• 011. rindā - ieņēmumi no pašu ražotu preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas;

• 012. rinda - ieņēmumi no iegādāto preču pārdošanas;

• ienākuma nodokļa deklarācijas 02.lapas 1.pielikuma 013.rindā - ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas. Šajā summā nav iekļauti ienākumi no parādu prasījuma tiesību pārdošanas, kas atspoguļoti lapas 02 3. pielikumā;

• 014.rindā - ieņēmumi no cita īpašuma pārdošanas (izņemot vērtspapīrus, pašu ražotus produktus, iegādātās preces, nolietojamo īpašumu);

• ienākuma nodokļa deklarācijas 010.rindā - kopējā ieņēmumu summa no pārdošanas.

020-022 rindas aizpilda tikai profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki. Ja organizācija nav viena, ielieciet šajās rindās domuzīmes.

023.–024.rindu aizpilda citas organizācijas (nav profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki), kas guvušas ienākumus no organizētajā tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pārdošanas, atsavināšanas un dzēšanas. 024.rindā atsevišķi atspoguļo novirzes apmēru no minimālās norēķinu cenas, ja darījums veikts ārpus organizētā vērtspapīru tirgus.

027.rindu "Ieņēmumi no uzņēmuma kā īpašuma kompleksa pārdošanas" aizpilda tikai tad, ja uzņēmums tiek pārdots kā īpašumu komplekss. Citos gadījumos ielieciet svītras uz līnijas.

030. rindā rādītājus pārnes no 3. pielikuma 340. rindas uz 02. lapu.

Ienākuma nodokļa deklarācijas 02.lapas “Kopējie pārdošanas ieņēmumi” 2.pielikuma 040.rindas rādītāju aprēķina kā visu pārdošanas ieņēmumu summu:

100.–107. rinda

101.–107. rinda ir paredzēta, lai atspoguļotu ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Sīkāku informāciju skatietKādi ienākumi tiek aplikti ar ienākuma nodokli .

Norādiet saskaņā ar nodokļu uzskaiti:

• 101.rindā - iepriekšējo gadu ienākumi, kas identificēti kārtējā pārskata periodā;

• 102.rindā - demontāžas, remonta, modernizācijas, rekonstrukcijas, tehniskās pārbūves, daļējas pamatlīdzekļu likvidācijas laikā saņemto materiālu un citu īpašumu izmaksas;

• ienākuma nodokļa deklarācijas 02.lapas 1.pielikuma 103.rindā - bez atlīdzības saņemtā īpašuma vērtība, darbi, pakalpojumi, īpašuma tiesības;

• 104.rindā - inventarizācijas laikā konstatēto lieko krājumu un citu īpašumu izmaksas;

• 105. rindā - atgūtā nolietojuma prēmija ;

• 106.rindā - profesionāla vērtspapīru tirgus dalībnieka ienākumi no operācijām ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kas netiek tirgoti organizētajā tirgū;

• 107.rindā - papildu peļņas uzkrāšana, piemērojot noteikšanas metodes tirgus cena.

100.rindā norāda ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu kopējo summu. Organizācijai varētu būt ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi, kas nav norādīti 101.-107.rindā. Šajā gadījumā rādītājs 100. rindā būs lielāks nekā 101.–107. rindas rādītāju summa. Pretējā gadījumā tas būs vienāds ar 101.–107. rindu summu.

Situācija: kā ienākuma nodokļa deklarācijā atspoguļot nodokļa bāzes palielinājumu (koriģēšanu) sakarā ar tirgus līmenim neatbilstošu cenu izmantošanu darījumā starp saistītajām pusēm?

Ienākuma nodokļa nodokļa bāzes korekcijas summu atspoguļot nodokļu deklarācijas 02. lapas 1. pielikuma 107. rindā.

Ja darījumā ar savstarpēji atkarīgu personu - pircēju tiek izmantotas cenas, kuru vērtība ir mazāka par tirgus līmeni, tas var novest pie ienākuma nodokļa bāzes nepietiekama novērtēšanas (Nodokļu kodeksa 105.3 panta 1. punkts). Krievijas Federācija). Šādā situācijā organizācijai ir tiesības patstāvīgi pielāgot (palielināt) nodokļa bāzi un budžetā maksājamā ienākuma nodokļa summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. panta 4., 6. punkts).

Nodokļu deklarācijā atspoguļojiet korekcijas summu (nodokļa bāzes palielinājumu) 02. lapas 1. pielikuma 107. rindā (procedūras 6.2. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600). Šī rinda jāizmanto neatkarīgi no tā, kā uzņēmums nosaka darījuma tirgus cenas līmeni. Izmantojiet šo rindu arī, nosakot tirgus cenu, izmantojot neatkarīgu novērtējumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 9. pants, 105.7 pants). Tas norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 11. marta vēstules Nr. ED-4-13 / 3833 1. punktā.

Kopā ar deklarāciju, kurā atspoguļots nodokļa bāzes pieaugums, ieteicams iesniegt nodokļu inspekcijā paskaidrojuma piezīme par veikto korekciju. Paskaidrojumā norādiet informāciju par kontrolēto darījumu, attiecībā uz kuru tika veikta korekcija, tostarp:

• līguma numurs un datums;

• līgumā noteiktā darījuma vērtība;

• veiktās korekcijas summu;

• informācija par darījuma dalībniekiem (TIN, organizācijas vai uzņēmēja nosaukums);

• cita būtiska informācija.

Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 21. aprīļa vēstulē Nr. GD-4-3 / 7582.

02.lapas 2.pielikums

02. lapas 2. papildinājums atspoguļo izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu , ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi un zaudējumi.

010.–030. rinda Tiešās izmaksas

Rindas 010-030 atspoguļo tiešās izmaksas. Plašāku informāciju par izmaksu sadalījumu starp tiešajām un netiešajām sk. .

Ja organizācija izmanto skaidras naudas bāze, ielieciet domuzīmes 010.–030. rindā un sāciet aizpildīt 040. rindu.

Ja organizācija izmanto uzkrāšanas metode , aizpildiet 010.rindu “Tiešās izmaksas, kas saistītas ar pārdotajām precēm, darbiem, pakalpojumiem” pēc nodokļu uzskaites datiem.

Aizpildiet 020-030 rindu, ja organizācija nodarbojas ar preču vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību. Norādiet saskaņā ar nodokļu uzskaiti:

• 020.rindā - ar pārdotajām precēm saistīto izdevumu kopsumma;

• 030. rindā - pārdoto iegādāto preču izmaksas.

040.–041. rinda Netiešās izmaksas

Rindas 040-041 atspoguļo netiešās izmaksas. Plašāku informāciju par izmaksu sadalījumu starp tiešajām un netiešajām sk.Kā veikt tiešo un netiešo izdevumu nodokļu uzskaiti .

040.rindā norāda netiešo izdevumu kopējo summu atbilstoši nodokļu uzskaitei.

041. rindā norādiet uzkrātos nodokļus un nodevas. Šajā summā nav iekļautas apdrošināšanas prēmijas, soda naudas, soda naudas un citas sankcijas.

Situācija: kādi nodokļi jānorāda ienākuma nodokļa deklarācijas 02.lapas 2.pielikuma 041.rindā?

Šajā rindā norādiet visu nodokļu summas, kas ir iekļautas izdevumos, kas samazina ar nodokli apliekamos ienākumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu.

Ienākuma nodokļa deklarācijas 02. lapas 2. pielikuma 041. rinda ir iekļauta to netiešo izmaksu sadalījumā, kuras organizācijai radušās pārskata (taksācijas) periodā. Šajā rindā atspoguļotas nodokļu un nodevu summas, kas uzkrātas saskaņā ar nodokļu tiesību aktiem, izņemot nodokļus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā.

Aizpildot deklarāciju 041.rindā, norādiet uzkrātās summas (skaidras naudas metodei - samaksāta):

• īpašuma nodoklis;

• NDPI;

• transporta nodoklis;

• zemes nodoklis;

• valsts nodeva;

• maksas par savvaļas objektu izmantošanu;

• ūdens nodoklis.

Turklāt šajā rindā jānorāda priekšnodokļa summas, kas iepriekš atskaitītas un atjaunotas par aktīviem:

• kuru sāka izmantot darbībās, kas nav apliekamas ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. apakšpunkts, 3. punkts);

• kuras tika apmaksātas uz budžeta subsīdiju rēķina (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 3. punkts, 170. pants).

Jautājums par PVN priekšnodokļa iekļaušanu izdevumos (un atspoguļošanu 041.rindā) par nesamaksātajiem aktīviem, par kuriem maksājamie kreditori tiek norakstīti un iekļauti ieņēmumos, ir strīdīgs .

Nenorādīt rindā 041:

• PVN un akcīzes summas, ko organizācija uzrādījusi pircējiem;

• organizācijas uzkrātā (samaksātā) ienākuma nodokļa summa;

• apdrošināšanas iemaksas ārpusbudžeta fondos;

• sodi, soda naudas un citas sankcijas, kas ieskaitītas budžetā (ārpusbudžeta fondos), kas saistītas ar nodokļu, nodevu, apdrošināšanas prēmiju nomaksu;

• maksājumu summas par pārmērīgām piesārņojošo vielu emisijām vidē.

Šādi noteikumi izriet no kārtības 7.1. punkta noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600, un Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 1. apakšpunkta noteikumiem. Krievijas Federācijas.

Turklāt ienākuma nodokļa nodokļa bāzes aprēķinā nav iekļautas (un līdz ar to 041.rindā nav norādītas) šādas summas:

• UTII, kas uzkrāts, apvienojot darbības OSNO un UTII;

• azartspēļu nodoklis.

Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 9. punktā.

042.–043. rinda Nolietojuma prēmija

Aizpildiet 042–043 rindu tikai tad, ja grāmatvedības politika to paredz nolietojuma prēmija . Norādiet saskaņā ar nodokļu uzskaiti:

• 042.rindā - izdevumi kapitālieguldījumiem atbilstoši normai 10 procentu apmērā no pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām;

• 043.rindā - kapitālieguldījumu izmaksas ar likmi 30 procentu apmērā no pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām.

045.–046. rindas Invalīdu darbs

Aizpildiet 045. rindu tikai tad, ja organizācijā strādā invalīdi. Šeit uzskaitiet viņu sociālās aizsardzības izmaksas.

046.rindu aizpilda tikai invalīdu sabiedriskās organizācijas un organizācijas, kuru vienīgie īpašuma īpašnieki ir invalīdu sabiedriskās organizācijas.

047.–051. rindas Zemes gabali

047.rindā norādiet izdevumus, kas samazina kārtējā pārskata vai taksācijas perioda nodokļa bāzi:

• par tiesību iegūšanu laika posmā no 2007. gada 1. janvāra līdz 2011. gada 31. decembrim uz zemes gabaliem, kas bija valsts vai pašvaldību īpašumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264.1 panta 1. punkts, 5. panta 5. punkts). 2006. gada 30. decembra likums Nr. 268 -FZ);

• iegūt tiesības slēgt zemesgabalu nomas līgumu - ar nosacījumu, ka tiek noslēgts nomas līgums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264.1 panta 2. punkts).

047.rindā norādītie izdevumi var skaitīts savādāk (cm. ). Rindā 048-051 norādiet summu no 047. rindas atkarībā no izveidotās uzskaites metodes. Atsevišķi norādiet izmaksas, kas tiek ņemtas vērā:

• vienmērīgi laika posmā, ko organizācija nosaka neatkarīgi - 048. līnijā;

• katru gadu līdz 30 procentu apmērā no ienākuma nodokļa bāzes par iepriekšējo gadu - 049.rindā;

• vienmērīgi līgumā noteiktajā iemaksas periodā - 050.līnijā;
• zemes gabala nomas laikā saskaņā ar līgumiem, kas nav pakļauti valsts reģistrācijai - 051. rindā.

052.–055. rinda, pētniecība un attīstība

052. rindā norādiet kopējo summu R&D izdevumi . Atšifrējiet šo summu, atsevišķi norādot pētniecības un attīstības izmaksas:

• bez pozitīva rezultāta - 053.līnijā;

• saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības izveidoto sarakstu - 054. līnijā;

• saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības izveidoto sarakstu, kas nedeva pozitīvu rezultātu, 055. līnijā.

059.–061. rinda

059. rindā norādiet realizēto īpašuma tiesību iegūšanas vai izveidošanas izmaksas. Skatiet vairāk par šo.Kā uzskaitīt ienākumus un izdevumus no īpašuma tiesību pārdošanas .

060.rindā norāda ar pārdošanu saistītās izmaksas, kā arī īpašuma iegādes vai radīšanas cenu, kura pārdošanas ienākumi atspoguļoti 014.rindā.

Ja uzņēmums tika pārdots kā īpašumu komplekss, 061. rindā norāda tā neto aktīvu vērtību. Sīkāku informāciju skatietKā noteikt organizācijas neto aktīvu vērtību .

070.–073. rinda Vērtspapīri

Ja organizācija ir profesionāls vērtspapīru tirgus dalībnieks, 070.rindā norāda izmaksas, kas saistītas ar vērtspapīru iegādi, pārdošanu, atsavināšanu, dzēšanu. Citas organizācijas šajā rindā ievieto svītras.

Aizpildiet 071. rindu, ja organizācija iegādājās vērtspapīrus un pirkuma cena pārsniedza maksimālo vai norēķinu cenu. Šajā gadījumā šeit ievadiet šīs novirzes summu. Sīkāku informāciju skatiet Kā veikt aplikšanu ar nodokli par citu organizāciju akciju (paju) iegādi .

072.–073. rindu aizpilda jebkuras organizācijas, kas nav profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki. 072.rindā jānorāda izmaksas, kas saistītas ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru iegādi, pārdošanu, atsavināšanu, dzēšanu. 073.rindā - novirzes apmērs no maksimālās jeb norēķinu cenas.

Deklarācijā par 2014.gadu 072. un 073.rindu neaizpildīt.

080. rinda

080.rindā pārskaitīt izdevumu summu no 3.pielikuma 350.rindas uz 02.lapu.

090.–110. rinda Zaudējumi

090.rindā atspoguļo daļu no iepriekšējos gados saņemtajiem pakalpojumu nozaru un zemnieku saimniecību objektiem zaudējumiem. Norāda tikai to zaudējumu daļu, kas samazina bāzi kārtējā pārskata (taksācijas) periodā. Sīkāku informāciju skatietKā veikt pakalpojumu nozaru un zemnieku saimniecību ienākumu un izdevumu nodokļu uzskaiti .

100. rindā pārskaitiet summu zaudējumi no īpašuma pārdošanas no 3. pielikuma 060. rindas uz 02. lapu, kas uzskaitīti šajā pārskata vai taksācijas periodā.

110.rindā norāda zaudējumu daļu no zemesgabala tiesību pārdošanas. Sīkāku informāciju skatietKā uzskaitīt ienākuma nodokļa izdevumus, kas saistīti ar vairākiem pārskata periodiem .

120. rinda

Ja organizācija iegādājās uzņēmumu kā īpašumu kompleksu, 120. rindā atspoguļo nemateriālās vērtības izmaksu daļu, kas saistīta ar kārtējā perioda izdevumiem. Sīkāku informāciju skatiet Kā atspoguļot biznesa reputāciju (labo vērtību) grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē .

130. rinda Kopējie atzītie izdevumi

130. rindā aprēķiniet visu atzīto izdevumu summu, izmantojot formulu:

131.–135. rinda Nolietojuma summa

131.–132. rindā norādiet lineārais nolietojums :

• 131.rindā - kopējā nolietojuma summa;

• 132. rindā - .

133.–134. rindā atspoguļot nelineārais nolietojums :

• 133.rindā - kopējā nolietojuma summa;

• 134. līnijā - nemateriālo aktīvu nolietojums .

135. rindā ievieto:

• 1 - ja grāmatvedības politikā ir izmantota lineārā nolietojuma metode;

• 2 - ja grāmatvedības politikā ir noteikta nelineārā metode.

Situācija: kāds kods jānorāda lapas 02 2. pielikuma 135. rindā, ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieki izmanto dažādas nolietojuma metodes?

Ievadiet kodu, kas atbilst nolietojuma metodei, ko izmanto lielākā daļa konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieku.

Deklarācijas 02. lapas 2. pielikuma 135. rindā jānorāda, kādu nolietojuma metodi (lineāro vai nelineāro) organizācija izmanto saskaņā ar tās pieņemto. grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām .

Ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieki izmanto dažādas nolietojuma metodes, tad atbildīgais dalībnieks lapas 02 2.pielikuma 135.rindā norāda:

• kods 1 - ja lielākais dalībnieku skaits uzkrāj nolietojumu pēc lineārās metodes;

• kods 2 - ja lielākā daļa dalībnieku izmanto nelineārās nolietojuma metodi.

Ja dalībnieku skaits, kas izmanto pirmo metodi vai otro metodi, ir vienāds, jums ir jāsalīdzina grupas dalībnieku uzkrātā nolietojuma kopējā summa pēc lineārās metodes ar kopējo nolietojuma summu, ko viņi uzkrājuši nelineāri. pamata. Atkarībā no tā, kura summa ir lielāka, tiek piestiprināts atbilstošs nolietojuma metodes kods.

Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 25. aprīļa vēstulē Nr. ED-4-3 / 7007.

200.–206. rinda Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi

200.–206. rindā atspoguļo ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus. Sīkāku informāciju skatiet .

201. rindā norādiet procentus, kas uzkrāti par saņemtajiem aizņemtajiem līdzekļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. pantā noteiktajās robežās).

202.rindā atspoguļo izmaksas, kas rodas, izveidojot rezervi personu ar invaliditāti sociālajai aizsardzībai. Sīkāku informāciju skatietKā nodokļu uzskaitē izveidot un izmantot rezervi nākotnes izdevumiem invalīdu sociālajai aizsardzībai .

204. rindā norādiet izmaksas:

• ieslēgts pamatlīdzekļu likvidācija un nemateriālo aktīvu norakstīšana (t.sk. uzkrātā nolietojuma summa);

• ieslēgts nepabeigtās būvniecības likvidācija un citu īpašumu, kura uzstādīšana nav pabeigta;

• zemes dzīļu aizsardzībai un citiem līdzīgiem darbiem.

205. rindā atspoguļojiet izmaksas veidlapā naudas sodi, soda naudas un citas sankcijas par līgumsaistību pārkāpšanu attiecībās ar darījuma partneriem , kā arī nodarītā kaitējuma kompensācijas izmaksas.

206. rindā ielieciet domuzīmes, ja organizācija nav profesionāls vērtspapīru tirgus dalībnieks. Pretējā gadījumā atspoguļojiet zaudējumus, kas gūti no darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kas netiek tirgoti organizētā tirgū.

200. rindā atspoguļojiet kopējo ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu summu. Ja organizācijai radās tikai 201.–206. rindā norādītie ar darbību nesaistītie izdevumi, rādītājs 200. rindā būs vienāds ar šo rindu summu. Ja organizācijai bija arī citi ar darbību nesaistīti izdevumi (piemēram, ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi saskaņā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumiem), rādītājs 200.rindā būs lielāks par kopējo izdevumu summu 201.-206.rindā.

300.–302. rinda Zaudējumi

300.–302. rindā atspoguļoti zaudējumi, kas pielīdzināti ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem. Sīkāku informāciju skatietKādus ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli .

300. rindā ierakstiet šādu zaudējumu kopējo summu.

301.rindā norāda kārtējā pārskata (taksācijas) periodā konstatētos iepriekšējo gadu zaudējumus.

302. rindā ievadiet bezcerīgo parādu summas. Ja organizācija veido rezervi nedrošiem parādiem , ierakstiet šeit bezcerīgo parādu summas, uz kurām neattiecas uzkrājums.

400.–403. rinda Nodokļa bāzes korekcija

400.–403.rinda jāaizpilda, ja iepriekšējos gados organizācija pārmaksājusi ienākuma nodokli un to dara nodokļa bāzes pārrēķins pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 1. punktu. Rindās atspoguļo nodokļu bāzes pārspīlējuma summu iepriekšējos periodos - pārskata perioda bāze samazināsies par šo summu.

Tas izriet no kārtības 7.3.punkta, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 26.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/600.

02.lapas 4.pielikums

Pielikumu iekļaut deklarācijā tikai par pirmo ceturksni un par taksācijas periodu kopumā (ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600 apstiprinātās kārtības 1.1. punkts) .

Rindā 010 ievadiet nenesto zaudējumu bilanci gada sākumā. Ja gada sākumā nav nepārskaitītu zaudējumu, 02. lapas 4. pielikumu deklarācijā par pirmo ceturksni var izlaist. Ja zaudējumi radušies kārtējā periodā, tie jāatspoguļo gada deklarācijas 02. lapas 4. pielikumā.

Rindā 040-130 atspoguļojiet zaudējumus pēc to veidošanās gadiem. Deklarācijā par šo rindu konsolidēto nodokļu maksātāju grupu neatspoguļo grupas dalībnieku zaudējumus, kas aprēķināti periodos pirms to iestāšanās šajā grupā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 278.1. pants).

135. un 136. rinda ir paredzēta, lai atspoguļotu zaudējumus no pabeigtiem darījumiem par darījumiem ar vērtspapīriem, kas apgrozās organizētā tirgū.

140.rindā norāda nodokļa bāzi, kas tiek izmantota, aprēķinot iepriekšējo gadu zaudējumu summu, kas samazina kārtējā taksācijas perioda bāzi. 140. rindā norādītajai vērtībai ir jābūt vienādai ar 02. lapas 100. rindas rādītāju. Ja organizācija kārtējo taksācijas periodu beidza ar zaudējumiem, 140. rindā norādītā vērtība palielina 160. rindas rādītāju un tiek pārnesta uz 4. pielikumu. nākamā gada pirmā ceturkšņa deklarācijas lapa 02 .

150. rindā atspoguļojiet zaudējumus, par kuriem uzņēmums samazina kārtējā gada nodokļa bāzi. Indikators 150. rindā tiek pārnests uz 02. lapas 110. rindu.

151. rindā norāda zaudējumus operācijās ar pārvedamiem vērtspapīriem. Summa 151. rindā nedrīkst pārsniegt 20 procentus no zaudējumu summas 135. rindā.

160. rindu aizpilda tikai gada deklarācijā. Šeit ierakstiet nenesto zaudējumu atlikumu taksācijas perioda beigās.

161. rindu arī aizpilda tikai gada deklarācijā. Šīs rindas indikatoru definējiet kā atšķirību starp 136. un 151. rindiņām.

02.lapas 5.pielikums

Tikai organizācijām ar atsevišķām apakšvienībām informācija jānorāda 02. lapas 5. pielikumā. Sīkāku informāciju par deklarācijas aizpildīšanu šajā gadījumā sk Kā noformēt un iesniegt ienākuma nodokļa deklarāciju, ja organizācijā ir atsevišķas nodaļas .

#IETEIKTI#

Jaunā deklarācijas forma apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu N ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]"Par uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapas apstiprināšanu, tās aizpildīšanas kārtību, kā arī uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijas elektroniskā veidā iesniegšanas formātu". Tas atspoguļo izmaiņas, kas Nodokļu kodeksā veiktas ar 02.11.2013. federālo likumu Nr.306-FZ "Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos", Federālais likums Nr. 81, datēts ar 20.04.2014. Federālais likums “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā”, 2014. gada 23. jūnija federālais likums Nr. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss”.

Tabulā aplūkosim galvenās izmaiņas, kas var skart daudzu nodokļu maksātāju intereses.

Kopš 2014. gada izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir skārušas arī ienākuma nodokļa aprēķināšanas un ieturēšanas kārtību par ienākumiem (dividendes), kas saņemti no līdzdalības citu organizāciju pamatkapitālā. Šajā sakarā ir veikts izmaiņu bloks jaunas deklarācijas aizpildīšanas kārtībā. Lielākā daļa izmaiņu ir saistītas ar virkņu pārkodēšanu, taču ir arī būtiskākas. Informācija par tiem ir sniegta zemāk esošās tabulas veidā.

No 2014. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz nodokļa bāzes, ienākumu un izdevumu noteikšanas specifiku, veicot darbības, kas saistītas ar ogļūdeņražu izejvielu ražošanu jaunā ārzonas atradnē (275.2. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Šajā sakarā visās deklarācijas lapās, kur nepieciešams atlasīt nodokļu maksātāja atribūtu, ir pievienots jauns 4. atribūts - organizācija, kas darbojas jaunā ārzonas ogļūdeņraža atradnē. Pievienoti lauki sērijas, licences numura un veida aizpildīšanai.

Publicēšanas datums: 26.02.2015 12:30 (arhivēts)

30. martā organizācijām būs jāiesniedz ienākumu deklarācija. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojums Nr. ММВ-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu] Apstiprināta jauna ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa. Šis rīkojums stājās spēkā 2015. gada 10. janvārī.

Ievadinformācija

Ienākuma nodokļa deklarācija faktiski ir izziņa par saņemtajiem ienākumiem un veiktajiem izdevumiem, nodokļu atvieglojumiem, kā arī ienākuma nodokļa vai zaudējumu summām. Parasti šī deklarācija ir jāiesniedz visiem Krievijas uzņēmumiem, kas ir uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. pants). Turklāt nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz deklarācija pat tad, ja viņiem nav pienākuma maksāt nodokļus un (vai) nodokļa avansa maksājumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkts).

Teiksim uzreiz, ka deklarācijas formā "revolucionāras" izmaiņas nebija. Tomēr dažas sadaļas ir pielāgotas, un dažās ir jaunas līnijas.

Nodokļa bāzes korekcija

Apskatīsim deklarācijas 02.lapas pielikumu Nr.2 "Ar ražošanu un realizāciju saistītās izmaksas, ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi un zaudējumi, kas pielīdzināti ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem."

Tajā parādījās jaunas rindas: 400 - 403. Lieta tāda, ka, ja iepriekšējos periodos ir pieļauta kļūda, kuras rezultātā tika veikta pārmaksa, tad kārtējā deklarācijā šādu kļūdu var labot. Tas atbilst 1. panta 1. punktam. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. pants. Šīs rindas aizpilda šādi (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 7.3.punkts):

• 400.rindā atspoguļo nodokļa bāzes korekciju par konstatētajām kļūdām (kropļojumiem);
• 400.–403. rindā sniegts konstatēto kļūdu (kropļojumu) sadalījums pa gadiem.

Iepriekšējā formā kārtējā (taksācijas) periodā konstatētie pagājušo taksācijas periodu zaudējumi bija jāuzrāda 301.rindā.

Dividenžu atspoguļojums

Apsveriet deklarācijas 03. lapas A sadaļu, kuras nosaukums ir "Nodokļa aprēķins par ienākumu dividenžu veidā (ienākumi no līdzdalības kapitālā citās Krievijas Federācijas teritorijā dibinātās organizācijās)". Šajā sadaļā ir parādījusies rinda 001. Tā paredzēta, lai atspoguļotu kopējo dividenžu summu, kas sadalāma par labu saņēmējiem. Kopējā summa būs jāsadala pa rindām:

• 020 - dividendes Krievijas organizācijām;
• 030 - dividendes fiziskām personām, kuras ir nodokļu rezidenti.

Sīkāk izmaksāto dividenžu (procentu) summas nepieciešams atšifrēt lapas 03 B sadaļā. Šī lapa ir jāaizpilda par katru dividenžu saņēmēju (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 11.4. punkts).

Vērtspapīri

Attiecībā uz vērtspapīriem, piemēram, 02. lapas pielikumā Nr.1 ​​parādījās 023. un 024.rinda, kurā jāatspoguļo ieņēmumi no organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pārdošanas. Tie ir jāaizpilda no pārskata par 2015. gada pirmo ceturksni. Iepriekšējā deklarācijas forma paredzēja ieņēmumu atspoguļošanu tikai profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 6.1. punkts).

Te arī jāatzīmē, ka deklarācijai ir jauns pielikums Nr.2.

Šajā pieteikumā ir jāatspoguļo informācija par personu ienākumiem. Šis pieteikums ir jāizsniedz sertifikāta veidā katrai personai. Tajā nodokļu aģentam jāatspoguļo ienākumi, ko viņš samaksājis fiziskai personai par darījumiem ar vērtspapīriem, nākotnes darījumu finanšu instrumentiem utt. (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 17.1. punkts). Šādas izziņas būs jānoformē tikai gada beigās iesniegtajā deklarācijā. Principā šeit mēs varam izdarīt zināmu analoģiju ar sertifikātu iesniegšanu 2-NDFL formā.

Citas izmaiņas

Deklarācijas veidlapā ir veikti arī citi pielāgojumi, ar kuriem dažas organizācijas var saskarties, piemēram:

2014.gada deklarācijas 02.lapas 3.pielikumā būs nepieciešams sadalīt ieņēmumus un zaudējumus no parāda cesijas atkarībā no tā pārdošanas datuma - pirms vai pēc maksājuma datuma. No 2015. gada zaudējumi vairs nebūs jāsadala, jo tos var pilnībā ņemt vērā cesijas datumā (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 8.2. punkts);

nodokļu deklarācijas forma papildināta ar 02.lapas pielikumu Nr.6b, kas paredzēts, lai atspoguļotu nodokļu maksātāju konsolidēto grupu dalībnieku ienākumus un izdevumus.

Kad jāiesniedz deklarācija?

Peļņas deklarācija jāiesniedz katra pārskata un taksācijas perioda beigās. Taksācijas periods ir kalendārais gads. Tāpēc ir jāziņo par 2014. gada peļņu ne vēlāk kā 2015. gada 30. martā, jo 28. un 29. datums ir brīvdienās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 4. punkts).

Tāpat katra pārskata perioda beigās jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācijas, proti:

organizācijām, kurām pārskata periodi ir gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši, deklarācijas jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 2015.gada 28.aprīlim, 28.jūlijam un 28.oktobrim;

organizācijām, kurām pārskata periods ir mēnesis, jāatskaitās ne vēlāk kā kārtējā gada katra mēneša 28. datumā (tas attiecas uz tiem, kas nodokli aprēķina katru mēnesi pēc faktiskās peļņas).

Šeit jāatgādina, ka vairākām organizācijām deklarācijas ir jāiesniedz tikai elektroniskā veidā ar elektronisko dokumentu pārvaldības operatora starpniecību. Tātad konkrēti tas attiecas uz uzņēmumiem, kuru vidējais darbinieku skaits iepriekšējā kalendārajā gadā pārsniedz 100 cilvēkus.

02. lapas pielikumi zem 1. un 2. numura ir obligāti jāaizpilda visiem ienākuma nodokļa maksātājiem.
Papildus nodokļu maksātājiem jāaizpilda arī: 01 lapa jeb titullapa (tās aizpildīšanas kārtība ir apskatīta rakstā “Vispārīgās prasības un ienākuma nodokļa deklarācijas titullapas aizpildīšanas kārtība”), kā arī kā 1.sadaļas 1.1.apakšsadaļu un deklarācijas 02.lapu (sīkāk skatīt rakstā “Ienākuma nodokļa deklarācijas 1.sadaļas 1.1.apakšsadaļas un 02.lapas aizpildīšanas kārtība”).

02.lapas pielikuma Nr.1 ​​aizpildīšanas kārtība

Rindā 001 tiek ievietots “V”, ja nodokļu maksātājs ir lauksaimniecības ražotājs.

Datus par saņemtajiem ienākumiem nodokļu maksātājs ievada tabulā. Visu rādītāju vērtības ir norādītas rubļos.

Kopējā ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, kas aprēķināta saskaņā ar 250 Nodokļu kodekss (NC) ir atspoguļots 010. rindā. Tajā pašā laikā banku iestādes 010. rindā atspoguļo Nodokļu kodeksa 249. pantā paredzēto ienākumu summu, ievērojot noteikumus. Nodokļu kodeksa 290. pants; apdrošināšanas organizācijas - Nodokļu kodeksa 249. pantā paredzētā ienākuma summa, ievērojot noteikumus Nodokļu kodeksa 293. pants; profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem (tai skaitā bankām) - 249.pantā paredzēto ienākumu apmēru, 298 NK. Ja pēdējie veic dīlera darbības, tad attiecīgajā 010. rindā atspoguļo ieņēmumus no vērtspapīru pārdošanas vai citādas atsavināšanas (tostarp izpirkšanas), kas noteikti saskaņā ar 2., 5., 6. un 11. punktu. Nodokļu kodeksa 280. pants, kā arī tās, kas iegūtas inovāciju rezultātā. Profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki, kuri neveic dīlera darbības, 010. rindā atspoguļo ieņēmumus no viena no vērtspapīru veidiem (ieskaitot tos, kas iegūti novācijas rezultātā), kas noteikti saskaņā ar organizācijas grāmatvedības politiku ( Nodokļu kodeksa 280. panta 8. punkts). Ieņēmumi no operācijām ar vērtspapīriem (t.sk. novācijas rezultātā iegūtajiem) par cita veida vērtspapīriem atspoguļoti deklarācijas 05. lapā.

Datus par ieņēmumiem no dažādu īpašumu pārdošanas nodokļu maksātājs norāda rindās:
- ieņēmumi no pašu ražoto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas - 011. līnija;
- ieņēmumi no iegādāto preču pārdošanas - 012.rinda;
- ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas, izņemot ienākumus no prasījuma tiesību pārdošanas - 013.rindā;
- ieņēmumi no cita īpašuma pārdošanas - 014.rinda.

Dati par ieņēmumiem no vērtspapīru pārdošanas, ko aizpilda tikai profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki, atspoguļoti 020. - 022. rindā. Vienlaikus 020. rindā norāda ieņēmumus no vērtspapīru pārdošanas (atsavināšanas, ieskaitot izpirkšanu), ņemot vērā Nodokļu kodeksa 280. panta 5. un 6. punkta noteikumus; 021.rindā - organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo un necirkulējošo vērtspapīru pārdošanas (atsavināšanas) faktisko ieņēmumu novirzes apmēru no minimālās darījuma cenas organizētajā vērtspapīru tirgū; 022. rindā - no vērtspapīru pārdošanas faktisko ieņēmumu novirzes summa, kas noteikta saskaņā ar Nodokļu kodeksa 280. panta 6. punktu un Nodokļu kodeksa 40. pantu.

030.rindā atspoguļo ieņēmumus no pārdošanas no operācijām, kas atspoguļotas 02.lapas pielikumā Nr.3, ja tādi ir, un tad 040.rindā nodokļu maksātājs norāda pārdošanas ieņēmumu summu:
010. lapa + 020. lapa + 030. lapa

100. - 102.rindā nodokļu maksātāji atspoguļo viņu saņemtos ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību.
Aizpildot 100. rindu, nodokļu maksātāji atspoguļo ienākumus, kas nav gūti no pamatdarbības saskaņā ar Nodokļu kodeksa 250. pantu, jo īpaši:
- procenti, kas saņemti (uzkrāti) par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, citiem emisijas vērtspapīriem no procentu (kuponu) ienākumu emitenta maksājuma datuma vai vērtspapīru pārdošanas datuma vai pārskata perioda beigu datuma un apliekami pēc likmēm. kas noteikti ar 1., 4. punktu Nodokļu kodeksa 284. pants(Nodokļu kodeksa 271., 273., 281., 328.pants);
- procenti, kas saņemti (uzkrāti) saskaņā ar aizdevuma, kredīta, bankas konta, bankas noguldījuma līgumiem, kā arī par citām parāda saistībām (ieskaitot vērtspapīrus), ja nodokļu maksātājam ir parādsaistības (Nodokļu kodeksa 271., 273., 328. pants). Šajā rindā papildus saņemtajiem (uzkrātajiem) par procentus nesošo vekseli procentiem atspoguļoti arī saņemtie (uzkrātie) procenti diskontēšanas rēķina atlaides veidā;
- bankas, apdrošināšanas organizācijas, turklāt šajā rindā atspoguļo ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus, kas paredzēti Nodokļu kodeksa 290., 293. pantā, kas nav iekļauti pārdošanas ieņēmumos. Šajā rindā jo īpaši atspoguļoti banku ienākumi no ārvalstu valūtas pirkšanas un pārdošanas operācijām;
- ieņēmumi no operācijām ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem (Nodokļu kodeksa 250., 301., 303. - 305., 326. pants), kā arī no riska ierobežošanas operācijām;
- banku ienākumi no operācijām ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kas netiek tirgoti organizētajā tirgū (2.punkta 5.punkts). Nodokļu kodeksa 304. pants), kura bāzes aktīvs ir ārvalstu valūta, un izpilde tiek veikta, piegādājot bāzes aktīvu.

02.lapas pielikuma Nr.2 aizpildīšanas kārtība

010. rindu aizpilda organizācijas, kas nodarbojas ar preču ražošanu, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu - tajā norādītas tiešās izmaksas, kas saistītas ar pārdotajām precēm, darbiem un pakalpojumiem.

Nodokļu maksātāji, kas nodarbojas ar vairumtirdzniecību, mazo vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību, tiešos izdevumus, kas saistīti ar pārdotajām precēm, tajā skaitā pārdoto iegādāto preču pašizmaksu, tiešos izdevumus atspoguļo 020., 030.rindā.
010. - 030. rindas neaizpilda organizācijas, kas ienākumu un izdevumu noteikšanai izmanto skaidras naudas metodi.

010. vai 040. rindā (atkarībā no pieņemtās grāmatvedības politikas nodokļu vajadzībām) bankas atspoguļo paredzēto izdevumu summu. Nodokļu kodeksa 253. pants ievērojot noteikumus Nodokļu kodeksa 291. pants; apdrošināšanas organizācijas - Nodokļu kodeksa 253. pantā paredzēto izdevumu summa, ievērojot noteikumus Nodokļu kodeksa 294. pants; profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem (tai skaitā bankām) - Nodokļu kodeksa 253. pantā paredzētā izdevumu summa, ievērojot noteikumus Nodokļu kodeksa 299. pants. Ja pēdējie veic dīlera darbības, tad šajā rindā tie atspoguļo izdevumus no darījumiem ar vērtspapīru iegādi un pārdošanu vai citādu atsavināšanu (ieskaitot dzēšanu). Profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki (t.sk. bankas), kas nenodarbojas ar dīleru darbību, norāda izdevumus no operācijām ar viena veida vērtspapīru iegādi un pārdošanu vai citādu atsavināšanu (t.sk. dzēšanu) atbilstoši nodokļu maksātāja izvēlētajai metodei dīlera noteikšanai. nodokļa bāze (NK 280. panta 8. punkts).

040. rindā organizācijas, kas izmanto uzkrāšanas metodi, atspoguļo netiešās izmaksas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 318. pants. Organizācijas, kas ienākumu un izdevumu noteikšanai piemēro naudas metodi, 040. rindā atspoguļo izdevumus, kas atzīti par ienākuma nodokļa nodokļa bāzes samazinājumu saskaņā ar Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 273. pants .

Uzkrāto nodokļu un nodevu summas, izņemot vienoto sociālo nodokli, kā arī 2.punktā uzskaitītos nodokļus. Nodokļu kodeksa 270. pants, norāda nodokļu maksātājs iesnieguma 041.rindā.
042., 043.rindā norādītas attiecīgi netiešās izmaksas:
- pētniecībai un attīstībai;
- no tiem: P&A, kas nedeva pozitīvus rezultātus.

044.rindu aizpilda organizācijas, kuras grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām ir paredzējušas iekļaut pārskata (taksācijas) perioda izdevumos kapitālieguldījumu izdevumus ne vairāk kā 10% apmērā no pamatizmaksas sākotnējām izmaksām. aktīvi (izņemot bez atlīdzības saņemtos pamatlīdzekļus) un (vai) izdevumi, kas radušies pamatlīdzekļu pabeigšanas, papildaprīkojuma, modernizācijas, tehniskās pārbūves, daļējas likvidācijas gadījumos, kuru apmēri tiek noteikti saskaņā ar Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 257. pants .
Izdevumu summas, kas radušās nodokļu maksātājai organizācijai, izmantojot invalīdu darbaspēku, un pieņemtas nodokļu vajadzībām punktos noteiktajā kārtībā. 38 1. lpp Nodokļu kodeksa 264. pants, ir norādīti 045. rindā.
Nodokļu maksātāju - invalīdu sabiedrisko organizāciju, kā arī nodokļu maksātāju - iestāžu izdevumi, kuru īpašuma vienīgie īpašnieki ir invalīdu sabiedriskās organizācijas punktos noteiktajā kārtībā. Nodokļu kodeksa 39. panta 264. panta 1. punkts ir atspoguļoti 046. rindā.

050.rindā norāda realizēto īpašuma tiesību vērtību. Citu pārdoto īpašumu iegādes cena un ar tā pārdošanu saistītās izmaksas (izņemot vērtspapīrus, pašu ražotu produkciju, iegādātās preces, nolietojamo īpašumu) atspoguļojas 060.rindā.070.rindu aizpilda tikai profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki un atspoguļo izmaksas, kas saistītas ar pārdoto (atsavināto) vērtspapīru iegādi un pārdošanu (atsavināšanu, tai skaitā izpirkšanu), ievērojot Nodokļu kodeksa 40.panta noteikumus.

090.rindā uzrāda iepriekšējo taksācijas periodu zaudējumu summas par apkalpojošo nozaru un zemnieku saimniecību objektiem, tai skaitā dzīvojamās un komunālās un sociāli kultūras sfēras objektiem, kurus var ņemt vērā 10 gadu laikā, lai samazinātu kārtējā pārskata peļņu ( nodokļu) periods, kas saņemts no šiem darbības veidiem , saskaņā ar Nodokļu kodeksa 275.1 pants .
100.rindā uzrāda kārtējam pārskata (taksācijas) periodam atbilstošu amortizējamā īpašuma pārdošanas zaudējumu summu, kas atzīta par citiem kārtējā perioda izdevumiem 3.punktā noteiktajā kārtībā. Nodokļu kodeksa 268. pants .

110.rindā atspoguļo kopējo izdevumu summu, ko nodokļu maksātājs atzīst kā rindu summu no 010 līdz 040 plus rindu summu no 050 līdz 100.

200.rindā norāda nodokļu maksātāja ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu kopējo summu. Šo rindu aizpilda organizācijas neatkarīgi no pārdošanas ieņēmumu noteikšanas metodes. Tajā pašā laikā organizācijas, kas izmanto skaidras naudas metodi, atspoguļo šīs rindas rādītājus faktiski veikto izdevumu klātbūtnē. Bankas, profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki un apdrošināšanas organizācijas 200.rindā uzrāda ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus, kas paredzēti VID 265., 266., 269., 291., 292., 294., 299., 300., 328.pantā, kas nav iekļauti izdevumos. atspoguļots 02.lapas pielikuma Nr.2 010. vai 020.rindā, samazinot pārdošanas ienākumus. Šajā rindā atspoguļoti arī banku izdevumi no valūtas pirkšanas un pārdošanas operācijām. Papildus 200.rindā nodokļu maksātāji norāda izdevumus, kas radušies, veicot operācijas ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem (Nodokļu kodeksa 265., 301., 303. - 305., 326. pants), kā arī par riska ierobežošanas operācijām.

202.rindā atspoguļo nodokļu maksātāju - invalīdu sabiedriskās organizācijas un organizācijas, kas izmanto invalīdu darbaspēku, kurās invalīdi veido vismaz 50 invalīdu sociālās aizsardzības nodrošināšanai paredzēto nākotnes izdevumu rezerves izveidošanas izmaksas. % no kopējā organizācijas darbinieku skaita un izdevumu invalīdu darba samaksai īpatsvars darba samaksas izmaksās vismaz 25% apmērā saskaņā ar Nodokļu kodeksa 267.1 pants .

Zaudējumi no prasījuma tiesību realizācijas, kas saistīti ar kārtējā pārskata (taksācijas) perioda ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem saskaņā ar 2.punktu. Nodokļu kodeksa 279. pants parādīts pielikuma Nr.2 203.rindā.
Zaudējumi, kas pielīdzināti ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem, kopā atspoguļoti 301. - 302. rindā. Tajā pašā laikā 301. rindā neatspoguļo izdevumus, kas attiecas uz iepriekšējiem pārskata (taksācijas) periodiem, neatkarīgi no dokumentu saņemšanas (atklāšanas) perioda. apstiprinot šos iepriekšējos pārskata (taksācijas) periodos sastādītos izdevumus. 302. rindā norāda bezcerīgo parādu summu.

Uzziņai informācija norādīta 400., 401., 410.rindā. 400.rindā atspoguļo uzkrātā nolietojuma atskaites summu pārskata (taksācijas) periodā gan pamatlīdzekļiem, tai skaitā nolietojamiem pamatlīdzekļiem, kas iedalīti atsevišķā amortizējamā īpašuma nolietojuma grupā, un par nemateriālajiem aktīviem neatkarīgi no tā, vai šie īpašumi tiek uzskaitīti pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā. 410.rindā invalīdu sabiedriskās organizācijas un organizācijas, kas nodarbina invalīdu darbaspēku, kurās invalīdi veido vismaz 50% no organizācijas kopējā darbinieku skaita un invalīdu darba samaksas izmaksu daļa. atalgojuma izmaksas vismaz 25% apmērā atspoguļo rezervju atlikumu nākotnes izdevumiem, kas paredzēti personu ar invaliditāti sociālās aizsardzības nodrošināšanai.

© Īpašu kolēģu uzmanību vēršam uz nepieciešamību citējot izveidot saiti uz " " (on-line projektiem nepieciešama aktīva hipersaite)

Ienākuma nodokļa deklarācijā ir iespējams atspoguļot šādus izdevumus p. 2. Pakalpojumi sniegti pagājušajā gadā, dokumenti saņemti kārtējā gadā.

Par ienākuma nodokli atspoguļot zaudējumiem, kas atklājas kārtējā periodā, bet kuru rašanās datums nav nosakāms.

Savlaicīgi neatspoguļotu izdevumu dēļ (piemēram, kā jūsu situācijā, kad dokumenti ieradās novēloti), tika pārspīlēta nodokļa bāze, pārmaksāts nodoklis. Šādu kļūdu var labot kārtējā deklarācijā, laikus atspoguļojot neuzskaitīto. izdevumiem 02. lapas tā paša 2. pielikuma 400.-403. rindā. Ņemiet vērā: ja zaudējumi ir saņemti kārtējā periodā vai kļūdas periodā, kļūdu var labot tikai precizētajā deklarācijā.

Ja kļūdas rezultātā nodokļa bāze tika novērtēta par zemu (izdevumi tika ņemti vērā lielākā apmērā, netika atspoguļoti nekādi ienākumi), tad šāda kļūda tiek labota, tikai iesniedzot precizētu deklarāciju.

Kā sagatavot un iesniegt ienākuma nodokļa deklarāciju

300.–302. rinda Zaudējumi

Kad organizācijai ir jāiesniedz grozīta nodokļu deklarācija?

Nodokļa bāzes nepietiekama novērtēšana

Organizācijai ir pienākums iesniegt labotu nodokļu deklarāciju, ja tā ir atklājusi neprecizitātes vai kļūdas iepriekš iesniegtajā deklarācijā, kas izraisīja nepietiekamu nodokļa bāzes novērtēšanu un nepilnīgu nodokļa iemaksu budžetā. Grozīta deklarācija jāiesniedz, ja ir zināms periods, kurā kļūda pieļauta. Ja periods, kurā kļūda pieļauta, nav zināms, labotā deklarācija netiek iesniegta. Šajā gadījumā ir jāpārrēķina nodokļa bāze un nodokļa summa periodā, kurā kļūda tika atklāta. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta un 54. panta 1. punkta noteikumiem.

Šī procedūra attiecas gan uz nodokļu maksātājiem, gan nodokļu aģentiem. Tajā pašā laikā nodokļu aģentiem ir jāiesniedz precizēti aprēķini tikai par tiem nodokļu maksātājiem, attiecībā uz kuriem tika atklātas kļūdas. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pantā. Piemēram, precizēts nodokļu aprēķins par ārvalstu organizācijām izmaksātajiem ienākumiem jāiesniedz tikai par tiem nodokļu maksātājiem, kuru dati sākotnējā aprēķinā bija sagrozīti.

Nodokļu pārmaksa

Ja nodokļu deklarācijā pieļautās kļūdas dēļ tika veikts pārmērīgs nodokļa maksājums, organizācijai ir tiesības:

• iesniedz precizētu deklarāciju par laika posmu, kurā kļūda pieļauta (bet nav pienākuma to darīt);
• labot kļūdu, samazinot peļņu un nodokļa summu par periodu, kurā šī kļūda tika atklāta. Šo metodi var izmantot neatkarīgi no tā, vai ir zināms periods, kurā kļūda pieļauta, vai nav zināms;
• neveic nekādus pasākumus kļūdas labošanai (piemēram, ja pārmaksas summa ir nenozīmīga).

Kārtējā perioda nodokļa bāzi iespējams labot ne tikai tad, ja deklarācijās tiek konstatētas kļūdas. Jūs varat arī izmantot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 1. punkta 3. punkta noteikumus gadījumos, kad nodokļa pārmaksa radusies tiesību aktu izmaiņu dēļ, kurām ir atpakaļejošs spēks. Ja šādas izmaiņas uzlabos nodokļu maksātāja stāvokli, organizācija var atrast ienākumus, kurus iepriekš nevarēja izslēgt no nodokļa bāzes, vai izdevumus, kurus iepriekš bija aizliegts aplikt ar nodokli. Šādās situācijās nav jāiesniedz pārskatītas deklarācijas. Jūs varat pārrēķināt nodokļu saistības kārtējā periodā. Šāds secinājums izriet no Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 24. jūnija vēstules Nr.ED-4-15 / 12067.

kuriem nodokļiem var piemērot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. un 81.panta normas par nodokļa bāzes pārrēķinu, neiesniedzot precizētas deklarācijas. Kārtējā periodā tika konstatētas kļūdas, kas tika pieļautas iepriekšējos periodos un rezultātā tika veikta pārmaksa

Šo pantu normu piemērošanas iespēja pastāv tikai attiecībā uz ienākuma nodokli, transporta nodokli, derīgo izrakteņu ieguves nodokli un vienoto nodokli ar vienkāršojumu.

Tas ir izskaidrots šādi.

Piemērs kļūdas labošanai ienākuma nodokļa deklarācijā par periodu, kurā organizācija saņēma zaudējumus

Ienākuma nodokļa deklarācijā par 2014. gadu ir atspoguļota peļņa 500 000 rubļu apmērā. 2015. gadā organizācijas grāmatvedis atklāja, ka, sastādot šo deklarāciju, nav ņēmis vērā īres maksas maksāšanas izmaksas 10 000 rubļu apmērā. Grāmatvede nolēma precizētu deklarāciju par 2014.gadu neiesniegt, bet šos izdevumus ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli par 2015.gadu.

2015. gada beigās organizācijai bija 200 000 rubļu zaudējumi. Pienākums maksāt ienākuma nodokli par 2015.gadu šajā gadījumā nerodas, līdz ar to lēmums iekļaut 2014.gada konstatētos izdevumus 2015.gada nodokļa deklarācijā bija kļūdains. Grāmatvede izslēdza 10 000 rubļu. no 2015.gada izdevumiem un iesniedza precizētu ienākuma nodokļa deklarāciju par 2014.gadu.

Pēc izdevumu summas precizēšanas nodokļu deklarācijā par 2014. gadu, tika atspoguļota peļņa 490 000 rubļu apmērā. (500 000 rubļu - 10 000 rubļu). Deklarācijā par 2015. gadu atspoguļoti zaudējumi 190 000 rubļu apmērā. (200 000 rubļu - 10 000 rubļu).

mājas » Onkoloģija » Paskaidrojumi 301.rindā 2.pielikums. Kāda ir ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtība (piemērs)? Mēs apliecinām ziņošanas informāciju