บุคคลภายนอกชำระหนี้ให้ลูกหนี้ ขั้นตอนการชำระหนี้โดยบุคคลที่สาม สิ่งที่กฎหมายกล่าวไว้

มาริน่า โอเซโรวา

บรรณาธิการบริหารของพอร์ทัลอินเทอร์เน็ต

ครั้งนี้เราตัดสินใจเขียนบทความเกี่ยวกับสถานการณ์เมื่อผู้ขาย (ผู้ดำเนินการ) ไม่ได้รับการชำระเงินจากลูกหนี้ของเขา เราพยายามพิจารณาทางเลือกที่เป็นไปได้และผลที่ตามมา...

ใบเสร็จรับเงินการชำระเงินให้กับผู้ขาย ไม่ใช่จากลูกหนี้เป็นไปได้ในสองกรณี:

1) เมื่อโอนหนี้โดยบุคคลที่สาม

2) เมื่อโอนหนี้ให้บุคคลอื่น

มาดูรายละเอียดแต่ละตัวเลือกเหล่านี้กันดีกว่า

การชำระเงินโดยบุคคลที่สาม

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันสามารถมอบหมายโดยลูกหนี้ให้กับบุคคลที่สามได้หากกฎหมายการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ เงื่อนไขของภาระผูกพันหรือสาระสำคัญไม่ได้หมายความถึงภาระผูกพันของลูกหนี้ในการปฏิบัติตาม ภาระผูกพันเป็นการส่วนตัว ในกรณีนี้เจ้าหนี้ (ผู้ขาย) มีหน้าที่ต้องยอมรับผลการปฏิบัติงานที่เสนอให้กับลูกหนี้โดยบุคคลที่สาม (ข้อ 1 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มาทำรายการกัน สัญญาณหลักของการชำระหนี้ของคู่สัญญาโดยบุคคลที่สาม:

1) บุคคลที่สามปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้ในการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) บนพื้นฐานของจดหมายจากลูกหนี้พร้อมคำขอที่เกี่ยวข้อง

ในจดหมายดังกล่าว ลูกหนี้มักจะระบุว่า:

จำนวนเงินที่จะโอนรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

รายละเอียดของข้อตกลงในการชำระเงินให้กับผู้ขาย

รายละเอียดของผู้ขายที่ควรโอนที่อยู่จำนวนหนึ่งไปให้

2) เอกสารหลักระบุว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยบุคคลที่สามนั้นดำเนินการเพื่อลูกหนี้

3) เมื่อบุคคลภายนอกชำระเงินให้ลูกหนี้ยังคงเป็นบุคคลเดิม สำหรับบุคคลที่สาม นี่เป็นการโอนเงินเพื่อภาระผูกพันของบุคคลอื่น ไม่ใช่เพื่อภาระผูกพันของตนเอง

4) เจ้าหนี้ (ผู้ขาย) มีหน้าที่ต้องยอมรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยบุคคลที่สาม เว้นแต่จะไม่เป็นไปตามกฎหมาย สัญญา และสาระสำคัญของภาระผูกพันที่ลูกหนี้จะต้องปฏิบัติตามเป็นการส่วนตัว

ตอนนี้เรามาดูกันว่าผู้ขายควรทำรายการบัญชีใด เราถือว่ามีการคำนวณ เมื่อสินค้าถูกจัดส่งแล้ว (งานเสร็จ มีบริการให้).

ดีที ช. 62 ชุดบัญชี "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" 90 "การขาย"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างชำระสำหรับสินค้าที่ขาย (งานบริการ)

สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับจากบุคคลที่สามเพื่อชำระหนี้ให้กับลูกหนี้

จำนวนหนี้ที่บุคคลภายนอกชำระให้ลูกหนี้

กรณีที่ผู้ขาย รับชำระค่าสินค้าล่วงหน้า (งาน, บริการ)จากบุคคลที่สาม (สำหรับผู้ซื้อ) ในกรณีนี้ เราขอแนะนำให้รวมจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าดังกล่าวไว้ในฐานภาษี VAT เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องที่ไม่จำเป็นจากหน่วยงานด้านภาษี แท้จริงแล้วในปัจจุบัน VAT จะถูกกำหนด ณ เวลาที่ได้รับการชำระเงินสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงานการให้บริการ) - ย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ 167 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากบุคคลที่สาม ผู้ขายจำเป็นต้องทำธุรกรรมดังต่อไปนี้:

ดีที ช. 51 ชุดบัญชี "บัญชีกระแสรายวัน" 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

จำนวนเงินที่ชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากบุคคลที่สามสำหรับผู้ซื้อ

ดีที ช. 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ชุดบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า"

สำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับจากบุคคลที่สามและหักล้างกับการรับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ

ดีที ช. 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ชุดบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

ใน IAS “การให้คำปรึกษา ข้อมูลมาตรฐาน" เกี่ยวกับการปฏิบัติตามข้อผูกพันโดยบุคคลที่สามมีระบุไว้ในใบรับรอง "การปฏิบัติตามข้อผูกพันโดยบุคคลที่สาม" ในส่วน "การปฏิบัติตามข้อผูกพัน"

การโอนหนี้

ข้อแตกต่างที่สำคัญระหว่างการโอนหนี้และการชำระหนี้โดยบุคคลที่สามคือภาระผูกพันของลูกหนี้เดิมต่อเจ้าหนี้ (ผู้ขาย) สิ้นสุดลง และแทนที่จะเป็นลูกหนี้รายเดิม ลูกหนี้รายใหม่ก็ปรากฏตัวขึ้นเพื่อโอนหนี้ไปให้ ข้อแตกต่างที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือลูกหนี้เดิมสามารถโอนหนี้ของเขาให้กับบุคคลอื่นได้ก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมจากเจ้าหนี้ (ผู้ขาย) - ข้อ 1 ของศิลปะ 391 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ให้กันเถอะ คุณสมบัติหลักของการโอนหนี้:

1) สรุปข้อตกลงการโอนหนี้ นอกจากนี้รูปแบบของข้อตกลงดังกล่าวจะต้องสอดคล้องกับรูปแบบของภาระผูกพันหลัก (มาตรา 391 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2) ไม่ได้กล่าวถึงลูกหนี้เดิมในเอกสารหลักสำหรับการดำเนินการตามสัญญา เอกสารประกอบด้วยเจ้าหนี้ (ผู้ขาย) และลูกหนี้รายใหม่

3) หนี้ของลูกหนี้เดิมสิ้นสุดลงในขณะที่ลงนามในข้อตกลงการโอนหนี้

4) ในการโอนหนี้ต้องได้รับความยินยอมจากเจ้าหนี้ (ผู้ขาย)

ในทางปฏิบัติมักมีการสรุปสิ่งที่เรียกว่าข้อตกลงไตรภาคี ได้แก่ คู่สัญญาที่เป็นเจ้าหนี้ (ผู้ขาย) ลูกหนี้เดิมและลูกหนี้รายใหม่

เมื่อโอนหนี้ ควรตัดสินใจคำถามที่น่าถกเถียงหนึ่งข้อ: สามารถโอนหนี้บางส่วนให้ลูกหนี้รายใหม่ได้หรือไม่? หรือควรโอนหนี้เต็มจำนวน?

ให้เราทราบทันทีว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้ตอบคำถามนี้อย่างชัดเจน

จึงมีการแบ่งความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

บางคนเชื่อว่าการโอนหนี้ควรมีการทดแทนบุคคลในภาระผูกพันโดยสมบูรณ์ นั่นคือหนี้รวมทั้งภาระที่ต้องจ่ายค่าปรับจะต้องโอนเต็มจำนวน ผู้สนับสนุนตำแหน่งนี้ชี้ให้เห็นว่าหากมีการโอนหนี้เพียงบางส่วนผ่านการโอนหนี้ สิ่งนี้จะขัดแย้งกับบทนี้ 24 “ การเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพัน” ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดให้บุคคลถอนตัวจากภาระผูกพันโดยสมบูรณ์ ดังนั้นในกรณีโอนหนี้บางส่วน สัญญาโอนหนี้ต้องถือเป็นธุรกรรมที่ไม่ถูกต้อง (โมฆะ)

คนอื่นมีความคิดเห็นตรงกันข้าม เนื่องจากประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามการโอนหนี้บางส่วนโดยตรงหากข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องรวมอยู่ในข้อตกลงและเจ้าหนี้ตกลงในเรื่องนี้สถานการณ์ดังกล่าวจึงค่อนข้างเป็นไปได้ จากนั้นบุคคลสองคนจะทำหน้าที่เป็นลูกหนี้ - คนเดิมและคนใหม่

ส่วนที่ดีที่สุดคือกลุ่มที่สองประกอบด้วยผู้พิพากษาที่มีอำนาจสูงสุด ตัวอย่างเช่นในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 3764/01 ผู้พิพากษาได้ข้อสรุปว่าเนื่องจากเจ้าหนี้ได้รับความยินยอมในการโอนหนี้บางส่วน ไม่มีเหตุให้ยอมรับข้อตกลงการโอนหนี้เป็นโมฆะ (โมฆะ)

อย่างไรก็ตามควรระลึกไว้ว่าหากมีการโอนเฉพาะหนี้สำหรับการชำระค่าปรับให้กับบุคคลอื่นโดยไม่ต้องโอนหนี้เงินต้นข้อตกลงในการโอนหนี้ดังกล่าวจะถือเป็นโมฆะ ตัวอย่างนี้คือมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 2 ธันวาคม 1997 ฉบับที่ 3798/97

เมื่อโอนหนี้ การบัญชีของผู้ขายจะสะท้อนถึงรายการบัญชีต่อไปนี้ (สมมติว่าลูกหนี้เดิมคือบริษัท “A” และลูกหนี้ใหม่คือบริษัท “B”):

ดีที ช. 62 “การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” บัญชีย่อย “การชำระบัญชีกับบัญชีบริษัท “A” 90 "การขาย"

จำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ)

ดีที ช. 90 "การขาย" บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" หมายเลขบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างชำระสำหรับสินค้าที่ขาย (งานบริการ)

การเปลี่ยนแปลงลูกหนี้ควรสะท้อนให้เห็นในบันทึกในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ (นั่นคือบันทึกภายในในบัญชี "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า")
ตามกฎทั่วไป รายการดังกล่าวจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของข้อตกลงในการโอนหนี้

ดีที ช. 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับบัญชีองค์กร "B" 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับองค์กร "A"

สำหรับจำนวนหนี้ที่ถูกโอนจากบริษัท “A” ไปยังบริษัท “B” (การผ่านรายการจะเกิดขึ้นในวันที่ลงนามในข้อตกลงการโอนหนี้)

โปรดทราบ: ควรออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่ขาย (งานบริการ) ให้กับผู้ขายในนามของลูกหนี้เดิม (ในกรณีของเรา บริษัท “ A”) ท้ายที่สุดแล้ว บริษัท “A” ก็คือผู้ซื้อสินค้า (ผู้บริโภคงานบริการ)

ในกรณีนี้ผู้ขายไม่มีคุณสมบัติพิเศษเกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ใน IAS “การให้คำปรึกษา ข้อมูลมาตรฐาน" เกี่ยวกับการโอนหนี้ระบุไว้ในใบรับรอง "การโอนหนี้" ในส่วน "การเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพัน" บันทึกทางบัญชีสำหรับการโอนหนี้จากลูกหนี้เดิมและลูกหนี้ใหม่สามารถดูได้ในส่วน "การบัญชี" ของใบรับรอง "การโอนหนี้"

นิตยสาร "การคำนวณ"

ให้ฉันทราบทันที: นักบัญชีไม่มีสิทธิ์ชำระเงินดังกล่าวตามเจตจำนงเสรีของเขาเองเท่านั้น เพราะเขาไม่ใช่หัวหน้าองค์กร ดังนั้น เราจะพิจารณาสถานการณ์ที่ความคิดริเริ่มในการจ่ายเงินให้บุคคลที่สามมาจากคู่ค้าของบริษัทหรือจากฝ่ายบริหาร

ขั้นแรก เรามาทำความเข้าใจกันก่อนว่าใครคือบุคคลที่สามและคำนี้หมายถึงอะไร แนวคิดนี้มักใช้ในข้อความของประมวลกฎหมายแพ่ง แต่ประมวลกฎหมายไม่มีคำจำกัดความ อย่างไรก็ตาม จากบริบทของบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งตลอดจนกฎหมายอื่น ๆ เช่น ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่ง และประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการ ตามมาว่า บุคคลภายนอกคือบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ตามสัญญากับบริษัท เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันเฉพาะ จากนี้ไปความคิดริเริ่มที่จะจ่ายเงินเพื่อบุคคลที่สามมักจะมาจากคู่สัญญาบางรายของบริษัท ตัวอย่างเช่น ซัพพลายเออร์อาจขอให้คู่ค้าชำระหนี้ให้เขาภายใต้ข้อตกลงกับองค์กรจัดหาความร้อน อย่างหลังในกรณีนี้คือบุคคลที่สามสำหรับองค์กรที่ทำการชำระเงิน ในบทความนี้เราจะพิจารณาการชำระเงินที่ผู้ชำระเงินไม่ใช่ลูกหนี้

ชอบหรือไม่

“สิ่งนี้ถูกกฎหมายหรือเปล่า? แล้วถ้าบริษัทไม่อยากจ่ายมากขนาดนั้นล่ะ?” – นี่เป็นคำถามแรกๆ ที่เกิดขึ้นกับนักบัญชีของบริษัท ในการตอบคุณต้องใส่ใจกับประมวลกฎหมายแพ่ง ประกอบด้วยมาตรา 313 “การปฏิบัติตามข้อผูกพันโดยบุคคลที่สาม” ข้อความระบุว่า “การปฏิบัติตามภาระผูกพันอาจได้รับมอบหมายจากลูกหนี้ให้กับบุคคลที่สาม เว้นแต่กฎหมาย การดำเนินการทางกฎหมายอื่นๆ เงื่อนไขของภาระผูกพัน หรือสาระสำคัญของลูกหนี้บ่งบอกเป็นนัยว่าลูกหนี้มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันเป็นการส่วนตัว ในกรณีนี้เจ้าหนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับผลการปฏิบัติงานที่เสนอให้กับลูกหนี้โดยบุคคลที่สาม” (มาตรา 1 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังที่เราเห็น การจ่ายเงินสำหรับคู่สัญญา (ซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา) ให้กับบุคคลที่สามนั้นไม่ได้เป็นสิ่งต้องห้ามตามกฎหมาย นอกจากนี้บุคคลที่สามนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับการชำระเงินดังกล่าว ในทำนองเดียวกัน องค์กรที่ปัจจุบันเป็นผู้ชำระเงินจะต้องยอมรับการชำระเงินหากได้รับชำระหนี้ของผู้ซื้อคู่สัญญาจากบุคคลที่สาม

นอกจากนี้ ในบางกรณี องค์กรอาจชำระเงินให้กับบุคคลที่สามตามความคิดริเริ่มของตนเอง บริษัท มีสิทธิ์ดังกล่าวในสถานการณ์ที่ตกอยู่ในอันตรายจากการสูญเสียสิทธิ์ในทรัพย์สินของคู่สัญญาที่เป็นลูกหนี้ (มาตรา 2 ของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่ง“ การกระทำโดยไม่มีคำสั่งข้อบ่งชี้อื่น ๆ หรือความยินยอมที่สัญญาไว้ก่อนหน้านี้ของผู้มีส่วนได้เสียเพื่อป้องกันอันตรายต่อบุคคลหรือทรัพย์สินของเขาการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาหรือเพื่อผลประโยชน์อื่น ๆ ที่ไม่ผิดกฎหมาย (การกระทำ เพื่อประโยชน์ของผู้อื่น) จะต้องกระทำโดยผู้มีส่วนได้เสียโดยคำนึงถึงประโยชน์หรือประโยชน์อันชัดแจ้งของตน และเจตนาอันแท้จริงหรือน่าจะเป็นแก่บุคคลที่เกี่ยวข้อง และด้วยความระมัดระวังและรอบคอบตามความจำเป็นตามพฤติการณ์แห่งกรณีนั้น” (ข้อ 1 ของมาตรา 980 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากบุคคลที่ดำเนินการเพื่อผลประโยชน์โดยไม่ได้รับคำแนะนำของเขาอนุมัติกฎในสัญญาของหน่วยงานหรือข้อตกลงอื่น ๆ ที่สอดคล้องกับลักษณะของการดำเนินการ (มาตรา 982 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกนำไปใช้กับ ความสัมพันธ์ของทั้งสองฝ่าย

แต่บ่อยครั้งที่การจ่ายเงินให้กับบุคคลที่สามนั้นเกิดขึ้นภายใต้กรอบของมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ฉันจะตอบคำถามที่เป็นไปได้ทันที: องค์กรจำเป็นต้องจ่ายเงินเพื่อบุคคลที่สามหรือไม่โดยปฏิบัติตามความประสงค์ของคู่สัญญาหรือไม่? โดยค่าเริ่มต้น เว้นแต่จะระบุไว้โดยเฉพาะในสัญญา ก็ไม่ถือเป็นข้อบังคับ

และศาลไม่น่าจะบังคับให้ใครทำเช่นนี้ อนุญาโตตุลาการมีจุดยืนว่าการดำเนินการโดยสมัครใจไม่สามารถบังคับได้ในศาล

การชำระเงิน

ในทางปฏิบัติคำสั่งจ่ายเงินให้บุคคลที่สามจะออกในจดหมายจากคู่สัญญาถึงหัวหน้าองค์กร จำเป็นต้องมีจดหมายระบุจำนวนเงินที่ต้องชำระ รายละเอียดของบริษัทที่ต้องชำระเงิน รวมถึงวัตถุประสงค์ที่ถูกต้องของการโอน (หมายเลขสัญญา หมายเลขบัญชี ฯลฯ ) ยิ่งจดหมายมีรายละเอียดมากเท่าไรก็ยิ่งดีเท่านั้น: ข้อมูลนี้จะปกป้องบริษัทที่ชำระเงินจากความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น

หากมีการชำระเงินให้กับบุคคลที่สามเพื่อชำระหนี้โต้แย้ง ข้อมูลที่เกี่ยวข้อง (รายละเอียดของข้อตกลง การกระทำ ใบแจ้งหนี้ คำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ ขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ) จะต้องปรากฏในจดหมายด้วย มีความจำเป็นที่กระดาษจะระบุโดยตรงว่าภาระผูกพันใดที่จะต้องชำระคืนด้วยการชำระเงินดังกล่าว นอกจากนี้เป็นสิ่งสำคัญมากที่จดหมายจะต้องลงนามโดยผู้มีอำนาจ จะเป็นการดีที่สุดหากดำเนินการนี้โดยหัวหน้าองค์กรโดยตรง และไม่ใช่โดยบุคคลใด ๆ โดยผู้รับมอบฉันทะ และแน่นอนว่าคุ้มค่าที่จะจ่ายก็ต่อเมื่อคุณมีจดหมายต้นฉบับอยู่ในมือไม่ใช่สำเนา

จ่ายเงินแล้วเปลี่ยนใจ

สมมติว่าองค์กรได้รับจดหมายจากคู่สัญญาโดยขอให้ไม่ชำระเงินให้เขาเป็นการส่วนตัว แต่ให้กับบริษัทอื่นภายใต้ข้อตกลงบางประการ บริษัทได้ชำระเงินดังกล่าวแล้วเปลี่ยนใจและตัดสินใจคืนเงินโดยอ้าง เช่น การชำระเงินผิดพลาด ฉันต้องการทราบทันทีว่าบุคคลที่สามซึ่งเป็นผู้รับการชำระเงินดังกล่าวไม่สามารถคืนเงินที่ได้รับได้ และหากศาลพิจารณาคดีนี้ มักจะรับรู้ว่าองค์กรไม่มีสิทธิ์เรียกร้องคืนจำนวนเงินที่โอนดังกล่าว

อนุญาโตตุลาการในสถานการณ์เช่นนี้รับรู้ว่าสิทธิของลูกหนี้ในการมอบหมายการปฏิบัติงานให้กับบุคคลที่สามนั้นสอดคล้องกับภาระหน้าที่ของเจ้าหนี้ในการยอมรับการปฏิบัติตามนั้น ๆ และในกรณีนี้ เจ้าหนี้มีหน้าที่ต้องยอมรับการปฏิบัติตามที่เสนอให้ลูกหนี้โดยบุคคลที่สาม อนุญาโตตุลาการยังชี้ให้เห็นว่ากฎหมายไม่ได้บังคับให้เจ้าหนี้โดยสุจริตต้องตรวจสอบความสัมพันธ์ที่มีอยู่ระหว่างลูกหนี้กับบุคคลที่สาม เพื่อสร้างแรงจูงใจที่กระตุ้นให้ลูกหนี้มอบความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขากับบุคคลอื่น และไม่ ให้อำนาจแก่เขาในการตรวจสอบว่าลูกหนี้มอบหมายให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันแก่บุคคลที่สามจริงหรือไม่ (ดูตัวอย่างคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ VAS-15848/13 ลงวันที่พฤศจิกายน เลขที่ VAS-15480/13 ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2553 เลขที่ 7945/10 ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2556 เลขที่ VAS-11737/13)

ในกรณีนี้ ผู้พิพากษาอ้างถึงตำแหน่งทางกฎหมายที่กำหนดไว้ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 7945/10 ซึ่งมีข้อสรุปที่สำคัญมากเหนือสิ่งอื่นใด ว่า “คำแถลงภายหลังว่าไม่มีข้อตกลงระหว่างลูกหนี้กับบุคคลภายนอกในการโอนการบังคับคดีแก่บุคคลภายนอกนั้น มิได้บ่งชี้ถึงการเกิดขึ้นของเจ้าหนี้โดยสุจริตในการเพิ่มคุณค่าอย่างไม่ยุติธรรมในรูปแบบของการบังคับคดีที่ได้รับจาก บุคคลที่สาม."

การบัญชีภาษี

เป็นเรื่องถูกกฎหมายหรือไม่ที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มหากการชำระเงินไม่ได้ทำกับฝ่ายในสัญญา แต่เป็นการร้องขอต่อบุคคลที่สาม? นี่เป็นอีกคำถามหนึ่งที่นักบัญชีอาจมี ฉันต้องการทราบทันทีว่ารหัสภาษีไม่มีการห้ามหรือข้อจำกัดอื่นใดในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในสถานการณ์ดังกล่าว แต่หลักจรรยาบรรณก็คือหลักจรรยาบรรณ และหน่วยงานกำกับดูแลอธิบายอะไรเกี่ยวกับเรื่องนี้? กระทรวงการคลังก็ไม่เห็นอุปสรรคในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่นข้อสรุปดังกล่าวระบุไว้ในจดหมายหมายเลข 03-07-11/320 ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2554 ซึ่งระบุว่ามาตรา 172 ของรหัสภาษีไม่มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับการใช้การหักเงินเมื่อชำระภาษีโดย บุคคลที่สาม ดังนั้นข้อเท็จจริงนี้ไม่ส่งผลกระทบต่อความถูกต้องของการใช้การหักเงิน

ฉันอยากจะทราบว่าในช่วงหลายปีที่ผ่านมา เมื่อ VAT ได้รับการยอมรับให้หักหลังจากชำระเงินจริงแล้ว แนวทางปฏิบัติด้านตุลาการจำนวนมากได้รับการพัฒนาเพื่อประโยชน์ของบริษัทต่างๆ ศาลระบุว่าข้อเท็จจริงของการจ่ายเงินให้กับบุคคลที่สามไม่ส่งผลกระทบต่อความถูกต้องของการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 1 กันยายน 2551 เลขที่ F03- A51/08-2/3556 ในกรณีที่ A51-1184/200733 -20 มติของบริการป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 4 เมษายน 2549 ในกรณีหมายเลข A82-703/2005-15 มติของ บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2549 เลขที่ A19-31799/05-44-F02-6724 /06-C1 ในกรณีที่หมายเลข A19-31799/05-44)

หากไม่ปฏิบัติตามกฎหมายหรือข้อตกลงระหว่างคู่สัญญาที่ลูกหนี้จำเป็นต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินเป็นการส่วนตัว ลูกหนี้ดังกล่าวอาจมอบหมายภาระผูกพันนี้ให้กับบุคคลอื่น (มาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการดำเนินการนี้ การเขียนจดหมายขอชำระเงินจำนวนหนึ่งให้กับบุคคลที่สามอาจเพียงพอแล้ว เราจัดเตรียมแบบฟอร์มและตัวอย่างการกรอกจดหมายชำระเงินให้กับบุคคลที่สามจากคู่สัญญาในเอกสารของเรา

การชำระหนี้ให้บุคคลที่สาม: วิธีเขียนจดหมาย

การโอนหนี้ไปยังบุคคลที่สามเป็นวิธีที่สะดวกในการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระหนี้ ลองแสดงสิ่งนี้ด้วยตัวอย่าง องค์กร A ซื้อสินค้าจากองค์กร B แล้วจัดส่งไปยังองค์กร C เพื่อไม่ให้ "ขับเคลื่อน" เงินไปตามห่วงโซ่ "C B A" องค์กร B เสนอให้องค์กร C จ่ายเงินตามจำนวนที่ตกลงกันโดยตรงกับองค์กร A

หากถึงกำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับสินค้าแล้วและองค์กร C ไม่จำเป็นต้องเสียค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการโอนเงินไปยังองค์กร A องค์กร C ก็ไม่น่าจะปฏิเสธคำขอชำระหนี้ให้กับบุคคลที่สาม เช่น องค์กร A

เพื่อแจ้งให้ลูกหนี้ทราบเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงแผนการชำระเงิน เขาจำเป็นต้องส่งจดหมาย ตัวอย่างหนังสือมอบอำนาจสำหรับการชำระเงินให้กับบุคคลที่สามจัดทำขึ้นอย่างไร? จดหมายจะเขียนในรูปแบบใด ๆ โดยต้องระบุว่าเจ้าหนี้ขอโอนเงินให้บุคคลภายนอกตามหนี้ที่มีอยู่พร้อมทั้งระบุรายละเอียดของบุคคลดังกล่าวด้วย

ในคำสั่งจ่ายเงินเพื่อโอนเงินให้บุคคลที่สาม คุณต้องระบุว่าเป็นการชำระเงินให้กับบุคคลอื่น ด้วยวิธีนี้ เมื่อชำระเงินโดยบุคคลที่สามทางจดหมาย ความเสี่ยงของผู้รับจะลดลง ท้ายที่สุดหากไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวในคำสั่งจ่ายเงินและไม่มีจดหมายจากผู้ชำระเงินโดยตรงระบุว่าการชำระเงินนั้นทำในนามของบุคคลอื่น ผู้ชำระเงินดังกล่าวจะสามารถเรียกร้องในภายหลังได้ว่าการโอนเงินนั้นผิดพลาดและ ขอเงินคืน

เมื่อชำระเงินทางจดหมายให้กับบุคคลที่สาม รายการทางบัญชีนั้นง่ายมาก: หลังจากยืนยันการชำระเงินแล้ว ตามกฎแล้วแต่ละฝ่ายจะสะท้อนถึงการปิดบัญชีที่เกี่ยวข้องในบัญชีการชำระหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วน

นี่คือตัวอย่างจดหมายเกี่ยวกับการชำระหนี้ให้กับบุคคลที่สาม

มาตรา 506 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสัญญาการจัดหาเป็นข้อตกลงที่ผู้ขายซัพพลายเออร์ซึ่งมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจตกลงที่จะโอนภายในระยะเวลาหรือเงื่อนไขที่กำหนดสินค้าที่ผลิตหรือซื้อโดยเขาไปยังผู้ซื้อ สำหรับใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการใช้งานส่วนตัว ครอบครัว บ้าน และการใช้งานอื่นที่คล้ายคลึงกัน

องค์กรจัดซื้อมีหน้าที่ชำระค่าสินค้าที่จัดหาตามขั้นตอนและรูปแบบการชำระเงินที่กำหนดไว้ในข้อตกลงการจัดหาในราคาที่ระบุไว้ในสัญญา (ข้อ 1 ของบทความ 516 ข้อ 1 ของบทความ 485 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกรรมทั้งหมดที่นิติบุคคลทำระหว่างตนเองและพลเมืองจะต้องจัดทำในรูปแบบลายลักษณ์อักษรอย่างง่ายโดยร่างเอกสารที่สะท้อนเนื้อหาและลงนามโดยบุคคลหรือบุคคลที่ทำธุรกรรมหรือได้รับอนุญาตอย่างถูกต้อง บุคคล (ข้อ 1 ของข้อ 160 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง RF)

กฎหมายแพ่ง (ข้อ 1 ของข้อ 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการมอบความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้ต่อบุคคลที่สามหากกฎหมายการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ เงื่อนไขของภาระผูกพันหรือ สาระสำคัญของมันไม่ได้เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันในการปฏิบัติตามภาระผูกพันเป็นการส่วนตัว ในกรณีนี้เจ้าหนี้มีหน้าที่ต้องรับชำระหนี้แก่ลูกหนี้โดยบุคคลภายนอก

บุคคลที่สามคือบุคคลที่พบว่าตัวเองมีความสัมพันธ์ที่สำคัญทางกฎหมายกับลูกหนี้หรือเจ้าหนี้หรือกับทั้งสองอย่าง (ซึ่งไม่ใช่คู่สัญญาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง) การมีอยู่ของภาระผูกพันร่วมกันระหว่างลูกหนี้และบุคคลที่สามเป็นสิ่งสำคัญสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี มิฉะนั้นคำขอโอนเงินอาจถูกมองว่าเป็นข้อตกลงของขวัญ (ข้อ 1 มาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่อนุญาตให้บริจาคระหว่างองค์กรการค้า

สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดหาไม่ได้ดำเนินการโดยลูกหนี้ แต่โดยบุคคลที่สาม

ตัวอย่างเช่น องค์กรต้องส่งสินค้า ชำระเงินล่วงหน้า หรือชำระค่าสินค้าที่จัดส่งไปแล้ว และขอให้คู่สัญญาปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้ ในกรณีนี้คู่สัญญาจะ "ปิด" ภาระผูกพันที่มีอยู่กับองค์กรนี้หรือจัดส่งสินค้า (จ่ายให้พวกเขา) เป็นเงินทดรอง (กู้ยืม) ให้กับองค์กรนี้

จัดทำเอกสารเบื้องต้น

คำสั่งให้บุคคลที่สามปฏิบัติตามข้อผูกพันของลูกหนี้ควรทำเป็นลายลักษณ์อักษร เช่น ในรูปแบบของจดหมาย ซึ่งจำเป็นต้องระบุว่าเหตุใดบุคคลที่สามจึงปฏิบัติตามคำร้องขอของเขา: ไม่ว่าเขาจะทำเช่นนี้เพื่อหรือไม่ก็ตาม ชำระหนี้ที่มีอยู่ให้กับเขาหรือในทางกลับกันเพื่อชำระการส่งมอบในอนาคตหรือรับการชำระเงินจากเขา เอกสารดังกล่าวจะช่วยให้ทั้งลูกหนี้และบุคคลที่สามสามารถระบุได้ว่าใครเป็นหนี้อะไรและใครและใครทำอะไรและเพื่อใคร

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าในกรณีนี้ไม่มีการเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพัน ดังนั้นเจ้าหนี้จะทำการเรียกร้องใด ๆ โดยเฉพาะต่อองค์กรนี้และไม่ใช่ต่อบุคคลที่สามที่ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (ข้อ 12 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2544 N 65) เอกสารหลักทั้งหมด (การกระทำใบแจ้งหนี้ ฯลฯ ) ในกรณีนี้จะต้องจัดทำขึ้นในนามของลูกหนี้และในนามของเจ้าหนี้

บุคคลภายนอกที่โอนเงินให้กับเจ้าหนี้จะต้องระบุในใบชำระเงินว่าตนจะชำระเงินตามสัญญาใดและเพื่อใคร และจะต้องส่งสำเนาใบชำระเงินให้แก่ลูกหนี้ด้วย

หากจัดส่งสินค้าให้กับลูกหนี้ ก็จะออกใบแจ้งหนี้สองใบ ฝ่ายหนึ่งเขียนโดยบุคคลที่สาม โดยเขาเป็นซัพพลายเออร์และผู้ตราส่ง ลูกหนี้คือผู้ซื้อ และผู้ซื้อสินค้าคือผู้รับตราส่ง และอีกฝ่ายหนึ่งในฐานะซัพพลายเออร์นั้นถูกวาดขึ้นโดยลูกหนี้และระบุบุคคลที่สามในฐานะผู้ตราส่งและผู้ซื้อสินค้าในฐานะผู้ซื้อและผู้รับตราส่ง

ขั้นตอนการสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เข้าร่วมการทำธุรกรรมในการบัญชีภาษี

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายรับรู้วันที่รับรายได้เป็นวันที่รับเงินเข้าบัญชีธนาคารและ (หรือ) ไปที่โต๊ะเงินสดรวมถึงการชำระหนี้ (การชำระเงิน) ให้กับผู้เสียภาษีด้วยวิธีอื่น (ข้อ 1 ของมาตรา 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระจริงแล้ว ในกรณีนี้การชำระค่าสินค้า (งานบริการ) จะรับรู้เป็นการสิ้นสุดภาระผูกพันของผู้เสียภาษี - ผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) ให้กับผู้ขายซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดหาสินค้าเหล่านี้ (ประสิทธิภาพของ งานการให้บริการ) (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และแม้ว่าบุคคลที่สามจะชำระค่าสินค้า ภาระผูกพันต่อผู้ขายก็สิ้นสุดลง เช่น ชำระค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อสินค้า (มาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม หากบุคคลที่สามปฏิบัติตามภาระผูกพันสำหรับคู่สัญญาต่อเจ้าหนี้เพียงบางส่วน ภาระผูกพันนี้จะถือว่ายุติลงเฉพาะในขอบเขตที่บุคคลที่สามปฏิบัติตามเท่านั้น

ในช่วงเวลาของการโอนการชำระเงินล่วงหน้าไม่มีมูลเหตุในการรับรู้ค่าใช้จ่าย (ข้อ 1, 2 ของข้อ 346.16, วรรค 4 ของข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 12 ธันวาคม 2551 N 03-11-04/2/195 ).

อย่างไรก็ตาม มีกฎทั่วไปของ Ch. มาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายซึ่งแม้แต่ "คนที่เรียบง่าย" ก็จำเป็นต้องปฏิบัติตาม พวกเขาระบุว่าค่าใช้จ่ายจะต้องเกิดขึ้นและบันทึกไว้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเมื่อใดจึงกล่าวได้ว่าผู้ซื้อได้บันทึกค่าใช้จ่ายเมื่อชำระใบแจ้งหนี้ให้กับบริษัทอื่น? จากนั้นเมื่อได้ชำระหนี้ให้บุคคลภายนอกรายนี้แล้วและมีเอกสารยืนยันการชำระค่าใช้จ่ายของตนแล้ว ยิ่งไปกว่านั้น การชำระหนี้ให้กับบุคคลที่สามไม่เพียงทำได้โดยการโอนเงิน "จริง" เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการชดเชยการเรียกร้องร่วมกัน การจัดหาสินค้า ฯลฯ ไม่มีข้อห้ามในเรื่องดังกล่าวในหมวดนี้ 25 หรือในบทที่ 25 ยังไม่ได้จัดตั้งรหัสภาษี 26.2 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นการชำระเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 1, 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คือการชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ในทางใดทางหนึ่ง และใครเป็นคนโอนเงิน ส่งสินค้า หรือปฏิบัติตามข้อผูกพันนั้นไม่สำคัญ สิ่งสำคัญคือการเตรียมเอกสารให้ถูกต้องเพื่อยืนยันการทำธุรกรรมทั้งหมดที่ดำเนินการ

พิจารณาว่าระบบภาษีแบบง่ายคำนึงถึงความสัมพันธ์ระหว่างทั้งสองฝ่ายอย่างไร

หากองค์กรเป็นเจ้าหนี้

สถานการณ์ที่ 1 เงินสำหรับสินค้าที่จัดส่งมาจากบุคคลที่สาม

เมื่อได้รับเงินองค์กรซัพพลายเออร์จะรับรู้รายได้จากการขายสินค้า (ข้อ 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์ที่ 2 รับสินค้าชำระเงินล่วงหน้าจากบุคคลที่สาม

องค์กรจัดซื้อมีสิทธิที่จะคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายหากตรงตามเงื่อนไขที่จำเป็นทั้งหมดเนื่องจากสินค้าเหล่านี้ได้รับการชำระก่อนหน้านี้ (ข้อ 23 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ข้อ 1, 2 ข้อ 2 , บทความ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2553 N 03-11-11/06, ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2551 N 03-11-05/312)

หากองค์กรเป็นลูกหนี้

ความสัมพันธ์กับผู้ให้กู้

สถานการณ์ที่ 1 บุคคลที่สามชำระค่าสินค้าที่จัดส่งให้ซัพพลายเออร์

หลังจากที่บุคคลที่สามโอนเงินให้กับซัพพลายเออร์แล้ว องค์กรที่ได้รับสินค้าจะสามารถคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์เป็นค่าใช้จ่ายได้แน่นอนภายใต้เงื่อนไขที่จำเป็นอื่น ๆ (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มกราคม 2550 N 03 -11-05/4)

ตัวอย่างเช่นหากซื้อสินค้าเพื่อขายต่อจะสามารถสร้างค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องได้หลังจากการขายสินค้า

สถานการณ์ที่ 2 สินค้าชำระเงินล่วงหน้าสำหรับองค์กรซัพพลายเออร์ (ภายใต้สัญญา) จัดส่งโดยบุคคลที่สาม

องค์กรซัพพลายเออร์ (ภายใต้สัญญา) ได้สะท้อนรายได้จากการขายสินค้าก่อนหน้านี้เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรซัพพลายเออร์ (ภายใต้สัญญา) จะสามารถตัดต้นทุนสินค้าที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อเป็นค่าใช้จ่ายได้หลังจากที่ได้ชำระเงินให้กับบุคคลที่สามแล้วเท่านั้น (ข้อ 8, 23 ข้อ 1 ของข้อ 346.16, ข้อ 2 ข้อ 2 ของบทความ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสัมพันธ์กับบุคคลที่สาม

สถานการณ์ที่ 1 บุคคลที่สามปฏิบัติตามพันธกรณีขององค์กรในการชำระหนี้

หากบุคคลที่สามเป็นหนี้เงินขององค์กรสำหรับสินค้าที่จัดหาให้กับองค์กรหรือบริการที่จัดให้ องค์กรจะรับรู้รายได้จากการขายหลังจากที่บุคคลที่สามปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อเจ้าหนี้ (จัดส่งสินค้าหรือโอนเงิน)

หากบุคคลที่สามควรจะจัดส่งสินค้าให้กับองค์กร แต่ตามคำขอให้ส่งสินค้าไปยังเจ้าหนี้ขององค์กรแล้วสินค้าเหล่านี้จะถือว่าได้รับการชำระเงินแล้ว (ข้อ 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

สถานการณ์ที่ 2 บุคคลที่สามปฏิบัติตามพันธกรณีขององค์กรซึ่งเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นการชำระเงินล่วงหน้าให้กับองค์กรนี้

เมื่อบุคคลที่สามโอนเงินให้กับเจ้าหนี้ขององค์กรองค์กรจะรับรู้รายได้ตามจำนวนเงินทดรองดังกล่าว ณ วันที่โอนเงิน (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย , จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2551 N 03-11-04 /2/108 คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 20 มกราคม 2549 N 4294/05)

หากบุคคลที่สามจัดส่งสินค้าไปยังเจ้าหนี้ขององค์กร องค์กรจะคำนึงถึงต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินให้กับบุคคลที่สาม (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์ที่ 3 บุคคลที่สามปฏิบัติตามพันธกรณีขององค์กรซึ่งรับรู้ว่าเป็นการออกเงินกู้ให้กับองค์กร

การรับและการชำระคืนเงินกู้ (ทั้งการเงินและสินค้า) ไม่ส่งผลกระทบต่อการก่อตัวของฐานภาษีขององค์กร (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 251 ข้อ 1 ข้อ 1.1 ข้อ 346.15 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับเงินกู้สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระเงิน (แน่นอนเฉพาะในจำนวนที่ไม่เกินจำนวนเงินสูงสุดที่คำนวณตามข้อกำหนดของมาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) (ข้อ 9, ข้อ 1, บทความ 346.16, ข้อ 1 ข้อ 2 ของบทความ 346.17, ข้อ 2 ของบทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรเป็นบุคคลที่สาม

สถานการณ์ที่ 1 องค์กรปฏิบัติตามพันธกรณีของคู่สัญญาในการชำระหนี้

สินค้าหรือบริการที่ซื้อโดยองค์กรจากซัพพลายเออร์จะได้รับการพิจารณาชำระเงินหากเพื่อชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ องค์กรจะโอนเงินหรือจัดส่งสินค้าไปยังบุคคลที่ระบุ (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 346.17 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรได้รับเงินทดรองจากคู่สัญญา แต่ไม่ได้จัดส่งสินค้าให้กับเขา แต่ให้กับบุคคลอื่นในนามของเขา ก็สามารถตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์นี้ออกเป็นค่าใช้จ่ายได้ (ข้อ 1, 2, ข้อ 2, ข้อ 346.17 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรายได้จากการขายได้รับรู้เป็นรายได้แล้วเมื่อได้รับเงินทดรองจ่าย (ข้อ 1 ของข้อ 346.17 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์ที่ 2 องค์กรปฏิบัติตามภาระผูกพันของคู่สัญญาในการจ่ายเงินล่วงหน้า

เมื่อองค์กรโอนเงินให้กับคู่สัญญาเป็นการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ ก็จะไม่มีค่าใช้จ่ายใดๆ พวกเขาจะปรากฏต่อเธอไม่ช้ากว่าที่เธอจะได้รับสินค้า (ข้อ 2 ข้อ 2 บทความ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มกราคม 2550 N 03-11-05/ เลขที่ 4 ลงวันที่ 9 กันยายน 2548 N 03-11-04 /2/75 จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 26 มิถุนายน 2549 N 18-11/3/55762@)

อย่างไรก็ตาม หากองค์กรได้จัดส่งสินค้าไปยังเจ้าหนี้ของคู่สัญญาแล้ว องค์กรนั้นก็จะสะท้อนถึงรายได้จากการขายหลังจากที่คู่สัญญาได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันแล้วเท่านั้น (ข้อ

1 ช้อนโต๊ะ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์ที่ 3 องค์กรปฏิบัติตามพันธกรณีของคู่สัญญาในการออกเงินกู้ให้

องค์กรไม่รวมสินเชื่อที่ออกและชำระคืนในฐานภาษีและรับรู้ดอกเบี้ยค้างรับเป็นรายได้ ณ เวลาที่รับ (ข้อ 6 ข้อ 250 ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 251 ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 1.1 ศิลปะ 346.15 วรรค 1 ของมาตรา 346.16 วรรค 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 ธันวาคม 2551 N 03-11-05/295)

ความรับผิดของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้สำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามข้อผูกพันโดยบุคคลที่สามอย่างไม่เหมาะสม

ตามมาตรา. มาตรา 403 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ลูกหนี้มีหน้าที่รับผิดชอบในการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสมโดยบุคคลที่สามที่ได้รับมอบหมายให้ดำเนินการ เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดว่าความรับผิดชอบนั้นตกเป็นภาระของบุคคลที่สามซึ่งเป็นผู้ดำเนินการโดยตรง . แม้ว่าบทบัญญัติของบทความนี้ไม่ได้ระบุโดยตรงถึงเหตุและเงื่อนไขที่ความรับผิดของลูกหนี้สำหรับการกระทำของผู้จัดการมรดกที่แท้จริงนั้นตั้งอยู่ เพื่อให้แน่ใจว่าตำแหน่งของเจ้าหนี้จะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อเปลี่ยนผู้จัดการมรดกที่แท้จริง ลูกหนี้มีหน้าที่ต้องรับ รับผิดชอบต่อการกระทำของบุคคลที่สามเสมือนว่าเป็นการกระทำของตนเอง แนวทางนี้มีการแบ่งปันกันแบบดั้งเดิมโดยการพิจารณาคดี

โดยคำนึงถึงสิ่งนี้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับความรับผิดที่กำหนดโดยวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย มติที่ประชุมใหญ่ของกองทัพสหพันธรัฐรัสเซีย และศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 08.10.1998 N 13/14 (ข้อ 9) ดึงความสนใจของศาลไปที่ ความจริงที่ว่าตามศิลปะ 403 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่มีการละเมิดภาระผูกพันทางการเงินโดยบุคคลที่สามซึ่งได้รับความไว้วางใจให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันนี้ ดอกเบี้ยที่กำหนดไว้ในศิลปะ มาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ได้ถูกเรียกคืนจากบุคคลเหล่านี้ แต่มาจากลูกหนี้ด้วยเหตุผลเดียวกันกับการละเมิดของตนเอง เว้นแต่กฎหมายกำหนดว่าความรับผิดดังกล่าวตกเป็นภาระของบุคคลที่เป็นผู้ดำเนินการโดยตรง

ดังนั้นลูกหนี้ที่มีภาระผูกพันทางการเงิน:

1. รับผิดชอบต่อการกระทำของผู้ชำระเงินที่ได้รับความไว้วางใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงิน
2. จะต้องรับผิดชอบเช่นเดียวกับการกระทำของตนเอง

ดังนั้น ในกรณีที่ลูกหนี้เองสามารถได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการชำระล่าช้าได้เพียงแต่แสดงหลักฐานเหตุสุดวิสัยเท่านั้น เมื่อจะบังคับคดีแก่ผู้ชำระเงินแล้ว ลูกหนี้จะต้องพิสูจน์ได้ว่าทั้งตัวเขาและผู้ชำระเงินไม่สามารถชำระหนี้ให้สำเร็จได้เนื่องจาก พิเศษและสถานการณ์ที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด

หากลูกหนี้ต้องรับผิดต่อหน้าความผิด การปล่อยตัวเขาจากความรับผิดนั้นเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อมีหลักฐานว่าทั้งเขาและผู้ดำเนินการจริง (ผู้ชำระเงิน) แสดงให้เห็นถึงระดับของความระมัดระวังและความรอบคอบที่จำเป็นตามลักษณะของภาระผูกพัน และเงื่อนไขการหมุนเวียนและยอมรับมาตรการทั้งหมดเพื่อการปฏิบัติตามภาระผูกพันอย่างเหมาะสม

อี. อันตาเนนโควา

บ้านหลังแรกของการให้คำปรึกษา

“ปรึกษาเรื่องอะไร”

" กลับ

สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับการชำระเงินโดยบุคคลที่สาม 31.01.2017 11:17

ในระหว่างกิจกรรม บริษัท หรือผู้ประกอบการอาจต้องเผชิญกับคำร้องขอจากคู่สัญญาให้โอนเงินค่าสินค้าที่จัดหา การบริการที่จัดให้ หรืองานที่ไม่ได้ให้กับเขา แต่ให้กับบุคคลที่สาม ข้อเสนอดังกล่าวมักได้รับอย่างคลุมเครือ หรืออาจเกิดขึ้นได้ว่าบริษัทเองก็พบว่าตัวเองอยู่ในบทบาทของลูกหนี้ซึ่งมีบุคคลที่สามเป็นผู้ชำระภาระผูกพัน

การดำเนินการดังกล่าวถูกกฎหมายแค่ไหน และจะบันทึกสิ่งนี้อย่างถูกต้องได้อย่างไร?

บุคคลที่สาม - มันคือใคร?

บุคคลที่สามคือบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ตามสัญญากับองค์กรในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันเฉพาะ ตัวอย่างเช่น ซัพพลายเออร์ส่งสินค้าให้กับผู้ซื้อและขอให้โอนเงินเข้าบัญชีของผู้ให้เช่าซึ่งเขามีหนี้อยู่ ในสถานการณ์นี้ มีความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ให้เช่า และผู้ซื้อที่ชำระเงินให้กับผู้ให้เช่าคือบุคคลที่สาม

เกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายและความปลอดภัย

หลังจากได้รับข้อเสนอจากคู่สัญญาในการชำระหนี้ให้กับองค์กรบุคคลที่สาม นักธุรกิจมือใหม่จะถามคำถามหลายข้อกับตัวเอง สิ่งนี้ถูกกฎหมายแค่ไหน? เป็นไปได้ไหมที่จะปฏิเสธข้อเสนอดังกล่าว? และหน่วยงานตรวจสอบจะมีการร้องเรียนเรื่องนี้หรือไม่?

ตามมาตรา 313 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ลูกหนี้อาจมอบหมายให้บุคคลภายนอกปฏิบัติหน้าที่ตามหน้าที่ของตนได้หากกฎหมาย การกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ สาระสำคัญและเงื่อนไขของภาระผูกพันนี้ไม่บังคับให้ลูกหนี้ต้องปฏิบัติตามเป็นการส่วนตัว ในทางปฏิบัติ ในกรณีส่วนใหญ่ไม่มีข้อจำกัดในการชำระเงินโดยบุคคลที่สามสำหรับลูกหนี้ และเจ้าหนี้มีหน้าที่รับชำระเงินดังกล่าว ยิ่งกว่านั้น ตอนนี้คุณสามารถจ่ายภาษีให้กับองค์กรบุคคลที่สามได้แล้ว

บริษัท มีสิทธิที่จะปฏิเสธที่จะชำระภาระผูกพันของคู่สัญญาให้กับองค์กรอื่นหรือไม่? แน่นอนว่ามี เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยเฉพาะในสัญญา ไม่มีใครสามารถบังคับให้บริษัทโอนเงินให้กับบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ตามสัญญาด้วย แม้แต่ศาลอนุญาโตตุลาการก็ตาม

อย่างไรก็ตาม มันคุ้มค่าที่จะละทิ้งตัวเลือกนี้หรือไม่? ปัจจุบัน การชำระภาระผูกพันโดยบุคคลที่สามไม่ใช่เรื่องแปลก มีการพัฒนาแนวทางปฏิบัติที่ค่อนข้างดีซึ่งชี้ให้เห็นว่าหากทุกอย่างมีระเบียบเรียบร้อยอย่างเหมาะสม เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะไม่มีคำถามเกี่ยวกับเรื่องนี้

วิธีการใช้

ไม่มีเอกสารพิเศษสำหรับการชำระเงินโดยบุคคลที่สาม หากต้องการติดต่อคู่สัญญาของคุณเพื่อขอให้ชำระเงินแก่บุคคลอื่นก็เพียงพอที่จะเขียน จดหมายรูปแบบอิสระที่ส่งถึงผู้จัดการของเขา. จดหมายนี้จะต้องมีชื่อของทุกฝ่ายในการทำธุรกรรม นั่นคือ ผู้ชำระเงิน ลูกหนี้ และองค์กรที่สนับสนุนการชำระเงิน นอกจากนี้ คุณต้องระบุภาระผูกพันในการปฏิบัติตามที่ผู้ชำระเงินจะโอนเงิน เป็นที่ชัดเจนว่าจดหมายจะต้องมีพารามิเตอร์หลักของการชำระเงินด้วย เช่น จำนวนเงิน รายละเอียดการชำระเงิน วัตถุประสงค์ และอื่นๆ โดยทั่วไปแล้ว การเขียนจดหมายที่มีรายละเอียดมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ไม่ใช่เรื่องเสียหาย ดังนั้น หากคุณทำหน้าที่เป็นองค์กรที่คู่สัญญาเสนอให้จ่ายเงินตามบัญชีขององค์กรบุคคลที่สาม สิ่งสำคัญคือต้องได้รับต้นฉบับของจดหมายดังกล่าว ซึ่งลงนามโดยหัวหน้าบริษัท

บ้าน » ยาเสพติด » บุคคลภายนอกชำระหนี้ให้ลูกหนี้ ขั้นตอนการชำระหนี้โดยบุคคลที่สาม สิ่งที่กฎหมายกล่าวไว้