Hvordan skattemyndighetene ser på byråkontrakter. Hvordan brukes anstendige onshore-selskaper i offshore-byråer? Byråordning i skatteoptimalisering
En agentavtale er en konsensuell, gjensidig og refunderbar handling, ifølge hvilken agenten forplikter seg til å utføre handlinger til fordel for fullmaktsgiveren, og fullmakten forplikter seg til å betale for disse handlingene.
Skatteregnskapet til slike avtaler har sine egne særegne egenskaper. For beregning av skatter har det ingen betydning om agenten opptrer på vegne av fullmaktsgiver eller på egen hånd. I henhold til vilkårene i kontrakten forplikter hovedmannen seg til å kompensere agenten for alle utgifter. De betales separat fra og har ingenting med det å gjøre (artikkel 1001 i Civil Code). En part i en agentavtale kan være både en enkeltperson og en juridisk enhet.
Funksjoner ved skatt og avgifter
Middel
Etter avtale skal agent gi oppdragsgiver . Hvis vilkårene i kontrakten ikke spesifiserer prosedyren for rapportering, gjør agenten dette ettersom vilkårene i kontrakten er oppfylt eller etter full implementering.
For å implementere ordningen selger grossisten hele eller deler av produktet gjennom forenklede selgere. Samtidig har forenklede mennesker begrensninger (artikkel 346.13 i skatteloven):
- etter mengden av inntekt;
- etter restverdi;
- etter antall ansatte.
For å overvinne disse begrensningene er det nok å bruke metoden for å dele virksomheten, det vil si å samarbeide med flere forenklede firmaer. Slike enheter samler inn den maksimale delen av fortjenesten fra transaksjoner, hvorfra en enkelt skatt på 15 % betales (i noen regioner kan den være 5 % i samsvar med paragraf 2 i artikkel 346.20 i skatteloven).
Gjelder med 6 % skatt. Du kan bruke to varianter av objektet samtidig: for noen agenter velger du "Inntekt", og for andre - "Inntekt minus utgifter". Denne metoden er kanskje ikke gunstig for kjøpere som betaler mva. Men selv om antallet kjøpere som ikke betaler moms er 10 % av den totale vareomsetningen, genererer kostnadene ved splitting inntekter.
- Du kan tiltrekke deg bedrifter ved hjelp av rabattsystemer, betalingsutsettelse og så videre. Å tiltrekke seg kunder som ikke betaler moms er en ganske vanskelig oppgave. De er lettest å finne i forbruksvaremiljøet. Slike kunder kan nås selv ved inngåelse av transaksjoner med momsbetalende kjøpere. De er med på å tiltrekke seg kjøpere, de blir selv samtidig agenter eller subagenter. Det vil være nødvendig for slike agenter og underagenter å tildele et honorar eller tilleggsfordeler.
- Et annet alternativ for en betydelig reduksjon i merverdiavgift og inntektsskatt er overføring av omsetning utenfor balansen ved å gå over til det forenklede skattesystemet. Dette kommer til uttrykk ved at i stedet for å selge, blir selskapet et mellomledd mellom eksterne motparter og.
- Poenget er at inntektene som tidligere ble tjent fra salgsmarginer nå kommer i form av byråhonorarer. Samtidig mottas tilleggsinntekter i form av betaling delcredere. Det er ikke nødvendig å beregne og betale merverdiavgift og inntektsskatt på slike inntekter.
- En agentordning brukes også med en ikke-resident prinsipal som har to agenter: den ene kjøper varer på hans vegne, den andre selger. Det er ingen bestemmelse om å betale inntektsskatt, siden en ikke-bosatt ikke har et representasjonskontor i Den russiske føderasjonen, og derfor ingen eiendom. Det er imidlertid obligatorisk å holde tilbake merverdiavgift. Men hvis du setter en ikke-bosatt på skatteregister i Russland, vil du kunne overføre det til ham.
- Det bidrar til å redusere fortjenesten mottatt ved innføring av ulike kostbare mekanismer. I salg kan du for eksempel bruke personer til å hjelpe til med å skaffe eller returnere midler, søke etter motparter, bruke innsamlingstjenester.
- Grossistinntekter kan representeres som detaljhandelsinntekter. Dette bidrar til å unngå å betale moms og inntektsskatt på omsetningen av engrosprodukter.
Skatteoptimalisering for AD er beskrevet i denne videoen:
Vi fortsetter artikkelserien om offshore-ordninger. I dag skal vi se på ordninger der et britisk selskap kan brukes.
Byråordning i skatteoptimalisering
Før jeg beskriver den mest klassiske offshore-byråordningen, vil jeg gjerne snakke litt om organiseringen av agentens aktiviteter fra engelsk lovs synspunkt. Så i henhold til britisk lovgivning pålegges ikke skatten utelukkende på byrågebyret og bare hvis en rekke betingelser er oppfylt til sammen:
- Et britisk selskap eies av en ikke-bosatt i landet.
- Selskapet driver ikke virksomhet i Storbritannia og Nord-Irland.
- Selskapet spesialiserer seg på å tilby megling, ledelse, byråtjenester.
I de fleste tilfeller er et britisk selskap en agent for et utenlandsk selskap etablert i en skattefri jurisdiksjon. Det engelske foretaket driver på egne vegne, mot en liten kompensasjon, aktiviteter på verdensmarkedet, spesifisert i agentavtalen. Russiske selskaper bruker et nominelt britisk selskap når de utfører eksport-importtransaksjoner for å optimalisere beskatningen gjennom prinsippet om internprising, samt viderefakturering.
Den største fordelen med å bruke en slik ordning ligger i prestisjen til etableringslandet for agentselskapet. Når du registrerer en foretak-oppdragsgiver på territoriet til en klassisk offshore, pålegges ingen skatt på overskudd, men godtgjørelsen som overføres til den britiske institusjonen er gjenstand for beskatning. I Storbritannia er inntektsskatten 30 %.
Det er verdt å merke seg ett viktig poeng: for at denne offshore-ordningen skal fungere, må du skjule tilknytningen til det britiske agentselskapet og hovedselskapet i agentavtalen etablert i en klassisk offshore, for eksempel på en øy.
Tenk på et eksempel på hvordan en slik ordning fungerer:
Det russiske selskapet leverer varene til det britiske selskapet - agent for overføring til en utenlandsk kjøper. Kjøperen overfører midler for varene til det britiske selskapet ($500). Det britiske selskapet overfører til hovedselskapet på øya Nevis gebyret fra den utenlandske kjøperen minus gebyret ($495). Selskapets rektor overfører midler til selskapets agent for overføring av det russiske selskapet, minus midlene til vedlikehold av selskapet ($400). Denne ordningen vil resultere i en nettoinntekt på 98,5 % for hovedselskapet, fratrukket 30 % skatt på godtgjørelse for britiske selskaper og ingen skatt i Nevis.
Det viktigste her er ikke å overdrive det, men å bruke regelen for tynn kapitalisering og huske at agentens aktivitet skal være økonomisk fornuftig.
Ved å bruke et registrert partnerskap i Storbritannia
Gjennom bruk av et britisk partnerskap i en offshore-ordning kan selskapsskatt unngås, det vil si at inntekten til partnere på deres bosted er gjenstand for beskatning. Derfor, hvis partnerne er klassiske offshoreselskaper etablert i skattefrie jurisdiksjoner, for eksempel i Nevis, og selve partnerskapet ikke opererer i Storbritannia, kan beskatning unngås helt. Det anbefales å bruke nominerte selskaper i denne ordningen, noe som vil spare penger betydelig. Slike ordninger viste seg fra den beste siden i handelsfeltet.
Du kan lese mer om partnerskapet i materiell som:
Hvilke andre partnerskap kan brukes i stedet for de britiske?
Det er verdt å merke seg at i stedet for et britisk partnerskap, et partnerskap eller et partnerskap registrert i .
Formidlingstjenester, selv med all åpenhet i forholdet mellom motparter, blir alltid gjenstand for en partisk holdning fra skattemyndighetenes side. Årsaken til den økte oppmerksomheten er at denne typen relasjoner ofte brukes på ulike måter for skatteoptimalisering. De farligste av dem er de som involverer bruk av "en-dag".
I standardordningen opptrer den fiktive organisasjonen som agent. Som regel gjøres dette ikke så mye for å blåse opp utgiftene med det formål å beskatte overskudd og øke inngående merverdiavgift, men for å ta ut kontanter.
"Noen kretsingeniører oppbevarer hensynsløst dokumenter, brevhoder, segl og rapportering fra motparter på sine kontorer"
HOVED EKTE, AGENT FIKTIV
Ved kontroll sjekker skattemyndighetene, som ser på byråavgiften som en del av utgiftene, umiddelbart motparten for tegn på en "endags"-avgift. Det er i tilfeller hvor agenten kun eksisterer på papiret (med tilstrekkelig store mengder overføringer) at alvorlige skattesanksjoner eller straffeansvar følger.
Så, i et av de forrige tallene "PNP" det ble fortalt hvordan storbypolitiet avslørte Industrisparebanken * i å ta ut penger, og etter det kunne de bevise skylden til direktørene i selskaper som brukte innløsning i skatteunndragelse gjennom en kjede. I flere straffesaker var anklagen at skattebetalere overførte midler under dekke av et byrågebyr til «one-nighters». Som et resultat ble selskapets ledere straffet med bøter og betingede dommer.
EKSPERTSKOMMENTAR
Vadim YAGUDIN, ekspert på organisasjons- og skattedesign av Ardashev & Partners Law Firm LLC:
- Til tross for at populariteten til "endags"-ordninger har falt merkbart, har mange ikke hastverk med å skille seg av med et enkelt skatteoptimaliseringsverktøy. Ofte er organisasjoner som bruker slike ordninger begrenset til å utarbeide formelle modellbyråkontrakter og agentrapporter med et generelt, vagt språk.
Noen kretsingeniører lagrer hensynsløst dokumenter, skjemaer, segl og rapportering fra motparter på sine kontorer, fører journal over deres aktiviteter og regnskap over aktivitetene til motpartsfirmaer på de samme datamaskinene, sender rapporter med post fra ett postkontor eller sender via telekommunikasjonskanaler fra én IP-adresse. Som praksis viser, hvis kontrollørene avslører fakta beskrevet ovenfor, har skattyter praktisk talt ingen sjanse til å bevise sin gode tro.
Faren for ordninger med "endags"-agenter bekreftes både av voldgiftspraksis og skattegjennomganger for offisiell bruk **, som beskriver typiske metoder for utbetaling og overvurdering av momsfradrag.
I denne forstand kan avgjørelsen fra den føderale voldgiftsdomstolen i det vestsibirske distriktet datert 7. april 2008 nr. Ф04-2346/2008 (3418-А27-41), der domstolen stilte seg med skattyteren, betraktes som et unntak. som bekrefter regelen. Det fremgår likevel av den hvilke bevis skattemyndighetene kan innhente for å anse agentavtalen som fiktiv.
Så, etter en revisjon på stedet, anklaget skattemyndighetene Kemerovo Center KAMAZ-selskapet for å bruke en kjede av "økonomiske bånd til agenter for å øke sine utgifter for å redusere deres skatteplikt for merverdiavgift i form av å motta et fradrag på " input" mva." Som det følger av rettsavgjørelsen, ble mistankene til inspektørene forårsaket av betaling av byråavgifter på 61 tusen rubler. til SpetsKomplekt og StroySib, som hjalp skattebetaleren med å finne kjøpere til KamAZ-lastebiler.
Skattemyndighetene gjennomførte kontrakontroller av kundeorganisasjoner som angivelig ble funnet gjennom agenter. Av svar på henvendelser og forklaringer mottatt av politiet etter anmodning fra tilsynet, konkluderte skattemyndighetene med at agentene ikke leverte noen tjenester. Videre fant inspektørene ut at agentene ikke er lokalisert på registreringsadressene, ikke har eiendom og personell, ikke betaler skatt, ikke sender inn rapporter, og at innbyggerne som er angitt i konstituerende dokumenter som ledere, ikke er det. Ifølge inspektørene var det ingen dokumentasjon på byråtjenester: søknader, kontrakter mellom agenter og kjøpere, dokumenter som bekrefter eksistensen av utgifter for å finne kjøpere.
Til slutt la skattemyndighetene også frem resultatet av en håndskriftundersøkelse, som konkluderte med at agentavtalene (fra agentenes side) var signert av uidentifiserte personer.
Som et resultat bestemte skattemyndighetene at i alle transaksjoner for salg av kjøretøy (det var omtrent 300 av dem) med deltakelse av agenter, var tjenestene til mellommenn fiktive. Derfor utgjorde det totale beløpet av tilleggskostnader for selskapet mer enn 12 millioner rubler. MVA pluss straffer og bøter på 2,58 millioner rubler.
Retten avviste imidlertid alle argumenter fra kontrollørene. For det første viste retten til at kontrollen, etter å ha utført en stikkprøvekontroll av transaksjoner som involverer agenter, ulovlig utvidet konklusjonene til alle transaksjoner.
For det andre, ifølge retten, forklarte skattyteren tydelig hvorfor det ikke er noen formelle bevis (kontrakter og "økonomiske forhold") mellom agenter og kjøpere av KamAZ-biler. Selskapet viste spesielt til sin posisjon, ifølge hvilken informasjon om tjenestene som ytes av agenter registreres i enhver form av rektors ansatte innen en kalendermåned.
Forklaringene til kjøperne som politiet har innhentet, ble utelukket av retten slik de mottok utenfor rammen av stedlig befaring. Retten godtok ikke den sakkyndiges oppfatning om håndskriften med den begrunnelse at den sakkyndiges data ikke var angitt i vedtaket om oppnevning av eksamen.
Som et resultat (utrolig!) vant selskapet prosessen og forsvarte momsfradraget.
I de fleste tilfeller nekter domstolene å trekke fra merverdiavgift og godkjenne utgifter i henhold til agentkontrakter og for mindre overtredelser. Samtidig gidder ikke kontrollørene å samle inn alle bevisene som ble samlet inn i den beskrevne saken. For eksempel, i saken beskrevet i avgjørelsen fra den føderale voldgiftsdomstolen i det nordvestlige distriktet datert 07.02.08 nr. A56-30016 / 2006, var ikke skattyteren i stand til å bevise det faktum at tjenester ble levert til ham. Kontrollørene fant at oppdragsgiveren overførte store beløp til megleren for bistand til å finne og rådgi ved salg av fast eiendom. På sin side delegerte agenten dette arbeidet til en annen mellommann. Imidlertid ga selskapet ikke dokumenter som bekrefter tjenestene til agenter.
OFFISIELL STILLING
Alexey ALEKSEEV,
– Ordninger der agenten er en dagsfirma brukes veldig ofte i praksis. De skaper vanligvis ikke store problemer med å bevise, og i visse tilfeller er selskapene enige om å fjerne utgifter eller momsfradrag uten å bringe saken inn for retten. Det kan oppstå vanskeligheter hvis det er mange slike agenter eller transaksjoner går langs kjeden fra agent til agent.
Etter å ha utført en stikkprøvekontroll av transaksjoner som involverte agenter, utvidet inspeksjonen feilaktig funnene til alle transaksjoner
Årsakene til denne endringen er åpenbare. Etter å ha kommet for å sjekke agenten, er det ikke et faktum at skattemyndighetene ville verifisere eksistensen av hovedmannen. De ville heller se til sluttkjøperne for å se om transaksjonene faktisk ble gjort.
OFFISIELL STILLING
Alexey ALEKSEEV, Rådgiver for statens siviltjeneste i den russiske føderasjonen 3. klasse:
– Sannsynligheten for at skattemyndigheten vil være interessert i hovedmannen ved kontroll av agenten avhenger direkte av formålet med kontroll og hvor mye merverdiavgiftsfradrag som til slutt kommer til oppdragsgiver. Hvis vi for eksempel snakker om tematisk verifisering av betaling av inntektsskatt av en agent, vil målet hovedsakelig være å registrere godtgjørelsesbeløp og betale skatt på dem. I dette tilfellet er det lite sannsynlig at inspektøren vil gå videre og begynne å være interessert i oppdragsgiveren under agentavtalen. Hvis sjekken er kompleks og det vises store mengder merverdiavgift, vil rektor helt sikkert bli gjenstand for oppmerksomhet.
Den økonomiske organisasjonen utfører handlinger bestemt av de fastsatte målene, avhengig av økonomisk makt og kontroll over materielle og økonomiske transaksjoner. Organisasjonsstrukturen til økonomisk aktivitet fremhever maktforhold som gir metoder og midler for å nå målene. Under maktholdning refererer vanligvis til overføring fra et individ, et kollektiv eller en gruppe av beslutningsmyndigheter, eksplisitt eller implisitt, som et resultat av en enkel avtale eller kontrakt, til en bestemt person eller et bestemt organ.
Eksempel
Eieren av en eiendomsandel (eller spesifikke materielle verdier), som bidrar med sin andel til den autoriserte kapitalen, delegerer sin myndighet til de organer som er autorisert til å administrere det etablerte selskapet.
Maktene fordeles etter nivåene i hierarkiet, dvs. innenfor strengt definerte økonomiske og sosiale bånd. Det er maktforhold og hierarki. Hierarki fører til underordning av makter. Det øverste nivået har rettigheter til å kontrollere helheten av styringsprosedyrer, hvis formål er å sikre dets rolle i beslutningsprosesser og gjennomføringen av dem.
Å overvinne konflikten av økonomiske interesser er tilrettelagt av regler og mekanismer til finansinstitusjoner og overvinne motsetningene mellom økonomisk (dvs. profittorientert) og byråkratisk (ordreorientert) ledelse.
Rektor-agentmodell
Forskjellen i interesser og ansvarsfaktoren bestemmer økonomiske relasjoner ved innbyrdes sammenheng mellom hovedelementene i ansettelsesmodellen "hovedagent". I vid forstand dekker det relasjonseier - leder, leder - underordnet, kunde - utfører, der rektor spiller den første rollen i driften av noen system, men delegerer operasjonell kontroll over dette systemet middel. Enhver forretningsenhet kan representeres av en kjede av relasjoner "rektor - agent". Antall lenker avhenger av organisasjonsstrukturen.
Fremveksten av problemet med relasjoner kommer fra interessene til den første deling av eiendomsrett mellom besittelse, realisert gjennom erverv av aksjer og påfølgende mottak av utbytte, og rekkefølge, som er manifestert i organisasjonens nåværende funksjon og avlønning av utøvere.
Videreutvikling av relasjoner er basert på informasjonsutveksling eier - leder (toneansvarlig) - leder (sjef) - utøver. Hvert nivå inkluderer mange stadier av dannelsen av kvalitativt ny informasjon som følger med beslutningsprosessen i organisasjonen. Det er viktig at kvalitativ ny informasjon kun eies av de som er direkte involvert i mottak og behandling av den. Det er klart at det lavere nivået har mer informasjon om handlingene det utfører enn det høyere. De som er nærmere produksjonsprosessen har mer informasjon om den faktiske tilstanden. Fullstendighet og pålitelighet i kjeden av underordning avhenger av deres oppførsel i overføringen av informasjon. Etter hvert som organisasjonen vokser, oppstår komplikasjonen og spesialiseringen av informasjon som sirkulerer i den, som ikke er ledsaget av en tilstrekkelig prismekanisme for å gi informasjon. Den resulterende asymmetrien av informasjon utdyper konflikten mellom prinsipalen (profitmaksimering) og agenten (stille tilværelse, prestisje, faglig utvikling) og skaper problemer.
Rektors dilemma ligger i valget mellom behovet for å kontrollere agenten og manglende vilje til å bære kostnadene forbundet med implementeringen av kontroll, å være interessert i å skaffe informasjonsnytte.
Agentens dilemma består i å velge mellom ønsket om å maksimere sin nytteverdi og behovet for å oppfylle de forpliktelser man påtar seg ved inngåelse av arbeidsavtalen, d.v.s. være fornøyd med et fast nyttenivå som kommer fra å eie unik informasjon.
Agenten er kanskje ikke interessert i distribusjonen i det hele tatt og i den uforvrengte overføringen til hovedmannen. Det er observert at en kompetent arbeidstaker kan være interessert i å jobbe sakte, men uten å få arbeidsgiveren til å tvile på sin samvittighetsfullhet. Dette skaper forutsetninger for agenters opportunistiske oppførsel. Derfor blir problemet med rektor og agent sett på som et spesielt tilfelle av en situasjon med moralsk fare.
Eksempel
Oppdragsgiver er en investor i miljøverntiltak mot "naturlige" farer, og agenten er en investor i deres forebygging, som drar nytte av asymmetri i informasjon, til og med feilinformasjon om mulige fenomener som kan forårsake skade.
I markedet stimulerer konkurranse til spredning av pålitelig informasjon. I det vanlige rektor-agent-forholdet, derimot, oppmuntrer informasjonsasymmetrier og utsiktene til opportunisme til manipulasjon av rektors mangel på informasjon. Forresten, det er fra dette synspunktet at de fleste forbrytelser innen økonomien skal tolkes: som agenters opportunistiske ønske om å delta i tilegnelsen av resultatene av deres aktiviteter.
Eksempel
Prosjektlederen ser etter den optimale ordningen for å investere kapital, og streber etter de forventede fordelene. Den underordnede, på grunn av atferdens art, gir begrenset informasjon om et utvalg alternativer, noe som fører til beslutningen om å forlate prosjektet.
Veksten i størrelsen på organisasjonen innebærer en økning i kostnadene til rektor for å kontrollere handlingene til et økt antall agenter. Etter å ha mottatt en garanti for en fast godtgjørelse i tilfelle "naturlige" beredskaper gjennom en arbeidskontrakt, vil det være de som søker å skape "kunstige" beredskaper som ville tillate, ved å manipulere oppdragsgiveren, å omfordele resultatene av aktiviteter i deres favorisere.
Eksempel
Agenten villeder rektor om den faktiske kompleksiteten til oppgaven som er tildelt ham. Under mange omstendigheter er det en fristelse for arbeidere å jobbe mindre enn sin fulle kapasitet. Situasjonen er kjent som "free rider-problemet".
Med veksten av produksjonsvolumer, antall personell og antall separate operasjoner i produksjonsprosessen øker, går den direkte forbindelsen mellom arbeidskraft og dets resultat, som er karakteristisk for småskala produksjon, tapt.
Hvis retten til å kontrollere agenters virksomhet er delegert på funksjonelt grunnlag - til lederne av funksjonelle avdelinger (salgsavdeling, sjefingeniør, regnskapssjef), blir de både agenter - i forhold til hovedkontoret, og oppdragsgivere - i forhold til de direkte utførerne av oppgaver.
I en rekke bransjer er deltakelse av agenter tillatt i resultatene av aktiviteter, og funksjonene til hovedpersonen selv begynner å bli vekselvis utført av agenter. Rektor blir «midlertidig først blant likeverdige». Samtidig forsvinner ikke maktforhold og delegering av kontrollagenter over deres handlinger, bare funksjonene kontroll og fordeling av oppgaver utføres vekselvis av alle medlemmer av organisasjonen. Rotasjonen av agenter i posisjonen til rektor løser problemet med insentiver til å overføre bare pålitelig informasjon, men viktigst av alt, det skaper forutsetninger for tillitsfulle forhold mellom agenter og oppnåelse av samarbeid, en "assosiativ atmosfære" med deres hjelp. Tilværelsesformen i praksis er selvstyre.
Den positive effekten av samarbeid skyldes selve faktumet av felles arbeid og gjensidig støtte fra medlemmene i firmaet. Ytelse avhenger av størrelsen og organisasjonen til bedriftene.
I et firma som en koalisjon av agenter, blir det mulig å løse problemet med rektor og agent basert på tre strategier:
- "den gyldne regel" som krever at rektor belønner agenter i samsvar med deres bidrag til det samlede resultatet, og fra agenten - samvittighetsfull utførelse av oppgavene satt av rektor;
- lik innsatsstandard at det fra hovedmannens side består i å påføre agenter en fast utjevningsbetaling, og fra agentens side i å jobbe «som alle andre», hverken bedre eller dårligere;
- opportunistisk oppførsel at det fra hovedmannens side for eksempel kan komme til uttrykk i en undervurdert godtgjørelse til agenten under påskudd av ugunstige "naturlige" forhold, for eksempel markedsforhold, når agenten ikke har all informasjon om situasjonen. på markedet.
Orientering mot profittmaksimering i betingelsene for prisen satt av konkurranse for alle produkter og kostnadsstrukturen beskrevet av produksjonsfunksjonen bestemmes av interessene til oppdragsgiveren - eieren, aksjonæren. Mengden av overskudd bestemmes helt av handlingene til agenter, innleide ledere, som bestemmer forholdet "rektor - agent" mellom ledere som er oppdragsgivere i forhold til ansatte.
Naturen til konflikter innen organisasjonen kan ikke bare reduseres til motsetning av interessene til oppdragsgiveren og agenten. Strukturen av produksjons- og markedsføringsrelasjoner er underlagt oppgaven med å minimere transaksjonskostnader.
"Rektor-agent"-forholdet fokuserer på forutsetningene (insentiver) for kontrakter (ex ante), og minimering av transaksjonskostnader - på allerede implementerte avtaler (ex post), og genererer ulike styringsstrukturer og handlingsmetoder.
Løsninger på problemene med å organisere arbeidet til et stort firma ligger til grunn for rektor-agent-forholdet og alternative modeller for intern struktur.
I dag vokser det frem et marked med organisasjonsformer, hvor bedrifter med ulike organisasjonsstrukturer konkurrerer. Velstanden til de beste og visnelsen av de verste organisasjonsformene bestemmes til syvende og sist av deres evne til å gi besparelser i transaksjonskostnader. Konkurransen i dette markedet kan være indirekte og komme til uttrykk i kampen for å tiltrekke og beholde de mest produktive deltakerne i teamet. Men det kan også være direkte når noen firmaer prøver å fange opp (absorbere) andre.
Dermed har hver organisasjonsform funksjoner når det gjelder produksjon av salgbare produkter og et sett med transaksjonskostnader, som under visse forhold kan gjøre den til den mest effektive. For å nå hovedmålene legges det vesentlig vekt på analysen av det indre og ytre miljøet.
Til sammenligning kan flere grunnleggende typer organisasjonsstrukturer til bedrifter skilles ut)
