• 011-qator bo'yicha - o'z ishlab chiqarishidagi tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushum;

• 012-satrda - sotib olingan tovarlarni sotishdan tushgan daromad;

• daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varaqiga 1-ilovaning 013-qatorida - mulk huquqini sotishdan tushgan tushum. Ushbu summaga 02-varaqning 3-ilovasida aks ettirilgan qarz talablarini sotishdan olingan daromadlar kirmaydi;

• 014-satr bo'yicha - boshqa mulkni sotishdan tushgan tushumlar (qimmatli qog'ozlar, o'z ishlab chiqarish mahsulotlari, sotib olingan tovarlar, amortizatsiya qilinadigan mol-mulk bundan mustasno);

• daromad solig'i deklaratsiyasida 010-satrda - sotishdan olingan daromadning umumiy summasi.

020–022 qatorlar faqat qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan to'ldiriladi. Agar tashkilot bitta bo'lmasa, ushbu qatorlarga tire qo'ying.

023–024 qatorlar uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog‘ozlarni sotish, tasarruf etish va sotib olishdan daromad olgan boshqa tashkilotlar (qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari bo‘lmagan) tomonidan to‘ldiriladi. 024-satrda agar bitim qimmatli qog'ozlar uyushgan bozoridan tashqarida amalga oshirilgan bo'lsa, minimal hisob-kitob narxidan chetlanish summasi alohida aks ettiriladi.

027-qator "Korxonani mulkiy majmua sifatida sotishdan tushgan mablag'lar" faqat korxona mulkiy majmua sifatida sotilgan taqdirda to'ldirilishi kerak. Boshqa hollarda, chiziq bo'ylab chiziqlar qo'ying.

030-qatorda ko'rsatkichlarni 3-ilovaning 340-qatoridan 02-varaqqa o'tkazing.

Daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 2-ilovaning 040-qatori uchun ko'rsatkichni sotishdan olingan barcha daromadlar yig'indisi sifatida hisoblang:

100–107 qatorlar

101–107 qatorlar operatsion bo'lmagan daromadlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan. Batafsil ma'lumotni ko'ring.Qanday daromad daromad solig'iga tortiladi .

Iltimos, soliq qaydlaringiz bo'yicha quyidagilarni ko'rsating:

• 101-satrda - joriy hisobot davrida aniqlangan o'tgan yillardagi daromadlar;

• 102-satr bo'yicha - asosiy vositalarni demontaj qilish, ta'mirlash, modernizatsiya qilish, rekonstruktsiya qilish, texnik qayta jihozlash, qisman tugatish paytida olingan materiallar va boshqa mol-mulkning qiymati;

• daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varaqiga 1-ilovaning 103-qatorida - tekin olingan mol-mulk, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlarning qiymati;

• 104-satr bo'yicha - inventarizatsiya paytida aniqlangan ortiqcha tovar-moddiy boyliklar va boshqa mol-mulkning qiymati;

• 105-qatorda - qayta tiklangan amortizatsiya bonusi ;

• 106-satrda - qimmatli qog'ozlar bozori professional ishtirokchisining uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalaridan olingan daromadlari;

• 107-satrda - aniqlash usullarini qo'llashda qo'shimcha daromadni hisoblash bozor narxi.

100-satrda operatsion bo'lmagan daromadlarning umumiy miqdorini ko'rsating. Tashkilot 101-107 qatorlarda ko'rsatilmagan operatsion bo'lmagan daromadga ega bo'lishi mumkin. Bunday holda, 100-qator uchun indikator 101-107-qatorlar uchun ko'rsatkichlar yig'indisidan kattaroq bo'ladi. Aks holda, u 101-107 qatorlar yig'indisiga teng bo'ladi.

Vaziyat: Bozor darajasiga mos kelmaydigan aloqador tomonlar o'rtasidagi bitimda narxlardan foydalanish natijasida soliq solinadigan bazaning ko'payishi (tuzatish) daromad solig'i deklaratsiyasida qanday aks ettiriladi?

Soliq deklaratsiyasining 02-varag'iga 1-ilovaning 107-qatorida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga tuzatishlar summasini aks ettiring.

Agar o'zaro bog'liq shaxs - xaridor bilan bitimda qiymati bozor darajasidan past bo'lgan narxlar qo'llanilsa, bu daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirilishiga olib kelishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi 1-bandi). ). Bunday vaziyatda tashkilot soliq solinadigan bazani va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdorini mustaqil ravishda o'zgartirish (ko'paytirish) huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi 4, 6-bandlari).

Soliq deklaratsiyasida 02-varaqning 1-ilovasining 107-qatorida tuzatishlar (soliq bazasini ko'paytirish) summasini aks ettiring (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi 2014-yildagi 5-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 6.2-bandi). MMV-7-3/600). Ushbu chiziq tashkilot tomonidan bitim bo'yicha bozor narxlari darajasini aniqlash uchun qo'llaniladigan usuldan qat'iy nazar ishlatilishi kerak. Mustaqil baholash yordamida bozor narxini aniqlashda ushbu qatordan foydalaning (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.7-moddasi 9-bandi). Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 11 martdagi ED-4-13/3833-sonli xatining 1-bandida aytilgan.

Soliq solinadigan bazaning ko'payishini aks ettiruvchi deklaratsiya bilan bir qatorda soliq idorasiga taqdim etish tavsiya etiladi. tushuntirish xati qilingan tuzatish haqida. Tushuntirish xatida tuzatish kiritilgan boshqariladigan operatsiya to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsating, shu jumladan:

• shartnoma raqami va sanasi;

• shartnomada ko'rsatilgan bitim narxi;

• kiritilgan tuzatishlar miqdori;

• bitim taraflari to'g'risidagi ma'lumotlar (TIN, tashkilot yoki tadbirkorning nomi);

• boshqa tegishli ma'lumotlar.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 21 apreldagi GD-4-3/7582-sonli xatida keltirilgan.

02 varaqning 2-ilovasi

02 varaqning 2-ilovasida aks ettirilgan ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar , operatsion bo'lmagan xarajatlar va yo'qotishlar.

010-030 qatorlar To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar

010-030 qatorlar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni aks ettiradi. Xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita taqsimlash haqida ko'proq ma'lumot olish uchun qarang .

Agar tashkilot foydalansa naqd pul usuli, 010–030 qatorlarga tire qo'ying va 040-qatordan to'ldirishni boshlang.

Agar tashkilot foydalansa hisoblash usuli , soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra 010 "Sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar" qatorini to'ldiring.

Agar tashkilot tovarlarni ulgurji va chakana sotish bilan shug'ullansa, 020-030 qatorlarni to'ldiring. Iltimos, soliq yozuvlaringizga muvofiq quyidagilarni ko'rsating:

• 020-satrda - sotilgan tovarlar bilan bog'liq xarajatlarning umumiy summasi;

• 030-satrda - sotib olingan tovarlarning sotilgan qiymati.

040–041 qatorlar bilvosita xarajatlar

040–041 qatorlar bilvosita xarajatlarni aks ettiradi. Xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita taqsimlash haqida ko'proq ma'lumot olish uchun qarangTo'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlarning soliq hisobini qanday yuritish kerak .

040-satrda soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra bilvosita xarajatlarning umumiy miqdorini ko'rsating.

041-qatorda hisoblangan soliq va yig'imlarni ko'rsating. Ushbu miqdorga sug'urta mukofotlari, jarimalar, jarimalar va boshqa sanktsiyalar kirmaydi.

Vaziyat: daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 2-ilovaning 041-qatorida qanday soliqlar ko'rsatilishi kerak?

Ushbu qatorda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan xarajatlar sifatida hisobga olinadigan barcha soliqlar summalarini ko'rsating.

Daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 2-ilovaning 041-qatori tashkilot tomonidan hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan bilvosita xarajatlarning taqsimotiga kiritilgan. Ushbu qatorda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida ko'rsatilgan soliqlar bundan mustasno, soliq qonunchiligiga muvofiq hisoblangan soliqlar va yig'imlar summalarini aks ettiradi.

041-qatorda deklaratsiyani to'ldirishda hisoblangan summalarni ko'rsating (naqd pul usulidan foydalanilganda - to'langan):

• mulk solig'i;

• MET;

• transport soliq;

• yer solig'i;

• davlat boji;

• hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;

• suv solig'i.

Bundan tashqari, ushbu qatorda siz ilgari chegirma uchun qabul qilingan va aktivlar bo'yicha tiklangan QQS summalarini ko'rsatishingiz kerak:

• QQSga tortilmaydigan faoliyatda qo'llanila boshlangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-bandi);

• byudjet subsidiyalari hisobidan to'langan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 6-bandi).

To'lanmagan aktivlar bo'yicha QQSni xarajatlarga kiritish (va 041-satrda aks ettirilgan), kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan va daromadga kiritilganligi masalasi; bahsli .

041-qatorda belgilamang:

• tashkilot tomonidan xaridorlardan olinadigan QQS va aktsiz solig'i miqdori;

• tashkilot tomonidan hisoblangan (to'langan) daromad solig'i summasi;

• byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari;

• soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallarini to‘lash bilan bog‘liq byudjetga (byudjetdan tashqari jamg‘armalarga) o‘tkaziladigan penyalar, jarimalar va boshqa sanksiyalar;

• atrof-muhitga ifloslantiruvchi moddalarning ortiqcha chiqindilari uchun to'lovlar summalari.

Bunday qoidalar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3/600-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 7.1-bandi qoidalaridan va Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 1-kichik bandidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi.

Bundan tashqari, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda quyidagi summalar kiritilmagan (shuning uchun 041-satrda ko'rsatilmagan):

• OSNO va UTII bo'yicha faoliyatni birlashtirishda hisoblangan UTII;

• qimor o'yinlariga soliq.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandida ko'rsatilgan.

042–043 qatorlar Amortizatsiya bonusi

042–043 qatorlarni faqat buxgalteriya siyosatida nazarda tutilgan holda to'ldiring amortizatsiya bonusi . Iltimos, soliq qaydlaringiz bo'yicha quyidagilarni ko'rsating:

• 042-satr bo'yicha - asosiy vositalarning dastlabki qiymatining 10 foizi miqdorida kapital qo'yilmalar bo'yicha xarajatlar;

• 043-qator bo'yicha - asosiy vositalarning dastlabki qiymatining 30 foizi miqdorida kapital qo'yilmalar uchun xarajatlar.

045-046 qatorlar nogironlar mehnati

Agar tashkilot nogironlarning mehnatidan foydalansa, 045-qatorni to'ldiring. Bu erda ularni ijtimoiy himoya qilish xarajatlarini ko'rsating.

046-qator faqat nogironlarning jamoat tashkilotlari va mulkining yagona egalari nogironlarning jamoat tashkilotlari bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.

047–051 qatorlar Yer uchastkalari

047-qatorda joriy hisobot yoki soliq davrining soliq bazasini kamaytiradigan xarajatlarni ko'rsating:

• 2007 yil 1 yanvardan 2011 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrda davlat yoki munitsipal mulkda bo'lgan er uchastkalariga bo'lgan huquqlarni sotib olish uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264.1-moddasi 1-bandi, 5-moddaning 5-bandi). 2006 yil 30 dekabrdagi 268-FZ-son Qonuni;

• er uchastkalari uchun ijara shartnomasini tuzish huquqini olish - ijara shartnomasini tuzish sharti bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264.1-moddasi 2-bandi).

047-qatorda ko'rsatilgan xarajatlar may boshqacha hisoblangan (sm. ). 048-051 qatorlar uchun belgilangan buxgalteriya usuliga qarab 047-satrdagi summani batafsil ko'rsating. Iltimos, hisobga olingan xarajatlarni alohida ko'rsating:

• tashkilot mustaqil ravishda belgilaydigan davr mobaynida teng ravishda - 048-qatorda;

• har yili o'tgan yil uchun daromad solig'i bazasining 30 foizigacha bo'lgan miqdorda - 049-satr bo'yicha;

• shartnomada nazarda tutilgan to'lov muddati davomida teng ravishda - 050-satr bo'yicha;
• davlat ro'yxatidan o'tkazilmaydigan shartnomalar bo'yicha er uchastkasining ijara muddati davomida - 051-qator bo'yicha.

052–055 qatorlar R&D

052-qatorda umumiy miqdorni kiriting Ar-ge xarajatlari . Ar-ge xarajatlarini alohida ko'rsatgan holda ushbu miqdorni ajrating:

• ijobiy natijasiz - 053-qatorda;

• rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan ro'yxatga muvofiq - 054-qatorda;

• rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan ro'yxatga muvofiq - ijobiy natija bermaganlar - 055-qatorda.

059–061 qatorlar

059-satrda realizatsiya qilingan mulkiy huquqlarni sotib olish yoki yaratish qiymati ko'rsatiladi. Qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarangMulk huquqlarini sotishdan tushgan daromad va xarajatlarni qanday hisobga olish kerak .

060-satrda sotish bilan bog'liq xarajatlar, shuningdek, sotishdan olingan daromad 014-satrda aks ettirilgan mulkni sotib olish yoki yaratish narxini ko'rsating.

Agar korxona mulkiy kompleks sifatida sotilgan bo'lsa, 061-satrda uning sof aktivlari qiymatini ko'rsating. Batafsil ma'lumotni ko'ring.Tashkilotning sof aktivlari qiymatini qanday aniqlash mumkin .

070–073 qatorlar Qimmatli qog'ozlar

Agar tashkilot qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi bo'lsa, 070-satrda qimmatli qog'ozlarni sotib olish, sotish, tasarruf etish va sotib olish bilan bog'liq xarajatlar ko'rsatiladi. Boshqa tashkilotlar bu qatorga tire qo'yadi.

Agar tashkilot qimmatli qog'ozlarni sotib olgan bo'lsa va sotib olish narxi maksimal yoki taxminiy narxdan oshib ketgan bo'lsa, 071 qatorni to'ldirish kerak. Bunday holda, bu erda bu og'ish miqdorini kiriting. Batafsil ma'lumotni ko'ring. Boshqa tashkilotlarning aktsiyalarini (ulushlarini) soliqqa tortish uchun sotib olishni qanday hisobga olish kerak .

072-073 qatorlar qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi bo'lmagan har qanday tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. 072-satrda siz uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlarni sotib olish, sotish, yo'q qilish va sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni ko'rsatishingiz kerak. 073-qatorda - maksimal yoki taxminiy narxdan og'ish miqdori.

2014 yil uchun deklaratsiyada 072 va 073 qatorlarni to'ldirmang.

080 qator

080-qatorga 3-ilovaning 350-qatoridagi xarajatlar summasini 02-varaqqa o‘tkazing.

090–110 qatorlar yo'qotishlar

090-satrda xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari ob'ektlariga o'tgan yillarda olingan zararning bir qismini aks ettiring. Joriy hisobot (soliq) davridagi asosni kamaytiradigan zararning faqat bir qismini ko'rsating. Batafsil ma'lumotni ko'ring.Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklarining daromadlari va xarajatlarining soliq hisobini yuritish .

Miqdorni 100-qatorga o'tkazing mulkni sotishdan olingan zarar ushbu hisobot yoki soliq davrida hisobga olingan 02-varaqqa 3-ilovaning 060-qatoridan.

110-satrda er uchastkasiga bo'lgan huquqni sotishdan tushgan zararning bir qismini ko'rsating. Batafsil ma'lumotni ko'ring.Bir necha hisobot davrlari bilan bog'liq daromad solig'i xarajatlarini qanday hisobga olish kerak .

120-qator

Agar tashkilot korxonani mulkiy kompleks sifatida sotib olgan bo'lsa, 120-qatorda joriy davr xarajatlari bilan bog'liq bo'lgan gudvil qiymatining bir qismi aks ettiriladi. Batafsil ma'lumotni ko'ring. Buxgalteriya va soliq hisoblarida ishbilarmonlik obro'sini (gudvil) qanday aks ettirish kerak .

130-qator jami tan olingan xarajatlar

130-qatorda barcha tan olingan xarajatlar miqdorini formuladan foydalanib hisoblang:

131-135 qatorlar Amortizatsiya summasi

131-132 qatorlarda ko'rsating to'g'ri chiziq usuli yordamida hisoblangan amortizatsiya :

• 131-satrda - amortizatsiyaning umumiy summasi;

• 132-qatorda - .

133–134 satrlar ustida mulohaza yuriting chiziqli bo'lmagan usul yordamida hisoblangan amortizatsiya :

• 133-satrda - amortizatsiyaning umumiy summasi;

• 134-qatorda - nomoddiy aktivlar bo'yicha amortizatsiya .

135-qatorda:

• 1 - agar buxgalteriya siyosatida chiziqli amortizatsiya usuli belgilangan bo'lsa;

• 2 - agar buxgalteriya siyosatida chiziqli bo'lmagan usul o'rnatilgan bo'lsa.

Vaziyat: Agar soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolari amortizatsiyani hisoblashning turli usullaridan foydalansa, 02-varaqqa 2-ilovaning 135-qatorida qanday kod ko'rsatilishi kerak?

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilarining ko'pchiligi tomonidan qo'llaniladigan amortizatsiya usuliga mos keladigan kodni ko'rsating.

Deklaratsiyaning 02-varag'iga 2-ilovaning 135-qatorida siz tashkilot tomonidan qabul qilinganiga muvofiq amortizatsiyaning qaysi usulini (chiziqli yoki chiziqli bo'lmagan) ishlatishini ko'rsatishingiz kerak. soliq maqsadlari uchun hisob siyosati .

Agar soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolari amortizatsiyani hisoblashning turli usullaridan foydalansalar, 02 varaqning 2-ilovasining 135-qatorida mas'ul ishtirokchi quyidagilarni ko'rsatadi:

• kod 1 - agar ishtirokchilarning eng ko'p soni to'g'ri chiziqli usul yordamida amortizatsiyani hisoblasa;

• kod 2 - agar ishtirokchilarning ko'pchiligi chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usulidan foydalansa.

Agar birinchi yoki ikkinchi usulni qo'llagan ishtirokchilar soni bir xil bo'lsa, siz guruh a'zolari tomonidan to'g'ri chiziqli usuldan foydalangan holda hisoblangan amortizatsiyaning umumiy summasini ular tomonidan chiziqli bo'lmagan usuldan foydalangan holda hisoblangan amortizatsiyaning umumiy summasi bilan solishtirishingiz kerak. . Qaysi miqdor kattaroq bo'lishiga qarab, tegishli amortizatsiya usuli kodi kiritiladi.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 25 apreldagi ED-4-3/7007-sonli xatida keltirilgan.

200-206 qatorlar operatsion bo'lmagan xarajatlar

200–206 qatorlarda operatsion bo'lmagan xarajatlarni aks ettiring. Batafsil ma'lumotni ko'ring. .

201-qatorda olingan qarz mablag'lari bo'yicha hisoblangan foizlarni ko'rsating (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasida belgilangan chegaralar doirasida).

202-satrda nogironlarni ijtimoiy himoya qilish uchun zaxira yaratish xarajatlarini aks ettiring. Batafsil ma'lumotni ko'ring.Soliq hisobi bo'yicha nogironlarni ijtimoiy himoya qilish uchun kelgusi xarajatlar uchun zaxirani qanday yaratish va undan foydalanish kerak .

204-satrda xarajatlarni ko'rsating:

• yoqilgan asosiy vositalarni tugatish va nomoddiy aktivlarni hisobdan chiqarish (shu jumladan, kam hisoblangan amortizatsiya summalari);

• yoqilgan tugallanmagan qurilish ob'ektlarini tugatish va o'rnatish tugallanmagan boshqa mulk;

• yer qa'rini muhofaza qilish va boshqa shunga o'xshash ishlar uchun.

205-satrda xarajatlarni shaklda aks ettiring kontragentlar bilan munosabatlarda shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa sanksiyalar , shuningdek, etkazilgan zararni qoplash xarajatlari.

206-qatorda, agar tashkilot qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi bo'lmasa, chiziqlar qo'ying. Aks holda, uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha olingan zararni aks ettiring.

200-satrda operatsion bo'lmagan xarajatlarning umumiy miqdorini aks ettiring. Agar tashkilot faqat 201-206 qatorlarda ko'rsatilgan operatsion bo'lmagan xarajatlarni amalga oshirgan bo'lsa, 200-qatordagi ko'rsatkich ushbu qatorlar yig'indisiga teng bo'ladi. Agar tashkilotda boshqa operatsion bo'lmagan xarajatlar bo'lsa (masalan, mulkni ishonchli boshqarish shartnomalari bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlar), 200-qatordagi ko'rsatkich 201-206-qatorlardagi xarajatlarning umumiy miqdoridan kattaroq bo'ladi.

300–302 yo'qotishlar

300-302 qatorlar operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlarni aks ettiradi. Batafsil ma'lumotni ko'ring.Daromad solig'ini hisoblashda qanday operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish kerak? .

300-satrda bunday yo'qotishlarning umumiy miqdorini aks ettiring.

301-satrda joriy hisobot (soliq) davrida aniqlangan o'tgan yillardagi yo'qotishlarni ko'rsating.

302-satrda umidsiz qarzlar miqdorini ko'rsating. Agar tashkilot shubhali qarzlar uchun zaxira yaratadi , bu yerga zaxira bilan qoplanmagan umidsiz qarzlar miqdorini kiriting.

400–403 qatorlar Soliq bazasini tuzatish

Agar oldingi yillarda tashkilot daromad solig'ini ortiqcha to'lagan bo'lsa va 400-403 qatorlarni to'ldirish kerak soliq solinadigan bazani qayta hisoblash rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandi asosida. Satrlarda oldingi davrlarda soliq solinadigan bazani ortiqcha baholash summasi aks ettiriladi - hisobot davri bazasi ushbu miqdorga kamayadi.

Bu Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3/600-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 7.3-bandidan kelib chiqadi.

02 varaqning 4-ilovasi

Deklaratsiyaga arizani faqat birinchi chorak va umuman soliq davri uchun kiriting (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3/600-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1-bandi). .

010-satrda yil boshidagi o'tkazilmagan zararning qoldig'ini ko'rsating. Yil boshida etkazilmagan zarar bo'lmasa, birinchi chorak uchun deklaratsiyadagi 02 varaqning 4-ilovasini to'ldirish shart emas. Agar yo'qotish joriy davrda sodir bo'lgan bo'lsa, u yil deklaratsiyasida 02 varaqning 4-ilovasida aks ettirilishi kerak.

040-130 qatorlarda yo'qotishlarni ularning shakllanish yili bo'yicha aks ettiring. Ushbu yo'nalishdagi soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun deklaratsiyada guruh a'zolarining ushbu guruhga qo'shilishdan oldingi davrlarda hisoblangan zararlari aks ettirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 278.1-moddasi).

135 va 136-satrlar uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlar bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha amalga oshirilgan zararlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan.

140-satrda o'tgan yillardagi zarar miqdorini hisoblashda foydalaniladigan soliq bazasini ko'rsating, bu joriy soliq davri bazasini kamaytiradi. 140-satrda ko'rsatilgan qiymat 02 varaqning 100-qatoridagi ko'rsatkichga teng bo'lishi kerak. Agar tashkilot joriy soliq davrini zarar bilan yakunlagan bo'lsa, 140-satrda ko'rsatilgan qiymat 160-satrdagi ko'rsatkichni oshiradi va 4-ilovaga o'tkaziladi. keyingi yilning birinchi choragi uchun deklaratsiyaning 02 varag'i.

150-satrda kompaniya joriy yil uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zararni aks ettiring. 150-satrdagi indikator 02-varaqning 110-qatoriga o'tkaziladi.

151-satrda sotiladigan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha zararni ko'rsating. 151-qatordagi summa 135-qatordagi zarar summasining 20 foizidan oshmasligi kerak.

160-qatorni faqat yillik deklaratsiyada to'ldiring. Bu erda soliq davrining oxiriga kelib tushmagan zarar qoldig'ini yozing.

Shuningdek, 161-qatorni faqat yillik deklaratsiyada to'ldiring. Ushbu chiziq uchun indikatorni 136 va 151 qatorlar orasidagi farq sifatida aniqlang.

02 varaqning 5-ilovasi

Faqat alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlar 02 varaqning 5-ilovasida ma'lumotlarni ko'rsatishi kerak. Bu holatda deklaratsiyani qanday to'ldirish haqida batafsil ma'lumot uchun qarang Agar tashkilotning alohida bo'linmalari bo'lsa, daromad solig'i deklaratsiyasini qanday tuzish va topshirish kerak .

#TAVSIYA #

Deklaratsiyaning yangi shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi N MMV-7-3/600@ buyrug'i bilan tasdiqlangan "Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi shaklini, uni to'ldirish tartibini tasdiqlash to'g'risida" shuningdek, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini elektron shaklda taqdim etish shakli ". U 2013 yil 2 noyabrdagi 306-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni bilan Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlarni aks ettiradi. 2014 yil 20 apreldagi 81-sonli - "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni, 2014 yil 23 iyundagi 167-FZ-sonli "Ikkinchi qismning 23 va 25-boblariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi".

Jadvalda biz ko'plab soliq to'lovchilarning manfaatlariga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan asosiy o'zgarishlarni ko'rib chiqamiz.

2014 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar boshqa tashkilotlarda aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromad (dividendlar) bo'yicha daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish tartibiga ham ta'sir ko'rsatdi. Shu munosabat bilan yangi deklaratsiyani to'ldirish tartibiga o'zgartirishlar bloki kiritildi. O'zgarishlarning aksariyati satrni qayta kodlash bilan bog'liq, ammo muhimroqlari ham bor. Ular haqidagi ma'lumotlar quyidagi jadval shaklida keltirilgan.

2014 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yangi dengiz konida uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirishda soliq solinadigan bazani, daromadlar va xarajatlarni aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini nazarda tutadi (Soliq kodeksining 275.2-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Shu munosabat bilan, soliq to'lovchi atributini tanlash zarur bo'lgan deklaratsiyaning barcha sahifalarida yangi atribut 4 - yangi dengiz uglevodorod konida faoliyat yurituvchi tashkilot qo'shildi. Litsenziyaning seriyasi, raqami va turini to'ldirish uchun qo'shilgan maydonlar.

Nashr qilingan sana: 26.02.2015 12:30 (arxiv)

30 mart kuni tashkilotlar daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishlari kerak. Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-3/600@ buyrug'i bilan daromad solig'i deklaratsiyasining yangi shakli tasdiqlandi. Ushbu buyruq 2015-yil 10-yanvardan kuchga kirdi.

Kirish ma'lumotlari

Daromad solig'i deklaratsiyasi asosan olingan daromadlar va qilingan xarajatlar, soliq imtiyozlari, shuningdek daromad solig'i yoki zararlar summasi to'g'risidagi hisobotdir. Umumiy qoida sifatida, korporativ daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan barcha Rossiya kompaniyalari ushbu deklaratsiyani taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasi). Bundan tashqari, soliq to'lovchilar soliq va (yoki) avans soliq to'lovlarini to'lash majburiyati bo'lmasa ham deklaratsiyani taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi).

Darhol aytaylik, deklaratsiya shaklida hech qanday "inqilobiy" o'zgarishlar bo'lmagan. Biroq, ba'zi bo'limlar o'zgartirildi va ba'zilarida yangi chiziqlar mavjud.

Soliq bazasini tartibga solish

“Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, operatsion bo'lmagan xarajatlar va operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlar” deklaratsiyasining 02 varaqiga 2-ilovani ko'rib chiqaylik.

Unda yangi qatorlar paydo bo'ldi: 400 - 403. Gap shundaki, agar oldingi davrlarda ortiqcha to'lovga olib keladigan xatolik yuzaga kelgan bo'lsa, unda bunday xatolik joriy deklaratsiyada tuzatilishi mumkin. Bu San'atning 1-bandiga mos keladi. 54 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu qatorlar quyidagicha to'ldiriladi (Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 7.3-bandi):

• 400-qator aniqlangan xatolar (buzilishlar) uchun soliq solinadigan bazani tuzatishni aks ettiradi;
• 400 - 403 qatorlar aniqlangan xatolarni (buzilishlarni) yillar bo'yicha taqsimlashni ta'minlaydi.

Oldingi shaklda joriy (soliq) davrida aniqlangan oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlar 301-qatorda ko'rsatilishi kerak edi.

Dividendlarni aks ettirish

Deklaratsiyaning 03-varaqning A bo'limini ko'rib chiqaylik, u "Dividendlar ko'rinishidagi daromad solig'ini hisoblash (Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan boshqa tashkilotlarning aktsiyadorlik kapitalida ishtirok etishdan olingan daromadlar)" deb nomlangan. Ushbu bo'limda 001 qatori paydo bo'ldi, u oluvchilar foydasiga taqsimlanadigan dividendlarning umumiy miqdorini aks ettirish uchun mo'ljallangan. Umumiy miqdorni quyidagi qatorlar bo'yicha taqsimlash kerak bo'ladi:

• 020 - Rossiya tashkilotlariga dividendlar;
• 030 - soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslarga dividendlar.

03-varaqning B bo'limida to'langan dividendlar (foizlar) miqdorini batafsilroq tushunishingiz kerak. Ushbu varaq har bir dividend oluvchi uchun to'ldirilishi kerak (Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 11.4-bandi).

Qimmat baho qog'ozlar

Qimmatli qog'ozlarga kelsak, masalan, 02 varaqning 1-ilovasida 023 va 024-satrlar paydo bo'lib, unda uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan tushgan tushumlar aks ettirilishi kerak. Ular 2015 yilning birinchi choragi uchun hisobotdan boshlab to'ldirilishi kerak. Deklaratsiyaning oldingi shakli faqat qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari uchun daromadlarni aks ettirishni nazarda tutgan (Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 6.1-bandi).

Shuni ham ta'kidlash kerakki, deklaratsiya yangi 2-ilovaga ega.

Ushbu ariza jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak. Ushbu ariza har bir shaxs uchun sertifikat shaklida berilishi kerak. Unda soliq agenti qimmatli qog'ozlar, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari va boshqalar bilan operatsiyalarni amalga oshirish uchun jismoniy shaxsga to'lagan daromadlarini aks ettirishi kerak (Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 17.1-bandi). Bunday sertifikatlar faqat yil oxirida taqdim etilgan deklaratsiyada tayyorlanishi kerak. Asosan, bu erda 2-NDFL shaklida sertifikatlarni topshirish bilan ba'zi o'xshashliklarni keltirish mumkin.

Boshqa o'zgarishlar

Ba'zi tashkilotlar duch kelishi mumkin bo'lgan deklaratsiya shakliga boshqa tuzatishlar kiritildi, masalan:

2014 yil uchun deklaratsiyaning 02-varaqiga 3-ilovada qarzni topshirishdan olingan daromadlar va zararlarni uni sotish sanasiga qarab - to'lash muddatidan oldin yoki keyin taqsimlash kerak bo'ladi. 2015 yildan boshlab yo'qotishlarni taqsimlashning hojati yo'q, chunki ular tayinlangan sanada to'liq hisobga olinishi mumkin (Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 8.2-bandi);

Soliq deklaratsiyasining shakli soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlari ishtirokchilarining daromadlari va xarajatlarini aks ettirish uchun mo'ljallangan 02 varaqning 6b-ilovasi bilan to'ldirildi.

Deklaratsiyani qachon topshirish kerak?

Foyda deklaratsiyasi har bir hisobot va soliq davri oxirida taqdim etilishi kerak. Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Shuning uchun siz 2014 yil uchun daromadingiz haqida 2015 yil 30 martdan kechiktirmay hisobot berishingiz kerak, chunki 28 va 29-kunlar dam olish kunlariga to'g'ri keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 4-bandi).

Shuningdek, daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyalar har bir hisobot davri oxirida taqdim etilishi kerak, xususan:

hisobot davrlari yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi bo‘lgan tashkilotlar deklaratsiyalarini 2015-yilning 28-aprel, 28-iyul va 28-oktabrdan kechiktirmay taqdim etishlari shart;

Hisobot davrlari har oy bo'lgan tashkilotlar joriy yilning har oyining 28-kunidan kechiktirmay hisobot berishlari shart (bu soliqni har oyda haqiqiy foydadan kelib chiqib hisoblaydiganlar uchun amal qiladi).

Eslatib o‘tamiz, bir qator tashkilotlar deklaratsiyalarni faqat elektron hujjat aylanishi operatori orqali elektron shaklda topshirishlari shart. Xususan, bu o'tgan kalendar yili uchun o'rtacha ishchilar soni 100 kishidan oshadigan kompaniyalarga tegishli.

02 varaqning 1 va 2-sonli ilovalarini to'ldirish barcha daromad solig'i to'lovchilar uchun majburiydir.
Bundan tashqari, soliq to'lovchilar quyidagilarni to'ldirishlari kerak: 01 varaq yoki sarlavha sahifasi (uni to'ldirish tartibi "Umumiy talablar va daromad solig'i deklaratsiyasining sarlavha sahifasini to'ldirish tartibi" maqolasida muhokama qilinadi), shuningdek deklaratsiyaning 1-bo'limining 1.1-kichik bo'limi va 02-varag'i (batafsil ma'lumot uchun "Daromad solig'i deklaratsiyasining 1-bo'limining 1.1-kichik bo'limi va 02-varaqni to'ldirish tartibi" maqolasiga qarang)

02-varaqning 1-ilovasini to'ldirish tartibi

Agar soliq to'lovchi qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchisi bo'lsa, 001-qator "V" belgisi bilan belgilanadi.

Soliq to'lovchi olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni jadvalga kiritadi. Bunday holda, barcha ko'rsatkichlarning qiymatlari rublda berilgan.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan daromadning umumiy summasi quyidagilarga muvofiq hisoblanadi: 250 Soliq kodeksi (TC), 010-satrda aks ettiriladi. Shu bilan birga, 010-satrda bank muassasalari Soliq kodeksining 249-moddasida nazarda tutilgan daromadlar miqdorini qoidalarni hisobga olgan holda aks ettiradi. Soliq kodeksining 290-moddasi; sug'urta tashkilotlari - qoidalarni hisobga olgan holda Soliq kodeksining 249-moddasida nazarda tutilgan daromadlar summasi. Soliq kodeksining 293-moddasi; qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari (shu jumladan banklar) - 249-moddada nazarda tutilgan daromadlar miqdori; 298 NK. Agar ikkinchisi dilerlik faoliyatini amalga oshirsa, 010-satrda 2, 5, 6 va 11-bandlarga muvofiq belgilanadigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan yoki boshqa tasarruf etishdan (shu jumladan, sotib olishdan) olingan tushumlar aks ettiriladi. Soliq kodeksining 280-moddasi, shuningdek, innovatsiyalar natijasida olinganlar. Dilerlik faoliyatini amalga oshirmaydigan qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari 010-satrda tashkilotning hisob siyosatiga muvofiq belgilanadigan qimmatli qog'ozlar turlaridan biri (shu jumladan innovatsiyalar natijasida olingan) tushumlarini aks ettiradi (280-moddaning 8-bandi). Soliq kodeksi). Qimmatli qog'ozlarning boshqa turi bo'yicha qimmatli qog'ozlar (shu jumladan yangilanish natijasida olingan) bilan operatsiyalardan olingan daromadlar deklaratsiyaning 05-varag'ida aks ettirilgan.

Turli xil mol-mulkni sotishdan tushgan tushumlar to'g'risidagi ma'lumotlar soliq to'lovchi tomonidan quyidagi qatorlarda ko'rsatiladi:
- o'z ishlab chiqarishidagi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum - 011-qator bo'yicha;
- sotib olingan tovarlarni sotishdan tushgan tushum - 012-satr bo'yicha;
- mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlar, da'vo huquqini sotishdan olingan daromadlar bundan mustasno - 013-satr bo'yicha;
- boshqa mol-mulkni sotishdan tushgan tushumlar - 014-satr bo'yicha.

Qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan to'ldirilgan qimmatli qog'ozlarni sotishdan tushgan tushumlar to'g'risidagi ma'lumotlar 020 - 022 qatorlarda aks ettiriladi. Bunda 020-satrda qimmatli qog'ozlarni sotishdan (shu jumladan sotib olishdan) tushgan tushumlar ko'rsatiladi. Soliq kodeksining 280-moddasi 5 va 6-bandlari qoidalarini hisobga olish; 021-satr bo‘yicha – qimmatli qog‘ozlar uyushgan bozorida sotiladigan va muomalaga olinmagan qimmatli qog‘ozlarni sotishdan ( tasarrufidan) olingan haqiqiy tushumning qimmatli qog‘ozlar uyushgan bozoridagi bitimlarning minimal narxidan chetlanishi summasi; 022-satrda - Soliq kodeksining 280-moddasi 6-bandiga va Soliq kodeksining 40-moddasiga muvofiq belgilanadigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan tushgan haqiqiy tushumning chetlanish summasi.

030-satrda 02-varaqning 3-ilovasida aks ettirilgan operatsiyalardan olingan daromadlar, agar mavjud bo'lsa, so'ngra 040-satrda soliq to'lovchi tomonidan sotishdan tushgan tushumlar ko'rsatiladi:
010 sahifa + 020 sahifa + 030 sahifa

100-102 qatorlarda soliq to'lovchilar o'zlari olgan operatsion bo'lmagan daromadlarni aks ettiradilar.
100-satrni to'ldirishda soliq to'lovchilar Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq ishlab chiqarilgan operatsion bo'lmagan daromadlarni aks ettiradilar, xususan:
- davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar, boshqa emissiyaviy qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar (kupon) daromadlari emitent tomonidan to'langan sanada yoki qimmatli qog'ozlar sotilgan sanada yoki hisobot davrining oxirgi sanasida olingan (hisoblangan) foizlar va soliqqa tortiladigan soliqlar; 1, 4-bandlarida belgilangan stavkalar Soliq kodeksining 284-moddasi(Soliq kodeksining 271, 273, 281, 328-moddalari);
- qarz, kredit, bank hisobvarag'i, bank depoziti shartnomalari bo'yicha, shuningdek qarz majburiyatlari soliq to'lovchida bo'lgan boshqa qarz majburiyatlari (shu jumladan qimmatli qog'ozlar) bo'yicha olingan (hisoblangan) foizlar (Soliq kodeksining 271, 273, 328-moddalari). . Bu satr foizli veksel bo‘yicha olingan (hisoblangan) foizlardan tashqari, chegirmali veksel bo‘yicha chegirma shaklida olingan (hisoblangan) foizlarni ham aks ettiradi;
- banklar, sug'urta tashkilotlari, bundan tashqari, ushbu qatorda Soliq kodeksining 290, 293-moddalarida nazarda tutilgan, sotishdan tushgan daromadga kiritilmagan faoliyatdan tashqari daromadlar aks ettiriladi. Bu satr, xususan, banklarning chet el valyutasini oldi-sotdi operatsiyalaridan olgan daromadlarini aks ettiradi;
- uyushgan bozorda sotiladigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar (Soliq kodeksining 250, 301, 303 - 305, 326-moddalari), shuningdek xedjirlash operatsiyalaridan;
- uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalardan olingan bank daromadlari (2-band, 5-band). Soliq kodeksining 304-moddasi), asosiy aktivi chet el valyutasi bo'lgan va ijrosi asosiy aktivni yetkazib berish yo'li bilan amalga oshiriladi.

02-varaqning 2-ilovasini to'ldirish tartibi

010-qator mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi - u sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni ko'rsatadi.

Ulgurji, kichik ulgurji va chakana savdo bilan shug'ullanuvchi soliq to'lovchilar, sotilgan tovarlar bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar, shu jumladan sotib olingan tovarlarning qiymati, 020, 030-satrlarda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni aks ettiradi.
010 - 030 qatorlari daromadlar va xarajatlarni aniqlashning kassa usulidan foydalanadigan tashkilotlar tomonidan to'ldirilmaydi.

010 yoki 040 qatorlarida (soliq maqsadlarida qabul qilingan buxgalteriya siyosatiga qarab) banklar belgilangan xarajatlar miqdorini aks ettiradilar. Soliq kodeksining 253-moddasi qoidalariga rioya qilgan holda Soliq kodeksining 291-moddasi; sug'urta tashkilotlari - qoidalarni hisobga olgan holda Soliq kodeksining 253-moddasida nazarda tutilgan xarajatlar summasi. Soliq kodeksining 294-moddasi; qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari (shu jumladan banklar) - qoidalarni hisobga olgan holda Soliq kodeksining 253-moddasida nazarda tutilgan xarajatlar summasi. Soliq kodeksining 299-moddasi. Agar ikkinchisi dilerlik faoliyatini amalga oshirsa, unda bu yo'nalishda ular qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish yoki boshqa tasarruf etish (shu jumladan, sotib olish) bo'yicha operatsiyalar bilan bog'liq xarajatlarni aks ettiradi. Qimmatli qog'ozlar bozorining dilerlik faoliyatini amalga oshirmaydigan professional ishtirokchilari (shu jumladan banklar) bir turdagi qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish yoki boshqa turdagi muomaladan chiqarish (shu jumladan, sotib olish) bo'yicha operatsiyalar bo'yicha xarajatlarni soliq to'lovchi tomonidan tanlagan qimmatli qog'ozlarni aniqlash usuliga muvofiq ko'rsatadi. soliq solinadigan baza (NK 280-moddasining 8-bandi).

040-qatorda hisob-kitob usulidan foydalanadigan tashkilotlar ga muvofiq bilvosita xarajatlarni aks ettiradilar Soliq kodeksining 318-moddasi. Daromad va xarajatlarni kassa usulidan foydalanadigan tashkilotlar 040-satrda daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish sifatida tan olingan xarajatlarni aks ettiradilar. Soliq kodeksining 273-moddasi .

Hisoblangan soliqlar va yig‘imlar summalari, yagona ijtimoiy soliq, shuningdek, ushbu qonunda ko‘rsatilgan soliqlar bundan mustasno. Soliq kodeksining 270-moddasi, soliq to'lovchi tomonidan arizaning 041-qatorida ko'rsatiladi.
042, 043 qatorlar mos ravishda bilvosita xarajatlarni ko'rsatadi:
- R&D uchun;
- shundan: ijobiy natija bermagan ilmiy-tadqiqot ishlari.

044-qator soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosatida hisobot (soliq) davri xarajatlariga asosiy vositalarning boshlang'ich qiymatining 10 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kapital qo'yilmalar bo'yicha xarajatlarni kiritishni nazarda tutgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. (tegishsiz olingan asosiy vositalar bundan mustasno) va (yoki) asosiy vositalarni tugatish, qo‘shimcha jihozlash, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlash, qisman tugatish holatlarida ko‘rilgan xarajatlar, ularning miqdori belgilangan tartibda belgilanadi. Soliq kodeksining 257-moddasi .
Nogironlar mehnatidan foydalanadigan soliq to'lovchi-tashkilot tomonidan amalga oshirilgan va bandlarda belgilangan tartibda soliqqa tortish uchun qabul qilingan xarajatlar summalari. 38-bet Soliq kodeksining 264-moddasi, 045-satrda ko'rsatilgan.
Soliq to'lovchilar - nogironlarning jamoat tashkilotlari, shuningdek, mol-mulkining yagona mulkdorlari nogironlarning jamoat tashkilotlari bo'lgan soliq to'lovchi-muassasalarining bandlarida belgilangan tartibda xarajatlari. 39 Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 046-qatorda aks ettirilgan.

050-satrda realizatsiya qilingan mulkiy huquqlarning qiymati ko'rsatilgan. Sotilgan boshqa mol-mulkni sotib olish narxi va uni sotish bilan bog'liq xarajatlar (qimmatli qog'ozlar, o'z ishlab chiqarish mahsulotlari, sotib olingan tovarlar, amortizatsiya qilinadigan mol-mulk bundan mustasno) 060-satrda aks ettiriladi. 070-qator faqat qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan to'ldiriladi va aks ettiriladi. Soliq kodeksining 40-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda sotilgan (nafaqaga chiqarilgan) qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish (shu jumladan, sotib olish) bilan bog'liq xarajatlar.

090-satrda xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari ob'ektlari, shu jumladan uy-joy, kommunal va ijtimoiy-madaniy soha ob'ektlari uchun oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlar summasi ko'rsatiladi, ular joriy hisobot (soliq) bo'yicha foydani kamaytirish uchun 10 yil ichida hisobga olinishi mumkin. ) ushbu faoliyat turlaridan olingan davr , muvofiq Soliq kodeksining 275.1-moddasi .
100-satrda joriy hisobot (soliq) davriga to'g'ri keladigan, 3-bandda nazarda tutilgan tartibda joriy davrning boshqa xarajatlari sifatida tan olingan amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan ko'rilgan zarar summasi ko'rsatiladi. Soliq kodeksining 268-moddasi .

110-qatorda soliq to'lovchi tomonidan 010 dan 040 gacha bo'lgan qatorlar yig'indisi va 050 dan 100 gacha bo'lgan qatorlar yig'indisi sifatida tan olingan xarajatlarning umumiy summasi aks ettiriladi.

200-satrda soliq to'lovchining operatsion bo'lmagan xarajatlarining umumiy summasi ko'rsatiladi. Ushbu satr savdo tushumini aniqlash usulidan qat'i nazar, tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Shu bilan birga, kassa usulidan foydalanadigan tashkilotlar, agar haqiqiy xarajatlar mavjud bo'lsa, ushbu qatordagi ko'rsatkichlarni aks ettiradi. Banklar, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari va sug‘urta tashkilotlari 200-satrda Soliq kodeksining 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328-moddalarida nazarda tutilgan, xarajatlarga kiritilmagan operatsion bo‘lmagan xarajatlarni aks ettiradi. 02-varaqning 2-ilovasining 010 yoki 020-satrlarida aks ettirilgan, savdo daromadini kamaytiradi. Bu qatorda valyuta oldi-sotdisi bo‘yicha bank xarajatlari ham aks ettiriladi. Bundan tashqari, 200-satrda soliq to'lovchilar uyushgan bozorda sotiladigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha (Soliq kodeksining 265, 301, 303 - 305, 326-moddalari), shuningdek, xedjirlash operatsiyalari bo'yicha qilingan xarajatlarni ko'rsatadilar.

202-qatorda soliq to'lovchilar - nogironlarning jamoat tashkilotlari va nogironlar mehnatida ishlaydigan tashkilotlar tomonidan nogironlarning ijtimoiy himoyasini ta'minlash maqsadlari uchun ajratiladigan kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira yaratish xarajatlari aks ettiriladi. tashkilot xodimlarining umumiy soni kamida 50% ni tashkil qiladi va nogironlarning mehnatga haq to'lash xarajatlarining ulushi kamida 25% ni tashkil qiladi. Soliq kodeksining 267.1-moddasi .

2-bandga muvofiq joriy hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan xarajatlari bilan bog'liq da'vo huquqini amalga oshirishdan yo'qotish Soliq kodeksining 279-moddasi 2-ilovaning 203-qatorida ko'rsatilgan.
Operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlar jami 301 - 302-satrlarda aks ettiriladi. Shu bilan birga, oldingi hisobot (soliq) davrlari bilan bog'liq xarajatlar, olingan (aniqlanishi) davridan qat'i nazar, 301-satrda aks ettirilmaydi. oldingi hisobot (soliq) davrlarida tuzilgan ushbu xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar. 302-qatorda umidsiz qarzlar miqdori ko'rsatilgan.

Ma'lumot uchun 400, 401, 410-satrlarda ko'rsatilgan. 400-satrda asosiy vositalar, shu jumladan amortizatsiya qilinadigan mulkning alohida amortizatsiya guruhiga ajratilgan amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalar uchun ham hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan amortizatsiyaning ma'lumotnoma summasi aks ettiriladi. nomoddiy aktivlar uchun, bunday mulk hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida hisobga olinganligidan qat'i nazar. 410-qatorda nogironlarning jamoat tashkilotlari va nogironlar mehnatini ish bilan ta'minlaydigan tashkilotlar, ularda nogironlar tashkilot xodimlarining umumiy sonining kamida 50 foizini va nogironlarning mehnatga haq to'lash xarajatlarining mehnat xarajatlaridagi ulushini tashkil qiladi. kamida 25% ni tashkil etadi, nogironlarni ijtimoiy himoya qilishni ta'minlash maqsadlariga ajratiladigan kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira qoldig'ini aks ettiradi.

© Biz hamkasblarning alohida e'tiborini iqtibos keltirishda " " ga murojaat qilish zarurligiga qaratamiz (onlayn loyihalar uchun faol giperhavola kerak)

Quyidagi xarajatlar daromad solig'i deklaratsiyasining 301-betida, 02-varaqning 2-ilovasida aks ettirilishi mumkin: 1. O'tgan yil uchun kontragentlarimizning tovarlari va xizmatlarini etkazib berishdan (sotishdan) voz kechish; 2. Xizmatlar o'tgan yili ko'rsatildi, hujjatlar bu yil keldi.

Daromad solig'i uchun ular aks ettiriladi yo'qotishlar, joriy davrda aniqlangan, ammo yuzaga kelgan sanani aniqlab bo'lmaydigan.

Xarajatlar o'z vaqtida aks ettirilmaganligi sababli (masalan, sizning holatingizda bo'lgani kabi, hujjatlar kechikib kelganida) soliq solinadigan baza ortiqcha hisoblangan va soliq ortiqcha to'langan. Bunday xatolik joriy deklaratsiyada hisobga olinmaganlarni o'z vaqtida aks ettirish orqali tuzatilishi mumkin. xarajatlar 02-varaqning xuddi shu 2-ilovasining 400-403-satrlariga muvofiq. E'tibor bering: agar joriy davrda yoki xatolik sodir etilgan davrda zarar ko'rilgan bo'lsa, xato faqat yangilangan deklaratsiyada tuzatilishi mumkin.

Agar soliq solinadigan baza xatolik natijasida kam baholangan bo'lsa (kattaroq xarajatlar hisobga olinsa, daromadlar aks ettirilmagan), unda bunday xatolik faqat yangilangan deklaratsiyani topshirish orqali tuzatilishi mumkin.

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday tayyorlash va topshirish kerak

300–302 yo'qotishlar

Qanday hollarda tashkilot yangilangan soliq deklaratsiyasini topshirishi kerak?

Soliq bazasini kamaytirib ko'rsatish

Tashkilot, agar ilgari taqdim etilgan deklaratsiyada soliq solinadigan bazaning kamaytirilishiga va byudjetga soliq to'liq to'lanmaganligiga olib kelgan noaniqliklar yoki xatolar aniqlangan bo'lsa, yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart. Xato qilingan davr ma'lum bo'lsa, yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak. Xato qilingan davr noma'lum bo'lsa, tuzatilgan deklaratsiya taqdim etilmaydi. Bunday holda, soliq solinadigan baza va soliq summasi xato aniqlangan davrda qayta hisoblab chiqilishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi va 54-moddasining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Ushbu tartib soliq to'lovchilarga ham, soliq agentlariga ham tegishli. Shu bilan birga, soliq agentlari yangilangan hisob-kitoblarni faqat ularga nisbatan xatolar aniqlangan soliq to'lovchilar uchun taqdim etishlari shart. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasida ko'rsatilgan. Masalan, xorijiy tashkilotlarga to'langan daromadlarning yangilangan soliq hisob-kitobi faqat dastlabki hisob-kitobda ma'lumotlari buzilgan soliq to'lovchilar uchun taqdim etilishi kerak.

Soliqlarni ortiqcha to'lash

Agar soliq deklaratsiyasida yo'l qo'yilgan xato soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelsa, tashkilot quyidagi huquqlarga ega:

• xatolik yuz bergan davr uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim etish (lekin buni qilish majburiyati yo'q);
• xato aniqlangan davr uchun foyda va soliq summasini kamaytirish orqali xatoni tuzatish. Bu usul xato qilingan davr ma'lum yoki yo'qligidan qat'iy nazar foydalanish mumkin;
• xatoni tuzatish uchun hech qanday choralar ko'rmang (masalan, agar ortiqcha to'lov miqdori ahamiyatsiz bo'lsa).

Joriy davrning soliq bazasi nafaqat deklaratsiyalarda xatolar aniqlanganda tuzatilishi mumkin. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandining 3-bandi qoidalaridan soliqni ortiqcha to'lash qonun hujjatlaridagi o'zgarishlar tufayli yuzaga kelgan hollarda foydalanishingiz mumkin. Agar bunday o'zgarishlar soliq to'lovchining ahvolini yaxshilasa, tashkilot ilgari soliq solinadigan bazadan chiqarib tashlanishi mumkin bo'lmagan daromadlarni yoki ilgari soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishi taqiqlangan xarajatlarni topishi mumkin. Bunday hollarda yangilangan deklaratsiyalarni taqdim etish shart emas. Joriy davrda soliq majburiyatlarini qayta hisoblashingiz mumkin. Ushbu xulosa Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 24 iyundagi ED-4-15 / 12067-sonli xatidan kelib chiqadi.

Qaysi soliqlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54 va 81-moddalarining soliq solinadigan bazani qayta hisoblash to'g'risidagi qoidalari yangilangan deklaratsiyalarni taqdim etmasdan qo'llanilishi mumkin? Joriy davrda oldingi davrlarda yo'l qo'yilgan va ortiqcha to'lovga olib kelgan xatolar aniqlandi

Ushbu moddalar normalarini qo'llash imkoniyati faqat daromad solig'i, transport solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va soddalashtirilgan yagona soliqqa nisbatan mavjud.

Bu quyidagicha izohlanadi.

Tashkilot zarar ko'rgan davr uchun daromad solig'i deklaratsiyasidagi xatoni tuzatishga misol

2014 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasida 500 000 rubl miqdorida foyda ko'rsatilgan. 2015 yilda tashkilotning hisobchisi ushbu deklaratsiyani tuzishda 10 000 rubl miqdoridagi ijara haqini hisobga olmaganligini aniqladi. Buxgalter 2014 yil uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim qilmaslikka qaror qildi, lekin 2015 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda ushbu xarajatlarni hisobga olish kerak.

2015 yil oxirida tashkilot 200 000 rubl zarar ko'rdi. 2015 yil uchun daromad solig'ini to'lash majburiyati bu holda yuzaga kelmaydi, shuning uchun 2014 yilgi aniqlangan xarajatlarni 2015 yil uchun soliq deklaratsiyasiga kiritish to'g'risidagi qaror noto'g'ri. Buxgalter 10 000 rublni chiqarib tashladi. 2015 yil xarajatlaridan va 2014 yil uchun yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etdi.

Xarajatlar miqdori aniqlangandan so'ng, 2014 yil uchun soliq deklaratsiyasida 490 000 rubl miqdorida foyda aks ettirilgan. (500 000 rub. - 10 000 rub.). 2015 yil uchun deklaratsiya 190 000 rubl zararni aks ettiradi. (200 000 rub. - 10 000 rub.).

uy » Onkologiya » 301-satr bo'yicha tushuntirishlar 2-ilova. Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi qanday (misol)? Biz hisobot ma'lumotlarini tasdiqlaymiz