شخص ثالث هزینه بدهکار را پرداخت کرد. روش پرداخت بدهی توسط شخص ثالث. آنچه قانون می گوید

مارینا اوزروا

سردبیر پورتال اینترنتی

این بار تصمیم گرفتیم مقاله ای در مورد وضعیتی بنویسیم که فروشنده (مجری) مبلغی را نه از بدهکار خود دریافت می کند. ما سعی کردیم گزینه های احتمالی و پیامدهای آنها را در نظر بگیریم ...

رسید پرداخت به فروشنده نه از طرف بدهکاردر دو مورد امکان پذیر است:

1) هنگام انتقال بدهی توسط شخص ثالث؛

2) هنگام انتقال بدهی به شخص دیگر.

بیایید هر یک از این گزینه ها را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

پرداخت توسط شخص ثالث

قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که بدهکار می تواند انجام تعهد را به شخص ثالث واگذار کند، مگر اینکه تعهد بدهکار به انجام تعهد شخصاً از قانون، سایر اقدامات قانونی، شرایط تعهد یا آن ناشی شود. ذات. در این مورد، طلبکار (فروشنده) موظف است عملکرد ارائه شده برای بدهکار توسط شخص ثالث را بپذیرد (بند 1، ماده 313 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بیایید لیست کنیم علائم اصلی پرداخت بدهی طرف مقابل توسط شخص ثالث:

1) شخص ثالث تعهد بدهکار برای پرداخت کالا (کارها، خدمات) را بر اساس نامه ای از بدهکار با درخواست مربوطه انجام می دهد.

در چنین نامه ای، بدهکار، به عنوان یک قاعده، نشان می دهد:

مبلغ قابل انتقال با احتساب مالیات بر ارزش افزوده؛

جزئیات قراردادی که طبق آن پرداخت به فروشنده انجام می شود.

مشخصات فروشنده ای که مبلغ معینی باید به او منتقل شود.

2) اسناد اولیه نشان می دهد که انجام تعهد توسط شخص ثالث برای بدهکار انجام می شود.

3) در صورت پرداخت توسط شخص ثالث، بدهکار همان شخص اصلی باقی می ماند. برای شخص ثالث، این انتقال وجوه برای تعهدات دیگران است و نه برای خود آنها.

4) طلبکار (فروشنده) مکلف به قبول انجام تعهد توسط شخص ثالث است. مگر در مواردی که از قانون و قرارداد و اصل تعهد ناشی نشود که تعهد شخصاً توسط مدیون انجام می شود.

و حالا بیایید ببینیم که چه ورودی هایی در حسابداری باید توسط فروشنده انجام شود. ما فرض می کنیم که محاسبات انجام شده است، هنگامی که کالا ارسال می شود (کارها تکمیل می شود، خدمات ارائه می شود).

دکتر سی. 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" Kt sc. 90 "فروش"

برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده (کارها، خدمات)؛

برای مبلغ دریافتی از شخص ثالث به عنوان پرداخت برای بدهکار؛

برای مبلغ بدهی که شخص ثالث برای بدهکار پرداخت کرده است.

در صورتی که فروشنده دریافت پیش پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات)از طرف شخص ثالث (برای خریدار)، در این مورد توصیه می کنیم مبلغ چنین پیش پرداختی را در پایه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ کنید. با این کار از ادعاهای غیر ضروری مقامات مالیاتی جلوگیری می شود. در واقع، در حال حاضر، مالیات بر ارزش افزوده در زمان دریافت پرداخت برای عرضه آتی کالا (عملکرد کار، ارائه خدمات) - بندها تعیین می شود. 2 ص 1 هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در این حالت، پس از دریافت پیش پرداخت از طرف شخص ثالث، فروشنده باید موارد زیر را انجام دهد:

دکتر سی. 51 "حسابهای تسویه حساب" Kt sch. 76 "تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف"

برای مبلغ پیش پرداخت دریافتی از شخص ثالث برای خریدار؛

دکتر سی. 76 "تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف" Kt sc. 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان"

برای مبلغ پیش پرداختی که از شخص ثالث دریافت می شود و در مقابل دریافت پیش پرداخت از خریدار تسویه می شود.

دکتر سی. 76 "تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف" Kt sc. 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها"

برای مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته از پیش پرداخت دریافتی.

در IAS "مشاوره. استاندارد، اطلاعات مربوط به اجرای تعهد توسط شخص ثالث در گواهی "ایفای تعهد توسط شخص ثالث" در بخش "ایفای تعهد" آمده است.

انتقال بدهی

تفاوت اصلی بین انتقال دین و پرداخت دین توسط شخص ثالث در این است که تعهد مدیون اصلی به طلبکار (فروشنده) فسخ می شود. و به جای مدیون اصلی، مدیون جدیدی ظاهر می شود که دین به آن منتقل می شود. تفاوت مهم دیگر این است که انتقال بدهکار اصلی بدهی خود به شخص دیگری فقط با رضایت طلبکار (فروشنده) مجاز است - بند 1 هنر. 391 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

بیاوریم علائم اصلی انتقال بدهی:

1) قرارداد انتقال بدهی منعقد شده است. در عین حال، شکل چنین توافقی باید با شکل تعهد اصلی مطابقت داشته باشد (ماده 391 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

2) در اسناد اولیه برای اجرای قرارداد، بدهکار اصلی ذکر نشده باشد. اسناد شامل طلبکار (فروشنده) و بدهکار جدید است.

3) بدهی بدهکار اصلی در لحظه امضای قرارداد انتقال بدهی فسخ می شود.

4) برای انتقال بدهی رضایت طلبکار (فروشنده) الزامی است.

در این راستا، در عمل اغلب قراردادی به اصطلاح سه جانبه منعقد می شود که طرفین آن طلبکار (فروشنده)، بدهکار اصلی و بدهکار جدید هستند.

هنگام انتقال بدهی یک موضوع مورد بحث: آیا امکان انتقال بخشی از بدهی به بدهکار جدید وجود دارد؟ یا باید بدهی به طور کامل منتقل شود؟

ما فوراً متذکر می شویم که قانون مدنی فدراسیون روسیه پاسخ روشنی به این سؤال را نمی دهد.

بنابراین، نظرات کارشناسان تقسیم شده است.

برخی معتقدند هنگام انتقال بدهی باید جایگزینی کامل شخص در تعهد اتفاق بیفتد. یعنی بدهی و همچنین تعهد به پرداخت جریمه باید به طور کامل منتقل شود. طرفداران این موضع اشاره می کنند که اگر فقط بخشی از بدهی به ترتیب انتقال بدهی منتقل شود، این با چ. 24 "تغییر افراد در تعهد" قانون مدنی فدراسیون روسیه، که خروج کامل شخص از تعهد را پیش بینی می کند. بنابراین، در صورت انتقال جزئی بدهی، قرارداد انتقال دین باید به عنوان معامله باطل (باطل) شناخته شود.

دیگران نظر مخالف دارند. از آنجایی که قانون مدنی فدراسیون روسیه مستقیماً انتقال جزئی بدهی را ممنوع نمی کند ، اگر مفاد مربوطه در قرارداد گنجانده شده باشد و طلبکار با آن موافقت کند ، چنین وضعیتی کاملاً امکان پذیر است. سپس دو نفر به عنوان بدهکار عمل می کنند - اصلی و جدید.

خوشایندترین چیز این است که قضات عالی رتبه را می توان به دسته دوم نسبت داد. به عنوان مثال، در تصمیم هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 25 دسامبر 2001 به شماره 3764/01، قضات به این نتیجه رسیدند که از آنجایی که رضایت انتقال جزئی بدهی توسط دادگاه دریافت شده است. بستانکار، هیچ دلیلی برای شناسایی قرارداد انتقال بدهی باطل (باطل) وجود ندارد.

درست است ، باید در نظر داشت که اگر فقط برای پرداخت جریمه ، بدون انتقال اصل بدهی ، بدهی به شخص دیگری منتقل شود ، چنین توافقی در مورد انتقال بدهی باطل اعلام می شود. نمونه ای از این مصوبه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 1997/02/12 به شماره 3798/97 است.

هنگامی که بدهی منتقل می شود، ثبت های حسابداری زیر در حسابداری فروشنده منعکس می شود (بگذارید بگوییم بدهکار اصلی شرکت A است و بدهکار جدید شرکت B است):

دکتر سی. 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، حساب فرعی «تسویه حساب با شرکت» A «Kt sc. 90 "فروش"

برای مقدار درآمد حاصل از فروش کالا (کارها، خدمات)؛

دکتر سی. 90 "فروش"، حساب فرعی "مالیات بر ارزش افزوده" 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها"

برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده (کارها، خدمات).

تغییر بدهکار باید در ورودی های حسابداری تحلیلی (یعنی ورودی های داخلی در حساب "تسویه حساب با خریداران و مشتریان") منعکس شود.
به عنوان یک قاعده کلی، چنین ورودی بر اساس قرارداد انتقال بدهی انجام می شود.

دکتر سی. 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، حساب فرعی «تسویه حساب با سازمان «ب» Kt sc. 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، حساب فرعی «تسویه حساب با سازمان «الف»

برای مبلغ بدهی که از بنگاه «الف» به شرکت «ب» منتقل می شود (درج در تاریخ امضای قرارداد انتقال بدهی انجام می شود).

لطفا توجه داشته باشید: فاکتور برای کالاهای فروخته شده (کارها، خدمات) باید به نام بدهکار اصلی (در مورد ما، شرکت "الف") برای فروشنده صادر شود. پس از همه، این شرکت "A" است که خریدار کالا (مصرف کننده کارها، خدمات) است.

در این صورت فروشنده ویژگی خاصی برای محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ندارد.

در IAS "مشاوره. استاندارد" اطلاعات مربوط به انتقال بدهی در گواهی "انتقال بدهی" در بخش "تغییر افراد متعهد" آمده است. سوابق حسابداری انتقال بدهی از بدهکار اصلی و جدید را می توانید در قسمت "حسابداری" کمک "انتقال بدهی" مشاهده کنید.

مجله "محاسبه"

من فوراً متذکر می شوم: یک حسابدار فقط به میل خود حق ندارد چنین پرداخت هایی را انجام دهد ، زیرا او رئیس سازمان نیست. بنابراین، ما شرایطی را در نظر خواهیم گرفت که ابتکار پرداخت به اشخاص ثالث از طرف طرف مقابل یا مدیریت آن باشد.

برای شروع، اجازه دهید روشن کنیم که این اشخاص ثالث چه کسانی هستند، منظور از این اصطلاح چیست. این مفهوم اغلب در متن قانون مدنی به کار رفته است، اما قانون شامل تعریف آن نیست. اما از مفاد مقررات قانون مدنی و نیز سایر قوانین مانند قانون آیین دادرسی مدنی و قانون مجازات اسلامی چنین بر می آید که شخص ثالث شخصی است که با شرکت رابطه قراردادی نداشته باشد. نسبت به یک تعهد خاص از این نتیجه می شود که ابتکار پرداخت به نفع شخص ثالث به احتمال زیاد از طرف طرف مقابل شرکت خواهد بود. به عنوان مثال، یک تامین کننده ممکن است از یک شریک بخواهد که طبق قراردادش با یک سازمان تامین حرارت، بدهی او را بپردازد. مورد اخیر در این مورد برای سازمانی که پرداخت را انجام می دهد شخص ثالث است. در این مقاله به پرداخت هایی می پردازیم که پرداخت کننده آن بدهکار نیست.

میخوای یا نمیخوای

«آیا این قانونی است؟ اگر شرکت نخواهد چنین پولی بپردازد چه؟ - چنین سوالاتی در وهله اول در حسابدار شرکت ایجاد می شود. برای پاسخ به آنها باید به قانون مدنی توجه کرد. این ماده حاوی ماده 313 «ایفای تعهد توسط شخص ثالث» است. در این بیانیه آمده است که «ممکن است انجام تعهد توسط مدیون به شخص ثالث واگذار شود، مگر اینکه تعهد بدهکار به انجام تعهد شخصاً از قانون، سایر اعمال حقوقی، شرایط تعهد یا ماهیت آن ناشی شود. در این حالت ، طلبکار موظف است عملکرد ارائه شده برای بدهکار توسط شخص ثالث را بپذیرد "(بند 1 ، ماده 313 قانون مدنی فدراسیون روسیه). همانطور که می بینیم، پرداخت برای طرف مقابل (تامین کننده یا پیمانکار) به شخص ثالث منع قانونی ندارد. علاوه بر این، این شخص ثالث موظف به پذیرش چنین پرداختی است. به همین ترتیب، سازمانی که اکنون پرداخت کننده است، در صورتی که از بدهی طرف مقابل خریدار از شخص ثالث باشد، موظف به پذیرش پرداخت خواهد بود.

علاوه بر این، در برخی موارد، یک سازمان ممکن است به ابتکار خود، پرداختی را به شخص ثالث انجام دهد. شرکت در شرایطی که در خطر از دست دادن حق خود نسبت به دارایی طرف مقابل که بدهکار است (بند 2 ماده 313 قانون مدنی فدراسیون روسیه) چنین حقی را دارد.

طبق هنجارهای قانون مدنی، «اقدامات بدون دستور، نشانه یا رضایت قبلی شخص مربوطه به منظور جلوگیری از آسیب رساندن به شخص یا اموال خود، ایفای تعهدات یا سایر منافع مشروع او (اقدامات به نفع شخص دیگری). نفع) باید بر اساس منفعت مشهود یا منفعت و نیت واقعی یا احتمالی برای شخص ذیربط و با احتیاط و احتیاط لازم در اوضاع و احوال موضوع انجام شود.» (بند 1 ماده 980 قانون مدنی). کد فدراسیون روسیه). اگر شخصی که اقدامات به نفع او بدون دستور او انجام می شود آنها را تأیید کند، قوانین مربوط به قرارداد نمایندگی یا سایر قراردادهای مربوط به ماهیت اقدامات انجام شده (ماده 982 قانون مدنی فدراسیون روسیه) متعاقباً در مورد آن اعمال می شود. روابط طرفین

اما اغلب پرداخت ها به اشخاص ثالث به موجب ماده 313 قانون مدنی انجام می شود. من بلافاصله به یک سوال احتمالی پاسخ خواهم داد: آیا سازمان موظف به پرداخت به نفع شخص ثالث با تحقق اراده طرف مقابل خود است؟ به طور پیش فرض، مگر اینکه به طور خاص در قرارداد تصریح شده باشد، الزامی نیست.

و دادگاه بعید است آن را مجبور به انجام این کار کند. داوران این موضع را اتخاذ می کنند که یک عمل داوطلبانه در دادگاه قابل اجبار نیست.

پرداخت

در عمل حکم پرداخت به شخص ثالث با نامه ای از طرف طرف مقابل به رئیس سازمان صادر می شود. لازم است در نامه مبلغ پرداختی، مشخصات شرکتی که قرار است پرداخت به نفع آن انجام شود و همچنین هدف صحیح انتقال (شماره قرارداد، شماره حساب و ...) ذکر شود. هرچه نامه مفصل تر باشد، بهتر است: این داده ها از شرکت پرداخت کننده در برابر خطرات احتمالی محافظت می کند.

اگر پرداخت به شخص ثالث برای پرداخت تعهد متقابل انجام شود، باید اطلاعات مربوطه (جزئیات قرارداد، عمل، فاکتور، دستور پرداخت و غیره، بسته به شرایط خاص) نیز در نامه منعکس شود. همچنین لازم است که کاغذ به وضوح نشان دهد که کدام تعهد متقابل با چنین پرداختی بازپرداخت می شود. علاوه بر این، امضای نامه توسط یک فرد مجاز بسیار مهم است. بهتر است این کار مستقیماً توسط رئیس سازمان انجام شود و نه توسط هیچ شخصی توسط نیابت. و البته فقط در صورت داشتن اصل نامه و نه کپی از آن ارزش پرداخت را دارد.

پرداخت کنید و نظر خود را تغییر دهید

فرض کنید که سازمانی نامه ای از طرف مقابل خود دریافت کرده است که در آن درخواست پرداخت نه شخصاً به او، بلکه به شرکت دیگری بر اساس نوعی قرارداد، شرکت چنین پرداختی را انجام داده و سپس نظر خود را تغییر داده و تصمیم به بازگرداندن پول گرفته است. ، به عنوان مثال، با خطای پرداخت انگیزه ایجاد می کند. فوراً متذکر می شوم که شخص ثالث - گیرنده چنین پرداختی - ممکن است پول دریافت شده را پس ندهد. و دادگاه، در صورت ورود پرونده، احتمالاً تشخیص می دهد که سازمان حق مطالبه استرداد مبلغ چنین انتقالی را ندارد.

داوران در چنین شرایطی تشخیص می دهند که حق بدهکار برای تحمیل اجرای تعهد به شخص ثالث با تعهد متعهدله به قبول اجرای مربوطه مطابقت دارد و در این صورت متعهدله موظف به قبول عملکردی است که شخص ثالث برای مدیون پیشنهاد می کند. . داوران همچنین خاطرنشان می کنند که قانون، طلبکار با حسن نیت را ملزم به بررسی رابطه موجود بین بدهکار و شخص ثالث نمی کند، انگیزه هایی را که بدهکار را وادار کرده است انجام تعهد خود را به شخص دیگری تفویض کند و اختیار نمی کند. او را بررسی کند که آیا بدهکار واقعاً اجرای تعهد را بر شخص ثالث تحمیل کرده است (برای مثال به احکام دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ 20 نوامبر 2013 شماره VAS-15848/13، مورخ 18 نوامبر 2013 مراجعه کنید. شماره VAC-15480/13، مورخ 28 اکتبر 2010 شماره 7945/10، مورخ 23 اوت .2013 شماره VAS-11737/13).

در عین حال، قضات به موقعیت قانونی مندرج در فرمان هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 28 اکتبر 2010 شماره 2010 اشاره می کنند. تحمیل عملکرد به شخص ثالث نشان دهنده وقوع در طرف یک طلبکار با حسن نیت غنی سازی ناعادلانه در قالب عملکرد دریافت شده از شخص ثالث.

حسابداری مالیاتی

آیا کسر مالیات بر ارزش افزوده در صورتی که پرداخت نه به طرف قرارداد، بلکه به درخواست او به شخص ثالث انجام شده باشد، قانونی است؟ این سوال دیگری است که ممکن است یک حسابدار داشته باشد. فوراً متذکر می شوم که قانون مالیات ممنوعیت یا محدودیت دیگری برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده در چنین شرایطی ندارد. اما کد همان کد است و مقامات نظارتی در این باره چه توضیحی می دهند؟ وزارت دارایی نیز هیچ مانعی برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر نمی بیند. چنین نتایجی برای مثال در نامه شماره 03-07-11/320 مورخ 22 نوامبر 2011 آمده است که بیان می کند ماده 172 قانون مالیاتی مقررات خاصی در مورد اعمال کسورات در هنگام پرداخت مالیات توسط شخص ثالث و بنابراین این واقعیت تأثیری در اعتبار کسورات ندارد.

لازم به ذکر است که طی سال‌هایی که مالیات بر ارزش افزوده پس از پرداخت واقعی کسر می‌شد، رویه قضایی زیادی به نفع شرکت‌ها وجود داشته است. دادگاه ها خاطرنشان کردند که واقعیت پرداخت به شخص ثالث بر اعتبار اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده تأثیر نمی گذارد (به عنوان مثال، به تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور در 1 سپتامبر 2008 شماره F03 مراجعه کنید. -A51 / 08-2 / 3556 در مورد شماره A51-1184 / 200733 -20، فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا در تاریخ 4 آوریل 2006 در مورد شماره A82-703 / 2005-15، فرمان از FAS منطقه سیبری شرقی در 19 دسامبر 2006 شماره A19-31799 / 05-44-F02-6724 /06-C1 در مورد شماره A19-31799/05-44).

اگر از قانون یا توافق طرفین نتیجه نگیرد که بدهکار موظف است شخصاً تعهدات پولی خود را انجام دهد ، چنین بدهکار می تواند این تعهد را به شخص دیگری واگذار کند (ماده 313 قانون مدنی فدراسیون روسیه). برای انجام این کار، ممکن است کافی باشد نامه ای بنویسید و از شما بخواهید مبلغ مشخصی را به شخص ثالث بپردازید. ما فرم و نمونه پر کردن نامه پرداخت را از طرف طرف مقابل در مطالب خود به شخص ثالث می دهیم.

پرداخت بدهی به شخص ثالث: نحوه نوشتن نامه

انتقال بدهی به شخص ثالث راهی مناسب برای بهینه سازی تسویه حساب است. بیایید این را با یک مثال نشان دهیم. سازمان A کالاها را از سازمان B خریداری کرد و سپس آنها را به سازمان C ارسال کرد. برای اینکه پول در امتداد زنجیره "C B A" "رانده نشود"، سازمان B به سازمان C پیشنهاد می کند که مبلغ توافق شده را مستقیماً به سازمان A پرداخت کند.

اگر سررسید کالاها سررسید شده باشد و واحد C مجبور نباشد هزینه های اضافی انتقال وجوه به واحد A را متحمل شود، در این صورت واحد C بعید است درخواست پرداخت بدهی به شخص ثالث، یعنی واحد A را رد کند.

برای اطلاع بدهکار در مورد تغییر در طرح پرداخت، نیاز به ارسال نامه دارد. نمونه دستورالعمل پرداخت به شخص ثالث چگونه تنظیم می شود؟ نامه به هر شکلی تنظیم می شود. لازم به ذکر است که به دلیل بدهی موجود، طلبکار درخواست انتقال پول به شخص ثالث و همچنین ارائه مشخصات چنین شخصی را دارد.

در دستور پرداخت برای انتقال وجه به شخص ثالث، باید مشخص کنید که پرداخت برای شخص دیگری انجام شده است. بنابراین، هنگام پرداخت توسط شخص ثالث از طریق نامه، خطر دریافت کننده را می توان به حداقل رساند. از این گذشته، اگر چنین بندی در دستور پرداخت وجود نداشته باشد، و همچنین نامه ای از پرداخت کننده مستقیم مبنی بر اینکه پرداخت از طرف شخص دیگری انجام شده باشد، وجود نداشته باشد، چنین پرداخت کننده ای می تواند اعلام کند که انتقال اشتباه بوده است. و تقاضای بازپرداخت کنید.

هنگام پرداخت نامه به شخص ثالث، ورودی های حسابداری بسیار ساده است: پس از تأیید پرداخت، هر یک از طرفین، به طور معمول، بسته شدن بدهی مربوطه را به طور کامل یا جزئی در حساب های تسویه منعکس می کند.

در اینجا نمونه نامه پرداخت بدهی به شخص ثالث است.

ماده 506 قانون مدنی فدراسیون روسیه قرارداد عرضه را به عنوان قراردادی تعریف می کند که به موجب آن یک تامین کننده-فروشنده که در فعالیت های کارآفرینی فعالیت می کند متعهد می شود کالاهای تولید یا خریداری شده توسط خود را در یک دوره یا شرایط مشخص به خریدار برای استفاده منتقل کند. در فعالیت های کارآفرینی یا برای اهداف دیگری که به مصارف شخصی، خانوادگی، خانگی و سایر موارد مشابه مربوط نمی شود.

سازمان خریدار موظف است کالای تحویلی را با رعایت روال و نحوه پرداخت پیش بینی شده در قرارداد تامین به قیمت مندرج در قرارداد (بند 1 ماده 516 بند 1 ماده 485 قانون مدنی) پرداخت نماید. فدراسیون روسیه).

مطابق بند 1 هنر. 161 قانون مدنی فدراسیون روسیه، کلیه معاملاتی که توسط اشخاص حقوقی بین خود و شهروندان منعقد می شود باید به صورت کتبی ساده و با تنظیم سندی که منعکس کننده محتوا باشد و توسط شخص یا اشخاصی که معامله را انجام می دهند یا افراد مجاز به امضاء رسیده باشد. توسط آنها (بند 1 ماده 160 قانون مدنی RF).

قانون مدنی (بند 1، ماده 313 قانون مدنی فدراسیون روسیه) امکان تحمیل انجام تعهد توسط بدهکار را به شخص ثالث فراهم می کند، در صورتی که تعهد به انجام تعهد شخصاً از قانون پیروی نمی کند. ، سایر اعمال حقوقی، شرایط تعهد یا ماهیت آن. در این صورت طلبکار مکلف است از طرف شخص ثالثی برای بدهکار قبول کند.

شخص ثالث کسی است که در عین اینکه طرف مقابل نیست، رابطه حقوقی مهمی با بدهکار یا طلبکار یا هر دو دارد. وجود تعهدات متقابل بین بدهکار و شخص ثالث برای اهداف مالیاتی مهم است. در غیر این صورت، درخواست انتقال پول را می توان به عنوان یک قرارداد هدیه تلقی کرد (بند 1، ماده 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه)، و اهدای بین سازمان های تجاری مجاز نیست.

غالباً شرایطی وجود دارد که تعهد به طلبکار طبق قرارداد تأمین نه توسط بدهکار، بلکه توسط شخص ثالث انجام می شود.

به عنوان مثال، یک سازمان باید کالا را تحویل دهد، پیش پرداخت کند یا برای کالایی که قبلاً تحویل داده شده است، پرداخت کند و از طرف مقابل خود می خواهد که این تعهد را برای او انجام دهد. در این حالت ، طرف مقابل یا تعهد موجود را به این سازمان "بسته" یا کالاها را به دلیل پیش پرداخت (وام) این سازمان ارسال می کند (هزینه آنها را پرداخت می کند).

ثبت اسناد اولیه

دستورالعملی به شخص ثالث برای انجام تعهد برای بدهکار باید به صورت کتبی تنظیم شود، به عنوان مثال، در قالب نامه ای که در آن لازم است نشان داده شود که چرا شخص ثالث درخواست خود را انجام می دهد: آیا او این کار را برای پرداخت انجام می دهد. بدهی موجود به او یا برعکس به دلیل تحویل آینده یا دریافت وجه از او. چنین سندی به بدهکار و شخص ثالث کمک می کند تا اثبات کنند - چه کسی، چه چیزی و به چه کسی مدیون است و چه کسی، چه چیزی و برای چه کسی انجام می دهد.

دانستن این نکته ضروری است که در این صورت تغییر اشخاص در تعهد وجود ندارد. بنابراین، طلبکار هرگونه ادعایی را به این سازمان خاص ارائه می کند، نه به شخص ثالثی که تعهد را برای آن انجام داده است (بند 12 از نامه اطلاعات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 29 دسامبر 2001 N. 65). کلیه اسناد اولیه (اعمال، بارنامه و غیره) در این مورد باید از طرف بدهکار و به نام طلبکار تنظیم شود.

شخص ثالثی که پول را به طلبکار منتقل می کند باید در دستور پرداخت مشخص کند که طبق کدام قرارداد و برای چه کسی پرداخت را انجام می دهد و یک نسخه از دستور پرداخت را به بدهکار منتقل می کند.

اگر کالا را برای بدهکار ارسال کند، دو بارنامه صادر می شود. یکی توسط شخص ثالث صادر می شود که در آن عرضه کننده و فرستنده، بدهکار خریدار و خریدار کالا گیرنده کالا است. و دیگری ، قبلاً به عنوان تأمین کننده ، توسط بدهکار تهیه شده است و در آن شخص ثالث را به عنوان فرستنده و به عنوان خریدار و گیرنده - خریدار واقعی کالا نشان می دهد.

روش انعکاس در حسابداری مالیاتی درآمد و هزینه های شرکت کنندگان در معامله

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، تاریخ دریافت درآمد را به عنوان روز دریافت وجوه در حساب های بانکی و (یا) در صندوق نقدی و همچنین بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مالیات دهنده به روش دیگری (بند 1) تشخیص می دهند. ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه شناسایی می شوند. در عین حال، پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) به عنوان خاتمه تعهد مالیات دهنده - خریدار کالا (کارها، خدمات) به فروشنده شناخته می شود که مستقیماً با عرضه این کالاها (عملکرد) مرتبط است. کار، ارائه خدمات) (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

و حتی اگر هزینه کالا توسط شخص ثالث پرداخت شود، تعهد به فروشنده فسخ می شود، یعنی. هزینه های خریدار کالا پرداخت شده است (ماده 313 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال، اگر شخص ثالث تعهدی را برای طرف مقابل در قبال طلبکار خود فقط تا حدی انجام دهد، این تعهد فقط در قسمتی که شخص ثالث انجام داده است بازپرداخت می شود.

در زمان انتقال پیش پرداخت، هیچ دلیلی برای شناسایی هزینه وجود ندارد (بند 1، 2 ماده 346.16، بند 4 بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی. روسیه مورخ 12.12.2008 N 03-11-04 / 2/195).

با این حال، هنجارهای کلی Ch. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد هزینه هایی که "ساده سازها" نیز باید توسط آنها هدایت شوند. آنها بیان می کنند که هزینه ها باید انجام شود و مستند شود (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و چه زمانی می توان ادعا کرد که خریدار کالا هزینه ها را در هنگام پرداخت قبوض خود به شرکت دیگری مستند کرده است؟ سپس وقتی بدهی خود را به این شخص ثالث پرداخت کرد و اسنادی مبنی بر پرداخت مخارج خود داشت. علاوه بر این، بازپرداخت بدهی به شخص ثالث نه تنها با انتقال پول "زنده"، بلکه با جبران مطالبات متقابل، تامین کالا و غیره امکان پذیر است. منعی در این زمینه وجود ندارد، همچنین در چ. 25، و نه در فصل. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد نشده است.

بنابراین، پرداخت به منظور محاسبه مالیات هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده (بندهای 1، 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه) بازپرداخت بدهی به طلبکار به هر نحوی است. و اینکه دقیقاً چه کسی پول را منتقل می کند، کالا را ارسال می کند یا در غیر این صورت تعهد را انجام می دهد، مهم نیست. نکته اصلی این است که اسناد را به درستی تنظیم کنید تا تمام عملیات انجام شده را تأیید کنند.

در نظر بگیرید که چگونه سیستم مالیاتی ساده شده روابط طرفین را در نظر می گیرد.

اگر سازمان وام دهنده باشد

وضعیت شماره 1. پول کالاهای ارسال شده از طرف شخص ثالث دریافت شده است.

در زمان دریافت پول، سازمان تامین کننده درآمد حاصل از فروش کالا را شناسایی می کند (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت شماره 2. دریافت کالای پیش پرداخت از شخص ثالث.

سازمان خریدار حق دارد در صورت احراز کلیه شرایط لازم، هزینه این کالاها را در هزینه ها لحاظ کند، زیرا این کالاها قبلاً توسط آن پرداخت شده است (بند 23، بند 1، ماده 346.16، بند 1، 2، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 01/20/2010 N 03-11-11/06، مورخ 12/25/2008 N 03-11-05/ 312).

اگر سازمان بدهکار باشد

رابطه با طلبکار

وضعیت شماره 1. شخص ثالثی برای کالاهای ارسال شده به تامین کننده پرداخت می کند.

پس از واریز وجه توسط شخص ثالث به تامین کننده، سازمان دریافت کننده کالا می تواند هزینه کالای دریافتی از تامین کننده را البته با رعایت سایر شرایط لازم در نظر بگیرد (بند 2 ماده 346.17 ق.م.ا. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16.01.2007 N 03 -11-05/4).

مثلااگر کالا برای فروش مجدد خریداری شده باشد، پس از فروش کالا می توان هزینه های مربوطه را تشکیل داد.

وضعیت شماره 2. کالاهای پیش پرداخت برای سازمان تامین کننده (طبق قرارداد) توسط شخص ثالث ارسال می شود.

سازمان تامین کننده (طبق قرارداد) قبلاً درآمد حاصل از فروش کالا را با دریافت پیش پرداخت از خریدار منعکس کرده است (بند 1 ماده 346.15 ، بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان تامین کننده (طبق قرارداد) تنها پس از پرداخت هزینه کالا با شخص ثالث (بندهای 8، 23، بند 1، ماده 346.16، بند 2، بند 2، بند 2، بند 2، 2) قادر خواهد بود هزینه کالاهای ارسال شده به خریدار را حذف کند. ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

رابطه با شخص ثالث

وضعیت N 1. شخص ثالث به تعهد سازمان برای پرداخت بدهی خود عمل می کند.

اگر شخص ثالثی بابت کالاهایی که به او تحویل داده شده یا خدمات ارائه شده به سازمان بدهکار باشد، پس از اینکه شخص ثالث تعهد خود را در قبال طلبکار انجام دهد (کالا را ارسال کند یا پول را منتقل کند، این سازمان عواید حاصل از فروش را شناسایی می کند).

اگر قرار بود شخص ثالثی کالا را به سازمان ارسال کند ، اما به درخواست خود آن را به طلبکار سازمان ارسال کرد ، این کالاها قبلاً پرداخت شده در نظر گرفته می شوند (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت شماره 2. شخص ثالث تعهد سازمان را انجام می دهد که به عنوان پرداخت پیش پرداخت به این سازمان شناخته می شود.

هنگامی که شخص ثالث پول را به طلبکار یک سازمان منتقل می کند، سازمان درآمد را به میزان چنین پیش پرداختی در تاریخ انتقال پول شناسایی می کند (بند 1 ماده 346.15، بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات روسیه. فدراسیون، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2008/07/21 N 03-11-04 /2/108، تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 20 ژانویه 2006 N 4294/05).

اگر شخص ثالث کالاها را به طلبکار یک سازمان ارسال کند، سازمان پس از پرداخت هزینه آنها با شخص ثالث، هزینه آنها را در هزینه ها در نظر می گیرد (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت N 3. شخص ثالث تعهد سازمان را انجام می دهد که به عنوان صدور وام به آن شناخته می شود.

دریافت و بازپرداخت وام (هم پولی و هم کالایی) بر تشکیل پایه مالیاتی سازمان تأثیری ندارد (بند 10 بند 1 ماده 251 ، بند 1 بند 1.1 ماده 346.15 ، بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات روسیه فدراسیون).

او می تواند سود پرداختی وام را به عنوان هزینه در زمان پرداخت آنها در نظر بگیرد (البته فقط به مقداری که از مقدار حد محاسبه شده مطابق با الزامات ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه تجاوز نمی کند) (بند 9، بند 1، ماده 346.16، بند 1 بند 2 ماده 346.17، بند 2 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمان شخص ثالث باشد

وضعیت N 1. سازمان به تعهد طرف مقابل خود برای پرداخت بدهی به او عمل می کند.

کالاها یا خدمات خریداری شده توسط یک سازمان از یک تامین کننده در صورت انتقال پول برای پرداخت بدهی خود به تامین کننده یا ارسال کالا به شخصی که توسط او مشخص شده است پرداخت شده تلقی می شود (بند 1، 2 ماده 346.17 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

در صورتی که سازمان از طرف مقابل خود پیش پرداخت دریافت کرده باشد، اما کالا را نه برای او، بلکه برای شخص دیگری از طرف او ارسال کند، می تواند هزینه این محصول را به عنوان هزینه کسر کند (بندهای 1، 2، بند 2 ماده 346.17). قانون مالیات فدراسیون روسیه). و درآمد حاصل از فروش آن با دریافت پیش پرداخت قبلاً در درآمد شناسایی شده است (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت N 2. سازمان به تعهد طرف مقابل خود در قبال پیش پرداخت عمل می کند.

وقتی یک سازمان پولی را به عنوان پیش پرداخت به تامین کننده خود به طرف مقابل خود منتقل می کند، متحمل هزینه ای نمی شود. آنها زودتر از دریافت کالا با او ظاهر می شوند (بند 2، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 16.01.2007 N 03-11-05 / 4 ، مورخ 09.09.2005 N 03-11-04 /2/75، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 26 ژوئن 2006 N 18-11/3/55762@).

با این حال، اگر سازمان کالا را به طلبکار طرف مقابل ارسال کرده باشد، تنها پس از انجام تعهدات طرف مقابل، عواید حاصل از فروش آن را منعکس خواهد کرد (ص.

1 خیابان 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت N 3. سازمان به تعهد طرف مقابل خود به دلیل اعطای وام به او عمل می کند.

سازمان وام های صادر شده و بازپرداخت شده را در پایه مالیاتی لحاظ نمی کند و سود تعهدی در زمان دریافت آنها به عنوان درآمد شناسایی می شود (بند 6 ماده 250 بند 10 بند 1 ماده 251 بند 1 بند 1 بند 1.1 از هنر 346.15، بند 1 ماده 346.16، بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 09.12.2008 N 03-11-05/295).

مسئولیت بدهکار در قبال بستانکار در قبال عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات توسط اشخاص ثالث

مطابق با هنر. 403 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بدهکار مسئول عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات توسط اشخاص ثالثی است که انجام آنها به آنها سپرده شده است، مگر اینکه قانون مقرر کند که مسئولیت به عهده شخص ثالثی است که مجری مستقیم است. . اگرچه هنجارهای این ماده مستقیماً نشان نمی دهد که مسئولیت مدیون در قبال اعمال مجری واقعی بر چه دلایل و شرایطی استوار است، اما به منظور اطمینان از عدم تغییر موقعیت طلبکار در هنگام جایگزینی مجری واقعی، بدهکار موظف است در قبال اعمال شخص ثالث مانند خود مسئولیت داشته باشد. این رویکرد به طور سنتی توسط فقه مشترک بوده است.

با در نظر گرفتن این موضوع، در رابطه با مسئولیت، تعیین شده توسط بند 1 هنر. 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه، قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه و دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 08.10.1998 N 13/14 (ص. 9) توجه دادگاه ها را جلب می کند. به این واقعیت که، با توجه به هنر. 403 قانون مدنی فدراسیون روسیه در صورت نقض تعهدات پولی توسط اشخاص ثالثی که انجام این تعهد به آنها سپرده شده است، بهره مندرج در هنر. 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه، نه از این افراد، بلکه از بدهکار به همان دلایلی که تخلفات آنها انجام شده است، بازپس گرفته می شود، مگر اینکه قانون تعیین کند که چنین مسئولیتی بر عهده شخصی است که مجری مستقیم است.

بنابراین، بدهکار تحت تعهد پولی:

1. مسئولیت اقدامات پرداخت کننده ای را بر عهده دارد که اجرای تعهد پولی به او سپرده شده است.
2. این مسئولیت را به همان دلیلی که برای اعمال خود انجام می دهد.

در نتیجه، در مواردی که خود بدهکار فقط با ارائه شواهد فورس ماژور می تواند از پرداخت سود تأخیر معاف شود، در این صورت وقتی اجرا بر پرداخت کننده تحمیل می شود، بدهکار مکلف است ثابت کند که نه او و نه پرداخت کننده نمی توانند. به دلیل شرایط فوق‌العاده و شرایط غیرقابل اجتناب، تعهد را انجام دهد.

اگر بدهکار در صورت وجود تقصیر مسئول باشد، رهایی او از مسئولیت تنها در صورتی امکان پذیر است که شواهدی وجود داشته باشد که هم او و هم مجری واقعی (پرداخت کننده) میزان دقت و اهتمامی را که به دلیل ماهیت آن از آنها خواسته شده است نشان داده باشند. تعهد و شرایط گردش مالی، و کلیه اقدامات برای ایفای صحیح تعهد را پذیرفت.

E.Antanenkova

خانه اول مشاور

"چه باید کرد مشورت کنید"

" بازگشت

آنچه باید در مورد پرداخت قرارداد توسط شخص ثالث بدانید 31.01.2017 11:17

یک شرکت یا یک کارآفرین ممکن است در جریان فعالیت های خود با درخواست طرف مقابل مبنی بر انتقال پرداخت برای کالاهای تحویل شده، خدمات ارائه شده یا کارهای انجام شده نه به او، بلکه به شخص ثالث مواجه شود. چنین پیشنهادی اغلب به صورت مبهم درک می شود. یا اینکه خود شرکت در نقش بدهکار باشد که تعهداتش توسط شخص ثالث پرداخت می شود.

انجام چنین عملیاتی چقدر قانونی است و چگونه می توان این را به درستی مستند کرد؟

نفر سوم - کیست

شخص ثالث شخصی است که برای تعهدات خاص با سازمان رابطه قراردادی ندارد. به عنوان مثال، تامین کننده کالا را برای خریدار ارسال کرد و از وی خواست وجه را به حساب موجر خود که به او بدهی داشت، واریز کند. در این شرایط بین تامین کننده و موجر او رابطه قراردادی وجود دارد و خریدار که پرداخت را به حساب موجر انجام داده شخص ثالثی است.

درباره قانونمندی و امنیت

پس از دریافت پیشنهاد از طرف مقابل خود برای پرداخت بدهی خود به یک سازمان شخص ثالث، هر تاجر مبتدی چندین سؤال از خود می پرسد. چقدر قانونی است؟ آیا امکان رد چنین پیشنهادی وجود دارد؟ و آیا نهادهای بازرسی در این مورد شکایتی خواهند داشت؟

مطابق ماده 313 قانون مدنی بدهکار می تواند اجرای تعهدات خود را به شخص ثالث واگذار کنددر صورتی که قوانین، سایر اعمال حقوقی، ماهیت و شرایط این تعهد، بدهکار را ملزم به انجام آن شخصاً نکند. در عمل در بیشتر موارد محدودیتی برای پرداخت توسط شخص ثالث برای بدهکار وجود ندارد. و طلبکار موظف است چنین پرداختی را بپذیرد. علاوه بر این، در حال حاضر حتی مالیات می تواند برای یک سازمان شخص ثالث پرداخت شود.

آیا شرکت حق دارد از پرداخت تعهدات طرف مقابل خود به سازمان دیگری امتناع کند؟ البته وجود دارد، مگر اینکه در قرارداد خلاف آن تصریح شده باشد. هیچ کس نمی تواند یک شرکت را مجبور کند که وجوه خود را به شخصی که با او رابطه قراردادی ندارد، حتی یک دادگاه داوری منتقل کند.

با این حال، آیا ارزش رها کردن این گزینه را دارد؟ امروزه پرداخت تعهدات توسط شخص ثالث غیر معمول نیست. رویه نسبتاً مناسبی ایجاد شده است که نشان می دهد اگر همه چیز به درستی اجرا شود ، مقامات مالیاتی معمولاً در این مورد سؤالی ندارند.

نحوه صدور

هیچ سند خاصی برای پرداخت توسط شخص ثالث وجود ندارد. برای تماس با طرف مقابل خود با درخواست پرداخت به نفع شخص دیگری، کافی است آن را تنظیم کنید نامه آزاد خطاب به رئیس آن. این نامه باید حاوی نام تمام طرفین معامله باشد، یعنی پرداخت کننده، بدهکار و سازمانی که پرداخت به نفع آن انجام می شود. علاوه بر این، لازم است تعهدی را مشخص کنید که پرداخت کننده برای انجام آن وجه را منتقل می کند. واضح است که نامه باید شامل پارامترهای اصلی پرداخت - مبلغ، جزئیات پرداخت، هدف و غیره باشد. به طور کلی، نوشتن یک نامه با جزئیات تا حد امکان اضافی نخواهد بود. بر این اساس، اگر شما به عنوان سازمانی عمل می کنید که طرف مقابل پیشنهاد می کند وجوه متعلق به او را به حساب یک سازمان شخص ثالث پرداخت کند، دریافت اصل چنین نامه ای با امضای رئیس شرکت مهم است.

خانه » آماده سازی » شخص ثالث هزینه بدهکار را پرداخت کرد. روش پرداخت بدهی توسط شخص ثالث. آنچه قانون می گوید