สำนักงานสรรพากรพิจารณาข้อตกลงของตัวแทนอย่างไร บริษัทบนบกที่เหมาะสมจะถูกนำไปใช้ในโครงการตัวแทนนอกอาณาเขตอย่างไร โครงการหน่วยงานในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

ข้อตกลงตัวแทนเป็นการกระทำที่ได้รับความยินยอมร่วมกันและมีค่าตอบแทน ตามที่ตัวแทนรับหน้าที่ในการดำเนินการเพื่อประโยชน์ของตัวการ และตัวการรับที่จะจ่ายเงินสำหรับการกระทำเหล่านี้

การบัญชีภาษีของข้อตกลงดังกล่าวมีคุณสมบัติที่โดดเด่นเป็นของตัวเอง เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ไม่ว่าตัวแทนจะดำเนินการในนามของตัวการหรือด้วยตนเองก็ตาม ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา เงินต้นตกลงที่จะชดเชยค่าใช้จ่ายทั้งหมดให้กับตัวแทน พวกเขาจะได้รับการชำระเงินแยกต่างหากและไม่มีความเกี่ยวข้อง (มาตรา 1001 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) คู่สัญญาในข้อตกลงตัวแทนสามารถเป็นได้ทั้งบุคคลหรือนิติบุคคล

คุณสมบัติของภาษีและค่าธรรมเนียม

ได้ที่ตัวแทน

ตามข้อตกลงตัวแทนจะต้องจัดให้มีเงินต้น หากข้อกำหนดของสัญญาไม่ได้ระบุขั้นตอนในการรายงาน ตัวแทนจะดำเนินการนี้เนื่องจากได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาหรือหลังจากดำเนินการเสร็จสิ้นแล้ว

เพื่อดำเนินการตามแผนนี้ ผู้ค้าส่งจะขายสินค้าทั้งหมดหรือบางส่วนผ่านตัวลดความซับซ้อน ในขณะเดียวกัน ตัวลดความซับซ้อนก็มีข้อจำกัด (มาตรา 346.13 ของรหัสภาษี):

• ตามจำนวนรายได้
• ตามมูลค่าคงเหลือ
• ตามจำนวนพนักงาน

เพื่อเอาชนะข้อจำกัดเหล่านี้ ก็เพียงพอที่จะใช้วิธีการกระจายตัวของธุรกิจ ซึ่งก็คือร่วมมือกับบริษัทที่เรียบง่ายหลายแห่ง หน่วยงานดังกล่าวรวบรวมกำไรส่วนใหญ่จากการทำธุรกรรมซึ่งจ่ายภาษีเดียว 15% (ในบางภูมิภาคอาจเป็น 5% ตามข้อ 2 ของมาตรา 346.20 ของรหัสภาษี)

ใช้กับภาษี 6% คุณสามารถใช้ตัวเลือกออบเจ็กต์ได้สองตัวเลือกพร้อมกัน: สำหรับตัวแทนบางราย ให้เลือก "รายได้" และสำหรับตัวแทนรายอื่น ให้เลือก "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" วิธีการนี้อาจไม่เป็นประโยชน์กับผู้ซื้อที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ถึงแม้ว่าจำนวนผู้ซื้อที่ไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจะอยู่ที่ 10% ของมูลค่าการซื้อขายรวม แต่ค่าใช้จ่ายระหว่างการแยกส่วนจะสร้างรายได้

• คุณสามารถดึงดูดบริษัทต่างๆ โดยใช้ระบบส่วนลด การชำระเงินที่รอการตัดบัญชี และอื่นๆ การดึงดูดลูกค้าที่ไม่จ่าย VAT ถือเป็นงานที่ค่อนข้างยาก สถานที่ที่ง่ายที่สุดในการค้นหาคือในสภาพแวดล้อมการขายปลีกสินค้าอุปโภคบริโภค สามารถเข้าถึงลูกค้าดังกล่าวได้แม้ว่าจะสรุปธุรกรรมกับผู้ซื้อที่ชำระ VAT ก็ตาม ช่วยดึงดูดผู้ซื้อและในขณะเดียวกันก็กลายเป็นตัวแทนหรือตัวแทนช่วงด้วย ตัวแทนและตัวแทนช่วงดังกล่าวจะต้องให้ค่าตอบแทนหรือผลประโยชน์เพิ่มเติม
• อีกทางเลือกหนึ่งสำหรับการลดภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้อย่างมีนัยสำคัญคือการโอนผลประกอบการออกจากงบดุลโดยเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย นี่แสดงให้เห็นความจริงที่ว่าแทนที่จะขาย บริษัท กลายเป็นตัวกลางระหว่างผู้รับเหมาภายนอกและ
• สิ่งที่สำคัญที่สุดคือรายได้ที่สร้างก่อนหน้านี้จากส่วนเพิ่มทางการค้ามาในรูปของค่าธรรมเนียมเอเจนซี่ ในเวลาเดียวกัน รายได้เพิ่มเติมจะได้รับในรูปแบบของการชำระเงิน del credere ไม่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้จากรายได้ดังกล่าว
• รูปแบบตัวแทนยังใช้กับเงินต้นที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งมีตัวแทนสองคน คนหนึ่งซื้อสินค้าในนามของเขา และอีกคนหนึ่งขายสินค้า ไม่มีข้อกำหนดสำหรับการชำระภาษีเงินได้ เนื่องจากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ไม่มีสำนักงานตัวแทนในสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจึงไม่มีทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม จะต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ถ้าคุณลงทะเบียนผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในรัสเซีย คุณจะสามารถโอนให้เขาได้
• การนำกลไกต้นทุนต่างๆ มาใช้ ช่วยลดผลกำไร ตัวอย่างเช่น ในการขาย คุณสามารถใช้บุคคลเพื่อช่วยในการระดมทุนหรือคืนเงิน ค้นหาคู่สัญญา และการใช้บริการเรียกเก็บเงิน
• รายได้จากการขายขายส่งสามารถแสดงเป็นรายได้จากการขายปลีก ซึ่งช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีกำไรจากมูลค่าการซื้อขายสินค้าขายส่ง

การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีสำหรับ AD อธิบายไว้ในวิดีโอนี้:

เราดำเนินการต่อชุดบทความที่เกี่ยวข้องกับแผนการนอกชายฝั่ง วันนี้เราจะมาดูแผนการที่บริษัทอังกฤษจะสามารถนำมาใช้ได้

โครงการหน่วยงานในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

ก่อนที่จะอธิบายโครงการตัวแทนนอกอาณาเขตที่คลาสสิกที่สุด ฉันอยากจะพูดคุยเล็กน้อยเกี่ยวกับการจัดกิจกรรมของตัวแทนจากมุมมองของกฎหมายอังกฤษ ดังนั้น ตามกฎหมายของสหราชอาณาจักร ภาษีจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าธรรมเนียมเอเจนซี่โดยเฉพาะ และเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขหลายประการ:

1. บริษัทในอังกฤษเป็นเจ้าของโดยผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ
2. บริษัทไม่ได้ดำเนินธุรกิจในสหราชอาณาจักรบริเตนใหญ่และไอร์แลนด์เหนือ
3. บริษัทมีความเชี่ยวชาญในการให้บริการตัวกลาง การจัดการ และตัวแทน

ในกรณีส่วนใหญ่ บริษัทอังกฤษเป็นตัวแทนของบริษัทต่างประเทศที่จัดตั้งขึ้นในเขตอำนาจศาลที่ได้รับการยกเว้นภาษี บริษัทอังกฤษดำเนินกิจกรรมในตลาดโลกในนามของตนเองเพื่อค่าตอบแทนเล็กน้อยตามที่ระบุไว้ในข้อตกลงตัวแทน บริษัทรัสเซียใช้บริษัทสัญชาติอังกฤษในการดำเนินการธุรกรรมการส่งออกและนำเข้าเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีผ่านหลักการของการกำหนดราคาโอน เช่นเดียวกับการออกใบแจ้งหนี้ใหม่

ข้อได้เปรียบหลักของการใช้โครงการดังกล่าวคือศักดิ์ศรีของประเทศที่บริษัทตัวแทนก่อตั้งขึ้น เมื่อจดทะเบียนองค์กรหลักในอาณาเขตของนอกชายฝั่งแบบคลาสสิก จะไม่มีการเรียกเก็บภาษีจากผลกำไร แต่ค่าตอบแทนที่โอนไปยังสถาบันของอังกฤษจะต้องถูกเก็บภาษี ในสหราชอาณาจักร ภาษีเงินได้คือ 30%

เป็นที่น่าสังเกตว่าประเด็นสำคัญประการหนึ่ง: เพื่อให้โครงการนอกชายฝั่งนี้ใช้งานได้ จำเป็นต้องซ่อนความร่วมมือของบริษัทตัวแทนในสหราชอาณาจักรและบริษัทหลักในข้อตกลงตัวแทนที่จัดตั้งขึ้นในนอกชายฝั่งแบบคลาสสิก เช่น บนเกาะ

ลองดูตัวอย่างการทำงานของโครงการนี้:

บริษัทรัสเซียส่งสินค้าให้กับบริษัทตัวแทนของอังกฤษเพื่อโอนไปยังผู้ซื้อจากต่างประเทศ ผู้ซื้อโอนเงินค่าสินค้าให้กับบริษัทในอังกฤษ ($500) บริษัทในสหราชอาณาจักรส่งค่าธรรมเนียมจากผู้ซื้อต่างประเทศให้กับเงินต้นของเนวิส หักค่าธรรมเนียม ($495) บริษัทหลักโอนเงินให้กับบริษัทตัวแทนเพื่อโอนไปยังบริษัทรัสเซีย ลบด้วยเงินทุนสำหรับการบำรุงรักษาบริษัท ($400) จากการใช้โครงการนี้ ด้วยการหักภาษี 30% จากค่าตอบแทนของบริษัทในสหราชอาณาจักรและไม่มีการเก็บภาษีในเนวิส กำไรสุทธิของบริษัทหลักจะอยู่ที่ 98.5%

สิ่งสำคัญที่นี่ไม่ใช่การหักโหมจนเกินไป แต่ต้องใช้กฎการใช้อักษรตัวพิมพ์เล็กและจำไว้ว่ากิจกรรมของตัวแทนจะต้องสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ

ใช้ห้างหุ้นส่วนจดทะเบียนของสหราชอาณาจักร

การใช้ห้างหุ้นส่วนอังกฤษในโครงการนอกอาณาเขต คุณสามารถหลีกเลี่ยงภาษีนิติบุคคลได้ กล่าวคือ รายได้ของหุ้นส่วนจะต้องเสียภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของพวกเขา ดังนั้น หากพันธมิตรเป็นบริษัทนอกอาณาเขตแบบคลาสสิกที่จัดตั้งขึ้นในเขตอำนาจศาลปลอดภาษี เช่น เนวิส และห้างหุ้นส่วนนั้นไม่ได้ดำเนินการในสหราชอาณาจักร ก็สามารถหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีได้อย่างสมบูรณ์ ขอแนะนำให้ใช้บริษัทที่ได้รับการเสนอชื่อในโครงการนี้ ซึ่งจะช่วยประหยัดเงินได้มาก แผนการดังกล่าวแสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพที่ดีที่สุดในขอบเขตกิจกรรมการซื้อขาย

คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับความร่วมมือในเอกสารต่างๆ เช่น:

พันธมิตรอื่นใดที่สามารถนำมาใช้แทนพันธมิตรของอังกฤษได้?

เป็นที่น่าสังเกตว่าแทนที่จะเป็นหุ้นส่วนในสหราชอาณาจักร หุ้นส่วนหรือหุ้นส่วนที่จดทะเบียนใน

บริการตัวกลางถึงแม้จะมีความโปร่งใสของความสัมพันธ์ระหว่างคู่สัญญา แต่ก็กลายเป็นเป้าหมายของอคติในส่วนของหน่วยงานด้านภาษีเสมอ สาเหตุของความสนใจที่เพิ่มขึ้นก็คือความสัมพันธ์ประเภทนี้มักใช้ในวิธีการต่างๆ ของการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี สิ่งที่อันตรายที่สุดคือสิ่งที่เกี่ยวข้องกับการใช้ "วันเดียว"

ในรูปแบบมาตรฐาน องค์กรสมมติจะมีบทบาทเป็นตัวแทน ตามกฎแล้ว การดำเนินการนี้ไม่ได้เพิ่มค่าใช้จ่ายมากนักเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีกำไรและเพิ่มภาษีซื้อเข้า แต่เพื่อถอนเงินออก

“นักออกแบบวงจรบางคนเก็บเอกสารส่วนประกอบ แบบฟอร์ม ตราประทับ และรายงานของคู่สัญญาไว้ในสำนักงานโดยประมาทเลินเล่อ”

หลักการนั้นมีอยู่จริง ตัวแทนเป็นเพียงตัวละครสมมุติ

เมื่อตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีเห็นว่าค่าธรรมเนียมตัวแทนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย ให้ตรวจสอบคู่สัญญาทันทีเพื่อดูสัญญาณของ "การบินข้ามคืน" ในกรณีที่ตัวแทนปรากฏบนกระดาษเท่านั้น (สำหรับการโอนจำนวนมากเพียงพอ) จะต้องมีการคว่ำบาตรทางภาษีที่ร้ายแรงหรือความรับผิดทางอาญาตามมา

ดังนั้นในประเด็นที่แล้วเรื่องหนึ่ง "พีเอ็นพี"เล่าให้ฟังว่าตำรวจนครบาลเปิดโปงธนาคารออมสิน*ในการเบิกเงินได้อย่างไร และหลังจากนั้นตลอดสายก็สามารถพิสูจน์ความผิดของกรรมการของบริษัทที่ใช้การถอนเงินเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีได้ ในคดีอาญาหลายคดี มีการกล่าวหาว่าผู้เสียภาษีโอนเงินภายใต้ค่าธรรมเนียมตัวแทนให้กับบริษัทที่เดินทางข้ามคืน เป็นผลให้ผู้นำบริษัทถูกลงโทษทั้งปรับและรอลงอาญา

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ
วาดิม ยากูดินผู้เชี่ยวชาญด้านการออกแบบองค์กรและภาษีของ Ardashev and Partners Law Firm LLC:
- แม้ว่าความนิยมของแผน "หนึ่งวัน" จะลดลงอย่างเห็นได้ชัด แต่หลายคนก็ไม่รีบร้อนที่จะใช้เครื่องมือเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่ใช้งานง่าย บ่อยครั้งที่องค์กรที่ใช้แผนงานดังกล่าวถูกจำกัดให้จัดทำข้อตกลงมาตรฐานอย่างเป็นทางการของหน่วยงานและรายงานของตัวแทนโดยใช้ภาษาที่คลุมเครือทั่วไป

วิศวกรวงจรไฟฟ้าบางคนจัดเก็บเอกสารส่วนประกอบ แบบฟอร์ม ตราประทับ และรายงานของคู่สัญญาไว้ในสำนักงานโดยประมาท เก็บบันทึกกิจกรรมและกิจกรรมของคู่สัญญาไว้ในคอมพิวเตอร์เครื่องเดียวกัน ส่งรายงานทางไปรษณีย์จากที่ทำการไปรษณีย์แห่งหนึ่ง หรือส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคมจากที่ทำการไปรษณีย์แห่งหนึ่ง ที่อยู่ IP ตามที่แสดงในทางปฏิบัติ หากผู้ตรวจสอบระบุข้อเท็จจริงที่อธิบายไว้ข้างต้น ผู้เสียภาษีก็ไม่มีโอกาสพิสูจน์ความสุจริตใจของเขาเลย

อันตรายของแผนการที่มีตัวแทนให้บริการแบบรายคืนได้รับการยืนยันจากทั้งแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการและการทบทวนภาษีสำหรับการใช้งานอย่างเป็นทางการ** ซึ่งอธิบายวิธีการทั่วไปในการถอนเงินและเพิ่มการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในแง่นี้ มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 04/07/51 เลขที่ F04-2346/2008(3418-A27-41) ซึ่งศาลเข้าข้างผู้เสียภาษีถือได้ว่าเป็น ข้อยกเว้นที่ยืนยันกฎ อย่างไรก็ตาม ทำให้ชัดเจนว่าหน่วยงานด้านภาษีสามารถรวบรวมหลักฐานใดบ้างเพื่อถือว่าข้อตกลงของตัวแทนนั้นเป็นเรื่องสมมติ

ดังนั้นหลังจากการตรวจสอบในสถานที่เจ้าหน้าที่ภาษีกล่าวหาว่า บริษัท Kemerovo Center KAMAZ ใช้เครือข่ายของ "การเชื่อมโยงทางเศรษฐกิจของตัวแทนเพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายเพื่อลดภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบของการได้รับการหักเงินสำหรับ" อินพุต “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ตามคำตัดสินของศาลความสงสัยของผู้ตรวจสอบเกิดจากการชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนจำนวน 61,000 รูเบิล บริษัท "SpetsKomplekt" และ "StroySib" ซึ่งช่วยให้ผู้เสียภาษีค้นหาผู้ซื้อรถบรรทุก KamAZ

เจ้าหน้าที่ภาษีดำเนินการตอบโต้การตรวจสอบองค์กรลูกค้าที่ถูกกล่าวหาว่าพบผ่านตัวแทน จากการตอบคำถามและคำอธิบายที่ตำรวจได้รับตามคำขอของผู้ตรวจ เจ้าหน้าที่ภาษีสรุปว่าตัวแทนไม่ได้ให้บริการใดๆ นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบพบว่าตัวแทนไม่ได้อยู่ในที่อยู่ที่ลงทะเบียนไว้ ไม่มีทรัพย์สินหรือบุคลากร ไม่ต้องจ่ายภาษี ไม่ส่งรายงาน และพลเมืองที่ระบุในเอกสารประกอบว่าเป็นผู้จัดการก็ไม่เป็นเช่นนั้น ตามที่ผู้ตรวจสอบระบุว่าไม่มีหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับบริการของตัวแทน: การสมัคร, ข้อตกลงระหว่างตัวแทนและผู้ซื้อ, เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการหาผู้ซื้อ

ในที่สุด หน่วยงานภาษียังได้นำเสนอผลการตรวจสอบลายมือ ซึ่งสรุปว่าข้อตกลงตัวแทน (ในส่วนของตัวแทน) ลงนามโดยบุคคลที่ไม่ปรากฏชื่อ

เป็นผลให้หน่วยงานภาษีตัดสินใจว่าในการทำธุรกรรมทั้งหมดสำหรับการซื้อและการขายยานพาหนะ (มีประมาณ 300 คัน) โดยการมีส่วนร่วมของตัวแทนการบริการของคนกลางเป็นสิ่งสมมติ ดังนั้นจำนวนเงินคงค้างเพิ่มเติมทั้งหมดของ บริษัท จึงมีจำนวนมากกว่า 12 ล้านรูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มบวกค่าปรับและค่าปรับจำนวน 2.58 ล้านรูเบิล

อย่างไรก็ตาม ศาลปฏิเสธข้อโต้แย้งของผู้ควบคุมทั้งหมด ประการแรก ศาลอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่า เมื่อมีการสุ่มตรวจสอบธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับตัวแทน ผู้ตรวจได้ขยายข้อสรุปไปยังธุรกรรมทั้งหมดอย่างผิดกฎหมาย

ประการที่สองตามที่ศาลระบุ ผู้เสียภาษีอธิบายอย่างชัดเจนว่าเหตุใดจึงไม่มีหลักฐานอย่างเป็นทางการ (สัญญาและ "ความสัมพันธ์ทางการเงิน") ระหว่างตัวแทนและผู้ซื้อรถยนต์ KamAZ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บริษัท อ้างถึงข้อกำหนดของตนตามข้อมูลเกี่ยวกับบริการที่ตัวแทนให้ไว้จะถูกบันทึกในรูปแบบใด ๆ โดยพนักงานของอาจารย์ใหญ่ในช่วงเดือนตามปฏิทิน

ศาลไม่รวมคำอธิบายของผู้ซื้อที่ตำรวจได้รับว่าได้รับนอกขอบเขตของการตรวจสอบ ณ สถานที่ ศาลไม่ยอมรับข้อสรุปของผู้เชี่ยวชาญด้านลายมือโดยไม่ได้ระบุข้อมูลของผู้เชี่ยวชาญไว้ในคำตัดสินที่สั่งสอบ

เป็นผลให้ (เหลือเชื่อ!) บริษัทชนะคดีและปกป้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีส่วนใหญ่ ศาลปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มและรับรู้ค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อตกลงตัวแทนและสำหรับความผิดเล็กๆ น้อยๆ ในเวลาเดียวกันผู้ตรวจก็ไม่สนใจที่จะรวบรวมหลักฐานทั้งหมดที่รวบรวมไว้ในกรณีที่อธิบายไว้ ตัวอย่างเช่น ในกรณีที่อธิบายไว้ในคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 02/07/08 เลขที่ A56-30016/2006 ผู้เสียภาษีไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่ามีการให้บริการแก่เขาหรือไม่ ผู้ตรวจสอบพบว่าตัวการได้โอนเงินจำนวนมากไปให้ตัวแทนเพื่อขอความช่วยเหลือในการค้นหาและให้คำปรึกษาในการขายอสังหาริมทรัพย์ ในทางกลับกัน ตัวแทนได้มอบหมายงานนี้ให้กับคนกลางรายอื่น อย่างไรก็ตามบริษัทไม่ได้จัดเตรียมเอกสารยืนยันการให้บริการของตัวแทน

ตำแหน่งอย่างเป็นทางการ
อเล็กซ์ อเล็กซีฟ
- แผนการที่ตัวแทนเป็นบริษัทเชลล์มักใช้ในทางปฏิบัติมาก โดยปกติแล้วสิ่งเหล่านี้จะพิสูจน์ได้ไม่ยาก และในบางกรณีบริษัทตกลงที่จะยกเลิกค่าใช้จ่ายหรือการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ต้องนำคดีไปสู่ศาล ปัญหาอาจเกิดขึ้นได้หากมีตัวแทนหรือธุรกรรมดังกล่าวจำนวนมากติดตามห่วงโซ่จากตัวแทนหนึ่งไปยังอีกตัวแทนหนึ่ง

หลังจากดำเนินการสุ่มตรวจสอบธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับตัวแทน ผู้ตรวจสอบได้ขยายผลการค้นพบไปยังธุรกรรมทั้งหมดอย่างผิดกฎหมาย

สาเหตุของการเปลี่ยนแปลงนี้ชัดเจน เมื่อมาตรวจสอบตัวแทนก็ไม่ใช่ข้อเท็จจริงที่หน่วยงานภาษีจะตรวจสอบการมีอยู่ของเงินต้น แต่พวกเขาจะมองไปที่ผู้ซื้อขั้นสุดท้ายเพื่อให้แน่ใจว่าธุรกรรมเกิดขึ้นจริงหรือไม่

ตำแหน่งอย่างเป็นทางการ
อเล็กซ์ อเล็กซีฟที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 3:
- ความเป็นไปได้ที่เมื่อตรวจสอบตัวแทน หน่วยงานด้านภาษีจะสนใจเงินต้นโดยตรง ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบและจำนวนการหัก VAT ที่ส่งไปยังเงินต้นในท้ายที่สุด ตัวอย่างเช่นหากเรากำลังพูดถึงการตรวจสอบเฉพาะเรื่องของการชำระภาษีเงินได้ของตัวแทนเป้าหมายส่วนใหญ่จะเป็นการบันทึกจำนวนค่าตอบแทนและชำระภาษีให้กับพวกเขา ในกรณีนี้ไม่น่าเป็นไปได้ที่ผู้ตรวจจะไปสนใจเงินต้นตามข้อตกลงตัวแทน หากการตรวจสอบมีความครอบคลุมและเกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนมาก เงินต้นจะกลายเป็นเป้าหมายของความสนใจอย่างแน่นอน

องค์กรธุรกิจดำเนินการที่กำหนดโดยเป้าหมาย โดยอาศัยอำนาจทางเศรษฐกิจและการควบคุมธุรกรรมทางการเงินและวัสดุ โครงสร้างองค์กรของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเน้นความสัมพันธ์เชิงอำนาจที่ให้วิธีการและวิธีการในการบรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้ ภายใต้ ความสัมพันธ์เชิงอำนาจ มักจะหมายถึงการถ่ายโอนโดยบุคคล กลุ่ม หรือกลุ่มอำนาจในการตัดสินใจ ไม่ว่าจะโดยชัดแจ้งหรือโดยปริยาย อันเป็นผลมาจากข้อตกลงหรือสัญญาง่ายๆ ไปยังบุคคลหรือองค์กรที่เฉพาะเจาะจง

ตัวอย่าง

เจ้าของส่วนแบ่งทรัพย์สิน (หรือสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ) โดยการบริจาคหุ้นของเขาให้เป็นทุนจดทะเบียนจะมอบอำนาจให้กับหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตให้จัดการบริษัทที่สร้างขึ้น

อำนาจมีการกระจายไปตามระดับลำดับชั้น เช่น ภายใต้กรอบความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและสังคมที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด มีความสัมพันธ์ระหว่างอำนาจและลำดับชั้น ลำดับชั้นนำไปสู่การอยู่ใต้บังคับบัญชาของอำนาจ ระดับบนสุดมีสิทธิ์ในการควบคุมชุดขั้นตอนการจัดการซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อให้แน่ใจว่ามีบทบาทในการตัดสินใจและการดำเนินการ

กฎและกลไกของสถาบันการเงินและความขัดแย้งระหว่างการบริหารทางเศรษฐกิจ (เช่น เน้นผลกำไร) และการบริหารราชการ (เน้นการสั่งซื้อ) มีส่วนช่วยในการเอาชนะความขัดแย้งทางผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ

โมเดลหลัก-ตัวแทน

ความแตกต่างของผลประโยชน์และปัจจัยของความรับผิดชอบจะกำหนดความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจโดยการเชื่อมโยงองค์ประกอบหลักของรูปแบบการจ้างงานแบบ "ตัวหลัก-ตัวแทน" กล่าวอย่างกว้างๆ จะครอบคลุมความสัมพันธ์ระหว่างเจ้าของ - ผู้จัดการ, ผู้จัดการ - ผู้ใต้บังคับบัญชา, ลูกค้า - ผู้รับเหมา ซึ่งในนั้น อาจารย์ใหญ่ มีบทบาทแรกในการทำงานของระบบบางอย่าง แต่มอบหมายการควบคุมการปฏิบัติงานของระบบนี้ ตัวแทน. เอนทิตีทางเศรษฐกิจใดๆ สามารถแสดงได้ด้วยสายโซ่ของความสัมพันธ์ระหว่างตัวการและตัวแทน จำนวนลิงก์ขึ้นอยู่กับโครงสร้างองค์กร

การเกิดขึ้นของปัญหาความสัมพันธ์มาจากผลประโยชน์ของการแบ่งสิทธิในทรัพย์สินเบื้องต้นระหว่างกัน การครอบครอง, รับรู้ผ่านการซื้อหุ้นและรับเงินปันผลในภายหลังและ ตามคำสั่ง, ซึ่งปรากฏอยู่ในการดำเนินงานปัจจุบันขององค์กรและค่าตอบแทนของนักแสดง

การพัฒนาความสัมพันธ์เพิ่มเติมนั้นสร้างขึ้นจากการแลกเปลี่ยนข้อมูลของเจ้าของ - ผู้จัดการ (ผู้จัดการโทนเสียง) - ผู้จัดการ (เจ้านาย) - นักแสดง แต่ละระดับประกอบด้วยหลายขั้นตอนในการสร้างข้อมูลใหม่เชิงคุณภาพที่มาพร้อมกับกระบวนการตัดสินใจภายในองค์กร สิ่งสำคัญคือเฉพาะผู้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการรับและการประมวลผลเท่านั้นที่มีข้อมูลใหม่เชิงคุณภาพ แน่นอนว่าระดับล่างจะมีข้อมูลมากขึ้นเกี่ยวกับการดำเนินการมากกว่าระดับที่สูงกว่า ผู้ที่อยู่ใกล้กับกระบวนการผลิตจะมีข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับสถานการณ์จริง พฤติกรรมในการส่งข้อมูลจะกำหนดความสมบูรณ์และความน่าเชื่อถือของสายการบังคับบัญชา เมื่อองค์กรเติบโตขึ้น ความซับซ้อนและความเชี่ยวชาญของข้อมูลที่หมุนเวียนในองค์กรก็เกิดขึ้น ซึ่งไม่ได้มาพร้อมกับกลไกการกำหนดราคาที่มีประสิทธิภาพเพียงพอสำหรับการให้ข้อมูล ความไม่สมดุลที่เกิดขึ้นของข้อมูลทำให้ความขัดแย้งระหว่างตัวการ (การเพิ่มผลกำไรสูงสุด) และตัวแทน (การดำรงอยู่อย่างเงียบสงบ ศักดิ์ศรี การพัฒนาทางวิชาชีพ) ลึกซึ้งยิ่งขึ้น และก่อให้เกิดปัญหา

ภาวะที่กลืนไม่เข้าคายไม่ออกของอาจารย์ใหญ่ ประกอบด้วยการเลือกระหว่างความจำเป็นในการควบคุมตัวแทนกับการไม่เต็มใจที่จะแบกรับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการควบคุม ความสนใจในการได้รับยูทิลิตี้ข้อมูล

ภาวะที่กลืนไม่เข้าคายไม่ออกของตัวแทน ประกอบด้วยการเลือกระหว่างความปรารถนาที่จะเพิ่มอรรถประโยชน์สูงสุดกับความจำเป็นในการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่รับไว้เมื่อลงนามในสัญญาจ้างงานเช่น พอใจกับระดับอรรถประโยชน์ที่แน่นอนซึ่งมาจากการครอบครองข้อมูลที่เป็นเอกลักษณ์

ตัวแทนอาจไม่สนใจในการแจกจ่ายเลยและในการถ่ายทอดไปยังตัวการโดยไม่มีการบิดเบือน มีการตั้งข้อสังเกตว่าพนักงานที่มีความสามารถอาจสนใจที่จะทำงานช้าๆ แต่ไม่ทำให้นายจ้างสงสัยในความซื่อสัตย์ของตน สิ่งนี้จะสร้างเงื่อนไขเบื้องต้นสำหรับพฤติกรรมฉวยโอกาสของตัวแทน ดังนั้นปัญหาหลัก-ตัวแทนจึงถือเป็นกรณีพิเศษของสถานการณ์อันตรายทางศีลธรรม

ตัวอย่าง

ผู้บริหารหลักเป็นผู้ลงทุนในมาตรการปกป้องสิ่งแวดล้อมจากอันตราย "ธรรมชาติ" และตัวแทนเป็นผู้ลงทุนในการป้องกัน ซึ่งได้รับประโยชน์จากความไม่สมดุลของข้อมูล แม้กระทั่งข้อมูลที่ผิดเกี่ยวกับปรากฏการณ์ที่เป็นไปได้ที่อาจก่อให้เกิดอันตราย

การแข่งขันในตลาดกระตุ้นให้เกิดการเผยแพร่ข้อมูลที่เชื่อถือได้ ในความสัมพันธ์แบบตัวการและตัวแทนแบบธรรมดา ในทางตรงกันข้าม ความไม่สมดุลของข้อมูลและโอกาสของการฉวยโอกาสส่งเสริมให้เกิดการบงการโดยตัวการที่ไม่ได้รับความรู้ อย่างไรก็ตามจากมุมมองนี้ควรตีความอาชญากรรมส่วนใหญ่ในขอบเขตทางเศรษฐกิจ: เป็นความปรารถนาเชิงฉวยโอกาสของตัวแทนที่จะมีส่วนร่วมในการจัดสรรผลลัพธ์ของกิจกรรมของพวกเขา

ตัวอย่าง

ผู้จัดการโครงการกำลังมองหาโครงการลงทุนที่เหมาะสมที่สุด โดยมุ่งมั่นเพื่อให้ได้ผลประโยชน์ที่คาดหวัง เนื่องจากลักษณะพฤติกรรม ผู้ใต้บังคับบัญชาจึงให้ข้อมูลที่จำกัดเกี่ยวกับการเลือกตัวเลือก ซึ่งนำไปสู่การตัดสินใจละทิ้งโครงการ

การเพิ่มขนาดขององค์กรส่งผลให้ต้นทุนของตัวการเพิ่มขึ้นในการควบคุมการดำเนินการของตัวแทนที่เพิ่มขึ้น หลังจากได้รับสัญญาการจ้างงานซึ่งรับประกันค่าตอบแทนคงที่ในกรณีฉุกเฉิน "ตามธรรมชาติ" จะมีผู้ที่พยายามสร้างเหตุฉุกเฉิน "เทียม" ที่จะอนุญาตให้ผ่านการยักยอกเงินต้นเพื่อแจกจ่ายผลลัพธ์ของกิจกรรมในพวกเขา โปรดปราน

ตัวอย่าง

ตัวแทนทำให้อาจารย์ใหญ่เข้าใจผิดเกี่ยวกับความซับซ้อนที่แท้จริงของงานที่ได้รับมอบหมายให้เขาทำ ภายใต้สถานการณ์ต่างๆ มากมาย มีการล่อลวงให้คนงานทำงานไม่เต็มที่ สถานการณ์นี้เรียกว่า “ปัญหาผู้ขับขี่อิสระ”

ด้วยปริมาณผลผลิตที่เพิ่มขึ้น จำนวนบุคลากรและจำนวนการปฏิบัติงานแยกกันของกระบวนการผลิตเพิ่มขึ้น และความสัมพันธ์โดยตรงระหว่างแรงงานกับผลลัพธ์ ซึ่งเป็นลักษณะของการผลิตขนาดเล็กก็สูญหายไป

หากสิทธิ์ในการควบคุมกิจกรรมของตัวแทนได้รับการมอบหมายตามหน้าที่ - ให้กับหัวหน้าแผนกปฏิบัติการ (ฝ่ายขาย, หัวหน้าวิศวกร, หัวหน้าฝ่ายบัญชี) พวกเขาก็จะกลายเป็นทั้งสองตัวแทน - ที่เกี่ยวข้องกับสำนักงานใหญ่และหัวหน้า - ใน ที่เกี่ยวข้องกับผู้ปฏิบัติงานโดยตรง

ในการดำเนินการจำนวนหนึ่ง อนุญาตให้ตัวแทนมีส่วนร่วมในผลของกิจกรรมได้ และหน้าที่ของตัวการเองจะเริ่มดำเนินการสลับกันโดยตัวแทน เงินต้นจะกลายเป็น "อันดับแรกในหมู่ผู้เท่าเทียมกันชั่วคราว" ในเวลาเดียวกันความสัมพันธ์เชิงอำนาจและการมอบหมายการควบคุมการกระทำของพวกเขาโดยตัวแทนจะไม่หายไป แต่ผู้เข้าร่วมทั้งหมดในองค์กรจะทำหน้าที่ควบคุมและกระจายงานตามลำดับเท่านั้น การหมุนเวียนตัวแทนในตำแหน่งตัวการช่วยแก้ปัญหาแรงจูงใจในการส่งข้อมูลที่เชื่อถือได้เท่านั้น ที่สำคัญที่สุดคือสร้างข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับความสัมพันธ์ที่ไว้วางใจระหว่างตัวแทนและด้วยความช่วยเหลือของพวกเขา บรรลุความร่วมมือ "บรรยากาศการเชื่อมโยง" รูปแบบของการดำรงอยู่ในทางปฏิบัติคือการปกครองตนเอง

ผลเชิงบวกของความร่วมมือนั้นเกิดจากการทำงานเป็นทีมและการสนับสนุนซึ่งกันและกันของสมาชิกบริษัท ผลลัพธ์การปฏิบัติงานขึ้นอยู่กับขนาดและการจัดองค์กรของบริษัท

ในบริษัทที่เป็นแนวร่วมของตัวแทน มีความเป็นไปได้ที่จะแก้ไขปัญหาของตัวการและตัวแทนโดยใช้กลยุทธ์ 3 ประการ:

• "กฎทอง" ซึ่งกำหนดให้ตัวการให้รางวัลแก่ตัวแทนตามการมีส่วนร่วมในผลลัพธ์โดยรวม และจากตัวแทนให้ปฏิบัติงานตามที่ตัวการกำหนดไว้อย่างมีสติ
• มาตรฐานความพยายามที่เท่าเทียมกัน ในส่วนของเงินต้นคือการใช้การชำระเงินแบบคงที่ให้กับตัวแทน และในส่วนของตัวแทนคือการทำงาน "เหมือนคนอื่นๆ" ไม่ดีขึ้นและไม่แย่ลง
• พฤติกรรมฉวยโอกาส ซึ่งในส่วนของเงินต้นสามารถแสดงเป็นค่าตอบแทนที่ประเมินต่ำเกินไปของตัวแทนภายใต้ข้ออ้างของสภาวะ "ธรรมชาติ" ที่ไม่เอื้ออำนวย เช่น สภาวะตลาด เมื่อตัวแทนไม่มีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับสถานการณ์ใน ตลาด.

การมุ่งเน้นไปที่การเพิ่มผลกำไรสูงสุดในเงื่อนไขของราคาสำหรับผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่กำหนดโดยการแข่งขันและโครงสร้างต้นทุนที่อธิบายโดยฟังก์ชันการผลิตนั้นพิจารณาจากผลประโยชน์ของเงินต้น - เจ้าของผู้ถือหุ้น จำนวนกำไรทั้งหมดถูกกำหนดโดยการกระทำของตัวแทนและผู้จัดการที่ได้รับการว่าจ้าง ซึ่งกำหนดความสัมพันธ์ "หลัก-ตัวแทน" ระหว่างผู้จัดการที่เป็นตัวการที่เกี่ยวข้องกับคนงานที่ได้รับการว่าจ้าง

ธรรมชาติของความขัดแย้งภายในองค์กรไม่สามารถลดลงได้เพียงแต่ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ของตัวการและตัวแทนเท่านั้น โครงสร้างของลิงค์การผลิตและการขายอยู่ภายใต้ภารกิจการลดต้นทุนการทำธุรกรรม

ความสัมพันธ์ "หลัก-ตัวแทน" มุ่งเน้นไปที่ข้อกำหนดเบื้องต้น (แรงจูงใจ) ของสัญญา (ก่อนล่วงหน้า) และการลดต้นทุนการทำธุรกรรมให้เหลือน้อยที่สุดจะมุ่งเน้นไปที่ข้อตกลงที่ดำเนินการแล้ว (หลังโพสต์) ซึ่งทำให้เกิดโครงสร้างการจัดการและวิธีการดำเนินการที่หลากหลาย

แนวทางแก้ไขปัญหาในการจัดระเบียบงานของบริษัทขนาดใหญ่เป็นหัวใจสำคัญของความสัมพันธ์ระหว่างตัวการกับตัวแทนและแบบจำลองทางเลือกของโครงสร้างภายใน

ปัจจุบัน ตลาดรูปแบบองค์กรกำลังเกิดขึ้น ซึ่งบริษัทที่มีโครงสร้างองค์กรต่างกันแข่งขันกัน ความเจริญรุ่งเรืองของสิ่งที่ดีที่สุดและการสูญพันธุ์ของรูปแบบองค์กรที่เลวร้ายที่สุดนั้นถูกกำหนดโดยความสามารถของพวกเขาในการประหยัดต้นทุนการทำธุรกรรม การแข่งขันในตลาดนี้อาจเกิดขึ้นโดยอ้อมและแสดงออกในการดิ้นรนเพื่อดึงดูดและรักษาสมาชิกที่มีประสิทธิผลมากที่สุดในทีม แต่มันก็สามารถเกิดขึ้นโดยตรงได้เช่นกัน เมื่อบางบริษัทพยายามที่จะเข้าครอบครอง (ดูดซับ) บริษัทอื่นๆ

ดังนั้นรูปแบบองค์กรแต่ละรูปแบบจึงมีคุณสมบัติในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดได้และชุดต้นทุนการทำธุรกรรมซึ่งภายใต้เงื่อนไขบางประการสามารถเปลี่ยนให้มีประสิทธิภาพสูงสุดได้ ในการบรรลุเป้าหมายหลัก สิ่งสำคัญคือต้องแนบไปกับการวิเคราะห์สภาพแวดล้อมภายในและภายนอก

เมื่อเปรียบเทียบแล้ว เราสามารถแยกแยะโครงสร้างองค์กรพื้นฐานของบริษัทได้หลายประเภท)

บ้าน » ยาเสพติด » สำนักงานสรรพากรพิจารณาข้อตกลงของตัวแทนอย่างไร บริษัทบนบกที่เหมาะสมจะถูกนำไปใช้ในโครงการตัวแทนนอกอาณาเขตอย่างไร โครงการหน่วยงานในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี