• vrstica 011 – prihodki od prodaje blaga, del in storitev lastne proizvodnje;

• v vrstici 012 – prihodki od prodaje kupljenega blaga;

• na vrstici 013 Priloge 1 k listu 02 napovedi za odmero dohodnine - izkupiček od prodaje premoženjskih pravic. Ta znesek ne vključuje prihodkov od prodaje terjatev, ki se odražajo v Prilogi 3 k listu 02;

• na vrstici 014 – prihodki od prodaje drugega premoženja (razen vrednostnih papirjev, proizvodov lastne proizvodnje, nabavljenega blaga, amortizirljivega premoženja);

• v vrstici 010 v napovedi za odmero dohodnine - celoten znesek dohodka od prodaje.

Vrstice 020–022 izpolnijo samo profesionalni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev. Če organizacija ni ena, v te vrstice vnesite črtice.

Vrstice 023–024 izpolnijo druge organizacije (ki niso profesionalni udeleženci trga vrednostnih papirjev), ki so prejele dohodek od prodaje, odtujitve in odkupa vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu. V vrstici 024 se posebej odraža znesek odstopanja od minimalne poravnalne cene, če je bil posel sklenjen izven organiziranega trga vrednostnih papirjev.

Vrstica 027 »Izkupiček od prodaje podjetja kot premoženjskega kompleksa« se izpolni le, če se podjetje prodaja kot premoženjski kompleks. V drugih primerih postavite črte vzdolž črte.

V vrstico 030 prenesite kazalnike iz vrstice 340 Priloge 3 na list 02.

Izračunamo kazalnik za vrstico 040 Priloge 2 k listu 02 napovedi za odmero dohodnine »Celoten prihodek od prodaje« kot vsoto vseh prihodkov od prodaje:

Vrstice 100–107

Vrstice 101–107 so namenjene prikazu neposlovnih prihodkov. Oglejte si več podrobnosti.Kateri dohodki so predmet dohodnine .

Navedite glede na vaše davčne evidence:

• vrstica 101 - prihodki iz preteklih let, ugotovljeni v tekočem poročevalskem obdobju;

• v vrstici 102 - stroški materiala in drugega premoženja, prejetega med razstavljanjem, popravilom, posodobitvijo, rekonstrukcijo, tehnično prenovo, delno likvidacijo osnovnih sredstev;

• v vrstici 103 Priloge 1 k listu 02 napovedi za dohodnino - stroški neodplačno prejetega premoženja, dela, storitev, premoženjskih pravic;

• na vrstici 104 - nabavna vrednost viškov zalog in drugega premoženja, ugotovljenega pri popisu;

• na vrstici 105 – obnovljena amortizacija bonusa ;

• vrstica 106 – dohodek poklicnega udeleženca na trgu vrednostnih papirjev iz poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu;

• na vrstici 107 – dodatno vračunavanje dobička pri uporabi metod za ugotavljanje tržna cena.

V vrstico 100 navedite skupni znesek neposlovnih prihodkov. Organizacija bi lahko imela neposlovne prihodke, ki niso navedeni v vrsticah 101–107. V tem primeru bo indikator za vrstico 100 večji od vsote indikatorjev za vrstice 101–107. V nasprotnem primeru bo enak vsoti vrstic 101–107.

Stanje: Kako v napovedi za odmero dohodnine odražati povečanje (popravek) davčne osnove zaradi uporabe cen v poslu med povezanimi osebami, ki ne ustrezajo tržni ravni?

Znesek popravka davčne osnove za dohodnino odražate v vrstici 107 Priloge 1 k listu 02 davčne napovedi.

Če se v transakciji s soodvisno stranko - kupcem uporabljajo cene, katerih vrednost je nižja od tržne ravni, lahko to povzroči podcenjevanje davčne osnove za davek od dohodka (odstavek 1 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). V takem primeru ima organizacija pravico samostojno prilagoditi (povečati) davčno osnovo in znesek davka od dohodka, ki ga je treba plačati v proračun (odstavki 4, 6 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V davčnem obračunu odražate znesek popravka (povečanje davčne osnove) v vrstici 107 Dodatka 1 k listu 02 (točka 6.2 postopka, odobrenega z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MMV-7-3/600). To vrstico je treba uporabiti ne glede na metodo, ki jo uporablja organizacija za določitev ravni tržne cene za transakcijo. To vrstico uporabite tudi pri določanju tržne cene z neodvisno oceno (odstavek 9 člena 105.7 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je navedeno v 1. odstavku pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. marca 2015 št. ED-4-13/3833.

Skupaj z napovedjo, ki odraža povečanje davčne osnove, je priporočljivo predložiti davčnemu uradu pojasnilo o opravljeni prilagoditvi. V pojasnilu navedite informacije o nadzorovani transakciji, v zvezi s katero je bila izvedena prilagoditev, vključno z:

• številka in datum pogodbe;

• transakcijska cena, določena v pogodbi;

• znesek opravljene prilagoditve;

• informacije o strankah v transakciji (TIN, ime organizacije ali podjetnika);

• druge pomembne informacije.

Takšna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. aprila 2014 št. GD-4-3/7582.

Dodatek 2 k listu 02

Dodatek 2 k listu 02 odraža stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo , neposlovne odhodke in izgube.

Vrstice 010–030 Neposredni odhodki

Vrstice 010–030 prikazujejo neposredne stroške. Več o delitvi stroškov na neposredne in posredne glej .

Če organizacija uporablja gotovinska metoda, vrstice 010–030 postavite pomišljaje in začnite polniti od vrstice 040.

Če organizacija uporablja obračunska metoda , izpolnite vrstico 010 "Neposredni stroški v zvezi s prodanim blagom, deli, storitvami" glede na podatke davčnega računovodstva.

Izpolnite vrstice 020–030, če se organizacija ukvarja s preprodajo blaga na debelo in drobno. Navedite glede na vaše davčne evidence:

• v vrstici 020 - skupni znesek stroškov, povezanih s prodanim blagom;

• v vrstici 030 – nabavna vrednost prodanega blaga.

Vrstice 040–041 Posredni stroški

Vrstice 040–041 prikazujejo posredne stroške. Več o delitvi stroškov na neposredne in posredne glejKako voditi davčno evidenco neposrednih in posrednih odhodkov .

V vrstici 040 se navede skupni znesek posrednih odhodkov po podatkih davčnega knjigovodstva.

V vrstico 041 navedite obračunane davke in pristojbine. Ta znesek ne vključuje zavarovalnih premij, glob, kazni in drugih sankcij.

Stanje: katere davke je treba navesti v vrstici 041 priloge 2 k listu 02 napovedi za odmero dohodnine?

V tej vrstici navedite zneske vseh davkov, ki se upoštevajo kot odhodki, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Vrstica 041 priloge 2 k listu 02 napovedi za odmero dohodnine je vključena v razrez posrednih odhodkov, ki jih je organizacija imela v poročevalskem (davčnem) obdobju. Ta vrstica odraža zneske davkov in pristojbin, obračunanih v skladu z davčno zakonodajo, razen davkov iz člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pri izpolnjevanju izjave v vrstici 041 navedite obračunane zneske (če uporabljate gotovinsko metodo - plačano):

• davek na nepremičnine;

• SREČAL;

• prometni davek;

• zemljiški davek;

• državne pristojbine;

• pristojbine za uporabo objektov prostoživečih živali;

• vodni davek.

Poleg tega morate v tej vrstici navesti zneske vstopnega DDV, ki so bili predhodno sprejeti za odbitek in povrnjeni na sredstva:

• ki se je začelo uporabljati v dejavnostih, ki niso predmet DDV (pododstavek 2, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije);

• ki so bili plačani iz proračunskih subvencij (6. pododstavek, 3. člen, 170. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vprašanje vključitve v odhodke (in odraz v vrstici 041) vstopnega DDV na neplačana sredstva, za katere so obveznosti odpisane in vključene v prihodke, je sporen .

Ne navedite v vrstici 041:

• znesek DDV in trošarin, ki jih organizacija zaračuna kupcem;

• znesek davka od dohodka, ki ga obračuna (plača) organizacija;

• prispevki za zavarovanje v zunajproračunske sklade;

• kazni, globe in druge sankcije, prenesene v proračun (v zunajproračunske sklade), povezane s plačilom davkov, pristojbin in zavarovalnih premij;

• višine plačil za presežne emisije onesnaževal v okolje.

Takšna pravila izhajajo iz določb odstavka 7.1 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. Ruske federacije.

Poleg tega se v izračun davčne osnove za dohodnino ne vštevajo naslednji zneski (in se zato ne navajajo v vrstici 041):

• UTII, ki se obračuna pri združevanju dejavnosti na OSNO in UTII;

• davek na igre na srečo.

To je navedeno v odstavku 9 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Vrstice 042–043 Bonus za amortizacijo

Vrstice 042–043 izpolnite le, če to določa računovodska usmeritev amortizacijski bonus . Navedite glede na vaše davčne evidence:

• na vrstici 042 – odhodki za investicije v višini 10 odstotkov nabavne vrednosti osnovnih sredstev;

• na vrstico 043 – odhodki za investicije v višini 30 odstotkov nabavne vrednosti osnovnih sredstev.

Vrstice 045–046 Delo invalidov

Vrstico 045 izpolnite le, če organizacija uporablja delo invalidov. Tukaj navedite stroške njihove socialne zaščite.

Vrstico 046 izpolnijo samo javne invalidske organizacije in organizacije, katerih edini lastnik premoženja so javne invalidske organizacije.

Vrstice 047–051 Zemljišča

V vrstico 047 navedite odhodke, ki zmanjšujejo davčno osnovo tekočega poročevalskega ali davčnega obdobja:

• za pridobitev v obdobju od 1. januarja 2007 do 31. decembra 2011 pravic do zemljiških parcel, ki so bile v državni ali občinski lasti (odstavek 1 člena 264.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 5 člena 5 zakona z dne 30. decembra 2006 št. 268 -FZ);

• pridobiti pravico do sklenitve najemne pogodbe za zemljišča - ob sklenitvi najemne pogodbe (odstavek 2 člena 264.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stroški, navedeni v vrstici 047 maj šteti drugače (cm. ). Za vrstice 048–051 podrobneje navedite znesek iz vrstice 047 glede na uveljavljen način obračunavanja. Prosimo, da ločeno navedete upoštevane stroške:

• enakomerno v obdobju, ki ga organizacija samostojno določi - na liniji 048;

• letno v višini do 30 odstotkov osnove za dohodnino za preteklo leto - na vrstico 049;

• enakomerno v času obroka, določenega s pogodbo - na liniji 050;
• v času najema zemljišča po pogodbah, ki niso predmet državne registracije - v vrstici 051.

Vrstice 052–055 R&R

V vrstico 052 vnesite skupni znesek Stroški raziskav in razvoja . Razčlenite ta znesek in ločeno navedite stroške raziskav in razvoja:

• brez pozitivnega rezultata - na liniji 053;

• po seznamu, ki ga določi vlada Ruske federacije - v vrstici 054;

• po seznamu, ki ga je določila vlada Ruske federacije - tisti, ki niso dali pozitivnega rezultata - v vrstici 055.

Vrstice 059–061

V vrstici 059 se navede strošek pridobitve oziroma nastanka unovčene premoženjske pravice. Za več informacij glejteKako obračunati prihodke in odhodke od prodaje premoženjskih pravic .

V vrstici 060 navedite stroške, povezane s prodajo, kot tudi ceno pridobitve ali ustvarjanja premoženja, katerega dohodek od prodaje se odraža v vrstici 014.

Če je bilo podjetje prodano kot premoženjski kompleks, v vrstici 061 navedite vrednost njegovih čistih sredstev. Oglejte si več podrobnosti.Kako določiti vrednost čistih sredstev organizacije .

Vrstice 070–073 Vrednostni papirji

Če je organizacija profesionalni udeleženec na trgu vrednostnih papirjev, v vrstici 070 navedite stroške, povezane s pridobitvijo, prodajo, prodajo in odkupom vrednostnih papirjev. Druge organizacije v to vrstico postavljajo pomišljaje.

Vrstico 071 je treba izpolniti, če je organizacija kupila vrednostne papirje in je nakupna cena presegla najvišjo ali ocenjeno ceno. V tem primeru tukaj vnesite znesek tega odstopanja. Oglejte si več podrobnosti. Kako upoštevati pridobitev delnic (deležev) drugih organizacij za obdavčitev .

Vrstice 072–073 izpolnijo vse organizacije, ki niso profesionalni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev. V vrstico 072 navedite stroške, povezane s pridobitvijo, prodajo, odsvojitvijo in odkupom vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu. V vrstici 073 - znesek odstopanja od najvišje ali ocenjene cene.

V napovedi za leto 2014 ne izpolnite vrstic 072 in 073.

Vrstica 080

V vrstico 080 prenesite znesek stroškov iz vrstice 350 Priloge 3 na list 02.

Vrstice 090–110 Izgube

V vrstici 090 se prikaže del izgube na objektih storitvenih dejavnosti in kmetij, prejetih v prejšnjih letih. Navedite le tisti del izgube, ki znižuje osnovo v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju. Oglejte si več podrobnosti.Kako voditi davčno evidenco prihodkov in odhodkov storitvenih dejavnosti in kmetij .

Prenesite znesek v vrstico 100 izgube pri prodaji premoženja iz vrstice 060 Priloge 3 k listu 02, ki se upošteva v tem poročevalskem oziroma davčnem obdobju.

V vrstici 110 navedite delež izgube od prodaje pravice do zemljišča. Oglejte si več podrobnosti.Kako obračunati odhodke za dohodnino, ki se nanašajo na več poročevalskih obdobij .

Vrstica 120

Če je organizacija pridobila podjetje kot premoženjski kompleks, v vrstici 120 odraža del vrednosti dobrega imena, ki se nanaša na odhodke tekočega obdobja. Oglejte si več podrobnosti. Kako odražati poslovni ugled (dobro ime) v računovodstvu in davčnem računovodstvu .

Vrstica 130 Celotni priznani odhodki

V vrstici 130 izračunajte znesek vseh priznanih stroškov po formuli:

Vrstice 131–135 Znesek amortizacije

V vrsticah 131–132 označite amortizacija obračunana po metodi enakomernega časovnega amortiziranja :

• v vrstici 131 - skupni znesek amortizacije;

• na vrstici 132 – .

Razmislite o vrsticah 133–134 amortizacija obračunana po nelinearni metodi :

• v vrstici 133 - skupni znesek amortizacije;

• na vrstici 134 – amortizacija neopredmetenih sredstev .

V vrstico 135 vnesite:

• 1 – če je z računovodsko usmeritvijo določena linearna metoda amortiziranja;

• 2 – če računovodska usmeritev določa nelinearno metodo.

Stanje: katero oznako navesti v vrstici 135 priloge 2 k listu 02, če člani konsolidirane skupine zavezancev uporabljajo različne metode za obračun amortizacije?

Navedite šifro, ki ustreza metodi amortiziranja, ki jo uporablja večina udeležencev konsolidirane skupine zavezancev.

V vrstici 135 Dodatka 2 k listu 02 izjave morate navesti, katero metodo amortiziranja (linearno ali nelinearno) uporablja organizacija v skladu s tisto, ki jo je sprejela računovodske usmeritve za davčne namene .

Če člani konsolidirane skupine zavezancev uporabljajo različne metode za obračun amortizacije, potem odgovorni udeleženec v vrstici 135 Priloge 2 k listu 02 navede:

• šifra 1 – če največje število udeležencev obračunava amortizacijo po metodi enakomernega časovnega amortiziranja;

• oznaka 2 – če večina udeležencev uporablja nelinearno metodo amortiziranja.

Če je število udeležencev, ki uporabljajo prvo ali drugo metodo, enako, morate primerjati skupni znesek amortizacije, ki so jo obračunali člani skupine z uporabo enakomerne časovne metode, s skupnim zneskom amortizacije, ki so jo obračunali z nelinearno metodo. . Glede na to, kateri znesek je večji, se vpiše pripadajoča šifra metode amortiziranja.

Takšna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. aprila 2012 št. ED-4-3/7007.

Vrstice 200–206 Neposlovni odhodki

V vrsticah 200–206 odražajte neposlovne stroške. Oglejte si več podrobnosti. .

V vrstici 201 navedite obresti, obračunane na prejeta izposojena sredstva (v mejah, določenih v členu 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V vrstici 202 odražajo stroške oblikovanja rezerve za socialno varstvo invalidov. Oglejte si več podrobnosti.Kako oblikovati in uporabiti rezervo za prihodnje stroške za socialno zaščito invalidov v davčnem računovodstvu .

V vrstici 204 navedite stroške:

• na likvidacija osnovnih sredstev in odpis neopredmetenih sredstev (vključno z zneski premalo obračunane amortizacije);

• na likvidacija nedokončanih gradbenih projektov in drugo premoženje, katerega montaža ni dokončana;

• za zaščito podtalja in druga podobna dela.

V vrstici 205 odražajte stroške v obrazcu globe, penali in druge sankcije za kršitve pogodbenih obveznosti v odnosih z nasprotnimi strankami , kakor tudi stroške odškodnine za povzročeno škodo.

V vrstico 206 postavite pomišljaje, če organizacija ni profesionalni udeleženec na trgu vrednostnih papirjev. V nasprotnem primeru odražate izgubo, prejeto pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.

V vrstici 200 odražajte skupni znesek neposlovnih stroškov. Če je organizacija imela samo neposlovne stroške, navedene v vrsticah 201–206, bo kazalnik v vrstici 200 enak vsoti teh vrstic. Če je imela organizacija druge neposlovne stroške (na primer neposlovne stroške po pogodbah o skrbniškem upravljanju premoženja), bo indikator v vrstici 200 večji od skupnega zneska stroškov v vrsticah 201–206.

Vrstice 300–302 Izgube

Vrstice 300–302 prikazujejo izgube, ki so enake neposlovnim odhodkom. Oglejte si več podrobnosti.Katere neposlovne stroške je treba upoštevati pri obračunu dohodnine? .

V vrstici 300 odražajte skupni znesek takih izgub.

V vrstico 301 navedite izgube iz prejšnjih let, ugotovljene v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju.

V vrstico 302 vnesite znesek slabih terjatev. Če organizacija ustvarja rezervo za dvomljive dolgove , tukaj vnesite znesek slabih terjatev, ki jih rezerva ne krije.

Vrstice 400–403 Popravek davčne osnove

Vrstice 400–403 je treba izpolniti, če je organizacija v prejšnjih letih preveč plačala dohodnino in plača preračun davčne osnove na podlagi prvega odstavka 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. V vrsticah odražate znesek precenjene davčne osnove v prejšnjih obdobjih - za ta znesek se zmanjša osnova poročevalskega obdobja.

To izhaja iz točke 7.3 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Dodatek 4 k listu 02

Vlogo vključite v izjavo samo za prvo četrtletje in za celotno davčno obdobje (točka 1.1 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600) .

V vrstico 010 se vpiše stanje neprenesene izgube na začetku leta. Če na začetku leta ni neizkazane izgube, priloge 4 k listu 02 v izjavi za prvo četrtletje ni treba izpolniti. Če je izguba nastala v tekočem obdobju, jo je treba odražati v Dodatku 4 k listu 02 v izjavi za leto.

V vrsticah 040–130 se odražajo izgube po letu njihovega nastanka. V izjavi za konsolidirano skupino davkoplačevalcev v teh vrsticah ne odražajo izgub članov skupine, izračunanih v obdobjih, preden so se pridružili tej skupini (člen 278.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V vrsticah 135 in 136 se izkazujejo izgube iz opravljenih poslov pri poslih z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu.

V vrstici 140 se navede davčna osnova, ki se uporablja pri izračunu izgube iz preteklih let, ki znižuje osnovo tekočega davčnega obdobja. Vrednost, navedena v vrstici 140, mora biti enaka indikatorju v vrstici 100 lista 02. Če je organizacija končala tekoče davčno obdobje z izgubo, vrednost, navedena v vrstici 140, poveča kazalnik v vrstici 160 in se prenese v Dodatek 4 k list 02 napovedi za prvo četrtletje prihodnjega leta.

V vrstici 150 odražate izgubo, za katero podjetje zmanjša davčno osnovo za tekoče leto. Indikator v vrstici 150 se prenese v vrstico 110 lista 02.

V vrstico 151 se vpiše izguba pri poslih s tržnimi vrednostnimi papirji. Znesek v vrstici 151 ne sme presegati 20 odstotkov zneska izgube v vrstici 135.

Vrstico 160 izpolnite samo v letni napovedi. Tukaj zabeležite stanje neprenesene izgube ob koncu davčnega obdobja.

Samo v letni napovedi izpolnite tudi vrstico 161. Indikator za to vrstico določite kot razliko med vrsticama 136 in 151.

Dodatek 5 k listu 02

Samo organizacije z ločenimi oddelki morajo navesti podatke v dodatku 5 k listu 02. Za podrobnosti o tem, kako izpolniti izjavo v tem primeru, glejte Kako sestaviti in oddati napoved za odmero dohodnine, če ima organizacija ločene oddelke .

#PRIPROČAM#

Nov obrazec napovedi je bil potrjen z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 N ММВ-7-3/600@ "O potrditvi obrazca davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb, postopek za njegovo izpolnjevanje, kot tudi obrazec za oddajo davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb v elektronski obliki«. Odraža spremembe davčnega zakonika z zveznim zakonom z dne 2. novembra 2013 št. 306-FZ »O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije«, zvezni zakon z dne 20. aprila 2014 št. 81- Zvezni zakon »O spremembah drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije«, zvezni zakon z dne 23. junija 2014 št. 167-FZ »O spremembah poglavij 23 in 25 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije".

V tabeli obravnavamo glavne spremembe, ki lahko vplivajo na interese številnih davkoplačevalcev.

Od leta 2014 so spremembe davčnega zakonika Ruske federacije vplivale tudi na postopek izračuna in odtegljaja davka od dohodka (dividend), prejetega od udeležbe v kapitalu drugih organizacij. V zvezi s tem je prišlo do številnih sprememb postopka izpolnjevanja nove izjave. Največ sprememb je povezanih s prekodiranjem nizov, so pa tudi pomembnejše. Informacije o njih so predstavljene v obliki spodnje tabele.

Davčni zakonik Ruske federacije od 1. januarja 2014 določa posebnosti določanja davčne osnove, prihodkov in odhodkov pri opravljanju dejavnosti, povezanih s proizvodnjo ogljikovodikov na novem morskem polju (odstavek 1 člena 275.2 davčnega zakona). zakonik Ruske federacije). V zvezi s tem je na vseh straneh napovedi, kjer je treba izbrati atribut davčnega zavezanca, dodan nov atribut 4 - organizacija, ki deluje na novem morskem nahajališču ogljikovodikov. Dodana polja za izpolnjevanje serije, številke in vrste licence.

Datum objave: 26.02.2015 12:30 (arhiv)

30. marca bodo morale organizacije oddati dohodninsko napoved. Z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. Ta odredba je začela veljati 10. januarja 2015.

Uvodne informacije

Napoved za odmero dohodnine je v bistvu poročilo o prejetih dohodkih in nastalih odhodkih, davčnih ugodnostih ter znesku dohodnine oziroma izgubah. Praviloma morajo vse ruske družbe, ki so plačniki davka od dohodkov pravnih oseb, predložiti to izjavo (1. člen 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 246. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega morajo davčni zavezanci predložiti izjavo, tudi če nimajo obveznosti plačila davka in (ali) akontacije davka (1. odstavek 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Takoj povejmo, da v obliki izjave ni bilo "revolucionarnih" sprememb. Vendar so bili nekateri razdelki prilagojeni, nekateri pa imajo nove vrstice.

Popravek davčne osnove

Poglejmo si Prilogo št. 2 k listu 02 izjave »Stroški v zvezi s proizvodnjo in prodajo, neposlovni odhodki in neposlovnim odhodkom izenačene izgube«.

V njej so se pojavile nove vrstice: 400 - 403. Bistvo je, da če je bila v prejšnjih obdobjih storjena napaka, ki je povzročila preplačilo, potem je takšno napako mogoče popraviti v trenutni izjavi. To je v skladu s 1. odstavkom čl. 54 Davčni zakonik Ruske federacije. Te vrstice se izpolnijo na naslednji način (točka 7.3 postopka za izpolnjevanje deklaracije):

• vrstica 400 odraža prilagoditev davčne osnove za ugotovljene napake (izkrivljanja);
• v vrsticah 400 - 403 so razčlenjene ugotovljene napake (izkrivljanja) po letih.

V prejšnjem obrazcu bi morale biti v vrstici 301 prikazane izgube iz prejšnjih davčnih obdobij, ugotovljene v tekočem (davčnem) obdobju.

Odraz dividend

Razmislimo o razdelku A lista 03 izjave, ki se imenuje "Izračun davka na dohodek v obliki dividend (dohodek od udeležbe v kapitalu drugih organizacij, ustanovljenih na ozemlju Ruske federacije)." V tem razdelku se je pojavila vrstica 001. Namenjena je prikazu skupnega zneska dividend, ki se razdeli v korist prejemnikov. Skupni znesek bo treba razdeliti med naslednje vrstice:

• 020 - dividende ruskim organizacijam;
• 030 - dividende fizičnim osebam, ki so davčni rezidenti.

Podrobneje morate dešifrirati zneske izplačanih dividend (obresti) v razdelku B lista 03. Ta list je treba izpolniti za vsakega prejemnika dividend (točka 11.4 postopka za izpolnjevanje izjave).

Vrednostni papirji

Kar zadeva vrednostne papirje, sta se na primer v prilogi št. 1 k listu 02 pojavili vrstici 023 in 024, v katerih je treba prikazati prihodke od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev. Izpolniti jih je treba od poročila za prvo četrtletje 2015. Prejšnja oblika izjave je predvidevala odraz prihodkov samo za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev (točka 6.1 postopka za izpolnjevanje izjave).

Pri tem velja še opozoriti, da ima izjava novo prilogo št.

Ta vloga mora odražati podatke o dohodkih posameznikov. Ta vloga mora biti izdana v obliki potrdila za vsakega posameznika. V njem mora davčni zastopnik odražati dohodek, ki ga je plačal posamezniku za transakcije z vrednostnimi papirji, finančnimi instrumenti terminskih poslov itd. (odstavek 17.1 postopka za izpolnjevanje izjave). Takšna potrdila bo treba pripraviti le v napovedi, oddani ob koncu leta. Načeloma je tukaj mogoče potegniti nekaj analogije s predložitvijo potrdil v obrazcu 2-NDFL.

Druge spremembe

Nekatere organizacije lahko naletijo na druge prilagoditve obrazca izjave, na primer:

v prilogi 3 k listu 02 izjave za leto 2014 bo treba iztržek in izgubo od odstopa dolga razdeliti glede na datum njegove prodaje - pred ali po roku plačila. Od leta 2015 ne bo treba razdeliti izgub, saj jih je mogoče v celoti upoštevati na datum dodelitve (točka 8.2 postopka za izpolnjevanje izjave);

Obrazec davčne napovedi je dopolnjen s Prilogo št. 6b k listu 02, ki je namenjena prikazu prihodkov in odhodkov udeležencev v konsolidiranih skupinah zavezancev.

Kdaj oddati napoved?

Izjavo o dobičku je treba oddati ob koncu vsakega poročevalskega in davčnega obdobja. Davčno obdobje je koledarsko leto. Zato morate svoj dobiček za leto 2014 prijaviti najkasneje do 30. marca 2015, saj 28. in 29. padeta na vikende (4. člen 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prav tako je treba napoved za odmero dohodnine oddati ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, in sicer:

organizacije, za katere so obdobja poročanja prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev v letu, morajo izjave predložiti najkasneje do 28. aprila, 28. julija in 28. oktobra 2015;

organizacije, za katere so obdobja poročanja mesečna, morajo poročati najpozneje do 28. dne vsakega meseca v tekočem letu (to velja za tiste, ki obračunavajo davek mesečno na podlagi dejanskega dobička).

Tu je treba opozoriti, da morajo številne organizacije predložiti izjave samo v elektronski obliki prek operaterja za upravljanje elektronskih dokumentov. To še posebej velja za podjetja, katerih povprečno število zaposlenih v preteklem koledarskem letu presega 100 ljudi.

Izpolnjevanje prilog k listu 02 pod številko 1 in 2 je obvezno za vse zavezance za dohodnino.
Poleg tega so zavezanci dolžni izpolniti še: list 01 oziroma naslovno stran (postopek izpolnjevanja je obravnavan v članku »Splošne zahteve in postopek izpolnjevanja naslovne strani napovedi za odmero dohodnine«), kot tudi pododdelek 1.1 razdelka 1 in list 02 napovedi (za več podrobnosti glejte članek »Postopek izpolnjevanja pododdelka 1.1 razdelka 1 in lista 02 napovedi za dohodnino«)

Postopek izpolnjevanja dodatka št. 1 k listu 02

Vrstica 001 se označi s črko »V«, če je zavezanec kmetijski pridelovalec.

Podatke o prejetih dohodkih zavezanec vnese v tabelo. V tem primeru so vrednosti vseh kazalnikov podane v rubljih.

Skupni znesek prihodkov od prodaje blaga (del, storitev), izračunan v skladu z, 250 Davčni zakonik (TC), se odraža v vrstici 010. Hkrati bančne institucije v vrstici 010 odražajo znesek dohodka iz člena 249 davčnega zakonika, ob upoštevanju določb 290. člen davčnega zakonika; zavarovalne organizacije - znesek dohodka, predviden v členu 249 davčnega zakonika, ob upoštevanju določb 293. člen davčnega zakonika; poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev (tudi banke) – višina dohodka iz 249. člena, 298 NK. Če slednji izvajajo trgovske dejavnosti, potem zadevna vrstica 010 odraža prihodke od prodaje ali druge odsvojitve (vključno z odkupom) vrednostnih papirjev, določene v skladu z 2., 5., 6. in 11. členom. 280. člen davčnega zakonika, pa tudi tiste, pridobljene kot rezultat inovacij. Poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, ki ne opravljajo trgovskih dejavnosti, odražajo v vrstici 010 prihodke od ene od vrst vrednostnih papirjev (vključno s tistimi, prejetimi kot rezultat inovacij), določenih v skladu z računovodsko politiko organizacije (odstavek 8 člena 280 davčnega zakonika). Prihodki iz transakcij z vrednostnimi papirji (vključno s tistimi, prejetimi kot posledica novacije) za drugo vrsto vrednostnih papirjev se odražajo na listu 05 izjave.

Podatke o prejemkih od prodaje različnega premoženja zavezanec navede v naslednjih vrsticah:
- prihodki od prodaje blaga (dela, storitev) lastne proizvodnje - na vrstici 011;
- prihodki od prodaje nabavljenega blaga – na vrstico 012;
- prejemki od prodaje premoženjskih pravic, razen dohodki od prodaje terjatve - na vrstico 013;
- prejemki od prodaje drugega premoženja – na vrstici 014.

Podatki o prihodkih od prodaje vrednostnih papirjev, ki jih izpolnijo samo profesionalni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, se odražajo v vrsticah 020 - 022. V tem primeru vrstica 020 prikazuje prihodke od prodaje (odsvojitve, vključno z odkupom) vrednostnih papirjev, ob upoštevanju upoštevajte določbe 5. in 6. odstavka 280. člena davčnega zakonika; v vrstico 021 – znesek odstopanja dejanskega izkupička od prodaje (odsvojitve) vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje in ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, od minimalne cene poslov na organiziranem trgu vrednostnih papirjev; v vrstici 022 - znesek odstopanja dejanskega izkupička od prodaje vrednostnih papirjev, določen v skladu s 6. členom 280. člena Davčnega zakonika in 40. členom Davčnega zakonika.

V vrstici 030 se prikaže prihodek od prodaje iz poslovanja, ki se odraža v Prilogi št. 3 k listu 02, če obstaja, nato pa v vrstici 040 zavezanec navede znesek prihodka od prodaje:
stran 010 + stran 020 + stran 030

V vrsticah 100–102 davčni zavezanci odražajo neposlovne prihodke, ki so jih prejeli.
Pri izpolnjevanju vrstice 100 davčni zavezanci odražajo neposlovne prihodke, ustvarjene v skladu s členom 250 davčnega zakonika, zlasti:
- prejete (obračunane) obresti na državne in občinske vrednostne papirje, druge izdajne vrednostne papirje na dan, ko izdajatelj plača obresti (kuponske) dohodke ali na dan prodaje vrednostnih papirjev ali na zadnji dan poročevalskega obdobja in obdavčene na dan stopnje, določene s členi 1, 4 284. člen davčnega zakonika(členi 271, 273, 281, 328 davčnega zakonika);
- obresti, prejete (natečene) po pogodbah o posojilu, kreditu, bančnem računu, bančnem depozitu, pa tudi na druge dolžniške obveznosti (vključno z vrednostnimi papirji), če ima dolžniške obveznosti davčni zavezanec (členi 271, 273, 328 davčnega zakonika). . V tej vrstici se poleg prejetih (natečenih) obresti na obrestonosno menico izkazujejo tudi prejete (natečene) obresti v obliki eskonta na eskontno menico;
- banke, zavarovalnice, poleg tega ta vrstica odraža neposlovne prihodke iz členov 290, 293 davčnega zakonika, ki niso vključeni v prihodke od prodaje. V tej vrstici se izkazujejo zlasti prihodki bank iz poslov nakupa in prodaje tuje valute;
- dohodki, prejeti iz poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu (členi 250, 301, 303 - 305, 326 davčnega zakonika), kot tudi iz poslov varovanja pred tveganjem;
- dohodek banke iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu (2. odst. 5. odst. 304. člen davčnega zakonika), katerega osnovno sredstvo je tuja valuta, izvršitev pa se izvede z izročitvijo finančnega premoženja.

Postopek izpolnjevanja dodatka št. 2 k listu 02

Vrstico 010 izpolnijo organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo blaga, opravljanjem dela, opravljanjem storitev - označuje neposredne stroške, povezane s prodanim blagom, deli in storitvami.

Davčni zavezanci, ki opravljajo dejavnost trgovine na debelo, drobno in drobno, neposredne odhodke v zvezi s prodanim blagom, vključno s stroški prodanega blaga, odražajo neposredne odhodke v vrstici 020, 030.
Vrstice 010 - 030 ne izpolnjujejo organizacije, ki uporabljajo gotovinsko metodo ugotavljanja prihodkov in odhodkov.

V vrstici 010 ali 040 (odvisno od sprejete računovodske usmeritve za davčne namene) banke izkazujejo znesek predvidenih odhodkov za 253. člen davčnega zakonika ob upoštevanju določb 291. člen davčnega zakonika; zavarovalne organizacije - znesek stroškov, določen v členu 253 davčnega zakonika, ob upoštevanju določb 294. člen davčnega zakonika; poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev (vključno z bankami) - znesek stroškov iz člena 253 davčnega zakonika, ob upoštevanju določb 299. člen davčnega zakonika. Če slednji opravljajo trgovske dejavnosti, potem v tej vrstici odražajo odhodke iz poslovanja za pridobitev in prodajo ali drugo odtujitev vrednostnih papirjev (vključno z odkupom). Poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev (vključno z bankami), ki ne opravljajo trgovske dejavnosti, izkazujejo odhodke iz poslov pridobitve in prodaje ali druge odsvojitve (vključno z odkupom) ene vrste vrednostnih papirjev po metodi, ki jo zavezanec izbere za ugotavljanje davčna osnova (8. točka 280. člena NK).

V vrstici 040 organizacije, ki uporabljajo metodo nastanka poslovnega dogodka, odražajo posredne stroške v skladu z 318. člen davčnega zakonika. Organizacije, ki uporabljajo denarno metodo ugotavljanja prihodkov in odhodkov, odražajo v vrstici 040 odhodke, priznane kot zmanjšanje davčne osnove za davek od dohodka v skladu z 273. člen davčnega zakonika .

Zneski obračunanih davkov in pristojbin, razen enotnega socialnega davka, ter davkov, navedenih v 270. člen davčnega zakonika, navede zavezanec na vrstici 041 vloge.
V vrstici 042, 043 so navedeni posredni stroški oziroma:
- za raziskave in razvoj;
- od tega: raziskave in razvoj, ki niso dale pozitivnega rezultata.

Vrstico 044 izpolnijo organizacije, ki so v svojih računovodskih usmeritvah za davčne namene predvidele vključitev v odhodke poročevalskega (davčnega) obdobja odhodkov za kapitalske naložbe v višini največ 10% začetne vrednosti osnovnih sredstev. (razen brezplačno prejetih osnovnih sredstev) in (ali) stroški, nastali v primerih dokončanja, dodatne opreme, posodobitve, tehnične prenove, delne likvidacije osnovnih sredstev, katerih zneski so določeni v skladu z 257. člen davčnega zakonika .
Zneski stroškov, ki jih ima davkoplačevalska organizacija, ki zaposluje delo invalidov in so sprejeti za davčne namene na način, določen v odstavkih. 38 str. 1 264. člen davčnega zakonika, so navedeni v vrstici 045.
Stroški davkoplačevalcev - javnih invalidskih organizacij, pa tudi davkoplačevalcev - ustanov, katerih edini lastnik premoženja so javne invalidske organizacije na način, določen v odst. 39 odstavek 1 člena 264 davčnega zakonika se odražajo v vrstici 046.

V vrstico 050 se vpiše vrednost unovčenih premoženjskih pravic. Nabavna cena prodanega drugega premoženja in stroški, povezani z njegovo prodajo (razen vrednostnih papirjev, proizvodov lastne proizvodnje, kupljenega blaga, amortiziranega premoženja) se odražajo v vrstici 060. Vrstico 070 izpolnijo samo profesionalni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev in odraža stroški, povezani s pridobitvijo in prodajo (odsvojitvijo, vključno z odkupom) prodanih (uporabljenih) vrednostnih papirjev, ob upoštevanju določb 40. člena davčnega zakonika.

V vrstici 090 je prikazan znesek izgub prejšnjih davčnih obdobij za storitvene dejavnosti in kmetije, vključno s stanovanjskimi, komunalnimi in socialnimi in kulturnimi objekti, ki se lahko upoštevajo v 10 letih za zmanjšanje dobička tekočega poročanja (davek ) obdobje, prejeto iz teh vrst dejavnosti, v skladu z Člen 275.1 davčnega zakonika .
V vrstici 100 je prikazan znesek izgube od prodaje amortizirljivih nepremičnin, ki ustreza tekočemu poročevalskemu (davčnemu) obdobju, pripoznan kot drugi odhodki tekočega obdobja na način, določen v 3. 268. člen davčnega zakonika .

Vrstica 110 odraža skupni znesek odhodkov, ki jih davčni zavezanec prizna kot vsoto vrstic od 010 do 040 plus vsoto vrstic od 050 do 100.

V vrstico 200 se vpiše skupni znesek neposlovnih odhodkov zavezanca. To vrstico izpolnijo organizacije ne glede na način ugotavljanja prihodkov od prodaje. Hkrati organizacije, ki uporabljajo denarno metodo, odražajo kazalnike v tej vrstici, če so dejansko nastali stroški. Banke, poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev in zavarovalniške organizacije v vrstici 200 prikazujejo neposlovne stroške iz členov 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 davčnega zakonika, ki niso vključeni v stroške. odraža v vrstici 010 ali 020 dodatka št. 2 k listu 02, kar zmanjšuje prihodke od prodaje. V tej vrstici so prikazani tudi bančni stroški iz transakcij nakupa in prodaje valute. Poleg tega zavezanci v vrstici 200 navedejo odhodke, nastale pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu (členi 265, 301, 303 - 305, 326 davčnega zakonika), kot tudi pri poslih varovanja pred tveganjem.

V vrstici 202 se izkazujejo stroški oblikovanja rezerve za prihodnje izdatke, namenjene za zagotavljanje socialnega varstva invalidov, ki jih naredijo zavezanci - javne invalidske organizacije in invalidske organizacije, ki zaposlujejo delo invalidov, v katerih so invalidi Skupno število zaposlenih v organizaciji je najmanj 50% in delež stroškov za prejemke invalidov v stroških dela najmanj 25%, v skladu z Člen 267.1 davčnega zakonika .

Izguba iz uveljavljanja terjatve v zvezi z neposlovnimi odhodki tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja v skladu z 2. členom 279. člen davčnega zakonika je prikazano v vrstici 203 Dodatka št. 2.
Izgube, ki so enake neposlovnim odhodkom, se skupaj odražajo v vrsticah 301 - 302. Hkrati se odhodki, povezani s preteklimi poročevalskimi (davčnimi) obdobji, ne odražajo v vrstici 301, ne glede na obdobje prejema (odkritja) dokumenti, ki potrjujejo te stroške, sestavljeni v prejšnjih poročevalskih (davčnih) obdobjih. V vrstici 302 se navede znesek slabih terjatev.

Za referenčne informacije so navedene v vrsticah 400, 401, 410. Vrstica 400 odraža referenčni znesek obračunane amortizacije za poročevalsko (davčno) obdobje, tako za osnovna sredstva, vključno z amortizirljivimi osnovnimi sredstvi, ki so razporejena v ločeno amortizacijsko skupino amortizirljivih nepremičnin, in za neopredmetena sredstva, ne glede na to, ali je bilo to premoženje obračunano na zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja. Na vrstico 410 se vpišejo javne invalidske organizacije in invalidske organizacije, v katerih invalidi od skupnega števila zaposlenih v organizaciji predstavljajo najmanj 50 % in delež izdatkov za prejemke invalidov v stroških dela. znaša najmanj 25 %, odraža stanje rezerve za prihodnje izdatke, namenjene za zagotavljanje socialnega varstva invalidov.

© Kolege posebej opozarjamo na potrebo po sklicevanju na " " pri citiranju (za spletne projekte je potrebna aktivna hiperpovezava)

Naslednji odhodki se lahko odražajo v napovedi za dohodnino na strani 301, priloga 2 k listu 02: 1. Zavrnitev dobave (prodaje) blaga in storitev naših nasprotnih strank za preteklo leto; 2. Storitve so bile opravljene lani, dokumenti so prispeli letos.

Za dohodnino odražajo izgube, ki so identificirani v tekočem obdobju, vendar jim ni mogoče določiti datuma nastanka.

Zaradi nepravočasnih odhodkov (na primer v vaši situaciji, ko so dokumenti prispeli z zamudo) je bila davčna osnova precenjena in davek preveč plačan. Takšno napako je mogoče popraviti v trenutni izjavi s pravočasnim prikazom neobračunanih. stroški v skladu z vrsticami 400-403 istega dodatka 2 k listu 02. Upoštevajte: če je izguba nastala v tekočem obdobju ali v obdobju, ko je bila storjena napaka, je napako mogoče popraviti le v posodobljeni izjavi.

Če je bila davčna osnova zaradi napake prenizka (upoštevani so bili odhodki v večjem znesku, dohodki niso bili prikazani), je takšno napako mogoče popraviti le z vložitvijo posodobljene napovedi.

Kako pripraviti in oddati dohodninsko napoved

Vrstice 300–302 Izgube

V katerih primerih mora organizacija predložiti posodobljeno davčno napoved?

Podkazana davčna osnova

Organizacija je dolžna predložiti posodobljeno davčno napoved, če je v predhodno predloženi napovedi odkrila netočnosti ali napake, ki so povzročile podcenjeno davčno osnovo in nepopolno plačilo davka v proračun. Če je znano obdobje, v katerem je bila napaka storjena, morate oddati posodobljeno napoved. Če obdobje napake ni znano, se popravljena napoved ne predloži. V tem primeru je treba davčno osnovo in znesek davka preračunati v obdobju, v katerem je bila napaka odkrita. To izhaja iz določb 81. člena in 1. odstavka 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ta postopek velja tako za davčne zavezance kot za davčne zastopnike. Hkrati morajo davčni zastopniki predložiti posodobljene izračune samo za tiste davčne zavezance, pri katerih so bile odkrite napake. To je navedeno v členu 81 davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, posodobljen obračun davka od dohodkov, izplačanih tujim organizacijam, je treba oddati samo za tiste zavezance, katerih podatki so bili v prvotnem obračunu popačeni.

Preplačilo davkov

Če napaka v davčni napovedi povzroči preplačilo davka, ima organizacija pravico do:

• oddajo posodobljeno napoved za obdobje, v katerem je bila napaka storjena (vendar tega niso dolžni storiti);
• odpravi napako tako, da zmanjša dobiček in znesek davka za obdobje, v katerem je bila napaka odkrita. Ta metoda se lahko uporablja ne glede na to, ali je obdobje, v katerem je nastala napaka, znano ali ne;
• ne ukrepajte za odpravo napake (na primer, če je znesek preplačila nepomemben).

Davčno osnovo tekočega obdobja je mogoče prilagoditi ne samo, če so v izjavah ugotovljene napake. Določbe 3. odstavka 1. odstavka 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije lahko izkoristite tudi v primerih, ko je preplačilo davka nastalo zaradi sprememb zakonodaje, ki imajo retroaktivni učinek. Če takšne spremembe izboljšajo položaj davkoplačevalca, lahko organizacija ugotovi dohodke, ki jih prej ni bilo mogoče izključiti iz davčne osnove, ali odhodke, ki jih prej ni bilo mogoče upoštevati za davčne namene. V takih primerih ni treba predložiti posodobljenih izjav. Davčne obveznosti lahko preračunate v tekočem obdobju. Ta ugotovitev izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. junija 2014 št. ED-4-15/12067.

Za katere davke se lahko uporabijo določbe členov 54 in 81 Davčnega zakonika Ruske federacije o ponovnem izračunu davčne osnove brez predložitve posodobljenih izjav? V tekočem obdobju so bile ugotovljene napake, ki so bile storjene v prejšnjih obdobjih in so povzročile preplačila

Možnost uporabe norm teh členov obstaja le v zvezi z dohodnino, prometnim davkom, davkom na pridobivanje rudnin in enotnim davkom po poenostavitvi.

To je razloženo na naslednji način.

Primer popravka napake v obračunu dohodnine za obdobje, v katerem je organizacija ustvarila izgubo

Napoved za davek od dohodka za leto 2014 prikazuje dobiček v višini 500.000 rubljev. Leta 2015 je računovodja organizacije ugotovil, da pri sestavi te izjave ni upošteval stroškov najemnine v višini 10.000 rubljev. Računovodkinja se je odločila, da ne bo oddala posodobljene napovedi za leto 2014, ampak bo te odhodke upoštevala pri obračunu dohodnine za leto 2015.

Konec leta 2015 je imela organizacija 200.000 rubljev izgube. Obveznost za plačilo dohodnine za leto 2015 v tem primeru ne nastane, zato je bila odločitev o vključitvi ugotovljenih odhodkov leta 2014 v davčni obračun za leto 2015 nepravilna. Računovodja je izključil 10.000 rubljev. od odhodkov 2015 in oddali posodobljeno napoved za odmero dohodnine za leto 2014.

Po razjasnitvi zneska odhodkov je davčna napoved za leto 2014 odražala dobiček v višini 490.000 rubljev. (500.000 rub. – 10.000 rub.). Izjava za leto 2015 odraža izgubo v višini 190.000 rubljev. (200.000 rub. – 10.000 rub.).

domov » Onkologija » Pojasnila k vrstici 301 Priloga 2. Kakšen je postopek izpolnjevanja dohodninske napovedi (primer)? Podatke poročanja potrdimo