• บรรทัด 011 - รายได้จากการขายสินค้างานและบริการที่ผลิตเอง

• ออนไลน์ 012 - รายได้จากการขายสินค้าที่ซื้อ

• ในบรรทัด 013 ของภาคผนวก 1 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้ - เงินได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน จำนวนนี้ไม่รวมรายได้จากการขายสิทธิเรียกร้องหนี้ซึ่งแสดงอยู่ในภาคผนวก 3 ถึงเอกสาร 02

• ในบรรทัด 014 – รายได้จากการขายทรัพย์สินอื่น (ยกเว้นหลักทรัพย์, ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง, สินค้าที่ซื้อ, ทรัพย์สินเสื่อมราคา)

• ในบรรทัด 010 ในการคืนภาษีเงินได้ - จำนวนรายได้จากการขายทั้งหมด

บรรทัด 020–022 กรอกโดยผู้เข้าร่วมตลาดหลักทรัพย์มืออาชีพเท่านั้น หากไม่ใช่องค์กรเดียว ให้ขีดกลางบนบรรทัดเหล่านี้

บรรทัด 023–024 กรอกโดยองค์กรอื่น (ไม่ใช่ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์) ที่ได้รับรายได้จากการขาย การกำจัด และการไถ่ถอนหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดที่จัด ในบรรทัด 024 สะท้อนจำนวนความเบี่ยงเบนจากราคาชำระขั้นต่ำแยกกัน หากธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์นอกตลาดหลักทรัพย์ที่จัด

บรรทัด 027 "รายได้จากการขายวิสาหกิจเป็นคอมเพล็กซ์อสังหาริมทรัพย์" ควรกรอกเฉพาะในกรณีที่วิสาหกิจขายเป็นคอมเพล็กซ์อสังหาริมทรัพย์ ในกรณีอื่นๆ ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลางตามเส้น

ในบรรทัด 030 โอนตัวบ่งชี้จากบรรทัด 340 ของภาคผนวก 3 ไปยังแผ่น 02

คำนวณตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัด 040 ของภาคผนวก 2 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้“ รายได้จากการขายทั้งหมด” เป็นผลรวมของรายได้จากการขายทั้งหมด:

บรรทัดที่ 100–107

บรรทัด 101–107 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน ดูรายละเอียดเพิ่มเติมรายได้ใดบ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้ .

โปรดระบุตามบันทึกภาษีของคุณ:

• บรรทัด 101 - รายได้จากปีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน

• บรรทัด 102 - ค่าวัสดุและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับระหว่างการรื้อ, การซ่อมแซม, การปรับปรุงให้ทันสมัย, การสร้างใหม่, อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่, การชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรบางส่วน

• ในบรรทัด 103 ของภาคผนวก 1 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้ - ต้นทุนของทรัพย์สินงานบริการสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับโดยเปล่าประโยชน์

• บรรทัด 104 - ต้นทุนของสินค้าคงคลังส่วนเกินและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลัง

• ที่บรรทัด 105 – เรียกคืนค่าเสื่อมราคาโบนัส ;

• บรรทัด 106 – รายได้ของผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์จากการดำเนินงานด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่จัด

• บรรทัด 107 – การสะสมกำไรเพิ่มเติมเมื่อใช้วิธีการกำหนด ราคาตลาด.

ในบรรทัด 100 ระบุจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมด องค์กรอาจมีรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่ไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัดที่ 101–107 ในกรณีนี้ ตัวบ่งชี้สำหรับเส้น 100 จะมากกว่าผลรวมของตัวบ่งชี้สำหรับเส้น 101–107 มิฉะนั้นจะเท่ากับผลรวมของบรรทัด 101–107

สถานการณ์: วิธีสะท้อนการคืนภาษีเงินได้เพิ่มขึ้น (ปรับปรุง) ฐานภาษีเนื่องจากการใช้ราคาในการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันที่ไม่สอดคล้องกับระดับตลาด?

สะท้อนจำนวนการปรับฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในบรรทัด 107 ของภาคผนวก 1 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษี

หากในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน - ผู้ซื้อราคาจะถูกใช้ซึ่งมีมูลค่าน้อยกว่าระดับตลาด สิ่งนี้อาจนำไปสู่การกล่าวฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ต่ำไป (ข้อ 1 ของมาตรา 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรมีสิทธิ์ในการปรับ (เพิ่ม) ฐานภาษีและจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณอย่างอิสระ (ข้อ 4, 6 ของข้อ 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการคืนภาษีให้สะท้อนถึงจำนวนการปรับ (เพิ่มฐานภาษี) ในบรรทัด 107 ของภาคผนวก 1 ถึงแผ่นงาน 02 (ข้อ 6.2 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 เลขที่ ММВ-7-3/600). บรรทัดนี้ควรใช้โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่องค์กรใช้เพื่อกำหนดระดับราคาตลาดสำหรับธุรกรรม ใช้บรรทัดนี้เมื่อกำหนดราคาตลาดโดยใช้การประเมินอิสระ (ข้อ 9 ของข้อ 105.7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2558 เลขที่ ED-4-13/3833

นอกจากการประกาศซึ่งสะท้อนถึงการเพิ่มขึ้นของฐานภาษีแล้ว แนะนำให้ยื่นต่อสำนักงานสรรพากรด้วย หมายเหตุอธิบาย เกี่ยวกับการปรับเปลี่ยนที่เกิดขึ้น ในหมายเหตุอธิบาย ให้ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงที่เกิดขึ้น รวมถึง:

• หมายเลขและวันที่ของสัญญา

• ราคาซื้อขายที่ระบุไว้ในสัญญา

• จำนวนการปรับที่ทำ;

• ข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาในการทำธุรกรรม (TIN ชื่อองค์กรหรือผู้ประกอบการ)

• ข้อมูลที่เกี่ยวข้องอื่น ๆ

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 เมษายน 2014 เลขที่ GD-4-3/7582

ภาคผนวก 2 ถึงแผ่นงาน 02

ภาคผนวก 2 ถึงแผ่นงาน 02 สะท้อนให้เห็น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและความสูญเสีย

บรรทัด 010–030 ค่าใช้จ่ายโดยตรง

บรรทัด 010–030 สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายโดยตรง สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกระจายต้นทุนทั้งทางตรงและทางอ้อม โปรดดู .

หากองค์กรนำไปใช้ วิธีเงินสดใส่เครื่องหมายขีดกลางบรรทัด 010–030 และเริ่มกรอกข้อมูลจากบรรทัด 040

หากองค์กรนำไปใช้ วิธีการคงค้าง กรอกบรรทัด 010 “ค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับสินค้า งาน บริการที่ขาย” ตามข้อมูลการบัญชีภาษี

กรอกบรรทัด 020–030 หากองค์กรมีส่วนร่วมในการจำหน่ายสินค้าทั้งปลีกและส่ง โปรดระบุตามบันทึกภาษีของคุณ:

• บรรทัด 020 - จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขาย

• บรรทัด 030 - ต้นทุนการขายสินค้าที่ซื้อ

บรรทัด 040–041 ต้นทุนทางอ้อม

บรรทัด 040–041 สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายทางอ้อม สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกระจายต้นทุนทั้งทางตรงและทางอ้อม โปรดดูวิธีเก็บบันทึกภาษีค่าใช้จ่ายทางตรงและทางอ้อม .

ในบรรทัด 040 ระบุจำนวนค่าใช้จ่ายทางอ้อมทั้งหมดตามข้อมูลการบัญชีภาษี

ในบรรทัด 041 ระบุภาษีและค่าธรรมเนียมค้างจ่าย จำนวนนี้ไม่รวมเบี้ยประกัน ค่าปรับ ค่าปรับ และบทลงโทษอื่นๆ

สถานการณ์: ควรระบุภาษีใดในบรรทัด 041 ของภาคผนวก 2 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้

ระบุในบรรทัดนี้จำนวนภาษีทั้งหมดที่ถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บรรทัด 041 ของภาคผนวก 2 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้รวมอยู่ในรายละเอียดค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่เกิดขึ้นโดยองค์กรในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) บรรทัดนี้แสดงถึงจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นตามกฎหมายภาษี ยกเว้นภาษีที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อกรอกประกาศในบรรทัด 041 ให้ระบุจำนวนเงินที่เกิดขึ้น (หากใช้วิธีเงินสด - ชำระแล้ว):

• ภาษีทรัพย์สิน

• ภาษีการสกัดแร่

• ภาษีการขนส่ง

• ภาษีที่ดิน

• ค่าธรรมเนียมของรัฐ

• ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุสัตว์ป่า

• ภาษีน้ำ

นอกจากนี้ ในบรรทัดนี้ คุณควรระบุจำนวน VAT ซื้อที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักและคืนสินทรัพย์:

• ซึ่งเริ่มใช้ในกิจกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ซึ่งจ่ายมาจากเงินอุดหนุนงบประมาณ (ข้อ 6 ข้อ 3 บทความ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถามในการรวมค่าใช้จ่าย (และสะท้อนถึงบรรทัด 041) ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ยังไม่ได้ชำระเจ้าหนี้ที่ถูกตัดออกและรวมอยู่ในรายได้ เป็นที่ถกเถียงกัน .

ไม่ต้องระบุในบรรทัด 041:

• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่องค์กรเรียกเก็บจากผู้ซื้อ

• จำนวนภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้น (จ่าย) โดยองค์กร

• เงินสมทบประกันกองทุนนอกงบประมาณ

• บทลงโทษ ค่าปรับ และการลงโทษอื่น ๆ ที่โอนไปยังงบประมาณ (ไปยังกองทุนนอกงบประมาณ) ที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัย

• จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการปล่อยมลพิษส่วนเกินออกสู่สิ่งแวดล้อม

กฎดังกล่าวเป็นไปตามบทบัญญัติของข้อ 7.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 เลขที่ ММВ-7-3/600 และข้อย่อย 1 ของข้อ 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้จำนวนเงินต่อไปนี้จะไม่รวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (และดังนั้นจึงไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัด 041):

• UTII เกิดขึ้นเมื่อรวมกิจกรรมบน OSNO และ UTII

• ภาษีการพนัน

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บรรทัด 042–043 โบนัสค่าเสื่อมราคา

กรอกบรรทัด 042–043 เฉพาะในกรณีที่นโยบายการบัญชีระบุไว้ โบนัสค่าเสื่อมราคา - โปรดระบุตามบันทึกภาษีของคุณ:

• บรรทัด 042 - ค่าใช้จ่ายสำหรับการลงทุนในอัตราร้อยละ 10 ของต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ถาวร

• บรรทัด 043 - ค่าใช้จ่ายสำหรับการลงทุนในอัตราร้อยละ 30 ของต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ถาวร

บรรทัด 045–046 แรงงานคนพิการ

กรอกบรรทัด 045 เฉพาะในกรณีที่องค์กรใช้แรงงานของคนพิการ ระบุค่าใช้จ่ายในการคุ้มครองทางสังคมได้ที่นี่

บรรทัด 046 กรอกโดยองค์กรสาธารณะของผู้พิการเท่านั้น และองค์กรที่เจ้าของทรัพย์สินแต่เพียงผู้เดียวเป็นองค์กรสาธารณะของผู้พิการ

สาย 047–051 ที่ดินแปลง

ในบรรทัด 047 ระบุค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีของการรายงานปัจจุบันหรือรอบระยะเวลาภาษี:

• สำหรับการได้มาในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2554 ของสิทธิในที่ดินที่อยู่ในกรรมสิทธิ์ของรัฐหรือเทศบาล (ข้อ 1 ของข้อ 264.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 5 ของข้อ 5 ของกฎหมายลงวันที่ 30 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 268 -FZ);

• เพื่อรับสิทธิในการทำสัญญาเช่าที่ดิน - ขึ้นอยู่กับการสรุปสัญญาเช่า (ข้อ 2 ของข้อ 264.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในบรรทัด 047 พ.ค นับแตกต่างกัน (ซม. - สำหรับบรรทัด 048–051 ให้ระบุรายละเอียดจำนวนเงินจากบรรทัด 047 ขึ้นอยู่กับวิธีการทางบัญชีที่กำหนดไว้ โปรดระบุค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาแยกกัน:

• เท่าๆ กันตลอดระยะเวลาที่องค์กรกำหนดโดยอิสระ - ออนไลน์ 048

• ต่อปีในจำนวนสูงถึงร้อยละ 30 ของฐานภาษีเงินได้สำหรับปีที่แล้ว - ออนไลน์ 049

• เท่า ๆ กันในช่วงระยะเวลาผ่อนชำระตามสัญญา - ออนไลน์ 050
• ในช่วงระยะเวลาการเช่าที่ดินภายใต้สัญญาที่ไม่อยู่ภายใต้การลงทะเบียนของรัฐ - ออนไลน์ 051

สาย 052–055 ฝ่ายวิจัยและพัฒนา

ที่บรรทัด 052 ใส่จำนวนเงินทั้งหมด ค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา - แจกแจงจำนวนเงินนี้ โดยแยกระบุค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา:

• ไม่มีผลบวก - ที่บรรทัด 053;

• ตามรายการที่รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด - ออนไลน์ 054

• ตามรายการที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย - ผู้ที่ไม่ให้ผลลัพธ์ที่เป็นบวก - ออนไลน์ 055

สาย 059–061

ในบรรทัด 059 ระบุต้นทุนในการได้มาหรือการสร้างสิทธิในทรัพย์สินที่เกิดขึ้นจริง สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีบัญชีรายรับและรายจ่ายจากการขายสิทธิในทรัพย์สิน .

ในบรรทัด 060 ระบุต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขายตลอดจนราคาการได้มาหรือการสร้างทรัพย์สินรายได้จากการขายซึ่งสะท้อนอยู่ในบรรทัด 014

หากองค์กรถูกขายเป็นอสังหาริมทรัพย์ให้ระบุมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิในบรรทัด 061 ดูรายละเอียดเพิ่มเติมวิธีการกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิขององค์กร .

สาย 070–073 หลักทรัพย์

หากองค์กรเป็นผู้มีส่วนร่วมทางวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์ ในบรรทัด 070 ระบุต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การขาย การจำหน่าย และการไถ่ถอนหลักทรัพย์ องค์กรอื่นๆ ใส่ขีดกลางในบรรทัดนี้

ต้องกรอกบรรทัด 071 หากองค์กรซื้อหลักทรัพย์และราคาซื้อเกินราคาสูงสุดหรือราคาโดยประมาณ ในกรณีนี้ ให้ป้อนจำนวนส่วนเบี่ยงเบนนี้ที่นี่ ดูรายละเอียดเพิ่มเติม วิธีคำนึงถึงการซื้อหุ้น (หุ้น) ขององค์กรอื่นเพื่อการจัดเก็บภาษี .

บรรทัด 072–073 กรอกโดยองค์กรใดๆ ที่ไม่ใช่ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ ในบรรทัด 072 คุณต้องระบุต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การขาย การกำจัด และการไถ่ถอนหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดที่จัด ในบรรทัด 073 - จำนวนส่วนเบี่ยงเบนจากราคาสูงสุดหรือราคาโดยประมาณ

ในการประกาศปี 2014 อย่ากรอกบรรทัด 072 และ 073

สาย 080

ไปที่บรรทัด 080 ให้โอนจำนวนค่าใช้จ่ายจากบรรทัด 350 ของภาคผนวก 3 ไปยังแผ่นงาน 02

เส้น 090–110 แพ้

ในบรรทัด 090 สะท้อนถึงส่วนหนึ่งของการสูญเสียสิ่งอำนวยความสะดวกของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์มที่ได้รับในปีก่อนหน้า ระบุเฉพาะการสูญเสียส่วนหนึ่งที่ลดเกณฑ์ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน ดูรายละเอียดเพิ่มเติมวิธีเก็บบันทึกภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม .

โอนเงินเข้าบรรทัดที่ 100 ขาดทุนจากการขายทรัพย์สิน จากบรรทัด 060 ของภาคผนวก 3 ถึงชีต 02 ซึ่งนำมาพิจารณาในการรายงานหรือรอบระยะเวลาภาษีนี้

ในบรรทัด 110 ระบุส่วนของขาดทุนจากการขายสิทธิในที่ดิน ดูรายละเอียดเพิ่มเติมวิธีบัญชีค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานหลายช่วง .

สาย 120

หากองค์กรได้รับองค์กรเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อน ในบรรทัด 120 จะแสดงมูลค่าส่วนหนึ่งของค่าความนิยมที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน ดูรายละเอียดเพิ่มเติม วิธีสะท้อนชื่อเสียงทางธุรกิจ (ค่าความนิยม) ในการบัญชีและการบัญชีภาษี .

บรรทัด 130 ค่าใช้จ่ายที่รับรู้ทั้งหมด

ในบรรทัด 130 คำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายที่รับรู้ทั้งหมดโดยใช้สูตร:

บรรทัด 131–135 จำนวนค่าเสื่อมราคา

ในบรรทัด 131–132 ให้ระบุ ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง :

• บรรทัด 131 - จำนวนค่าเสื่อมราคาทั้งหมด

• ที่บรรทัด 132 – .

สะท้อนถึงบรรทัดที่ 133–134 ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีไม่เชิงเส้น :

• บรรทัด 133 - จำนวนค่าเสื่อมราคาทั้งหมด

• ออนไลน์ 134 – ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน .

ในบรรทัด 135 ใส่:

• 1 – หากนโยบายการบัญชีกำหนดวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น

• 2 – หากนโยบายการบัญชีกำหนดวิธีการแบบไม่เชิงเส้น

สถานการณ์: รหัสใดที่จะระบุในบรรทัด 135 ของภาคผนวก 2 ถึงแผ่นงาน 02 หากสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมใช้วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน

ระบุรหัสที่สอดคล้องกับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้โดยผู้เข้าร่วมส่วนใหญ่ในกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมบัญชี

ในบรรทัดที่ 135 ของภาคผนวก 2 ถึงแผ่นที่ 02 ของการประกาศ คุณต้องระบุวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา (เชิงเส้นหรือไม่ใช่เชิงเส้น) ที่องค์กรใช้ตามวิธีที่ใช้ นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี .

หากสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมใช้วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน ผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในบรรทัด 135 ของภาคผนวก 2 ถึงแผ่นงาน 02 ระบุว่า:

• รหัส 1 – หากผู้เข้าร่วมจำนวนมากที่สุดคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง

• รหัส 2 - หากผู้เข้าร่วมส่วนใหญ่ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้น

หากจำนวนผู้เข้าร่วมที่ใช้วิธีแรกหรือวิธีที่สองเท่ากัน คุณต้องเปรียบเทียบจำนวนค่าเสื่อมราคาทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยสมาชิกกลุ่มโดยใช้วิธีเส้นตรงกับจำนวนค่าเสื่อมราคาทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น . ขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่มากกว่า รหัสวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องจะถูกป้อน

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 เมษายน 2555 เลขที่ ED-4-3/7007

บรรทัด 200–206 ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในบรรทัด 200–206 สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ดูรายละเอียดเพิ่มเติม .

ในบรรทัด 201 ระบุดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากเงินที่ยืมมาที่ได้รับ (ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบรรทัด 202 สะท้อนต้นทุนในการสร้างเงินสำรองเพื่อการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการ ดูรายละเอียดเพิ่มเติมวิธีการสร้างและใช้เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นเพื่อการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการในการบัญชีภาษี .

ในบรรทัด 204 ระบุค่าใช้จ่าย:

• บน การชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (รวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ยังไม่ค้างชำระ)

• บน การชำระบัญชีโครงการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ และทรัพย์สินอื่นซึ่งยังติดตั้งไม่แล้วเสร็จ

• เพื่อป้องกันดินใต้ผิวดินและงานอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ในบรรทัด 205 สะท้อนค่าใช้จ่ายในแบบฟอร์ม ค่าปรับ บทลงโทษ และการลงโทษอื่น ๆ สำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญา ตลอดจนค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น

ในบรรทัด 206 ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลางหากองค์กรไม่ใช่ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ มิฉะนั้น ให้สะท้อนถึงผลขาดทุนที่ได้รับจากธุรกรรมด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่มีการจัดการ

ในบรรทัด 200 สะท้อนถึงยอดรวมของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ หากองค์กรมีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามรายการในบรรทัด 201–206 ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 200 จะเท่ากับผลรวมของบรรทัดเหล่านี้ หากองค์กรมีค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ได้ดำเนินการ (เช่น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน) ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 200 จะมากกว่าจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดในบรรทัด 201–206

เส้น 300–302 แพ้

บรรทัด 300–302 สะท้อนถึงความสูญเสียซึ่งเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ดูรายละเอียดเพิ่มเติมค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานใดที่ควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ .

ในบรรทัด 300 สะท้อนถึงยอดรวมของการสูญเสียดังกล่าว

ในบรรทัด 301 ระบุผลขาดทุนจากปีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน

ในบรรทัด 302 ระบุจำนวนหนี้เสีย หากองค์กร ทำให้เกิดสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ให้ป้อนจำนวนหนี้เสียที่ทุนสำรองไม่ครอบคลุมที่นี่

บรรทัดที่ 400–403 การปรับปรุงฐานภาษี

ต้องกรอกบรรทัด 400–403 หากในปีก่อนหน้านี้องค์กรได้ชำระภาษีเงินได้เกินและชำระภาษีได้ การคำนวณฐานภาษีใหม่ บนพื้นฐานของวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในบรรทัดสะท้อนถึงจำนวนการประเมินฐานภาษีที่สูงเกินไปในช่วงเวลาก่อนหน้า - ฐานของรอบระยะเวลารายงานจะลดลงตามจำนวนนี้

สิ่งนี้ต่อจากข้อ 7.3 ของขั้นตอน ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 เลขที่ ММВ-7-3/600

ภาคผนวก 4 ถึงแผ่น 02

รวมแอปพลิเคชันไว้ในการประกาศเฉพาะไตรมาสแรกและสำหรับรอบระยะเวลาภาษีโดยรวม (ข้อ 1.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 เลขที่ ММВ-7-3/600) .

ในบรรทัด 010 ระบุยอดคงเหลือของขาดทุนที่ยังไม่ได้โอนเมื่อต้นปี หากไม่มีการสูญเสียที่ยังไม่ได้ดำเนินการในช่วงต้นปี ไม่จำเป็นต้องกรอกภาคผนวก 4 ถึงแผ่น 02 ในการประกาศสำหรับไตรมาสแรก หากการสูญเสียเกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบันจะต้องแสดงไว้ในภาคผนวก 4 ถึงแผ่น 02 ในการประกาศสำหรับปี

ในบรรทัด 040–130 สะท้อนการสูญเสียตามปีที่ก่อตั้ง ในการประกาศสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวมในบรรทัดเหล่านี้ อย่าสะท้อนถึงการสูญเสียของสมาชิกกลุ่มที่คำนวณในช่วงเวลาก่อนที่จะเข้าร่วมกลุ่มนี้ (มาตรา 278.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บรรทัด 135 และ 136 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงความสูญเสียจากธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ในธุรกรรมที่มีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่จัด

ในบรรทัด 140 ระบุฐานภาษีที่ใช้ในการคำนวณจำนวนขาดทุนจากปีก่อนหน้า ซึ่งจะลดฐานของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน ค่าที่ระบุในบรรทัด 140 จะต้องเท่ากับตัวบ่งชี้ในบรรทัด 100 ของแผ่นงาน 02 หากองค์กรสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันด้วยการสูญเสียค่าที่ระบุในบรรทัด 140 จะเพิ่มตัวบ่งชี้ในบรรทัด 160 และถูกโอนไปยังภาคผนวก 4 ถึง เอกสาร 02 ของคำประกาศสำหรับไตรมาสแรกของปีหน้า

ในบรรทัด 150 สะท้อนถึงผลขาดทุนที่บริษัทลดฐานภาษีสำหรับปีปัจจุบัน ตัวบ่งชี้ที่บรรทัด 150 จะถูกโอนไปยังบรรทัด 110 ของชีต 02

ในบรรทัด 151 ระบุการขาดทุนจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ในความต้องการของตลาด จำนวนเงินในบรรทัด 151 ไม่ควรเกิน 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ขาดทุนในบรรทัด 135

กรอกบรรทัด 160 ในการประกาศประจำปีเท่านั้น บันทึกยอดดุลของผลขาดทุนที่ยังไม่ได้ดำเนินการ ณ สิ้นงวดภาษีที่นี่

กรอกบรรทัด 161 ในการประกาศประจำปีเท่านั้น กำหนดตัวบ่งชี้สำหรับเส้นนี้ว่าเป็นความแตกต่างระหว่างเส้น 136 และ 151

ภาคผนวก 5 ถึงแผ่นงาน 02

เฉพาะองค์กรที่มีแผนกแยกกันเท่านั้นที่ควรระบุข้อมูลในภาคผนวก 5 ถึงแผ่นงาน 02 สำหรับรายละเอียดเกี่ยวกับวิธีการกรอกคำประกาศในกรณีนี้ โปรดดูที่ วิธีการจัดทำและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หากองค์กรมีแผนกแยกกัน .

#แนะนำ#

แบบฟอร์มประกาศใหม่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 N ММВ-7-3/600@ “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลขั้นตอนการกรอกตาม ตลอดจนรูปแบบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์” สะท้อนให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับรหัสภาษีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 พฤศจิกายน 2013 ฉบับที่ 306-FZ “ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำนิติบัญญัติบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย” กฎหมายของรัฐบาลกลาง 20 เมษายน 2557 ฉบับที่ 81- กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 23 มิถุนายน 2014 ฉบับที่ 167-FZ "ในการแก้ไขบทที่ 23 และ 25 ของส่วนที่สอง ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”

ในตารางเราจะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงหลักที่อาจส่งผลต่อผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีจำนวนมาก

ตั้งแต่ปี 2014 การเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังส่งผลต่อขั้นตอนการคำนวณและหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากรายได้ (เงินปันผล) ที่ได้รับจากการเข้าร่วมทุนในองค์กรอื่น ๆ ในเรื่องนี้ มีการเปลี่ยนแปลงหลายประการในขั้นตอนการกรอกคำประกาศใหม่ การเปลี่ยนแปลงส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการบันทึกสตริง แต่ก็มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญกว่าเช่นกัน ข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาแสดงในรูปแบบของตารางด้านล่าง

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้เฉพาะในการกำหนดฐานภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตไฮโดรคาร์บอนในเขตนอกชายฝั่งใหม่ (ข้อ 1 ของมาตรา 275.2 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเรื่องนี้ ในทุกหน้าของคำประกาศที่จำเป็นต้องเลือกคุณลักษณะของผู้เสียภาษี ได้มีการเพิ่มคุณลักษณะใหม่ 4 ซึ่งเป็นองค์กรที่ดำเนินงานในแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ เพิ่มช่องสำหรับกรอกชุด หมายเลข และประเภทใบอนุญาต

วันที่เผยแพร่: 26/02/2558 12:30 น. (เก็บถาวร)

ในวันที่ 30 มีนาคม องค์กรต่างๆ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 เลขที่ ММВ-7-3/600@ ได้อนุมัติการประกาศภาษีเงินได้รูปแบบใหม่ คำสั่งนี้มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 10 มกราคม 2558

ข้อมูลเบื้องต้น

การคืนภาษีเงินได้นั้นเป็นรายงานเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น สิทธิประโยชน์ทางภาษี รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้หรือขาดทุน ตามกฎทั่วไป บริษัทรัสเซียทุกแห่งที่เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลจะต้องส่งคำประกาศนี้ (ข้อ 1 มาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องส่งคำชี้แจง แม้ว่าพวกเขาไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและ (หรือ) การชำระภาษีล่วงหน้า (ข้อ 1 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ให้เราพูดทันทีว่าไม่มีการเปลี่ยนแปลงแบบ "ปฏิวัติ" ในรูปแบบของการประกาศ อย่างไรก็ตาม มีการปรับปรุงบางส่วนและบางส่วนมีบรรทัดใหม่

การปรับฐานภาษี

ลองดูภาคผนวกที่ 2 ถึงแผ่น 02 ของคำประกาศ "ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ และความสูญเสียเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ"

บรรทัดใหม่ปรากฏขึ้น: 400 - 403 ประเด็นก็คือหากในช่วงเวลาก่อนหน้านี้มีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นซึ่งส่งผลให้มีการจ่ายเงินมากเกินไป ข้อผิดพลาดดังกล่าวสามารถแก้ไขได้ในการประกาศปัจจุบัน ซึ่งสอดคล้องกับวรรค 1 ของมาตรา 54 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กรอกบรรทัดเหล่านี้ดังต่อไปนี้ (ข้อ 7.3 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศ):

• บรรทัด 400 แสดงถึงการปรับฐานภาษีสำหรับข้อผิดพลาดที่ระบุ (การบิดเบือน)
• บรรทัด 400 - 403 ให้รายละเอียดข้อผิดพลาดที่ระบุ (การบิดเบือน) ในแต่ละปี

ในรูปแบบก่อนหน้านี้ ควรแสดงผลขาดทุนจากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในช่วงปัจจุบัน (ภาษี) ในบรรทัด 301

ภาพสะท้อนของเงินปันผล

พิจารณาส่วน A ของเอกสาร 03 ของประกาศซึ่งเรียกว่า "การคำนวณภาษีจากรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่นที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย)" บรรทัด 001 ปรากฏอยู่ในส่วนนี้ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จะแจกจ่ายให้กับผู้รับ จำนวนเงินทั้งหมดจะต้องกระจายไปตามบรรทัดต่อไปนี้:

• 020 - เงินปันผลให้กับองค์กรรัสเซีย
• 030 - เงินปันผลให้กับบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษี

คุณต้องถอดรหัสจำนวนเงินปันผล (ดอกเบี้ย) ที่จ่ายโดยละเอียดในส่วน B ของแผ่น 03 ต้องกรอกเอกสารนี้สำหรับผู้รับเงินปันผลแต่ละราย (ข้อ 11.4 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศ)

หลักทรัพย์

สำหรับหลักทรัพย์เช่นในภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่น 02 บรรทัด 023 และ 024 ปรากฏขึ้นซึ่งควรสะท้อนถึงรายได้จากการขายหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่จัด จะต้องกรอกโดยเริ่มจากการรายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2558 แบบฟอร์มการประกาศก่อนหน้านี้จัดทำขึ้นเพื่อสะท้อนรายได้สำหรับผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์เท่านั้น (ข้อ 6.1 ของขั้นตอนการกรอกประกาศ)

ควรสังเกตที่นี่ด้วยว่าคำประกาศมีภาคผนวกหมายเลข 2 ใหม่

แอปพลิเคชันนี้จะต้องสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ใบสมัครนี้จะต้องออกในรูปแบบของใบรับรองสำหรับบุคคลแต่ละคน ในนั้นตัวแทนภาษีจะต้องสะท้อนถึงรายได้ที่เขาจ่ายให้กับบุคคลสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์เครื่องมือทางการเงินของการทำธุรกรรมฟิวเจอร์ส ฯลฯ (ข้อ 17.1 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศ) ใบรับรองดังกล่าวจะต้องจัดทำในคำประกาศที่ส่งมาตอนสิ้นปีเท่านั้น โดยหลักการแล้ว คุณสามารถวาดการเปรียบเทียบบางอย่างได้ที่นี่ด้วยการยื่นใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL

การเปลี่ยนแปลงอื่นๆ

มีการปรับเปลี่ยนแบบฟอร์มการประกาศอื่นๆ ที่บางองค์กรอาจพบ เช่น:

ในภาคผนวก 3 ถึงแผ่น 02 ของการประกาศประจำปี 2557 จะต้องกระจายรายได้และขาดทุนจากการโอนหนี้ขึ้นอยู่กับวันที่ขาย - ก่อนหรือหลังกำหนดเวลาการชำระเงิน ตั้งแต่ปี 2558 เป็นต้นไป ไม่จำเป็นต้องกระจายการสูญเสียเนื่องจากสามารถนำมาพิจารณาได้อย่างเต็มที่ในวันที่ได้รับมอบหมาย (ข้อ 8.2 ของขั้นตอนการกรอกคำประกาศ)

แบบฟอร์มขอคืนภาษีได้รับการเสริมด้วยภาคผนวกหมายเลข 6b ถึงแผ่นงาน 02 ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม

จะต้องยื่นคำประกาศเมื่อใด?

ควรส่งการประกาศกำไรเมื่อสิ้นสุดการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีแต่ละครั้ง ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน ดังนั้นคุณต้องรายงานผลกำไรของคุณในปี 2557 ภายในวันที่ 30 มีนาคม 2558 ตั้งแต่วันที่ 28 และ 29 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ (ข้อ 4 ของมาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ ได้แก่:

องค์กรที่มีรอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปี จะต้องส่งคำประกาศไม่ช้ากว่าวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคม และ 28 ตุลาคม 2558

องค์กรที่มีรอบระยะเวลาการรายงานเป็นรายเดือนจะต้องรายงานไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของปีปัจจุบัน (ใช้กับผู้ที่คำนวณภาษีรายเดือนตามกำไรจริง)

โปรดทราบว่าองค์กรหลายแห่งจำเป็นต้องส่งคำประกาศในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิ่งนี้ใช้กับบริษัทที่จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีปฏิทินก่อนหน้าเกิน 100 คน

การกรอกภาคผนวกในเอกสาร 02 หมายเลข 1 และ 2 เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับผู้เสียภาษีเงินได้ทุกคน
นอกจากนี้ผู้เสียภาษีจะต้องกรอก: เอกสาร 01 หรือหน้าชื่อเรื่อง (ขั้นตอนการกรอกจะกล่าวถึงในบทความ "ข้อกำหนดทั่วไปและขั้นตอนการกรอกหน้าชื่อเรื่องของการคืนภาษีเงินได้") เช่นเดียวกับส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 และแผ่น 02 ของการประกาศ (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมดูบทความ "ขั้นตอนการกรอกส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 และแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้")

ขั้นตอนการกรอกภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่น 02

บรรทัด 001 มีเครื่องหมาย "V" หากผู้เสียภาษีเป็นผู้ผลิตทางการเกษตร

ผู้เสียภาษีป้อนข้อมูลรายได้ที่ได้รับลงในตาราง ในกรณีนี้ ค่าของตัวบ่งชี้ทั้งหมดจะแสดงเป็นรูเบิล

จำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) คำนวณตาม 250 รหัสภาษี (TC) แสดงในบรรทัด 010 ในขณะเดียวกันสถาบันการธนาคารในบรรทัด 010 สะท้อนถึงจำนวนรายได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 249 ของรหัสภาษีโดยคำนึงถึงบทบัญญัติ มาตรา 290 ประมวลกฎหมายภาษี- องค์กรประกันภัย - จำนวนรายได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 249 ของรหัสภาษีโดยคำนึงถึงบทบัญญัติ มาตรา 293 แห่งประมวลกฎหมายภาษี- ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ (รวมถึงธนาคาร) – จำนวนรายได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 249 298 NK- หากฝ่ายหลังดำเนินกิจกรรมตัวแทนจำหน่าย บรรทัด 010 ที่เป็นปัญหาจะสะท้อนถึงรายได้จากการขายหรือจำหน่ายหลักทรัพย์อื่น ๆ (รวมถึงการไถ่ถอน) หลักทรัพย์ ซึ่งกำหนดตามข้อ 2, 5, 6 และ 11 มาตรา 280 ประมวลกฎหมายภาษีรวมถึงสิ่งที่ได้รับจากนวัตกรรม ผู้เข้าร่วมตลาดหลักทรัพย์มืออาชีพที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมตัวแทนจำหน่ายสะท้อนถึงรายได้บรรทัด 010 จากหลักทรัพย์ประเภทใดประเภทหนึ่ง (รวมถึงที่ได้รับจากนวัตกรรม) ซึ่งกำหนดตามนโยบายการบัญชีขององค์กร (ข้อ 8 ของข้อ 280 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร) รายได้จากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ (รวมถึงรายการที่ได้รับจากการเปลี่ยนแปลงใหม่) สำหรับหลักทรัพย์ประเภทอื่นแสดงอยู่ในเอกสาร 05 ของการประกาศ

ข้อมูลรายได้จากการขายทรัพย์สินต่าง ๆ จะถูกระบุโดยผู้เสียภาษีในบรรทัดต่อไปนี้:
- รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ผลิตเอง - ออนไลน์ 011
- รายได้จากการขายสินค้าที่ซื้อ - ออนไลน์ 012;
- รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สินยกเว้นรายได้จากการขายสิทธิเรียกร้อง - ออนไลน์ 013
- รายได้จากการขายทรัพย์สินอื่น – ออนไลน์ 014

ข้อมูลรายได้จากการขายหลักทรัพย์ซึ่งกรอกโดยผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์เท่านั้นจะแสดงในบรรทัด 020 - 022 ในกรณีนี้ บรรทัด 020 ระบุรายได้จากการขาย (จำหน่ายรวมถึงการไถ่ถอน) หลักทรัพย์โดยคำนึงถึง บัญชีบทบัญญัติของวรรค 5 และ 6 ของมาตรา 280 ของรหัสภาษี บรรทัด 021 - จำนวนความเบี่ยงเบนของรายได้จริงจากการขาย (จำหน่าย) หลักทรัพย์ที่ซื้อขายและไม่ได้ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดจากราคาขั้นต่ำของการทำธุรกรรมในตลาดหลักทรัพย์ที่จัด ในบรรทัด 022 - จำนวนความเบี่ยงเบนของรายได้จริงจากการขายหลักทรัพย์ซึ่งกำหนดตามข้อ 6 ของมาตรา 280 ของรหัสภาษีและมาตรา 40 ของรหัสภาษี

บรรทัด 030 แสดงถึงรายได้จากการขายจากการดำเนินงานที่แสดงในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่นงาน 02 ถ้ามี จากนั้นในบรรทัด 040 ผู้เสียภาษีจะระบุจำนวนรายได้จากการขาย:
หน้า 010 + หน้า 020 + หน้า 030

ในบรรทัดที่ 100–102 ผู้เสียภาษีจะสะท้อนถึงรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่พวกเขาได้รับ
เมื่อกรอกบรรทัด 100 ผู้เสียภาษีจะสะท้อนถึงรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่สร้างขึ้นตามมาตรา 250 ของรหัสภาษี โดยเฉพาะ:
- ดอกเบี้ยที่ได้รับ (ค้างจ่าย) จากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล หลักทรัพย์เกรดอื่น ๆ ในวันที่ชำระเงินโดยผู้ออกดอกเบี้ย (คูปอง) รายได้หรือวันที่ขายหลักทรัพย์หรือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานและเก็บภาษี ณ วันที่ อัตราที่กำหนดโดยข้อ 1, 4 มาตรา 284 แห่งประมวลกฎหมายภาษี(มาตรา 271, 273, 281, 328 รหัสภาษี);
- ดอกเบี้ยที่ได้รับ (ค้างจ่าย) ภายใต้เงินกู้ เครดิต บัญชีธนาคาร ข้อตกลงเงินฝากธนาคาร รวมถึงภาระหนี้อื่น ๆ (รวมถึงหลักทรัพย์) เมื่อผู้เสียภาษีถือภาระหนี้ (มาตรา 271, 273, 328 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) . บรรทัดนี้ นอกเหนือจากดอกเบี้ยที่ได้รับ (ค้างจ่าย) ในใบเรียกเก็บเงินที่มีดอกเบี้ยแล้ว ยังสะท้อนถึงดอกเบี้ยที่ได้รับ (ค้างจ่าย) ในรูปแบบของส่วนลดในใบเรียกเก็บเงินส่วนลด
- ธนาคาร องค์กรประกันภัย นอกจากนี้ บรรทัดนี้ยังสะท้อนถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามที่ระบุไว้ในมาตรา 290, 293 ของรหัสภาษี ซึ่งไม่รวมอยู่ในรายได้จากการขาย บรรทัดนี้สะท้อนถึงรายได้ของธนาคารโดยเฉพาะจากธุรกรรมการซื้อและการขายสกุลเงินต่างประเทศ
- รายได้ที่ได้รับจากธุรกรรมด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สที่ซื้อขายในตลาดที่จัด (มาตรา 250, 301, 303 - 305, 326 ของรหัสภาษี) รวมถึงจากธุรกรรมป้องกันความเสี่ยง
- รายได้ธนาคารที่ได้รับจากการดำเนินงานด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่จัด (ย่อหน้าที่ 2 วรรค 5 มาตรา 304 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) สินทรัพย์อ้างอิงซึ่งเป็นสกุลเงินต่างประเทศ และการดำเนินการจะดำเนินการโดยการส่งมอบสินทรัพย์อ้างอิง

ขั้นตอนการกรอกภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02

บรรทัด 010 กรอกโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ - ระบุต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับสินค้า งาน และบริการที่ขาย

ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการขายส่ง การขายส่งและการขายปลีกขนาดเล็ก ค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขาย รวมถึงต้นทุนของสินค้าที่ขาย สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายโดยตรงในบรรทัด 020, 030
บรรทัด 010 - 030 ไม่ได้ถูกกรอกโดยองค์กรที่ใช้วิธีการเงินสดในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย

ในบรรทัด 010 หรือ 040 (ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี) ธนาคารจะสะท้อนจำนวนค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้สำหรับ มาตรา 253 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรขึ้นอยู่กับบทบัญญัติ มาตรา 291 ประมวลกฎหมายภาษี- องค์กรประกันภัย - จำนวนค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้ในมาตรา 253 ของรหัสภาษีโดยคำนึงถึงบทบัญญัติ มาตรา 294 แห่งประมวลกฎหมายภาษี- ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ (รวมถึงธนาคาร) - จำนวนค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้ในมาตรา 253 ของรหัสภาษีโดยคำนึงถึงบทบัญญัติ มาตรา 299 แห่งประมวลกฎหมายภาษี- หากฝ่ายหลังดำเนินกิจกรรมตัวแทนจำหน่าย ดังนั้นในบรรทัดนี้จะสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานสำหรับการซื้อและการขายหรือการขายหลักทรัพย์อื่น ๆ (รวมถึงการไถ่ถอน) ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ (รวมถึงธนาคาร) ที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมตัวแทนจำหน่ายระบุค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานสำหรับการซื้อและการขายหรือการขายอื่น ๆ (รวมถึงการไถ่ถอน) ของหลักทรัพย์ประเภทหนึ่งตามวิธีการที่ผู้เสียภาษีเลือกเพื่อกำหนด ฐานภาษี (ข้อ 8 ของมาตรา 280 NK)

ในบรรทัด 040 องค์กรที่ใช้วิธีการคงค้างสะท้อนค่าใช้จ่ายทางอ้อมตาม มาตรา 318 แห่งประมวลกฎหมายภาษี- องค์กรที่ใช้วิธีการเงินสดในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายจะแสดงในบรรทัด 040 ค่าใช้จ่ายที่รับรู้เป็นการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตาม มาตรา 273 แห่งประมวลกฎหมายภาษี .

จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมค้างจ่าย ยกเว้นภาษีสังคมแบบรวม รวมถึงภาษีที่ระบุไว้ใน มาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีระบุโดยผู้เสียภาษีในบรรทัด 041 ของใบสมัคร
บรรทัด 042, 043 ระบุต้นทุนทางอ้อมตามลำดับ:
- สำหรับการวิจัยและพัฒนา;
- ซึ่งได้แก่ R&D ที่ไม่ได้ผลลัพธ์ที่เป็นบวก

บรรทัด 044 กรอกโดยองค์กรที่ได้ระบุไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ของค่าใช้จ่ายสำหรับการลงทุนในจำนวนไม่เกิน 10% ของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับฟรี) และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกรณีที่เสร็จสิ้น อุปกรณ์เพิ่มเติม การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ การชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรบางส่วน จำนวนที่กำหนดตาม มาตรา 257 แห่งประมวลกฎหมายภาษี .
จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรผู้เสียภาษีที่จ้างแรงงานของคนพิการและยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในลักษณะที่กำหนดในย่อหน้า 38 น. 1 มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีระบุไว้ในบรรทัด 045
ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะของคนพิการตลอดจนสถาบันผู้เสียภาษีซึ่งเจ้าของทรัพย์สินเพียงคนเดียวซึ่งเป็นองค์กรสาธารณะของคนพิการในลักษณะที่กำหนดโดยย่อหน้า 39 วรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีแสดงอยู่ในบรรทัด 046

บรรทัด 050 ระบุมูลค่าของสิทธิในทรัพย์สินที่เกิดขึ้นจริง ราคาการได้มาของทรัพย์สินอื่นที่ขายและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขาย (ยกเว้นหลักทรัพย์ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองสินค้าที่ซื้อทรัพย์สินเสื่อมราคา) จะแสดงในบรรทัด 060 บรรทัด 070 กรอกโดยผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์เท่านั้นและสะท้อนถึง ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการขาย (จำหน่ายรวมถึงการไถ่ถอน) หลักทรัพย์ที่ขาย (เกษียณ) โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 40 ของรหัสภาษี

บรรทัด 090 แสดงจำนวนการสูญเสียของระยะเวลาภาษีก่อนหน้าสำหรับวัตถุประสงค์ของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม รวมถึงวัตถุประสงค์ของที่อยู่อาศัย ขอบเขตชุมชนและสังคมและวัฒนธรรม ซึ่งสามารถนำมาพิจารณาภายใน 10 ปีเพื่อลดกำไรของการรายงานปัจจุบัน (ภาษี ) ระยะเวลาที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทนี้ตาม มาตรา 275.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษี .
บรรทัด 100 แสดงจำนวนขาดทุนจากการขายทรัพย์สินเสื่อมราคาตามรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันซึ่งรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่นของงวดปัจจุบันในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 มาตรา 268 ประมวลกฎหมายภาษีอากร .

บรรทัด 110 สะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ผู้เสียภาษีรับรู้เป็นผลรวมของบรรทัดตั้งแต่ 010 ถึง 040 บวกกับผลรวมของบรรทัดตั้งแต่ 050 ถึง 100

บรรทัด 200 ระบุยอดรวมของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษี องค์กรกรอกบรรทัดนี้โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่ใช้ในการกำหนดรายได้จากการขาย ในขณะเดียวกัน องค์กรที่ใช้วิธีการเงินสดจะสะท้อนตัวบ่งชี้ในบรรทัดนี้หากมีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นจริง ธนาคาร ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์และองค์กรประกันภัยในบรรทัด 200 สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามที่ระบุไว้ในมาตรา 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 ของรหัสภาษี ซึ่งไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 010 หรือ 020 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงชีต 02 ซึ่งช่วยลดรายได้จากการขาย รายการนี้ยังสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายธนาคารจากธุรกรรมการซื้อและการขายสกุลเงิน นอกจากนี้ในบรรทัด 200 ผู้เสียภาษีระบุค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์สที่ซื้อขายในตลาดที่จัด (มาตรา 265, 301, 303 - 305, 326 ของรหัสภาษี) รวมถึงธุรกรรมป้องกันความเสี่ยง

บรรทัด 202 สะท้อนถึงต้นทุนในการสร้างเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตที่จัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างความมั่นใจในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการซึ่งจัดทำโดยผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะของคนพิการและองค์กรที่จ้างงานของคนพิการซึ่งคนพิการของ จำนวนพนักงานทั้งหมดขององค์กรคิดเป็นอย่างน้อย 50% และส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนคนพิการในค่าแรงอย่างน้อย 25% ตาม มาตรา 267.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษี .

การสูญเสียจากการใช้สิทธิเรียกร้องที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) ตามข้อ 2 มาตรา 279 แห่งประมวลกฎหมายภาษีแสดงในบรรทัดที่ 203 ของภาคผนวกหมายเลข 2
การสูญเสียที่เท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการโดยรวมจะแสดงในบรรทัด 301 - 302 ในเวลาเดียวกัน ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้าจะไม่สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 301 โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการรับ (การค้นพบ) เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายเหล่านี้ที่จัดทำขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้า บรรทัด 302 ระบุจำนวนหนี้เสีย

สำหรับข้อมูลอ้างอิงระบุไว้ในบรรทัด 400, 401, 410 บรรทัด 400 สะท้อนถึงจำนวนอ้างอิงของค่าเสื่อมราคาค้างรับสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ทั้งสำหรับสินทรัพย์ถาวรรวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งจัดสรรให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาแยกต่างหากของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาและ สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ไม่ว่าทรัพย์สินดังกล่าวจะถูกบันทึกบัญชีในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) หรือไม่ ในบรรทัด 410 องค์กรสาธารณะคนพิการและองค์กรที่จ้างแรงงานคนพิการซึ่งคนพิการจากจำนวนพนักงานทั้งหมดขององค์กรคิดเป็นอย่างน้อย 50% และส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนคนพิการเป็นค่าแรง อย่างน้อย 25% สะท้อนถึงยอดเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตที่จัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างความมั่นใจในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการ

© เราดึงความสนใจเป็นพิเศษจากเพื่อนร่วมงานถึงความจำเป็นในการอ้างถึง " " เมื่ออ้างอิง (สำหรับโครงการออนไลน์ จำเป็นต้องมีไฮเปอร์ลิงก์ที่ใช้งานอยู่)

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้สามารถแสดงได้ในการคืนภาษีเงินได้ในหน้า 301 ภาคผนวก 2 ถึงแผ่น 02: 1. การปฏิเสธที่จะจัดหา (ขาย) สินค้าและบริการของคู่ค้าของเราในปีที่ผ่านมา 2. ให้บริการปีที่แล้วเอกสารมาถึงปีนี้

สำหรับภาษีเงินได้จะสะท้อนให้เห็น การสูญเสียซึ่งระบุไว้ในงวดปัจจุบันแต่ไม่สามารถระบุวันเดือนปีที่เกิดได้

เนื่องจากค่าใช้จ่ายไม่สะท้อนในเวลาที่เหมาะสม (เช่น ในสถานการณ์ของคุณ เมื่อเอกสารมาถึงล่าช้า) ฐานภาษีจึงมีการประเมินสูงเกินไป และภาษีถูกชำระเกิน ข้อผิดพลาดดังกล่าวสามารถแก้ไขได้ในการประกาศปัจจุบันโดยสะท้อนถึงสิ่งที่ขาดหายไปในเวลาที่เหมาะสม ค่าใช้จ่ายตามบรรทัด 400-403 ของภาคผนวก 2 เดียวกันกับแผ่นงาน 02 โปรดทราบ: หากมีการขาดทุนเกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบันหรือในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด ข้อผิดพลาดจะสามารถแก้ไขได้ในการประกาศที่อัปเดตเท่านั้น

หากฐานภาษีถูกประเมินต่ำเกินไปอันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาด (คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในปริมาณที่มากขึ้นโดยไม่มีรายได้สะท้อนให้เห็น) ข้อผิดพลาดดังกล่าวสามารถแก้ไขได้โดยการยื่นคำประกาศที่อัปเดตเท่านั้น

วิธีการจัดทำและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

เส้น 300–302 แพ้

องค์กรจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตในกรณีใดบ้าง

การกล่าวเกินจริงของฐานภาษี

องค์กรจะต้องส่งการคืนภาษีที่อัปเดตหากพบความไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในการส่งคืนที่ส่งก่อนหน้านี้ซึ่งส่งผลให้ฐานภาษีต่ำไปและการชำระภาษีไม่ครบถ้วนตามงบประมาณ คุณต้องส่งการประกาศที่อัปเดตหากทราบระยะเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด หากไม่ทราบระยะเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด จะไม่มีการส่งคำประกาศที่ปรับปรุงแล้ว ในกรณีนี้ ฐานภาษีและจำนวนภาษีจะต้องถูกคำนวณใหม่ในรอบระยะเวลาที่พบข้อผิดพลาด สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของมาตรา 81 และวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนนี้ใช้กับทั้งผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี ในเวลาเดียวกัน ตัวแทนภาษีจะต้องส่งการคำนวณที่อัปเดตเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้ที่พบข้อผิดพลาดเท่านั้น นี่คือที่ระบุไว้ในมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น การคำนวณภาษีที่อัปเดตของรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศจะต้องส่งเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่ข้อมูลในการคำนวณเริ่มต้นถูกบิดเบือนเท่านั้น

การชำระภาษีมากเกินไป

หากข้อผิดพลาดในการคืนภาษีส่งผลให้มีการชำระภาษีมากเกินไป องค์กรมีสิทธิ์ที่จะ:

• ส่งประกาศที่อัปเดตในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด (แต่ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น)
• แก้ไขข้อผิดพลาดโดยการลดกำไรและจำนวนภาษีสำหรับงวดที่พบข้อผิดพลาด สามารถใช้วิธีนี้ได้ไม่ว่าจะทราบระยะเวลาที่เกิดข้อผิดพลาดหรือไม่ก็ตาม
• ห้ามใช้มาตรการใดๆ เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาด (เช่น หากจำนวนเงินที่ชำระเกินไม่มีนัยสำคัญ)

ฐานภาษีของงวดปัจจุบันสามารถปรับได้ไม่เพียงแต่เมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดในการประกาศเท่านั้น นอกจากนี้คุณยังสามารถใช้ประโยชน์จากบทบัญญัติของวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีการชำระภาษีมากเกินไปเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายที่มีผลย้อนหลัง หากการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีดีขึ้น องค์กรอาจพบรายได้ที่ก่อนหน้านี้ไม่สามารถแยกออกจากฐานภาษีได้ หรือค่าใช้จ่ายที่ก่อนหน้านี้ห้ามไม่ให้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตในสถานการณ์เช่นนี้ คุณสามารถคำนวณหนี้สินภาษีใหม่ได้ในงวดปัจจุบัน ข้อสรุปนี้ตามมาจากจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 24 มิถุนายน 2557 เลขที่ ED-4-15/12067

บทบัญญัติของมาตรา 54 และ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการคำนวณฐานภาษีใหม่สามารถใช้ภาษีใดได้โดยไม่ต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต ในช่วงเวลาปัจจุบันพบข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในงวดก่อนและส่งผลให้มีการจ่ายเงินมากเกินไป

ความเป็นไปได้ของการใช้บรรทัดฐานของบทความเหล่านี้มีอยู่เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ ภาษีการขนส่ง ภาษีการขุดแร่ และภาษีเดียวภายใต้การทำให้เข้าใจง่าย

โดยมีคำอธิบายดังต่อไปนี้

ตัวอย่างการแก้ไขข้อผิดพลาดในการคืนภาษีเงินได้สำหรับงวดที่องค์กรขาดทุน

การคืนภาษีเงินได้สำหรับปี 2557 มีกำไร 500,000 รูเบิล ในปี 2558 นักบัญชีขององค์กรค้นพบว่าเมื่อร่างคำประกาศนี้เขาไม่ได้คำนึงถึงค่าเช่าจำนวน 10,000 รูเบิล นักบัญชีตัดสินใจที่จะไม่ส่งผลตอบแทนที่อัปเดตสำหรับปี 2557 แต่จะต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับปี 2558

ณ สิ้นปี 2558 องค์กรขาดทุน 200,000 รูเบิล ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้สำหรับปี 2558 ไม่ได้เกิดขึ้นในกรณีนี้ดังนั้นการตัดสินใจรวมค่าใช้จ่ายที่ระบุของปี 2557 ในการคืนภาษีสำหรับปี 2558 จึงไม่ถูกต้อง นักบัญชีไม่รวม 10,000 รูเบิล จากค่าใช้จ่ายปี 2558 และได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี 2557 ฉบับปรับปรุงแล้ว

หลังจากชี้แจงจำนวนค่าใช้จ่ายแล้ว การคืนภาษีสำหรับปี 2557 สะท้อนถึงกำไรจำนวน 490,000 รูเบิล (500,000 ถู. – 10,000 ถู.). คำประกาศสำหรับปี 2558 สะท้อนถึงการสูญเสีย 190,000 รูเบิล (200,000 ถู. – 10,000 ถู.).

บ้าน » เนื้องอกวิทยา » คำอธิบายสำหรับบรรทัด 301 ภาคผนวก 2 ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ (ตัวอย่าง) คืออะไร? เรารับรองข้อมูลการรายงาน