제3자가 채무자에게 비용을 지불했습니다. 제3자에 의한 채무 지불 절차. 법이 말하는 것
마리나 오제로바
인터넷 포털 편집장
이번에 우리는 판매자(유언집행자)가 채무자로부터 지급금을 받지 못하는 상황에 대한 기사를 쓰기로 결정했습니다. 우리는 가능한 옵션과 그 결과를 고려하려고 노력했습니다.
판매자에게 대금 수령 채무자로부터가 아니라두 가지 경우에 가능합니다:
1) 제3자에 의해 채무를 양도하는 경우
2) 빚을 다른 사람에게 양도하는 경우.
각 옵션을 더 자세히 살펴보겠습니다.
제3자에 의한 결제
러시아 연방 민법은 법률, 기타 법적 행위, 의무 조건 또는 그 본질이 채무자의 이행 의무를 의미하지 않는 경우 채무자가 의무 이행을 제3자에게 양도할 수 있음을 규정합니다. 개인적으로 의무. 이 경우 채권자(판매자)는 제3자가 채무자에게 제공한 이행을 수락할 의무가 있습니다(러시아 연방 민법 제313조 1항).
나열해보자 제 3자가 상대방의 부채를 지불하는 주요 징후:
1) 제3자는 해당 요청이 포함된 채무자의 서신을 기반으로 채무자의 상품(작업, 서비스) 비용 지불 의무를 이행합니다.
그러한 편지에서 채무자는 일반적으로 다음을 나타냅니다.
VAT를 포함하여 이전할 금액
판매자에게 대금을 지급하는 계약의 세부사항
일정 금액을 주소로 이전해야 하는 판매자의 세부정보입니다.
2) 기본 문서에 제3자가 채무자를 대신하여 의무를 이행했음이 명시되어 있습니다.
3) 제3자가 지불할 때 채무자는 원래 동일인으로 유지됩니다. 제3자의 경우 이는 자신의 의무가 아닌 다른 사람의 의무를 위한 자금 이체입니다.
4) 채권자(판매자)는 제3자의 의무 이행을 수락할 의무가 있습니다. 법, 계약 및 의무의 본질에 따르지 않는 경우를 제외하고는 채무자가 직접 의무를 이행합니다.
이제 판매자가 어떤 회계 항목을 작성해야 하는지 살펴보겠습니다. 계산이 이루어졌다고 가정합니다. 상품이 배송된 때(작업완료, 서비스 제공).
Dt sch. 62 "구매자 및 고객과의 정산"계정 세트. 90 "판매"
판매된 상품(작업, 서비스)에 대해 발생한 VAT 금액
채무자에 대한 지급으로 제3자로부터 받은 금액
제3자가 채무자에게 지급한 채무액입니다.
판매자의 경우 상품(작업, 서비스)에 대한 대금을 선불로 받습니다.제3자(구매자용)인 경우, 이 경우 VAT 과세 표준에 해당 선불 금액을 포함하는 것이 좋습니다. 이렇게 하면 세무 당국의 불필요한 청구를 피할 수 있습니다. 실제로 현재 VAT는 다가오는 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 지불 수령 시점에 결정됩니다. 2 페이지 1 예술. 167 러시아 연방 세금 코드.
이 경우 제3자로부터 선지급을 받는 경우 판매자는 다음과 같은 거래를 하여야 합니다.
Dt sch. 51 "당좌 계정" 계정 세트. 76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"
구매자를 위해 제3자로부터 선지급받은 금액
Dt sch. 76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"계정 세트. 62 "구매자와 고객과의 정산"
제3자로부터 받은 선불 금액 및 구매자로부터 받은 선불 금액과 상쇄됩니다.
Dt sch. 76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"계정 세트. 68 "세금 및 수수료 계산"
수령한 선불금에 대해 발생한 VAT 금액입니다.
IAS에서는 “컨설팅. 제3자에 의한 의무 이행에 대한 표준" 정보는 "의무 이행" 섹션의 "제3자에 의한 의무 이행" 인증서에 명시되어 있습니다.
부채 양도
채무 양도와 제3자에 의한 채무 지급의 주요 차이점은 원래 채무자가 채권자(판매자)에 대한 의무가 종료된다는 점입니다. 그리고 원래 채무자 대신에 새로운 채무자가 나타나서 그 채무가 이전됩니다. 또 다른 중요한 차이점은 원래 채무자가 채권자(판매자)의 동의가 있어야만 자신의 채무를 다른 사람에게 양도할 수 있다는 것입니다(Art 1항). 391 러시아 연방 민법.
주자 부채 이전의 주요 특징:
1) 부채 양도에 관한 계약이 체결되었습니다. 또한 그러한 계약의 형식은 주요 의무의 형식과 일치해야 합니다(러시아 연방 민법 제391조).
2) 계약 이행을 위한 기본 문서에 원래 채무자가 언급되어 있지 않습니다. 문서에는 채권자(판매자)와 새로운 채무자가 포함됩니다.
3) 원래 채무자의 채무는 채무 양도에 관한 계약에 서명하는 순간 종료됩니다.
4) 채무를 양도하기 위해서는 채권자(매도인)의 동의가 필요합니다.
이와 관련하여 실제로는 채권자(매도자), 원래 채무자, 신규 채무자가 당사자인 소위 삼자 합의가 체결되는 경우가 많습니다.
부채를 양도할 때 논쟁의 여지가 있는 질문 하나를 결정해야 한다: 채무의 일부를 새로운 채무자에게 양도할 수 있나요? 아니면 부채를 전액 이체해야 합니까?
러시아 연방 민법은 이 질문에 대한 명확한 답변을 허용하지 않는다는 점을 즉시 알아두겠습니다.
이에 전문가들의 의견은 분분했다.
일부 사람들은 부채를 양도할 때 채무자가 완전히 교체되어야 한다고 믿습니다. 즉, 부채는 물론 벌금 납부 의무도 전액 양도되어야 합니다. 이 입장을 지지하는 사람들은 부채의 일부만 부채 양도를 통해 양도된다면 이는 장과 모순된다는 점을 지적합니다. 24 러시아 연방 민법의 "의무자 변경"은 의무에서 사람의 완전한 철회를 규정합니다. 따라서 채무의 부분양도의 경우 채무양도에 관한 합의는 무효(무효)거래로 인정되어야 합니다.
다른 사람들은 반대 의견을 가지고 있습니다. 러시아 연방 민법은 부채의 부분 양도를 직접적으로 금지하지 않기 때문에 관련 조항이 계약에 포함되어 있고 채권자가 이에 동의하면 그러한 상황이 가능합니다. 그러면 두 사람, 즉 원래 사람과 새 사람이 채무자 역할을 하게 됩니다.
가장 좋은 점은 두 번째 그룹에는 최고 권위의 판사들이 포함되어 있다는 것입니다. 예를 들어, 2001년 12월 25일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 3764/01에서 판사는 채권자가 부채의 부분 양도에 동의했기 때문에 다음과 같은 결론을 내렸습니다. 채무 양도에 관한 합의를 무효(무효)로 인정할 근거가 없었습니다.
다만, 주채무를 양도하지 않고 과태료 납부채무만 타인에게 양도하는 경우에는 채무양도에 관한 합의는 무효가 된다는 점을 명심해야 한다. 이에 대한 예는 1997년 12월 2일자 No. 3798/97의 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안입니다.
부채를 양도할 때 판매자의 회계에는 다음 회계 항목이 반영됩니다(원래 채무자는 회사 "A"이고 새 채무자는 회사 "B"라고 가정).
Dt sch. 62 “구매자 및 고객과의 정산”, 하위 계정 “회사 “A” 계정 계정과의 정산. 90 "판매"
상품(저작물, 서비스) 판매 수익금
Dt sch. 90 "판매", 하위 계정 "VAT" 계정 번호. 68 "세금 및 수수료 계산"
판매된 상품(작업, 서비스)에 대해 발생한 VAT 금액입니다.
채무자의 변경은 분석 회계 기록(즉, "구매자 및 고객과의 정산" 계정의 내부 기록)에 반영되어야 합니다.
일반적으로 그러한 입력은 부채 양도에 관한 합의에 기초하여 이루어집니다.
Dt sch. 62 "구매자 및 고객과의 정산", 하위 계정 "조직 "B" 계정 계정과의 정산. 62 "구매자 및 고객과의 정산", 하위 계정 "조직 "A"와의 정산
A사에서 B사로 이전된 부채금액(채무양도계약 체결일에 게시)
참고: 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 송장은 원래 채무자(이 경우 "A" 회사)의 이름으로 판매자에게 발행되어야 합니다. 결국 상품의 구매자(저작물, 서비스의 소비자)는 A사이다.
이 경우 판매자에게는 VAT 계산 및 지불과 관련된 특별한 기능이 없습니다.
IAS에서는 “컨설팅. 부채 양도에 대한 표준" 정보는 "의무자 변경" 섹션의 "부채 양도" 증명서에 명시되어 있습니다. 원래 채무자와 새 채무자의 부채 양도에 대한 회계 기록은 "부채 양도" 증명서의 "회계" 섹션에서 확인할 수 있습니다.
잡지 "계산"
즉시 언급하겠습니다. 회계사는 조직의 책임자가 아니기 때문에 자신의 자유 의지에 의해서만 그러한 지불을 할 권리가 없습니다. 따라서 우리는 제3자에게 비용을 지불하려는 주도권이 회사의 상대방이나 경영진으로부터 나오는 상황을 고려할 것입니다.
우선, 제3자가 누구인지, 이 용어의 의미가 무엇인지 명확히 하겠습니다. 이 개념은 민법 본문에서 자주 사용되지만 민법에는 해당 정의가 포함되어 있지 않습니다. 다만, 민법 및 민사소송법, 중재절차법 등 다른 법률의 규정에 의하여 제3자는 회사와 계약관계에 있지 아니한 자로 본다. 특정 의무와 관련하여. 따라서 제3자를 위해 비용을 지불하려는 이니셔티브는 회사의 일부 상대방으로부터 나올 가능성이 높습니다. 예를 들어, 공급업체는 열 공급 조직과의 계약에 따라 파트너에게 부채 상환을 요청할 수 있습니다. 이 경우 후자는 지불을 수행하는 조직의 제3자입니다. 이 기사에서는 지급인이 채무자가 아닌 지급에 대해 살펴보겠습니다.
좋아하거나 말거나
“이게 합법인가요? 회사가 그렇게 많은 돈을 지불하고 싶어하지 않으면 어떻게 되나요?” – 이것은 회사의 회계사에게 발생하는 첫 번째 질문입니다. 이에 답하려면 민법에 주의를 기울여야 합니다. 여기에는 제313조 '제3자의 의무이행'이 포함되어 있습니다. “법률, 기타 법적 행위, 의무 조건 또는 그 본질이 채무자가 직접 의무를 이행할 의무가 있음을 암시하지 않는 한, 채무자는 의무 이행을 제3자에게 위탁할 수 있습니다. 이 경우 채권자는 제3자가 채무자에게 제공한 이행을 수락할 의무가 있습니다.”(러시아 연방 민법 제313조 1항) 보시다시피, 상대방(공급업체 또는 계약자)이 제3자에게 지급하는 것은 법으로 금지되지 않습니다. 또한, 이 제3자는 그러한 지불을 수락할 의무가 있습니다. 마찬가지로, 현재 지급자인 조직은 제3자로부터 상대방 구매자의 부채에 대해 지급을 받은 경우 지급을 수락할 의무가 있습니다.
또한 어떤 경우에는 조직이 자체적으로 제3자에게 비용을 지불할 수도 있습니다. 회사는 채무자인 상대방의 재산에 대한 권리를 잃을 위험이 있는 상황에서 그러한 권리를 갖습니다(러시아 연방 민법 제313조 2항).
민법 규범에 따르면, “인신이나 재산에 대한 피해를 방지하고 의무를 이행하거나 기타 불법적이지 않은 이익을 얻기 위해 이해관계인의 명령, 기타 표시 또는 사전에 약속한 동의가 없는 행위(소송) 타인의 이익을 위한)은 이해관계인이 자신의 명백한 이익이나 이익, 해당인에 대한 실제 또는 개연성의 의도에 근거하여 사건 상황에 따라 필요한 주의와 신중함을 바탕으로 수행되어야 합니다.”(제980조 1항) 러시아 연방 민법). 자신의 지시 없이 이해관계에 있는 조치를 취한 사람이 이를 승인하는 경우, 취해진 조치의 성격에 해당하는 대리 계약 또는 기타 계약에 관한 규칙(러시아 연방 민법 제982조)이 이후에 적용됩니다. 당사자의 관계.
그러나 대부분의 경우 제3자에 대한 지급은 민법 제313조의 틀 내에서 이루어집니다. 가능한 질문에 즉시 답변하겠습니다. 조직은 상대방의 의지를 이행하기 위해 제3자를 위해 비용을 지불할 의무가 있습니까? 기본적으로 계약서에 특별히 명시되지 않는 한 의무 사항은 아닙니다.
그리고 법원은 누구에게도 이것을 강요하지 않을 것입니다. 중재인은 법정에서 자발적인 조치를 강요할 수 없다는 입장을 취합니다.
결제하기
실제로 제 3 자에게 지불하라는 명령은 상대방이 조직 책임자에게 보내는 편지로 발행됩니다. 편지에는 지불 금액, 지불 대상 회사의 세부 정보, 올바른 송금 목적(계약 번호, 계좌 번호 등)이 명시되어 있어야 합니다. 서신이 자세할수록 좋습니다. 이 데이터는 지불 회사를 잠재적인 위험으로부터 보호합니다.
반대 의무를 상환하기 위해 제3자에게 지급하는 경우 관련 정보(특정 상황에 따른 계약, 행위, 송장, 지급 명령 등의 세부 사항)도 서신에 반영되어야 합니다. 또한 그러한 지불로 어떤 반대의무가 상환될 것인지를 서류에 직접 명시할 필요가 있습니다. 또한, 승인된 사람이 서한에 서명하는 것이 매우 중요합니다. 이는 대리자가 아닌 조직의 장이 직접 수행하는 것이 가장 좋습니다. 물론, 사본이 아닌 원본 편지를 손에 가지고 있는 경우에만 비용을 지불할 가치가 있습니다.
결제하고 마음이 바뀌었어요
조직이 상대방으로부터 개인적으로 지불하지 않고 일부 합의에 따라 다른 회사에 지불하라는 요청이 담긴 편지를 받았다고 가정합니다. 회사는 그러한 지불을 한 다음 마음을 바꾸고 돈을 돌려주기로 결정했습니다. , 예를 들어 결제가 잘못되었습니다. 그러한 지급금을 받은 제3자는 받은 돈을 돌려주지 않을 수도 있다는 점을 즉시 알려드리고 싶습니다. 그리고 사건이 발생하면 법원은 조직이 그러한 이체 금액의 반환을 요구할 권리가 없다는 것을 인정할 가능성이 높습니다.
이러한 상황에서 중재인은 채무자가 제3자에게 이행을 양도할 권리가 채권자가 해당 이행을 수락할 의무에 해당한다는 점을 인식하며, 이 경우 채권자는 제3자가 채무자에게 제공한 이행을 수락할 의무가 있습니다. 중재인은 또한 법이 선의의 채권자에게 채무자와 제3자 사이의 기존 관계를 조사하고, 채무자가 자신의 의무 이행을 다른 사람에게 위임하도록 촉발한 동기를 확립하도록 의무화하지 않으며, 그에게 채무자가 실제로 제3자에게 의무 이행을 위임했는지 여부를 확인할 수 있는 권한을 부여합니다(예를 들어 2013년 11월 20일자 러시아 연방 대법원의 판결 No. VAS-15848/13, 11월자 참조) 2013년 10월 28일자 No. VAS-15480/13, No. 7945/10, 2013년 8월 23일자 No. VAS-11737/13).
이 경우 판사는 2010년 10월 28일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의문 No. 7945/10에 명시된 법적 입장을 참조하며, 여기에는 무엇보다도 매우 중요한 결론이 포함되어 있습니다. “채무자와 제3자 사이에 합의가 없었다는 후속 진술은 제3자에게 집행을 위임하는 것이 선의의 채권자 측에서 집행 형태로 부당 이득을 취했다는 것을 의미하지 않습니다. 제3자.”
세무 회계
계약 당사자가 아닌 제3자에게 요청하여 대금을 지급한 경우 VAT 공제를 적용하는 것이 합법적인가요? 이것은 회계사가 가질 수 있는 또 다른 질문입니다. 세금 코드에는 그러한 상황에서 VAT 공제에 대한 금지 또는 기타 제한 사항이 포함되어 있지 않다는 점을 즉시 지적하고 싶습니다. 그러나 강령은 강령이며 규제 당국은 이에 대해 무엇을 설명합니까? 재무부는 또한 VAT 공제에 장애가 없다고 생각합니다. 예를 들어, 그러한 결론은 2011년 11월 22일자 서신 번호 03-07-11/320에 명시되어 있으며, 여기에는 세금법 제172조에 세금 납부 시 공제 사용에 대한 특별 조항이 포함되어 있지 않다고 명시되어 있습니다. 제3자이므로 이 사실은 공제 적용의 유효성에 영향을 미치지 않습니다.
VAT가 실제 지불 후 공제 대상으로 인정되었던 기간 동안 기업에 유리한 수많은 사법 관행이 발전했다는 점에 주목하고 싶습니다. 법원은 제3자에 대한 지불 사실이 VAT 공제 적용의 유효성에 영향을 미치지 않는다고 지적했습니다(예를 들어 2008년 9월 1일자 극동 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F03- 참조). A51/08-2/3556 사건 번호 A51-1184/200733 -20, 사건 번호 A82-703/2005-15에서 2006년 4월 4일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안, 2006년 12월 19일자 동시베리아 지역 연방 독점금지국(No. A19-31799/05-44-F02-6724 /06-C1, 사건 번호 A19-31799/05-44).
법이나 당사자 간의 합의에 따라 채무자가 금전적 의무를 개인적으로 이행할 의무가 없는 경우, 해당 채무자는 이 의무를 다른 사람에게 양도할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제313조). 이를 위해서는 제3자에게 일정 금액의 지급을 요청하는 서한을 작성하는 것으로 충분할 수 있습니다. 우리는 자료에서 상대방이 제3자에게 지불 편지를 작성하는 양식과 예를 제공합니다.
제3자에게 빚을 갚기: 편지 쓰는 법
부채를 제3자에게 양도하는 것은 정산을 최적화하는 편리한 방법입니다. 이를 예를 들어 보여드리겠습니다. 조직 A는 조직 B로부터 상품을 구매한 후 이를 조직 C로 배송했습니다. "C B A" 체인을 따라 돈을 "모으는" 것을 방지하기 위해 조직 B는 조직 C에게 합의된 금액을 조직 A에 직접 지불하도록 제안합니다.
상품 지불 기한이 도래했고 조직 C가 조직 A로 자금을 이체하는 데 추가 비용을 부담할 필요가 없는 경우 조직 C는 제3자, 즉 조직 A에 대한 부채 지불 요청을 거부하지 않을 것입니다.
채무자에게 지불 방식의 변경 사항을 알리려면 서신을 보내야 합니다. 제3자 결제 승인서 샘플은 어떻게 작성되나요? 편지는 어떤 형태로든 작성됩니다. 채권자가 기존 부채로 인해 제3자에게 자금 이체를 요청한다는 사실을 명시하고 해당인에 대한 세부정보도 제공해야 합니다.
제3자에게 자금을 이체하기 위한 지불 명령에서 귀하는 지불이 다른 사람을 위해 이루어지고 있음을 명시해야 합니다. 이렇게 하면 제3자에게 서신으로 결제할 때 수령인의 위험을 최소화할 수 있습니다. 결국, 지급 명령서에 그러한 조항이 없고, 직접 지급인이 타인을 대신하여 지급했다는 서한을 기재하지 않은 경우, 해당 지급인은 나중에 이체가 잘못되었다고 주장할 수 있으며, 환불을 요구합니다.
제3자에게 서신으로 지불할 때 회계 항목은 매우 간단합니다. 지불 확인 후 각 당사자는 일반적으로 해당 부채의 전체 또는 일부 폐쇄를 정산 계정에 반영합니다.
다음은 제3자에 대한 부채 지불에 관한 샘플 편지입니다.
러시아 연방 민법 제506조는 공급 계약을 사업 활동에 종사하는 공급자-판매자가 지정된 기간 내에 자신이 생산하거나 구매한 상품을 구매자에게 양도하기로 약속하는 계약으로 정의합니다. 비즈니스 활동에 사용하거나 개인, 가족, 가정 및 기타 유사한 용도와 관련되지 않은 기타 목적으로 사용합니다.
구매 조직은 공급 계약에 규정된 절차 및 지급 방식에 따라 계약에 명시된 가격으로 공급된 상품에 대한 대금을 지급할 의무가 있습니다(민법 제516조 1항, 민법 485조 1항). 러시아 연방).
예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 161에 따라, 법인과 시민 사이에 체결된 모든 거래는 내용을 반영하는 문서를 작성하고 거래를 하는 사람 또는 정당하게 권한을 부여받은 사람이 서명한 간단한 서면 형식으로 이루어져야 합니다. 그들에 의해 (RF 민법 제 160 조 1 항).
민법(러시아 연방 민법 제313조 1항)은 법률, 기타 법적 행위, 의무 조건 또는 그 본질은 개인적으로 의무를 이행해야 할 의무를 수반하지 않습니다. 이 경우 채권자는 제3자로부터 채무자를 대신하여 이행을 받을 의무가 있습니다.
제3자란 상대방이 아닌 채무자나 채권자 또는 둘 다와 법적으로 중요한 관계에 있는 사람을 의미합니다. 채무자와 제3자 사이의 상호 의무의 존재는 세금 목적상 중요합니다. 그렇지 않으면 송금 요청이 선물 계약으로 인식될 수 있으며(러시아 연방 민법 제572조 1항) 상업 조직 간의 기부는 허용되지 않습니다.
공급 계약에 따른 채권자에 대한 의무가 채무자가 아닌 제3자가 이행하는 경우 상황이 종종 발생합니다.
예를 들어, 조직은 상품을 배송하거나, 선지급을 하거나, 이미 배송된 상품에 대해 대금을 지불해야 하며, 상대방에게 이에 대한 의무를 이행하도록 요청합니다. 이 경우 상대방은 이 조직에 대한 기존 의무를 "종료"하거나 이 조직에 선불(대출)로 상품을 배송(대금 지불)합니다.
기본 서류 준비
채무자에 대한 의무를 이행하기 위해 제3자에게 명령하는 것은 서면(예: 편지 형식)으로 이루어져야 하며, 여기에는 제3자가 자신의 요청을 이행하는 이유를 명시해야 합니다. 그에게 기존 빚을 갚거나 반대로 향후 배달 비용을 지불하거나 그로부터 지불을 받기 위해. 그러한 문서는 채무자와 제3자 모두가 누가 무엇을 누구에게 빚지고 있으며 누가 무엇을 누구를 위해 무엇을 하는지 정당화하는 데 도움이 될 것입니다.
이 경우 의무에는 사람의 변화가 없다는 것을 아는 것이 중요합니다. 따라서 채권자는 이 조직에 대한 의무를 이행한 제3자가 아닌 이 조직에 대해 구체적으로 청구할 것입니다(2001년 12월 29일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 12항). 65). 이 경우 모든 기본 문서(법안, 송장 등)는 채무자를 대신하여 채권자의 이름으로 작성되어야 합니다.
채권자에게 자금을 이체하는 제3자는 지급전표에 자신이 지급할 계약과 지급 대상자를 명시하고 지급전표 사본을 채무자에게 제공해야 합니다.
채무자를 위해 상품을 배송하는 경우 두 개의 송장이 발행됩니다. 하나는 제3자가 작성한 것인데, 그는 공급자이자 위탁자이고, 채무자는 구매자이고, 상품 구매자는 수취인입니다. 그리고 다른 하나는 이미 공급자로서 채무자가 작성하여 제3자를 위탁자로 표시하고 상품 구매자를 구매자 및 수취인으로 표시합니다.
거래참가자의 수입과 지출을 세무회계에 반영하는 절차
단순화 된 세금 시스템을 적용하는 조직은 소득 수령일을 은행 계좌 및 / 또는 현금 데스크에 자금을 수령 한 날과 납세자에게 다른 방식으로 부채를 상환 (지불) 한 날로 인식합니다 (1 항) 러시아 연방 조세법 제 346.17조). 간이과세제도에 따른 비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다. 이 경우 상품(작업, 서비스)에 대한 지불은 납세자(상품(작업, 서비스) 구매자)의 판매자에 대한 의무 종료로 인식되며, 이는 이러한 상품의 공급(의 이행)과 직접적으로 관련됩니다. 업무, 서비스 제공) (러시아 연방 세법 제 346.17 조 2 항).
그리고 제3자가 상품 대금을 지불하더라도 판매자에 대한 의무는 종료됩니다. 상품 구매자의 비용이 지불됩니다 (러시아 연방 민법 제 313 조). 그러나 제3자가 채권자에 대한 상대방의 의무를 부분적으로만 이행한 경우, 이 의무는 제3자가 이행한 범위까지만 소멸된 것으로 간주됩니다.
선불 양도 시 비용을 인식할 근거가 없습니다(346.16조 1, 2항, 러시아 연방 세법 252조 1항 4항, 재무부 서신). 러시아 날짜: 2008년 12월 12일 N 03-11-04/2/195 ).
그러나 Ch.의 일반적인 규칙이 있습니다. "단순한 사람들"조차도 따라야 할 비용에 대한 러시아 연방 세금 코드 25입니다. 비용이 발생하고 문서화되어야 한다고 명시되어 있습니다(러시아 연방 세법 제252조 1항). 그리고 상품 구매자가 다른 회사에 송장을 지불할 때 비용을 문서화했다고 언제 말할 수 있습니까? 그런 다음 해당 제3자에게 빚을 갚고 비용 지불을 확인하는 서류를 받은 경우. 또한, 제3자에 대한 부채 상환은 "실제" 자금을 이체하는 것뿐만 아니라 상호 청구권 상쇄, 물품 공급 등을 통해서도 가능합니다. 이 장에서는 이 문제에 대한 금지 사항이 없습니다. 25, ch. 러시아 연방 세금 코드 26.2가 확립되지 않았습니다.
따라서 단순화된 조세 제도(러시아 연방 조세법 제346.17조 1, 2항)를 적용할 때 세금 계산 목적으로 지불하는 것은 어떤 방식으로든 채권자에게 부채를 상환하는 것입니다. 그리고 누가 정확히 돈을 이체하고, 물품을 배송하거나, 의무를 이행하는지 여부는 중요하지 않습니다. 가장 중요한 것은 수행된 모든 거래를 확인할 수 있도록 문서를 올바르게 준비하는 것입니다.
단순화된 과세 시스템이 당사자 간의 관계를 어떻게 고려하는지 고려해 봅시다.
단체가 채권자인 경우
상황 1. 배송된 상품에 대한 대금이 제3자로부터 나왔습니다.
공급자 조직은 자금 수령 시 상품 판매로 인한 소득을 인식합니다(러시아 연방 세법 제346.17조 1항).
상황 2. 제3자로부터 선불 상품을 받았습니다.
구매 조직은 필요한 모든 조건이 충족되는 경우 이러한 상품의 비용을 비용으로 고려할 권리가 있습니다. 왜냐하면 이러한 상품은 이전에 지불되었으므로 (23 항, 1 항, 346.16 조, 1 항, 2 항, 2 항) , 러시아 연방 세법 346.17조, 2010년 1월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/06, 2008년 12월 25일자 N 03-11-05/312).
단체가 채무자인 경우
대출기관과의 관계
상황 1. 제3자가 배송된 상품에 대해 공급업체에게 비용을 지불합니다.
제3자가 공급자에게 자금을 이체한 후, 상품을 받은 조직은 기타 필요한 조건에 따라 공급자로부터 받은 상품의 비용을 비용으로 고려할 수 있습니다(2항 346.17의 346.17항). 러시아 연방 세금 코드, 2007년 1월 16일자 러시아 재무부 서신 N 03 -11-05/4).
예를 들어, 재판매를 위해 상품을 구매한 경우 상품 판매 후 해당 비용이 발생할 수 있습니다.
상황 2. 공급업체 조직의 선불 상품(계약에 따라)이 제3자에 의해 배송됩니다.
(계약에 따른) 공급업체 조직은 구매자로부터 선불금을 받은 후 상품 판매로 인한 수입을 이미 반영했습니다(러시아 연방 세법 346.15조 1항, 346.17조 1항).
계약에 따라 공급자 조직은 구매자에게 배송된 상품 비용을 제3자와 지불한 후에만 비용으로 상각할 수 있습니다(346.16조 8항, 23항 1항, 2항 2항). 러시아 연방 세금 코드 346.17조).
제3자와의 관계
상황 1. 제3자가 조직의 부채 상환 의무를 이행합니다.
제3자가 조직에 공급된 상품이나 제공된 서비스에 대해 조직에 금전을 빚진 경우, 조직은 제3자가 채권자에 대한 의무를 이행한 후(상품 배송 또는 자금 이체) 판매 수익을 인식합니다.
제3자가 조직에 상품을 배송해야 했지만 요청에 따라 조직의 채권자에게 상품을 배송한 경우 해당 상품은 이미 지불된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 346.17조 1항). ).
상황 2. 제3자가 조직의 의무를 이행하며, 이는 해당 조직에 대한 선지급으로 인정됩니다.
제3자가 조직의 채권자에게 자금을 이체하는 경우, 조직은 자금 이체일에 해당 선금 금액으로 소득을 인식합니다(러시아 연방 세법 제346.15조 1항, 346.17조 1항). , 2008년 7월 21일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-04 /2/108, 2006년 1월 20일자 러시아 연방 대법원 판결 N 4294/05).
제3자가 조직의 채권자에게 물품을 배송하는 경우 조직은 제3자와 물품 대금을 지불한 후 해당 비용을 비용으로 고려합니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항).
상황 3. 제3자가 조직에 대출을 제공하는 것으로 인정되는 조직의 의무를 이행합니다.
대출(화폐 및 물품 모두) 수령 및 상환은 조직의 과세 기반 형성에 영향을 미치지 않습니다(세법 제10조 1항, 251조, 1항, 1.1조, 346.15조, 1항, 346.16조). 러시아 연방).
대출에 대해 지불된 이자는 지불 시 비용으로 고려될 수 있습니다(물론 러시아 연방 세법 제269조의 요구 사항에 따라 계산된 최대 금액을 초과하지 않는 금액으로만)(항 러시아 연방 세법 9, 1항, 346.16조, 346.17조 1항 2항, 346.16조 2항).
조직이 제3자인 경우
상황 1번. 조직은 상대방의 부채 상환 의무를 이행합니다.
조직이 공급업체로부터 구매한 상품 또는 서비스는 공급업체에 대한 부채를 상환하기 위해 지정된 사람에게 돈을 이전하거나 상품을 배송하는 경우 지불된 것으로 간주됩니다(세금 346.17조 1, 2항). 러시아 연방 코드).
조직이 상대방으로부터 선금을 받았지만 상품을 상대방이 아닌 다른 사람에게 배송하는 경우, 이 제품의 비용을 비용으로 상각할 수 있습니다(1항, 2항, 2항, 346.17조). 러시아 연방 세금 코드). 그리고 판매 수익금은 이미 선지급을 받으면 소득으로 인식되었습니다 (러시아 연방 세법 제 346.17 조 1 항).
상황 2. 조직은 상대방의 선지급 의무를 이행합니다.
조직이 공급업체에 대한 선지급으로 상대방에게 자금을 이체하는 경우 비용이 발생하지 않습니다. 그들은 상품을 받기 전에 그녀에게 나타날 것입니다 (2007 년 1 월 16 일자 러시아 재무부 서신, 러시아 연방 조세법 제 2 항, 2 항, 346.17 조 N 03-11-05/ 4, 2005년 9월 9일 N 03-11-04 /2/75, 2006년 6월 26일 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서신 N 18-11/3/55762@).
그러나 조직이 상대방의 채권자에게 상품을 선적한 경우 상대방이 의무를 이행한 후에만 판매 수익금을 반영합니다.
1 큰술. 346.17 러시아 연방 세금 코드).
상황 3. 조직은 상대방에게 대출을 제공할 의무를 이행합니다.
기관은 발행 및 상환된 대출금을 과세표준에 포함하지 않으며 발생 이자를 수령 시점에 소득으로 인식합니다(제6조, 제250조, 제10조, 제1조, 제251조, 제1조, 제1조, 제1.1조, 346.15조, 346.16조 1항, 러시아 연방 조세법 346.17조 1항, 2008년 12월 9일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-05/295).
제3자에 의한 의무 불이행 또는 부적절한 이행에 대한 채권자에 대한 채무자의 책임
예술에 따라. 러시아 연방 민법 403에 따르면, 채무자는 집행을 위임받은 제3자의 의무 불이행 또는 부적절한 이행에 대한 책임이 있습니다. . 이 조항의 조항은 실제 유언집행인의 행위에 대한 채무자의 책임이 어떤 근거와 조건에 근거하는지 직접적으로 나타내지는 않지만, 실제 유언집행인을 교체할 때 채권자의 지위가 변하지 않도록 보장하기 위해 채무자는 다음을 부담해야 합니다. 제3자의 행동에 대해 마치 자신의 행동인 것처럼 책임을 집니다. 이러한 접근법은 전통적으로 사법 관행에서 공유되어 왔습니다.
Art 제1항에 의해 설정된 책임과 관련하여 이를 고려합니다. 러시아 연방 민법 395, 1998년 8월 10일 N 13/14(9항)에 러시아 연방 군대 총회 및 러시아 연방 최고 중재 재판소 결의안이 법원의 관심을 끌고 있습니다. Art에 따르면 사실. 이 의무 이행을 위임받은 제3자가 금전적 의무를 위반한 경우 러시아 연방 민법 403조, 예술에 규정된 이자가 적용됩니다. 러시아 연방 민법 395조는 이러한 사람으로부터 회복되지 않고 자신의 위반과 동일한 이유로 채무자로부터 회복됩니다. 단, 그러한 책임이 직접 집행자인 사람이 부담한다고 법이 규정하지 않는 한은 예외입니다.
따라서 금전적 의무가 있는 채무자는 다음을 수행합니다.
- 금전적 의무 이행을 위임받은 지불인의 행동에 대한 책임을 집니다.
- 자신의 행동과 동일한 근거로 그러한 책임을 집니다.
결과적으로, 채무자 자신이 불가항력의 증거를 제시한 경우에만 연체금에 대한 이자를 면제받을 수 있는 경우, 지급인에게 집행을 할당할 때 채무자는 자신이나 지급인 모두 다음으로 인한 의무를 이행할 수 없음을 입증해야 합니다. 주어진 조건 하에서 피할 수 없는 특별하고 상황.
채무자가 유죄로 인해 책임을 지는 경우, 그와 실제 집행자(지급인) 모두가 의무의 성격에 따라 그들에게 요구되는 주의와 신중함의 정도를 보여주었다는 증거가 있는 경우에만 그의 책임 면제가 가능합니다. 및 이직 조건을 확인하고 의무 이행을 위한 모든 조치를 수락했습니다.
E.안타넨코바
첫 번째 컨설팅 하우스
"어떻게 해야할지 상담"
" 뒤쪽에
제3자 결제에 대해 알아야 할 사항 31.01.2017 11:17
활동 과정에서 회사 또는 기업가는 공급된 상품, 제공된 서비스 또는 수행된 작업에 대한 대금을 자신이 아닌 제3자에게 양도해 달라는 상대방의 요청에 직면할 수 있습니다. 그러한 제안은 종종 모호하게 받아들여진다. 또는 회사 자체가 제3자에 의해 채무를 지불하는 채무자의 역할을 맡게 될 수도 있습니다.
그러한 작업을 수행하는 것이 얼마나 합법적이며 이를 적절하게 문서화하는 방법은 무엇입니까?
세 번째 사람 - 누구입니까?
제3자는 특정 의무와 관련하여 조직과 계약 관계에 있지 않은 사람입니다. 예를 들어, 한 공급업체가 구매자에게 상품을 배송하고 자신이 빚을 지고 있는 임대인의 계좌로 자금을 이체해 달라고 요청했습니다. 이 경우 공급자와 임대인 사이에는 계약관계가 존재하며, 임대인에게 대금을 지급한 구매자는 제3자가 됩니다.
합법성과 안전에 대하여
상대방으로부터 제3자 조직에 빚을 갚겠다는 제안을 받은 초보 사업가는 스스로에게 몇 가지 질문을 던질 것입니다. 이것이 얼마나 합법적입니까? 그러한 제안을 거절하는 것이 가능합니까? 그리고 검사 당국에서는 이에 대해 불만이 있습니까?
민법 제313조에 의거하여, 채무자는 그 의무의 이행을 제3자에게 위탁할 수 있다, 법률, 기타 법적 행위, 이 의무의 본질과 조건으로 인해 채무자가 개인적으로 이행할 의무가 없는 경우. 실제로, 대부분의 경우 채무자를 위한 제3자 지급에 대한 제한은 없습니다. 그리고 채권자는 그러한 지불을 수락할 의무가 있습니다. 또한 이제 제3자 조직에 대한 세금도 납부할 수 있습니다.
회사는 다른 조직에 대한 상대방의 의무 이행을 거부할 권리가 있습니까? 물론 계약서에 특별히 명시하지 않는 한 그렇습니다. 어느 누구도 회사가 계약 관계가 없는 사람에게 자금을 이체하도록 강요할 수 없으며 심지어 중재 법원도 마찬가지입니다.
그러나 이 옵션을 포기할 가치가 있습니까? 오늘날 제3자가 의무를 이행하는 것은 드문 일이 아닙니다. 모든 것이 적절하게 공식화되면 세무 당국은 일반적으로 이에 대해 질문이 없음을 시사하는 상당히 괜찮은 관행이 개발되었습니다.
신청 방법
제3자 결제를 위해 별도의 서류가 제공되지 않습니다. 다른 사람을 위해 지불을 요청하여 상대방에게 연락하려면 다음을 작성하는 것으로 충분합니다. 그의 매니저에게 보낸 자유 형식의 편지. 이 서신에는 거래의 모든 당사자, 즉 지불인, 채무자 및 지불을 받을 조직의 이름이 포함되어야 합니다. 또한 지불인이 자금을 이체할 이행 의무를 명시해야 합니다. 편지에는 지불의 주요 매개 변수(금액, 지불 세부 정보, 목적 등)도 포함되어야 한다는 것이 분명합니다. 일반적으로 가능한 한 자세하게 편지를 쓰는 것이 나쁠 것은 없습니다. 따라서 상대방이 제 3 자 조직의 계좌로 자금을 지불하겠다고 제안하는 조직으로 행동하는 경우 회사 장이 서명 한 해당 편지의 원본을 확보하는 것이 중요합니다.
