuieli pot fi reflectate în declarația de impozit pe venit de la pagina 301, anexa 2 la fișa 02: 1. Refuzul de a furniza (vânzare) bunuri și servicii contrapărților noastre în ultimul an; 2. Serviciile au fost prestate anul trecut, documentele au ajuns anul acesta.

Pentru impozitul pe venit reflectă pierderi, care sunt identificate în perioada curentă, dar a căror dată de apariție nu poate fi determinată.

Din cauza cheltuielilor nereflectate în timp util (de exemplu, ca în situația dumneavoastră, când documentele au ajuns cu întârziere), baza de impozitare a fost supraestimată și taxa a fost plătită în plus. O astfel de eroare poate fi corectată în declarația curentă prin reflectarea în timp util a nesocotită. cheltuieli conform rândurilor 400-403 din aceeași Anexă 2 la Fișa 02. Vă rugăm să rețineți: dacă se produce o pierdere în perioada curentă sau în perioada în care a fost comisă o eroare, eroarea poate fi corectată doar într-o declarație actualizată.

Dacă baza de impozitare a fost subestimată ca urmare a unei erori (au fost luate în considerare cheltuieli în sumă mai mare, nu au fost reflectate venituri), atunci o astfel de eroare poate fi corectată doar prin depunerea unei declarații actualizate.

Cum să pregătiți și să depuneți o declarație de impozit pe venit

Liniile 300–302 Pierderi

În ce cazuri este obligată o organizație să depună o declarație fiscală actualizată?

Subestimarea bazei de impozitare

O organizație trebuie să depună o declarație fiscală actualizată dacă a descoperit inexactități sau erori într-o declarație depusă anterior, care au dus la o subestimare a bazei de impozitare și la plata incompletă a impozitului la buget. Trebuie să depuneți o declarație actualizată dacă se cunoaște perioada în care s-a făcut eroarea. Daca nu se cunoaste perioada in care s-a facut eroarea, nu se depune declaratia ajustata. În acest caz, baza de impozitare și valoarea impozitului trebuie recalculate în perioada în care a fost descoperită eroarea. Aceasta rezultă din prevederile articolului 81 și ale articolului 54 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Această procedură se aplică atât contribuabililor, cât și agenților fiscali. În același timp, agenții fiscali sunt obligați să prezinte calcule actualizate numai pentru acei contribuabili în privința cărora au fost descoperite erori. Acest lucru este menționat la articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, un calcul actualizat al impozitului pe venitul plătit organizațiilor străine trebuie depus numai pentru acei contribuabili ale căror date au fost denaturate în calculul inițial.

Plata în exces a impozitelor

Dacă o eroare făcută într-o declarație fiscală are ca rezultat o plată în exces a impozitului, organizația are dreptul de a:

• depuneți o declarație actualizată pentru perioada în care a fost comisă eroarea (dar nu sunt obligați să o facă);
• corectarea erorii prin reducerea profitului si a sumei impozitului pe perioada in care eroarea a fost descoperita. Această metodă poate fi utilizată indiferent dacă perioada în care s-a făcut eroarea este cunoscută sau nu;
• nu luați măsuri pentru a corecta eroarea (de exemplu, dacă suma plătită în plus este nesemnificativă).

Baza de impozitare a perioadei curente poate fi ajustată nu numai atunci când sunt identificate erori în declarații. De asemenea, puteți profita de prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazurile în care o plată în exces a impozitului a apărut ca urmare a modificărilor legislației care au efect retroactiv. Dacă astfel de modificări îmbunătățesc situația contribuabilului, atunci organizația poate găsi venituri care anterior nu puteau fi excluse din baza de impozitare sau cheltuieli care anterior erau interzise să fie luate în considerare în scopuri fiscale. Nu este necesară depunerea declarațiilor actualizate în astfel de situații. Puteți recalcula obligațiile fiscale în perioada curentă. Această concluzie rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 iunie 2014 Nr. ED-4-15/12067.

Pentru ce impozite pot fi aplicate prevederile articolelor 54 și 81 din Codul fiscal al Federației Ruse privind recalcularea bazei de impozitare fără a depune declarații actualizate? În perioada curentă au fost descoperite erori care au fost făcute în perioadele anterioare și au avut ca rezultat plata în exces

Posibilitatea de aplicare a normelor acestor articole există doar în raport cu impozitul pe venit, impozitul pe transport, impozitul pe extracția minerală și impozitul unic în regim de simplificare.

Acest lucru este explicat după cum urmează.

Un exemplu de corectare a unei erori într-o declarație de impozit pe venit pentru perioada în care organizația a suferit o pierdere

Declarația de impozit pe venit pentru 2014 arată un profit de 500.000 RUB. În 2015, contabilul organizației a descoperit că la întocmirea acestei declarații, nu a ținut cont de costul chiriei în valoare de 10.000 de ruble. Contabilul a decis să nu depună o declarație actualizată pentru anul 2014, ci să țină cont de aceste cheltuieli la calculul impozitului pe venit pentru anul 2015.

La sfârșitul anului 2015, organizația a avut o pierdere de 200.000 de ruble. Obligația de a plăti impozitul pe venit pe anul 2015 nu apare în acest caz, prin urmare decizia de includere a cheltuielilor identificate ale anului 2014 în declarația de impozit pe anul 2015 a fost incorectă. Contabilul a exclus 10.000 de ruble. din cheltuielile anului 2015 și a depus declarația de impozit pe venit actualizată pentru anul 2014.

După clarificarea sumei cheltuielilor, declarația fiscală pentru 2014 a reflectat un profit în valoare de 490.000 de ruble. (500.000 de rub. – 10.000 de rub.). Declarația pentru 2015 reflectă o pierdere de 190.000 de ruble. (200.000 de rub. – 10.000 de rub.).

Acasă » Oncologie » Explicații pentru rândul 301 Anexa 2. Care este procedura de completare a unei declarații de impozit pe venit (exemplu)? Certificăm informațiile de raportare