잘못 발행된 거래상대방이 회계서류를 접수하여 대금을 지불했는데 이 경우 어떻게 해야 하나요?취소시 판매장부에 기재가 가능한가요?상대방이 조정송장을 요구하는데, 어떤 것이 있나요? 내가 대답해야 하나?

질문:우리가 잘못 송장을 발행한 상대방은 이미 회계 문서를 수락하고 그에 대한 비용을 지불했습니다. 이 경우 어떻게 해야 하나요?. 취소 시 추가 장부가 아닌 판매 장부에 입력할 수 있나요? 시트?상대방이 조정 송장을 요구하는데, 우리는 그들에게 무엇을 말해야 합니까?

답변:공급된 귀중품의 가격, 수량 또는 부피의 변경으로 인해 배송된 상품 비용, 수행된 작업, 제공되는 서비스 비용이 변경되는 상황에 대해 조정 송장이 제공됩니다(세법 168조 3항 3항 168조). 러시아 연방). 조정 송장은 계약 수정에 관한 문서(원칙적으로 추가 계약임)를 기반으로 작성됩니다(세법 제172조 10항).

귀하의 경우에는 상대방과 합의가 이루어지지 않았습니다. 기본 송장이 상대방에게 잘못 발행되었습니다. 따라서 계약이 변경되지 않으며 조정 송장이 발행되지 않습니다.

오류를 수정하려면 판매자는 잘못된 송장 등록에 대한 판매 장부 항목을 취소해야 합니다. 2018년 1분기 이전에 오류가 발생한 경우 판매 장부의 추가 시트에서 오류를 수정해야 합니다. 보고가 아직 제출되지 않은 이번 분기(2018년 2분기)에 오류가 발생한 경우 해당 기간에 대한 판매 장부의 오류를 수정하십시오.

감지된 오류를 상대방에게 알리고 해당 알림을 보냅니다. 이러한 문서를 바탕으로 구매 도서를 변경할 수 있습니다. 지난 분기에 오류가 발생한 경우 구매자는 해당 기간에 대한 구매서의 추가 시트에 송장 취소에 대한 항목을 입력하게 됩니다. 이번 분기에 오류가 발생한 경우 구매자는 해당 분기 구매 장부의 오류를 수정합니다.

이전 분기에 오류가 발생한 경우 판매자와 상대방은 업데이트된 VAT 신고서를 제출해야 합니다. 8항의 부록 1번(상대방의 경우)과 9항의 부록 1번(매도인의 경우)을 작성해야 합니다. 001 행에 1을 표시하고 섹션 8과 9의 001 행에 0을 표시하고 나머지 행에 대시를 표시합니다. 이는 과거 구매 및 판매 원장 데이터가 변경되지 않았음을 의미합니다. 이 책의 추가 시트가 변경되었습니다.

이론적 해석

조정계산서를 작성하여 판매장부, 구매장부에 등록하는 방법

판매자는 어떤 경우에 조정 송장을 발행해야 합니까?

배송된 상품 비용, 수행된 작업, 제공된 서비스 또는 이전된 재산권의 비용이 변경되면 판매자는 조정 또는 균일 조정 송장을 발행합니다. 가치의 변화는 공급되는 상품의 가격, 수량 또는 부피의 증가 또는 감소로 인해 발생할 수 있습니다. 이 절차는 조세법 168조 3항 3항의 규정에 따릅니다.*

판매자가 조정(단일 조정) 송장을 발행해야 하는 몇 가지 상황은 다음과 같습니다.

1) 구매자에게 할인 혜택이 제공됩니다.

2) 인수 과정에서 구매자가 상품, 작업, 서비스 또는 재산권의 품질이 부족하거나 불일치함을 확인했으며 판매자가 이 주장을 인정했습니다.

3) 구매자가 회계 처리가 허용되지 않은 상품을 반품합니다.

4) 구매자가 품질이 낮은 상품을 발견하여 등록을 수락했으나 판매자에게 반환하지 않고 당사자가 별도로 합의한 대로 스스로 폐기합니다.

5) VAT를 납부하지 않은 구매자가 상품을 반품한 경우

6) 상품은 예비 가격으로 구매자에게 배송된 후 해당 상품이 소비자에게 판매되는 가격을 고려하여 수정되었습니다.

7) 법원 결정에 따라 상품 또는 서비스 비용이 변경되었습니다.

이는 2016년 12월 5일자 No. 03-07-09/72157, 2013년 1월 31일자 No. 03-07-09/1894, 2012년 7월 13일자 No. 03-의 재무부 서신에 명시되어 있습니다. 07-09/66, 2012년 7월 3일 No. 03-07-09/64, 2011년 11월 30일 No. 03-07-09/44, .

조정 송장을 발행할 필요가 없는 경우는 언제입니까?

조정 청구서는 실수로 발행되는 경우가 많습니다. 이 작업을 수행할 필요가 없는 경우는 다음과 같습니다.*

1) 원본 청구서에 기술적 또는 산술적 오류가 있었습니다. 가격 및 관세, 세율 또는 상품 배송 비용, 수행된 작업, 제공된 서비스 및 이전된 재산권이 포함됩니다. 이러한 상황에서는 조정 문서가 필요하지 않으며 원본 송장을 수정하는 것으로 충분합니다. 이는 송장을 발행할 의무가 없지만 스스로 또는 고객의 요청에 따라 발행하는 사람도 수행해야 합니다. 예를 들어, 특별 제도를 운영하는 조직;

2) 계약에 따른 배송 가격은 최초 청구서 발행일 이후에 결정됩니다. 가격 결정 절차가 변경되지 않은 경우 원본 문서를 수정해야 합니다.

3) 판매자가 원본 송장을 발행하기 전(배송 후 5일 이내) 상품 가격이나 수량 등이 변경된 경우. 이 경우 원본 문서를 작성할 때 변경 사항이 고려됩니다.

4) 구매자 - VAT 납부자는 등록을 위해 수락한 상품을 반환합니다. 이 경우 역 구현이 발생합니다. 이는 구매자가 가장 일반적인 송장을 발행한다는 것을 의미합니다.

5) 원본 송장이 구매자에게 실수로 발행되었습니다. 이 경우 동일한 거래에 대한 청구서를 재발급할 때와 동일한 방법으로 진행하시기 바랍니다. 즉, 판매장부에 잘못 기재한 것을 취소하고, 구매자에게 문서가 실수로 발행되었음을 알립니다.*

이러한 설명은 2017년 4월 20일자 No. 03-07-09/23680, 2014년 6월 18일자 No. 03-07-RZ/29089, 2012년 5월 16일자 No. 03-의 재무부 서신에 포함되어 있습니다. 2011년 12월 5일자 07-09/56 No. 2011년 12월 1일자 03-07-09/46 No. 2011년 11월 30일자 03-07-09/45 No. 03-07-09/44 및 2012년 3월 12일자 연방세무서 No. ED-4-3/4143.

판매자가 배송된 상품, 수행된 작업, 제공된 서비스 및 양도된 재산권의 비용을 변경할 때 VAT를 공제받을 수 있는 경우

배송된 상품의 가격이나 수량, 수행된 작업량, 제공된 서비스 또는 이전된 재산권이 감소하는 경우 판매자는 이전에 초과 지불된 VAT를 예산에서 공제할 수 있습니다.

판매자는 두 가지 조건이 충족되는 경우에만 이 권리를 행사할 수 있습니다.

첫째, 가격 변경이 구매자와 합의되었거나 구매자에게 이에 대해 통보되었습니다. 이 사실은 계약서나 별도의 합의서 등 기본 문서를 통해 확인되어야 합니다. 그리고 공제를 위한 두 번째 조건: 올바르게 실행된 조정 송장이 있습니다.

중요 사항: 거래 가격 하락으로 인해 발생하는 차액에 대해 VAT를 공제할 수 있는 권리는 조정 송장 작성일로부터 3년 동안 판매자가 보유합니다.

이 절차는 세법 제168조 3항 3항, 1항 3항 및 169조 2항, 171조 13항 1항, 172조 10항의 규정에 따릅니다.*

송장 수정 방법

에게동일한 거래에 대해 두 개의 송장을 잘못 발행한 경우 판매 조직은 어떻게 해야 합니까? 이는 부가가치세 신고서를 제출한 후 발견되었습니다.

VAT 과세표준을 조정하고, 세금을 다시 계산하고, 구매자에게 오류를 알려야 합니다.

동일한 거래에 대해 송장이 반복적으로 발행되었기 때문에 판매자의 VAT 과세표준과 구매자의 세금 공제액이 모두 과대평가됩니다. 따라서 이러한 오류가 발견되면 다음 단계를 수행해야 합니다.

1. 매출원장에서 재발급된 송장을 취소합니다.

결국 납부할 VAT 금액(k)은 판매 장부를 기준으로 결정됩니다. 이렇게 하려면 오류가 발생한 기간에 대한 판매 장부에 추가 시트를 작성하고 잘못 발행된 송장에 대한 배송 금액과 세금을 마이너스 기호로 반영하십시오(부록 II 섹션 11항). 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137).*

2. 오류가 발생한 기간에 대한 VAT 과세표준을 조정합니다.

재발행된 청구서는 해당 과세기간 매출 총액에 포함되어 있어 해당 금액에 세금이 과도하게 부과되었습니다. 이는 조직이 초과 지불했음을 의미합니다. 따라서 과세표준을 조정하고 세액을 다시 계산할 필요가 있습니다. 이러한 오류로 인해 VAT가 초과 납부되었음에도 불구하고 이 상황에서는 세무서에 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다. 현재 기간에는 과세표준을 조정할 수 없습니다. 이는 러시아 연방 세법 제81조 및 제54조 1항에 따라 오류 수정을 위해 제공된 일반 규칙이 VAT에 적용되지 않는다는 사실로 설명됩니다.
완성된 추가 시트(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부령 No. 1137 부록 5 IV 섹션 5항)를 고려하여 판매 장부를 기반으로 업데이트된 신고서를 작성합니다. 이로 인한 세금 초과 납부는 상쇄되거나 환급될 수 있습니다.

3. 발견된 오류를 구매자에게 알립니다.

구매자가 잘못 발행된 송장을 구매대장에 등록한 것이 분명합니다. 그리고 그러한 책의 데이터를 바탕으로 그는 공제 대상 세금 금액을 결정합니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137). 거기에 추가 송장을 반영함으로써 구매자는 단순히 공제 금액을 과대 평가했습니다. 결과적으로 연체금이 발생하며 이로 인해 조직에 벌금 및 벌금이 부과될 수 있습니다. 따라서 실수로 송장을 다시 발행한 것을 발견하는 즉시 구매자에게 이에 대해 알리고 해당 알림을 보내십시오. 이러한 문서를 바탕으로 구매 장부를 변경하고 업데이트된 신고서를 제출할 수도 있습니다.*

판매 장부를 보관하는 방법

판매 장부 변경

판매 도서는 다음 순서로 진행됩니다.1

현재 분기의 판매 장부를 조정해야 하는 경우에는 추가 시트를 작성하지 말고 직접 수정 항목을 작성하십시오. 이렇게 하려면 원래(취소된) 송장의 비용과 세액을 빼기 기호로 표시하고 수정된 송장의 표시를 양수 값으로 표시하십시오.

지난 과세 기간에 대한 판매 장부를 수정해야 하는 경우 추가 시트를 작성하세요. 그 형식은 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137의 부록 5에 나와 있습니다. 추가 시트에서 원본 송장을 취소하고(표시에 마이너스 기호를 등록) 양수 값으로 수정 항목을 등록합니다.

변경하려면 다음 알고리즘을 사용하십시오.

1. 추가 시트의 표 부분에 있는 "총계" 라인에서 수정이 이루어지기 전에 송장이 등록된 분기에 대한 판매 장부 열 14-19의 데이터를 전송합니다.

2. "총액" 라인 다음 라인에 취소되는 송장 데이터를 반영합니다.

3. 다음 줄에는 변경 사항과 함께 송장에 필요한 모든 세부 사항을 반영합니다. 4열에는 송장 1a행의 수정 번호와 날짜를 표시합니다.

4. "합계" 줄에 14~19열의 합계를 요약합니다. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하세요.

판매 장부 데이터를 수정할 때마다 별도의 추가 시트를 생성합니다.

한 분기와 관련하여 여러 가지 수정을 하는 경우 이전 추가 시트의 "전체" 라인에 있는 14-19열의 데이터를 다음 시트의 "전체" 라인에 반영합니다. 신고 내용을 수정하려면 "총계" 라인 데이터를 사용하세요.

이 절차는 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137 부록 5의 섹션 IV에 규정되어 있습니다.

지난 과세기간 매출장부 정정 예시

조직에는 겉옷 재봉 작업장이 있습니다 (활동에는 VAT가 적용됩니다).

9월 29일, LLC Trading Company Hermes는 Alpha 조직에 일련의 겉옷을 배송했습니다(VAT를 포함하여 개당 5,900 루블의 가격으로 다운 재킷 60개). 송장을 준비할 때 회계사는 RUB 365,800 금액을 표시했습니다. (VAT 포함-55,800 루블). 같은 날 회계사는 구매자에게 송장번호 1659호를 작성해 발행하고 이를 매매대장에 등록했다. 송장에서 Hermes 회계사는 비용이 354,000 루블이 아니라고 잘못 표시했습니다. (VAT 포함-54,000 루블) 및 365,800 루블. (VAT 포함-55,800 루블).

10월에 Hermes 회계사는 오류를 발견하고 수량(다운 재킷 60개)과 실제 배송된 상품에 해당하는 금액(354,000 루블)을 나타내는 1659년 9월 29일 날짜의 수정된 송장을 발행했습니다.

원래 송장에서 오류가 발견되었을 때 3분기 부가가치세 신고서는 이미 제출되었습니다. 따라서 회계사는 판매 장부의 추가 시트를 작성하여 판매 장부를 수정했습니다. 그는 책의 4열에 수정 횟수와 날짜를 표시했습니다.

구매 도서 보관 방법

구매 도서 변경

구매 도서를 변경해야 하는 경우 다음 순서로 진행하세요.

현재 기간(분기 종료 전)에 대한 데이터를 조정해야 하는 경우 구매 원장에서 직접 수정 항목을 작성하세요. 이렇게 하려면 취소된 송장의 비용과 세액을 빼기 기호로 표시하고 새(수정된) 송장의 표시에 양수 값을 입력합니다. 오류가 발견된 기간의 VAT 신고 기한이 아직 도착하지 않은 경우 이 작업을 수행하십시오.

판매자(유언집행자)가 과거 과세 기간에 대한 송장을 수정한 경우, 원래 송장이 등록된 기간에 대한 구매 장부에 추가 시트를 작성합니다. 추가 시트의 형식은 부록 4에 나와 있습니다. 이 추가 시트에서는 원본 송장을 취소해야 하며(표시는 마이너스로 표시됨) 수정된 송장은 양수 값으로 등록되어야 합니다(12월 정부 결의안 1137호 부록 4 IV절 6항). 2011년 2월 26일).*

중요한: 2017년 10월 1일부터 수정된 청구서를 등록해야 하는 기간에 대한 문제는 더 이상 논란의 여지가 없습니다. 수정된 송장은 구매자가 원본 또는 조정 송장을 등록한 동일한 기간에 추가 시트에 기록되고 구매 원장으로 전송됩니다.

이 순서는 포인트와

1) 해당 기간(의무가 아닌 권리)에 대한 업데이트된 선언을 제출합니다. 이 경우 원본 송장이 기록된 기간 동안 구매 장부에 추가 시트를 준비해야 합니다.

2) 아무 것도 하지 않습니다(예: 공제 금액이 미미한 경우).

• 양식 다운로드

감소(증가)에 대한 조정 송장은 매매대장에 등록된 후 신고 및 회계에 반영됩니다. 기사에서 공급자와 구매자를 위한 행동 알고리즘을 찾을 수 있습니다.

감소를 위해 공급업체로부터 받은 조정 송장

감소 조정 송장은 상황에 따라 다르게 처리됩니다. 할인(프리미엄), 짧은 배송, 상품 및 자재 반품 등 세 가지 일반적인 상황에서 행동하는 방법을 알아 보겠습니다.

할인 또는 보너스

다음 두 가지 상황에서 할인 또는 보험료에 대한 조정 송장이 작성됩니다.

• 공급업체는 이미 배송된 재고 품목, 구현된 서비스 또는 작업에 대해 할인을 제공했습니다. 이 경우 할인으로 인해 가격이 변경됩니다(러시아 연방 세법 제168조 3항).
• 공급자는 공급 계약 조건 이행(예: 대량의 재고 및 자재 구매)에 대해 프리미엄을 지불합니다. 그러나 계약에는 프리미엄으로 인해 가격이 감소한다고 명시되어 있습니다.

공급자가 한 번에 여러 배치의 상품 및 자재에 대해 할인을 제공한 경우 단일 조정 송장을 작성하는 것이 허용됩니다. 단일 송장의 1b행에 비용이 변경되는 값을 제공합니다.

• 회사가 배송 후 5일 이내에 할인을 제공했지만 아직 일반 송장을 발행할 시간이 없는 경우. 그런 다음 할인을 고려하여 배송 송장이 작성됩니다(2014년 6월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-RZ/29089).
• 공급 계약 조건 이행에 대한 현금 보너스로 인해 비용이 절감되지 않는 경우. 이러한 보험료는 세금 계산에 영향을 미치지 않습니다(러시아 연방 세법 제154조 2.1항).

공급자와의 회계.공급업체는 할인에서 공제를 청구할 권리가 있습니다. 이를 위해 판매자의 감소에 대한 조정 송장이 등록됩니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 구매 원장 유지 규칙 12항). 구매 장부 2열에 공제 코드 18을 입력하세요.

구매자와의 회계. 구매자는 할인에서 세금을 복원할 의무가 있습니다(러시아 연방 세금법 제170조 4항, 3항). 이를 위해서는 이전에 받은 문서에 따라 조정 송장 또는 초기 가격 변경 송장을 판매 장부에 등록하십시오.

질문이 있어요
조정 송장은 언제 반영되어야 합니까?

조정 송장이 작성된 후 3년 이내에 VAT 공제를 신고할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제172조 10항). 세금은 가능한 한 빨리 복원되어야 합니다. 가장 빠른 문서(조정 송장 또는 가치 변경에 대한 기본 문서)가 거의 완료되지 않았습니다.

짧은 배송

구매자가 상품 및 자재를 수락한 후 부족함을 확인한 경우 조정 송장이 필요합니다(2013년 2월 1일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. ED-4-3/1406). 등급 오류로 인해 배송 송장에 언급되지 않은 상품이 수령된 경우는 예외입니다. 이 경우 조정 송장을 생성할 수 없습니다. 결국 배송 송장의 상품 및 자재 이름이 포함됩니다. 따라서 공급업체는 배송 송장을 수정할 의무가 있습니다(2015년 3월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/13813). 수정된 송장에 수령한 품목을 추가해야 합니다.

공급자와의 회계. 구매자는 상품 수량의 불일치에 대한 보고서(예: TORG-2 번호)와 클레임을 작성합니다. 이러한 문서를 받은 후 공급업체는 조정 송장을 발행합니다. 여기에서 회계사는 부족분이 확인된 재고 항목만 제공합니다. 공급업체는 조정 송장을 기준으로 공제를 청구할 권리가 있으므로 해당 문서를 구매 원장에 등록해야 합니다.

구매자와의 회계. 구매자는 실제로 수령한 상품을 고려합니다. 등록된 사람에 대해서만 공제 신고가 허용됩니다(러시아 연방 세법 제172조 1항). 따라서 구매 장부에는 회계 승인된 재고 품목 비용에 대한 세액에 대한 공급자의 운송 송장을 등록하십시오.

공급업체로부터 받은 조정 송장은 등록할 필요가 없습니다(2012년 5월 12일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/48). 결국 구매자는 공제할 정확한 VAT 금액을 신고했으며 이를 조정할 필요가 없습니다.

반품

조정 송장을 준비해야 합니다.

• 일반 체제에 따라 구매자가 아직 등록을 수락하지 않은 재고 품목의 일부를 반품하는 경우(2015년 3월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/17466)
• 고객이 구매한 상품 및 자재의 일부를 단순 또는 전가 방식으로 반품한 경우.

조정 송장이 필요하지 않습니다.

• 일반 시스템의 구매자가 등록을 위해 승인된 상품을 반품하는 경우. 이 경우 반품된 제품 및 자재 비용에 대한 배송 송장을 공급업체에 발행합니다.
• 일반 시스템의 구매자가 회계 처리가 허용되지 않은 전체 배치를 반환하는 경우. 그런 다음 공급업체는 배송 송장을 기준으로 상품 및 자재 비용에 대한 세금을 공제할 권리가 있습니다.
• 클라이언트가 특수 모드에 있으면 전체 배치를 반환합니다. 이 경우 공급업체는 배송 송장(2013년 3월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-15/8473)을 기준으로 세금 공제를 청구합니다.

공급자와의 회계. 구매자가 품질이 낮은 제품을 식별했습니다. 이 경우 그는 품질이나 분류의 결함과 클레임에 대한 보고서를 공급업체에 보냅니다. 공급업체가 청구에 동의하면 조정 송장을 발행합니다. 문서는 단기 배송과 동일한 방식으로 작성됩니다. 구매자가 수락한 수량과 표준 이하 품목의 비용을 제공합니다. 구매 원장에 조정 송장을 기록합니다. 2열에는 구매자가 일반 시스템을 사용하여 상품 및 자재를 반품한 경우 코드 18을 입력하고, 고객이 특수 모드를 사용하는 경우 코드 16을 입력합니다.

구매자와의 회계. 구매자는 배송이 부족한 경우와 동일한 방식으로 기록을 보관합니다. 즉, 등록이 허용된 고품질 상품에 대해서만 공제를 청구합니다. 회계사는 구매 장부에 고품질 상품 및 자재 비용에 대한 세금 금액에 대한 배송 송장을 등록합니다.

증가에 대한 공급자의 조정 송장

증가에 대한 조정 송장이 발행됩니다.

• 당사자들의 합의에 따라 재고 품목의 비용이 증가한 경우
• 구매자가 초과 상품을 수락하는 데 동의했습니다.
• 재고 및 자재는 예비 가격으로 배송되었으며 이후 제품 재판매 가격을 고려하여 수정되었습니다(2013년 1월 31일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/1894).
• 법원은 공급업체에게 가격을 인상하도록 강제했습니다. 이 경우 고객에게 가격 변경 사실이 통보되며 동의가 요청되지 않습니다(2016년 12월 5일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/72157).

판매자와의 회계.배송된 상품의 가격이나 수량, 수행된 작업량, 제공된 서비스 또는 이전된 재산권이 증가하는 경우 판매자는 VAT 과세 표준을 늘릴 의무가 있습니다. 이를 위해 구매자에게 통지한 후 조정 송장을 발행합니다. 이 문서에 따라 판매자는 가격 인상으로 인한 차액에 대해 추가 세금을 부과합니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 제154조 10항의 규정에 따릅니다.

판매자는 코드 01로 판매 장부에 조정 송장을 등록합니다. 그리고 조정 송장 발행을 위한 기본 문서가 작성된 분기까지(러시아 연방 세법 제154조 10항). 비용이 증가한 송장에 대한 판매 장부의 항목은 추가 VAT를 부과하는 이유입니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부령 No. 1137 부록 5의 섹션 II 섹션 1). .

구매자의 계정입니다.구매자는 원래 세금과 변경된 가치 사이의 차액을 공제 청구할 권리가 있습니다. 이를 위해 증가에 대한 조정 송장이 구매 장부에 등록됩니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부령 No. 1137 부록 4 섹션 II의 1항 및 2항).

공제 권리는 조정 서류를 받은 날로부터 3년 동안 유지됩니다(러시아 연방 세법 제2항, 제13항, 제171조, 제10항, 제172조).

선언문에 반영

예:공급자는 할인을 어떻게 고려합니까?

공급자는 1월 28일에 구매자에게 물품을 배송했습니다. 계약에 따르면 상품 비용은 VAT-25,200 루블을 포함하여 165,200 루블입니다. 공급 업체의 회계 데이터에 따르면 재고 품목 비용은 105,700 루블입니다. 회계사는 배송에 대한 송장을 발행하고 이를 매출 원장에 기록했습니다.

지불 기간은 한 달 이내입니다. 계약 조건에 따르면 구매자가 배송 후 10일 이내에 자금을 이체하면 공급자는 10% 할인을 제공합니다.

고객은 배송 후 10일 이내에 판매자에게 비용을 지불했기 때문에 할인을 받을 수 있었고 이에 대한 알림을 받았습니다. 공급업체의 회계사는 조정 송장을 발행하여 구매 원장에 기록했습니다. 2열에 그는 코드 18을 표시했습니다.

세무 회계에서 회계사는 할인을 고려하여 판매 수익금을 반영했습니다. 그는 회계에 다음과 같은 항목을 작성했습니다.

— 165,200 루블 — 판매 수익이 고려됩니다.

- 105,700 루블 - 판매된 상품 비용이 상각됩니다.

— RUB 25,200, — VAT가 추가됩니다.

차변 51 대변 62
— 148,680 문지름. (RUB 165,200 - RUB 165,200 × 10%) - 구매자로부터 지불금 수령

차변 62 신용 90 하위 계정 "수익"
— 16,520 문지름. (165,200 - 148,680) — 할인 금액만큼 판매 수익이 감소했습니다.

DEBIT 90 하위 계정 "VAT" CREDIT 68 하위 계정 "VAT 계산"
— 2520 문지름. (RUB 16,520 × 18/118) — 할인 금액에서 VAT가 공제됩니다.

구매자로부터. 할인을 받은 구매자는 상품 가격 및 상품과 관련된 VAT를 취소하고 할인 금액에 대한 세금을 복원할 의무가 있습니다. 배선은 다음과 같습니다.

차변 41 대변 60
— 상품 비용이 조정되었습니다.

차변 19 대변 60
— 구매한 재고 품목에 대한 VAT 금액이 조정되었습니다.

— 할인에서 VAT가 복원되었습니다.

구매자가 상품을 수락할 때 배송 부족을 확인한 경우 회계에는 수령한 상품 및 자재의 수만 반영됩니다. , 자재 자산 계정에는 포함되지 않지만 계정 002 "보관이 허용된 재고 자산"의 잔액 뒤에 반영됩니다.

두 경우 모두 구매자는 누락되었거나 품질이 낮은 상품의 수량을 추가로 입력합니다.

DEBIT 76 하위 계정 "청구 계산" CREDIT 60
— 재고 품목의 부족이 반영됩니다.

DEBIT 60 CREDIT 76 하위 계정 "청구 계산"
— 공급자의 상품 비용이 감소되었습니다.

공급업체로부터 수정 송장을 게시하는 방법은 아래 예를 참조하세요.

예:구매자는 상품 할인을 어떻게 반영합니까?

이전 예의 조건을 사용해 보겠습니다. 구매자는 조정 송장을 받고 이를 판매 원장에 기록했습니다. 열 2에서 회계사는 코드 18을 표시했습니다.

소득세를 계산할 때 구매자는 할인을 고려하여 상품 비용을 반영했습니다. 회계사는 회계에 다음과 같은 항목을 작성했습니다.
차변 41 대변 60
— 140,000 문지름. (165,200 - 25,200) - 구매한 상품이 회계 처리에 허용됩니다.

차변 19 대변 60
— 25,200 루블 — VAT는 상품 및 자재 비용에 반영됩니다.

— 25,200 루블 — VAT 공제가 허용됩니다.

차변 60 신용 51
— 148,680 루블 — 할인을 고려하여 상품 및 자재에 대한 지불이 나열됩니다.

차변 41 대변 60
— 14,000 문지름. (RUB 140,000 × 10%) — 상품 가격이 조정되었습니다.

차변 19 대변 60
— 2520 문지름. (RUB 14,000 × 18%) — 구매한 상품에 대한 VAT 금액이 조정되었습니다.

DEBIT 19 CREDIT 68 하위 계정 "VAT 계산"
— 2520 루블 — VAT가 할인에서 복원되었습니다.

증가에 대한 조정 송장

판매자로부터. 판매된 상품의 가격을 인상하는 판매자는 추가 수익과 추가 VAT를 기록합니다.

차변 62 신용 90 하위 계정 "수익"
— 판매된 재고 품목(제품) 비용의 증가를 반영합니다.

DEBIT 90 하위 계정 "VAT" CREDIT 68 하위 계정 "VAT 계산"
- VAT가 추가로 부과되었습니다.

수량을 상향 조정하면 매출과 부가가치세뿐 아니라 매출원가도 수정해야 한다. 추가 항목은 다음과 같습니다.

DEBIT 90 하위 계정 “매출원가” CREDIT 41
- 판매된 상품의 비용이 상각됩니다.

예:공급자는 제품 가격 인상을 어떻게 반영합니까?

판매자 - Zarya LLC 및 구매자 - Rassvet LLC는 10,000병 공급 계약을 체결했습니다.가격별 물15 문지름. (VAT 제외). 배치 비용 (VAT 제외) - 150,000 루블. (10,000병 × 15루블). 9월 배송에 대해 Rassvet에 부과되는 VAT는 RUB 27,000입니다. (10,000병 × 15 루블 × 18%). VAT를 포함한 배치 비용은 177,000 루블입니다. (RUB 150,000 + RUB 27,000).

10월 24일, Zarya 경영진은 Rassvet과 합의하여 이미 배송된 제품의 가격을 인상하고 설정하기로 결정했습니다. 조정 송장.

각 병의 가격은 3루블씩 인상되었습니다. 부가가치세 별도. 세금 포함 가격 — 21.24 문지름. (VAT 포함 - 3.24 루블). 총 배치 비용 — 2 12,400 문지름. (VAT 포함-32,400 루블).

Zarya의 회계에 전기가 작성되었습니다.

9월:
차변 62 신용 90 하위 계정 "수익"
- 177,000 문지름. - 판매 수익이 반영됩니다.

- 27,000 문지름. - VAT가 부과되었습니다.

10 월:
차변 62 신용 90 하위 계정 "수익"
- 35,400 문지름. - 판매되는 상품의 가격이 인상되었습니다.

차변 90 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 5400 문지름. - VAT가 추가로 부과되었습니다.

자리 회계사는 4분기 매출 장부에 조정 송장을 등록했습니다.

구매자로부터. 구매자는 자본화된 재고 품목과 동일한 거래를 사용하여 상품 가격 및 수량의 증가를 반영합니다.

차변 (10, 41) 대변 60
- 증가;

차변 19 대변 60
— 추가로 제출된 입력 VAT;

DEBIT 68 하위 계정 "VAT 계산" CREDIT 19
— 부가가치세 공제가 인상되었습니다.

다음 예를 따라 구매자의 조정 송장에 대한 전기를 추적해 보겠습니다.

예 : 구매자는 제품 가격 인상을 어떻게 반영합니까?

이전 예의 조건을 사용해 보겠습니다.

Zarya LLC로부터 조정 송장을 받은 Rassvet LLC의 거래를 반영해 보겠습니다.

9월:
차변 41 대변 60
- 150,000 문지름. - 상품은 자본화됩니다.

차변 19 대변 60
- 27,000 문지름. - 매입 부가가치세가 반영됩니다.

DEBIT 68 하위 계정 "VAT 계산" CREDIT 19
- 27,000 문지름. - 자본화된 상품 및 자재에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.

10 월:
차변 41 대변 60
- 30,000 문지름. - 구매한 제품의 비용 증가를 반영합니다.

차변 19 대변 60
- 5400 문지름. - 추가로 제시된 매입 부가가치세(VAT)가 반영됩니다.

DEBIT 68 하위 계정 "VAT 계산" CREDIT 19
- 5400 문지름. - 세금 공제 증가를 반영합니다.

Rassvet 회계사는 10월 구매 장부에 조정 송장을 등록했습니다. 4분기 VAT 신고서에는 추가로 제출된 VAT 금액(5,400루블)이 세금 공제의 일부로 고려되었습니다.

2011년 10월 1일부터 세법에 '조정 송장'이라는 개념이 등장했습니다. 그러나 원본 문서에 명시된 데이터와 관련하여 변경 사항이 발생할 때 항상 사용되는 것은 아닙니다. 조정 송장 발행이 필요한 상황과 필요하지 않은 경우를 살펴보겠습니다.

수정 송장의 목적

조정 송장은 판매자가 배송한 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스, 양도된 재산권)에 변경이 있는 경우 해당 설명이 가격 또는 수량(볼륨)의 증가 또는 감소와 관련된 경우 판매자가 발행합니다. ) 이미 판매된 제품의 경우(러시아 연방 세법 제169조 1항). 이 문서에는 상품(작업, 서비스, 재산권)의 이전 및 새 가치와 이 가치의 변경 금액이 표시됩니다. 2개 이상의 납품 로트 비용이 변경된 경우, 이 경우 각 원본 문서에 대해 별도로 조정 송장을 발행하거나 단일 조정 송장을 발행할 수 있습니다. 이러한 변경이 반복되면 새로운 조정 송장이 발행되며, 여기에 이전 조정 문서의 데이터가 전송되어 비용을 비교합니다(2012년 9월 5일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-09). /127, 2011년 12월 1일자 No. 03-07-09/45, 2012년 12월 10일자 러시아 연방세청 No. ED-4-3/20872@).

그러나 조정 송장을 발행하기 전에 판매자는 배송된 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스, 이전된 재산권)의 변경 사항을 구매자에게 통지하고 그러한 변경에 대한 동의를 얻어야 한다는 점을 기억해야 합니다.

기사에서 조정 송장 작성 규칙을 읽어보세요. “조정 송장 작성 샘플(2017~2018)” .

수정 청구서는 언제 필요합니까?

상품(저작물, 서비스) 판매자는 다음과 같은 경우 조정 송장을 발행해야 합니다.

• 제품 배송(작업, 서비스 이전) 후 가격을 명확히 할 때, 제품 배송이 예비 가격으로 이루어졌고 구매자와 최종 가격이 나중에 결정되기로 합의한 경우(부처 서신) 2013년 1월 31일자 러시아 재정 No. 03-07-09/1894, 2013년 1월 28일자 No. 03-03-06/1/39);
• 품질이 낮은 상품과 같이 구매자가 등록을 승인하지 않은 상품을 판매자에게 반품하는 경우 또는 결함이 발견된 경우(2012년 8월 10일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07- 11/280, 일자 08/07/2012 No. 03-07-09/109, 일자 02.03.2012 No. 03-07-09/17 일자, 일자 02.27.2012 No. 03-07-09/11 일자, 일자 20.02 .2012 No. 03-07-09/08, 러시아 연방세청(2012년 7월 5일자 No. AS-4-3 /11044@);
• 구매자가 품질이 낮은 상품을 폐기하는 경우 상품이 자본화되었더라도 판매자와 합의했습니다(2012년 7월 13일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-09/66).
• 부가가치세 납부자가 아닌 구매자로부터 물품을 반품할 때 해당 물품이 이미 등록을 위해 승인된 경우(2012년 7월 31일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/96, 2012년 7월 24일 번호 03-07-09/89, 날짜 2012년 7월 3일 번호 03-07-09/64, 날짜 2012년 5월 16일 번호 03-07-09/56);
• 구매자가 수령한 상품 수량과 판매자가 송장 및 송장에 표시한 수량 사이에 불일치(예: 부족)를 발견한 경우(2012년 5월 12일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-09) /48, 2012년 3월 12일 No. 03-07-09/22 , 러시아 연방세무서(2013년 2월 1일) No. ED-4-3/1406@, 2012년 3월 12일 No. ED-4-3/ 4100@);
• 계약자가 행위 및 송장에 지정한 수량과 비교하여 고객이 수락한 서비스(작업)의 양에 차이가 있는 경우 수량을 명확히 한 결과로 이러한 서비스(작업) 비용이 변경되는 경우(서신 2013년 2월 1일자 러시아 연방세무서 No. ED-4-3/1406@).

조정 송장이 필요하지 않은 경우

판매자가 구매자에게 보너스나 인센티브를 제공하는 경우에는 조정 송장이 필요하지 않습니다. 이러한 보너스는 판매된 제품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스, 재산권)에 영향을 미치지 않습니다. 즉, 과세 기준은 변경되지 않으며 조정이 필요하지 않습니다(러시아 연방 세법 154조 2.1항).

또한 조정을 발행하는 대신 원래 송장을 수정해야 하는 상황이 있습니다.

• 비용 변경이 배송된 상품의 가격 또는 수량(수행된 작업, 제공된 서비스)의 잘못된 입력으로 인해 발생한 산술 또는 기술적 오류의 수정과 관련된 경우(08/23자 러시아 재무부 서한) /2012 No. 03-07-09/125, 일자 08/15/2012 No. 03-07-09/119, 일자 08.08.2012 No. 03-07-15/102, 일자 07.31.2012 No. 03- 07-09/95, 2012년 4월 16일자 No. 03-07-09/36, 05.12 .2011 No. 03-07-09/46, 2012년 8월 23일자 러시아 연방세무서 No. AS-4- 3/13968@). 예를 들어 회계 및 세무 회계를 위해 설계된 프로그램에 잘못된 데이터를 입력하여 오류가 발생한 경우 송장을 수정해야 합니다(2011년 11월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09/44). , 2013년 2월 1일자 러시아 연방세무서 No. ED-4-3/1406@). 그러나 실제로 기술적(산술적) 오류가 있는지, 정정청구서를 발행할 근거가 있는지를 판단하는 것은 매우 어렵습니다.
• 물품 위탁의 최종 가격이 견적에 따라 배송 후 결정되는 경우. 이 경우 상품 가격 계산이 변경되지 않기 때문에 계획 가격을 나타내는 "배송"송장도 수정됩니다 (2011 년 12 월 1 일자 러시아 재무부 서한 No. 03). -07-09/45).

때로는 상품(작업, 서비스)의 가격(관세)이나 수량(볼륨), 재산권이 변경되는 경우 조정이나 수정된 ​​송장을 작성할 필요가 없습니다. 따라서 판매자가 배송된 제품의 가격과 수량이 판매일로부터 5일 이내에 업데이트된다는 것을 알고 있는 경우 이러한 변경 사항을 기다렸다가 새 가격이나 업데이트된 수량을 고려하여 송장을 발행하면 됩니다. 결국 Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 168, 상품 판매(작업, 서비스), 재산권 양도 시 송장은 상품 배송일(작업 수행, 서비스 제공)로부터 계산하여 달력일 기준 5일 이내에 발행됩니다. , 재산권 양도일로부터.

결과

배송이 이미 이루어진 후에는 이러한 지표 중 하나를 변경하기로 합의하는 것과 관련하여 판매된 상품의 수량 또는 가격에 대한 데이터를 조정해야 할 수 있습니다. 이 경우 원래 배송 데이터, 새 값 및 변경 금액을 반영하여 조정 문서가 작성됩니다. 이러한 문서는 등록 중 발생한 오류를 수정하는 데 사용되지 않습니다.

송장은 거래 당사자 쌍방이 거래하는 데 필요한 가장 중요한 문서입니다. 지속적으로 송장을 발행하고 받는 기업가는 이 문서의 정확하고 올바른 완성이 얼마나 많은지 알고 있습니다.

파일

송장에 포함된 요소와 새해에 변경될 사항, 작성 기본 규칙을 이미 알고 있다면 성가신 오해와 세금 공제 문제를 피하는 방법에 대한 유용한 정보를 찾을 수 있습니다.

청구서는 왜 필요합니까?

국가에서 요구하는 정보가 포함된 표준화된 형식으로 작성된 문서는 판매자와 구매자 모두에게 필요합니다.
무역거래를 할 때에는 실제로 물품이 배송되었는지, 서비스가 제공되었는지, 작업이 완료되었는지 확인이 필요합니다. 송장– 이것은 바로 그러한 문서 증거입니다.

VAT 및 송장

거래 비용을 지불할 때 판매자에게 부가가치세가 부과됩니다. 구매자가 특별 장부에 등록한 것을 결제 확인으로 간주하는 문서(송장)입니다. 그는 이 문서를 기반으로 관련 지표를 채웁니다. 법에 따라 구매자는 모든 것이 정확하고 올바르게 완료된 경우 이 과세 조항(러시아 연방 조세법 제169조)에 따라 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.

예를 들어, 시스템에 따라 일하는 기업가의 경우 VAT가 부과되지 않는 상황이 있습니다. 그러나 이러한 상황에도 불구하고 구매자는 VAT 없이도 송장을 요청하는 경우가 많습니다. 이는 판매자의 책임은 아니지만 때로는 구매자의 요청을 충족하고 송장을 발행할 가치가 있는 경우가 있습니다. 양식의 해당 줄을 작성하지 않고 부가가치세가 없음을 문서에 표시하기만 하면 됩니다.

중요한! VAT 납세자가 아닌 경우 송장에 "VAT 없음" 표시 대신 0% 세율을 표시해서는 안 됩니다. 이 경우 0%라도 귀하가 받을 자격이 없는 실제 요율을 나타냅니다. 현실과 일치하지 않는 요율을 지정하면 문서 수신자에게 벌금부터 시작하여 표준 18% 요율이 발생하는 등 많은 문제가 발생할 수 있습니다.

송장이 필요하지 않은 경우는 무엇입니까?

송장 발행이 필요하지 않고 결제 송장, 송장 등 다른 문서로 거래가 확인되는 상황이 있습니다. 다음과 같은 경우 송장에 대해 걱정할 필요가 없습니다.

• 거래에는 VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 조세법 제149조, 제169조).
• 기업은 소매점에서 개인에게 상품을 "현금"으로 판매합니다(이러한 거래의 경우 엄격한 보고 양식 또는 금전등록기 영수증으로 충분합니다).
• 기업가는 특별 조세 제도(간소화된 과세, 전가, 통합 농업세, 특허 보유)를 받고 있습니다.
• 법인이 직원에게 상품을 무료로 제공합니다(2016년 2월 8일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-07-09/6171에 근거함).
• 상품 배송이 계획되어 있고 이에 대한 선지급을 받았습니다(이 경우 이 상품은 6개월 이내에 생산되거나 구매자가 VAT를 납부하지 않거나 거래에서 이 세금에 대한 세율이 0입니다. 예를 들어 , 제품이 수출되고 있습니다).

실수의 결과는 무엇입니까?

모든 문서에는 실수로 오류와 부정확성이 있을 수 있으며, 그 가격은 문서의 중요성에 따라 달라질 수 있습니다. 송장 오류로 인해 어떤 결과가 발생합니까?

이 문서에 부정확한 내용이 기재되어 있는 경우 구매자의 VAT 세금 공제가 거부될 수 있습니다. 당연히 앞으로 구매자는 그러한 손실을 초래한 판매자와 더 이상 거래를 원하지 않을 것입니다.

오류 오류 불일치

모든 실수가 끔찍한 결과를 초래하는 것은 아닙니다. 세무서가 VAT 환급을 거부할 권리가 있는 경우(러시아 연방 세법 제169조 2항), 송장 오류의 가장 일반적인 변형을 고려해 보겠습니다.

1. 저자를 알 수 없습니다.문서에서 정확히 누가 구매자이고 누가 판매자인지 파악하기 어려운 경우 해당 송장은 유효하지 않은 것으로 간주됩니다. 그럴 가능성이 높습니다. 다음과 같이 양 당사자의 세부 정보가 잘못 지정되거나 누락된 경우:
   • 조직의 이름
   • 주소;
2. 제품이나 서비스가 잘못되었습니다.청구서에 어떤 제품을 구입했거나 서비스를 제공했는지 명확하게 표시하지 않거나 이 정보가 다른 문서와 모순되는 경우 VAT가 환불되지 않습니다. 예를 들어 송장에 따르면 "Romashka" 사탕이 배송되었지만(제품 이름은 열 1에 표시됨) 실제로는 "Red Poppy" 사탕이 판매되었습니다.
3. 금전적 수치의 부정확성. 제품(서비스) 비용 또는 이에 대해 받은 선불을 잘못 표시하는 것과 관련된 문제도 송장의 가치를 무력화시킵니다. 이는 다음과 관련이 있을 수 있습니다.
   • 결제 통화가 잘못 표시된 경우(통화 이름뿐만 아니라 코드에도 주의하세요)
   • 상품 수량(작업 단위 또는 서비스 단위)에 관한 정보가 누락되거나 부정확한 경우,
   • 가격 오류가 있음;
   • 비용이 잘못 계산되었습니다(수량에 가격을 곱하면 "비용" 열에 표시된 수치가 나오지 않습니다).
4. 잘못된 VAT 계산. VAT가 표시된 열에는 하나의 세율이 표시되고 다른 세율을 사용하여 금액이 계산되거나 세율이 0이어야 할 경우 표준 백분율이 계산됩니다.
5. 알 수 없는 VAT 금액. "요율"란에 표시되어 있음에도 불구하고 필요한 숫자가 해당 열에 없는 경우, 요율과 상품(서비스)에 대해 지불한 금액을 곱하여 주어진 숫자를 얻지 못한 경우.

실수가 치명적이지 않은 경우

세무 당국은 권리가 없으며 일반적으로 송장에 다음과 같은 다른 결함이 있는 경우 세금 환급을 거부하지 않습니다.

• 대문자 대신 소문자를 사용하거나 그 반대의 경우도 마찬가지입니다.
• 따옴표가 없습니다.
• 마침표, 대시, 쉼표, 괄호 등 누락되거나 추가된 문자
• 아니요 또는 잘못 표시되었습니다.
• 수행된 작업이나 제공된 서비스에 대한 설명이 없습니다(1열의 정보).
• 계약 번호로 송장을 정당화할 수 없습니다.
• 결제 세부정보 지정 오류
• 부정확한 번호 매기기;
• 수취인과 구매자가 동일한 경우에는 수취인에 대한 정보가 중복되지 않습니다. (판매자와 발송인도 마찬가지입니다.)

오류가 발생했습니다. 어떻게 해야 하나요?

송장을 발행한 판매자가 오류를 발견한 경우 필요한 조정을 할 권리가 있습니다. 구매자에게는 이러한 권리가 없지만 송장 발행자에게 오류를 지적하고 수정을 요청할 수 있습니다. 이를 위해 특별한 작업이 제공됩니다. 송장 조정.

조정 규칙

1. 두 사본 모두 판매자에게 속한 사본과 구매자를 위한 사본 모두 변경될 수 있습니다.
2. 정정사항은 판매조직장의 승인을 받고 인감으로 인증받아야 합니다. (주임회계사의 서명은 필요하지 않습니다.) 이사 대신 승인된 사람이 서명하여 자신의 성명과 직위를 표시하고 서명이 "조직의 수장을 위한 것"임을 표시할 수도 있습니다.
3. 수정 날짜를 반드시 기재하세요.
4. 잘못된 데이터는 줄을 그어 지워야 하고, 빈 필드에는 올바른 데이터를 써야 하며, 그 옆에 "수정됨"이 표시되어야 하며, 어떤 표시가 어느 열에 추가되어야 하는지를 표시해야 합니다.

중요한 정보!오류가 너무 많아 수정이 어려운 경우 손상된 문서를 재발행하는 것이 더 쉽습니다. 러시아 연방 조세법은 결함이 있는 송장을 새 문서로 교체하는 것을 직접적으로 금지하지 않으므로 이는 법률에 위배되지 않습니다. 그러나 때로는 그러한 권리가 법정에서 옹호되어야 할 때도 있습니다.

송장 수신자의 조치

수정된 송장이 구매자에게 전송된 경우 결함이 있는 송장의 매개변수나 잘못된 데이터가 표시되어 있으므로 구매자는 구매 장부의 데이터를 변경해야 합니다. 이를 위해 구매자는 구매 세금 기간과 일치하는 도서의 추가 시트를 사용해야 합니다. 이 시트에 특정 송장 취소 기록을 작성하고 이 송장 이전에 이루어진 구매 금액을 계산하여 취소된 송장에 해당하는 금액을 결정해야 합니다.

구매자는 구매 당시 세금 기간뿐만 아니라 VAT 공제의 법적 가능성을 행사할 권리가 있습니다. 문서가 적시에 등록되는 것이 중요합니다.

송장 작성 샘플

표준 송장을 작성하는 것은 가장 복잡한 절차는 아니지만 초보 전문가에게는 몇 가지 질문이 제기될 수 있습니다.

1. 문서 시작 부분에는 송장 번호와 작성 날짜가 기록됩니다.

계좌 번호는 무엇이든 될 수 있으며, 주요 조건은 이전 번호까지 오름차순을 따른다는 것입니다. 또한 어떤 이유로 번호 매기기 순서가 위반되는 경우(예: 송장 21, 22, 23 다음에 8이 오는 경우) 규제 당국 및 세무 당국의 제재를 위협하지 않습니다. 날짜의 경우, 재고품 인도일 또는 서비스 제공일로부터 즉시 또는 그 후 5일 이내에 청구서를 작성해야 합니다.

2. 다음으로 상품 또는 서비스 공급업체인 회사의 세부 정보를 표시합니다. 이름, 법적 주소(우편번호 포함), 납세자 식별 번호(TIN), KPP(이 모든 정보는 해당 회사의 구성 서류와 일치해야 함)를 기재합니다. 기업).
3. 그러면 발송인 및 수취인 정보가 포함됩니다.

이 줄은 재고 품목 판매에 관한 경우에만 작성해야 합니다(예: 서비스를 제공하거나 작업을 수행할 때 대시를 입력해야 함). 구매 및 판매에 대해 구체적으로 이야기할 때 위탁자가 상품 판매자인 경우 주소를 완전히 복제하거나 "동일"이라는 두 단어로 간단히 표시할 수 있습니다. 단, 수취인의 주소는 우편번호, 사무실 또는 창고번호, 전화번호 등을 포함하여 전부 기재되어야 합니다.

4. 그런 다음 결제 문서(번호 및 날짜)에 대한 링크를 제공하고 구매자에 대한 정보를 입력합니다. 모든 것은 판매자에 대한 줄을 작성하는 방법과 유사합니다.
5. 그 후, 계약 당사자 간의 금전 결제에 사용되는 통화에 대한 데이터가 서면 및 OKV(전러시아 통화 분류자)에 따른 코드 형식으로 입력됩니다.

루블은 숫자 643으로 코드화되어 있습니다.

문서의 다음 부분에는 거래의 주요 지표가 포함된 테이블이 포함되어 있습니다.

• 첫 번째 열에는 계약 개체의 이름이 포함됩니다(계약 자체에 표시되는 대로).
• 두 번째에는 필요한 경우 전러시아 측정 단위 분류기(OKEI), 기호(개, 리터, 킬로그램 등)에 따른 제품 코드입니다.
• 세 번째 열은 상품/서비스/작업의 총 수량 또는 볼륨을 나타내고 측정 단위당 가격을 나타냅니다.
• 5~9개의 열은 필수입니다. 세금 포함/미포함 비용, 세금 금액(아시다시피 0%, 10%, 18%일 수 있음), 세금 포함 최종 가격이 여기에 입력됩니다. VAT 없이 운영되는 회사는 필수 상자에 이를 표시할 수 있습니다.
• 열 번째와 열한 번째 열은 외국 상품입니다. 10 및 10a에는 상품 원산지 정보(OKSM 코드 형식) 및 간단한 구두 명칭이 포함되어 있으며, 마지막 열에는 세관 신고 번호가 포함되어 있습니다.

마지막으로 청구서 회사 대표가 서명한(이사 또는 총책임자) 및 수석 회계사. 동일인일 경우 서명을 복사해야 합니다.

감소에 대한 조정 청구서의 예

조정 송장- 공급되는 상품의 비용 또는 수량, 제공된 서비스 또는 수행된 작업 측면에서 당사자 간의 계약이 변경된 상황에서 작성된 문서. 그 형태는 매우 명확하지만 몇 가지 사항은 설명이 필요합니다.

처음에는 표준 정보가 있습니다.

• 조정 송장 번호(수정은 두 번 이상 이루어질 수 있으므로 무엇이든 가능)
• 채우는 일-월-년,
• 원본 송장 링크(즉, 조정 중인 송장)
• 당사자의 세부 사항.

모든 데이터는 회사 등록 서류와 유사해야 합니다.

• 마지막으로 이 부분에서는 통화와 디지털 코드를 단어로 입력해야 합니다.

아래는 표이고, 첫 번째 열계약 대상(상품 또는 서비스) 라인의 이름과 관련된 것 두 번째에는변경 사항을 기록합니다. 안에 열 2와 2a측정 단위를 입력한 다음(OKEI 코드 및 단어 형식으로) 제품 또는 서비스의 총량과 측정 단위당 가격을 입력합니다. 이 정보는 원본 송장과 동일하거나 새로운 계약 조건을 반영하여 업데이트될 수 있습니다. 그런 다음 비용에 관한 열이 있습니다. 먼저 이전 송장에 있던 값을 여기에 입력한 다음 편집된 값을 입력합니다. 그런 다음 "증가"또는 "감소"줄에 차이 표시기가 특정 수치 형식으로 입력됩니다. 라는 요약 줄에서 "총"변경된 재화 또는 용역의 모든 항목에 대한 요약 수치를 제공합니다.

마지막으로 해당 문서는 담당 직원이 서명했습니다.(회사 관리자 및 회계사).

라. 경제학자이자 회계사인 Elina

조정 송장을 만나보세요

다음 분기부터 VAT를 계산하기 위해 이전에 판매된 상품, 작업 및 서비스 비용의 변경 사항을 공식화하는 방법

ND에 대한 여러 변경 사항이 2011년 10월부터 시행됩니다. 와 함께 제 1항 예술. 법률 No. 245-FZ의 4. 가장 흥미로운 것부터 시작해 보겠습니다. 마이너스 송장은 후속 가격 변경으로 합법화됩니다.

판매된 상품 원가의 변경 사항은 VAT 기준으로 고려됩니다.

종종 판매자와 구매자는 상품 비용에 동의하지만 배송 후 가격을 높이거나 낮추기로 결정합니다.

단순화하기 위해 이 문서에서 판매된 상품은 자체 판매된 상품과 수행된 작업, 제공된 서비스 및 이전된 재산권을 모두 의미합니다.

세금 코드 개정에 따르면 판매자와 구매자 모두의 VAT를 계산할 때 상품 가치의 모든 변경 사항을 고려해야 합니다. 이를 위해 상품 배송 시 판매자가 발행한 송장을 수정할 필요가 없습니다(현재 공무원이 요구하는 대로). )2010년 4월 1일자 러시아 연방세청 서신 No. 3-0-06/63. 이러한 상황의 경우 개정안에서는 판매자가 조정 송장을 발행하도록 규정합니다.

권위 있는 출처에서

러시아 재무부 조세 및 관세 정책 부서 간접세 부서 고문

“2011년 7월 19일자 연방법 No. 245-FZ의 규정에 따르면 이전에 배송된 상품(수행된 작업, 제공된 서비스, 양도된 재산권)의 비용이 변경되면 조정 송장이 작성 및 발행됩니다. 이전에 선적된 상품의 비용 변경은 해당 상품의 가격뿐만 아니라 수량의 변화(예: 오등급, 운송 중 손실 등으로 인해)와도 연관될 수 있습니다.”

하지만 명심하세요: 조정 송장을 사용하여 이전에 발생한 오류를 수정하는 것은 불가능합니다. 이는 단순히 이를 위한 것이 아닙니다.

조정 송장은 단순히 값이 수정된 원래 송장의 사본이 아닙니다. 이는 자체 세부정보가 포함된 완전히 독립적인 문서입니다. 또한 간단한 송장보다 더 많은 것이 있습니다.

주목

조정 송장은 당사자 간의 합의에 따라 배송된 상품 비용, 수행된 작업 또는 제공된 서비스의 후속 변경에만 사용할 수 있습니다.

조정 송장과 일반 송장의 주요 차이점은 다음과 같습니다.

1) 제목에 "조정"이라는 단어가 포함되어 있습니다.

2) 조정 송장에는 두 개의 숫자와 두 개의 날짜가 있어야 합니다.

• 첫 번째 쌍은 조정 송장 번호와 날짜입니다.
• 두 번째 쌍은 기본 송장의 번호와 날짜입니다.

3) 조정 송장에는 송하인과 수취인을 표시할 필요가 없습니다.

4) 조정 송장에는 변경된 지표(수량, 상품 가격, 비용, VAT 금액)의 이전 값과 새 값 및 결과 차이를 표시해야 합니다. 판매된 상품 비용이 감소하는 경우 그 차이를 빼기 기호로 표시해야 합니다.

보시다시피 조정 송장에는 고유 번호가 할당되어야 합니다. 그리고 모든 조직은 이를 수행하는 최선의 방법을 결정해야 합니다.

권위 있는 출처에서

“Ch. 세금 코드 21, 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 로그를 유지하는 규칙도 없습니다. . 편집 및 발행된 송장의 번호 순서는 정해지지 않았습니다.

제 생각에는 상품(저작물, 서비스, 재산권) 배송 시 발행된 송장과 그 가치가 변경될 때 발행된 송장에 연속 번호를 매기는 것이 더 편리하다고 생각합니다. 동시에 납세자는 송장에 다른 순서로 번호를 할당할 권리가 있습니다.”

러시아 재무부

조정 송장에 어떤 번호 매기기 시스템을 사용할지 미리 생각해야 합니다. 물론, 정기 송장과 조정 송장에 계속해서 번호를 매기는 것이 더 안전합니다.

그러나 두 개의 병렬 번호 지정 시스템을 유지할 수 있습니다. 하나는 일반 송장용이고 다른 하나는 조정 송장용입니다.

주목

조정 송장에 필요한 세부 정보 목록은 Art의 5.2 항에 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 169이며 폐쇄되었습니다.

또는 메모와 함께 원본 송장 번호를 조정 송장에 할당할 수도 있습니다. 예를 들어 원본 송장 번호는 289입니다. 조정 송장에는 번호 289-K-1이 할당되었습니다. 그리고 보조 조정 - 289-K-2. 어쨌든 검사관의 질문을 피하기 위해 번호 매기기 원칙을 종이에 기록하는 것이 좋습니다. 이는 VAT 세금 목적의 회계 정책에서도 수행될 수 있습니다.

조정 송장에 대한 VAT는 발행일로부터 3년 이내에 공제될 수 있습니다. 나 조항 10 예술. 172 러시아 연방 세금 코드;. 검사관은 조정 송장에 추가 세부정보가 없다는 이유로 VAT 공제를 거부할 권리가 없습니다. ㅏ 조항 5.2 예술. 169 러시아 연방 세금 코드.

판매자와 구매자가 배송된 후 상품 비용을 변경하는 데 동의한 경우 어떻게 행동해야 하는지 살펴보겠습니다.

상황 1.

1조항 10 예술. 154 러시아 연방 세금 코드; 조항 8 예술. 법률 No. 245-FZ의 2; 2미술. 81 러시아 연방 세금 코드; 3조항 10 예술. 172 러시아 연방 세금 코드; 하위. Art의 "b"항 20. 법률 No. 245-FZ의 2; 4조항 13 예술. 171 러시아 연방 세금 코드; 하위. Art의 "c"항 19. 법률 No. 245-FZ의 2

상황 2.

1조항 10 예술. 172 러시아 연방 세금 코드; 2pp. 1, 2 큰술. 169 러시아 연방 세금 코드; 조항 17 예술. 법률 No. 245-FZ의 2; 3조항 10 예술. 172 러시아 연방 세금 코드; 하위. Art의 "b"항 20. 법률 No. 245-FZ의 2; 4하위. 4 페이지 3 예술. 170 러시아 연방 세금 코드; 하위. Art의 "b"항 18. 법률 No. 245-FZ의 2

조정 송장 양식이 정부의 승인을 받을 가능성이 높습니다. 영형 조항 8 예술. 169 러시아 연방 세금 코드. 10월 이전에 이 작업이 완료되기를 바랍니다. 그리고 누구도 현재의 정규 송장 형식을 변경하여 이 문서의 자체 버전을 만들 필요가 없습니다.

권위 있는 출처에서

“조정 송장을 작성할 때 몇 가지 특징이 있습니다. 특별한 구성 표시기가 있습니다 일 하위. "g" 조항 17 예술. 법률 No. 245-FZ의 2. 이를 통해 현재 사용되는 송장 양식을 사용한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 에스 승인됨 2000년 12월 2일자 러시아 연방 정부 법령 No. 914필요한 모든 지표를 완전히 반영할 수는 없습니다.

따라서 조정 송장 작성에 현행 송장 양식을 사용하는 것은 부적절하다고 생각합니다.”

러시아 재무부

보시다시피, 제품 가격이 하락하면 판매자나 구매자 모두 이전 기간을 변경할 필요가 없습니다. 그리고 이것은 좋습니다. 명확한 선언이 없으며 구매자는 추가 지불금이나 벌금이 없습니다.

주목

가격이 인하되면 구매자에게는 조정 송장이 중요하지 않습니다. 그렇지 않더라도 VAT는 상품 가치 변경에 대한 합의에 따라 복원되어야 합니다.

요약하면 다음을 공제하기 위해 조정 송장이 필요하다고 말할 수 있습니다.

• 가격이 하락하면 - 판매자에게;
• 가격이 상승하면 구매자에게.

그리고 그것은 항상 판매자에 의해 편집됩니다.

2011년 10월 1일 이전에 상품이 판매된 경우에도 조정 송장이 발행될 수 있습니다.

권위 있는 출처에서

“법률 No. 245-FZ의 규범은 상품 비용(작업, 서비스, 재산권)이 변경되고 배송(실행, 제공, 양도)이 변경될 때 조정 송장 준비 및 발행을 금지하지 않습니다. 2011년 10월 1일 이전, 즉 조정 송장 조항의 발효일 이전이었습니다.”

러시아 재무부

마이너스 송장의 합법화는 오랜 시간이 걸렸습니다. 따라서 조정송장 도입은 확실히 긍정적인 변화이다. 검사관과의 분쟁이 줄어들 것입니다.

또한 구매자의 매입 부가가치세 공제 권리를 보호하면서 입법자들은 예산의 이익을 잊지 않았습니다. 이후 상품 비용이 증가하는 경우 판매자는 상품 배송 기간의 모든 변경 사항을 반영해야 합니다. 예산이 나중에 세금을 받게 된다는 사실에 대해 벌금이 부과됩니다. 동시에 판매자는 처음에 의도적으로 가격을 낮추려는 유혹을 받지 않고 구매자로부터 돈을 받기 전에만 가격을 조정합니다.

조정 송장은 일반 송장과 마찬가지로 수령 또는 발행 송장 일지에 등록해야 하며 구매 장부나 판매 장부에 반영되어야 한다는 점을 잊지 마세요. 그리고 조항 3 예술. 169 러시아 연방 세금 코드.

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