• në linjë 011 – të ardhura nga shitja e mallrave, punëve dhe shërbimeve të prodhimit të vet;

• në linjë 012 – të ardhura nga shitja e mallrave të blera;

• në rreshtin 013 të shtojcës 1 të fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat - të ardhurat nga shitja e të drejtave pronësore. Kjo shumë nuk përfshin të ardhurat nga shitja e pretendimeve të borxhit, të cilat janë pasqyruar në shtojcën 3 të fletës 02;

• në linjë 014 – të ardhura nga shitja e pasurive të tjera (përveç letrave me vlerë, produkteve të prodhimit të vet, mallrave të blera, pasurive të amortizueshme);

• në linjën 010 në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat - shuma totale e të ardhurave nga shitjet.

Rreshtat 020–022 plotësohen vetëm nga pjesëmarrës profesionistë të tregut të letrave me vlerë. Nëse organizata nuk është një, vendosni viza në këto rreshta.

Rreshtat 023–024 plotësohen nga organizata të tjera (jo pjesëmarrëse profesionale në tregun e letrave me vlerë) që kanë marrë të ardhura nga shitja, nxjerrja jashtë përdorimit dhe riblerja e letrave me vlerë të tregtuara në tregun e organizuar. Në rreshtin 024, pasqyroni veçmas shumën e devijimit nga çmimi minimal i shlyerjes nëse transaksioni është kryer jashtë tregut të organizuar të letrave me vlerë.

Rreshti 027 “Të ardhurat nga shitja e një ndërmarrje si kompleks pronësor” duhet të plotësohet vetëm nëse ndërmarrja shitet si kompleks pronësor. Në raste të tjera, vendosni viza përgjatë vijës.

Në rreshtin 030, transferoni treguesit nga rreshti 340 i Shtojcës 3 në fletën 02.

Llogaritni treguesin për rreshtin 040 të Shtojcës 2 të fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat “Të ardhurat totale nga shitjet” si shuma e të gjitha të ardhurave nga shitjet:

Rreshtat 100–107

Linjat 101-107 synojnë të pasqyrojnë të ardhurat jo-operative. Shihni më shumë detaje.Cilat të ardhura i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat .

Ju lutemi tregoni sipas të dhënave tuaja tatimore:

• në linjën 101 - të ardhura nga vitet e mëparshme të identifikuara në periudhën aktuale të raportimit;

• në linjën 102 - kostoja e materialeve dhe pronave të tjera të marra gjatë çmontimit, riparimit, modernizimit, rindërtimit, ri-pajisjes teknike, likuidimit të pjesshëm të aseteve fikse;

• në rreshtin 103 të Shtojcës 1 të fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat - kostoja e pronës, punës, shërbimeve, të drejtave pronësore të pranuara pa pagesë;

• në linjën 104 - kostoja e inventarëve të tepërt dhe pronave të tjera të identifikuara gjatë inventarit;

• në linjën 105 - zhvlerësimi i rivendosur i bonusit ;

• në linjën 106 – të ardhurat e një pjesëmarrësi profesionist në tregun e letrave me vlerë nga operacionet me instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes që nuk tregtohen në tregun e organizuar;

• në linjën 107 – përllogaritje shtesë e fitimit gjatë aplikimit të metodave për përcaktimin çmimi i tregut.

Në rreshtin 100, tregoni shumën totale të të ardhurave jooperative. Organizata mund të ketë të ardhura jo operative që nuk tregohen në rreshtat 101-107. Në këtë rast, treguesi për rreshtin 100 do të jetë më i madh se shuma e treguesve për rreshtat 101–107. Përndryshe do të jetë e barabartë me shumën e rreshtave 101–107.

Situata: Si të pasqyroni në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat një rritje (rregullim) të bazës tatimore për shkak të përdorimit të çmimeve në një transaksion midis palëve të lidhura që nuk korrespondojnë me nivelin e tregut?

Pasqyroni shumën e rregullimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat në rreshtin 107 të Shtojcës 1 të fletës 02 të deklaratës tatimore.

Nëse në një transaksion me një palë të ndërvarur - blerësin, përdoren çmime, vlera e të cilave është më e vogël se niveli i tregut, kjo mund të sjellë një nënvlerësim të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat (klauzola 1 e nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Në një situatë të tillë, organizata ka të drejtë të rregullojë (rrisë) në mënyrë të pavarur bazën tatimore dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat që paguhet në buxhet (klauzola 4, 6 e nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në deklaratën tatimore, pasqyroni shumën e rregullimit (rritje në bazën tatimore) në rreshtin 107 të Shtojcës 1 të Fletës 02 (klauzola 6.2 e Procedurës së miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2014 Nr. ММВ-7-3/600). Kjo linjë duhet të përdoret pavarësisht se si organizata përcakton nivelin e çmimit të tregut për transaksionin. Përdoreni gjithashtu këtë linjë kur përcaktoni çmimin e tregut duke përdorur një vlerësim të pavarur (klauzola 9 e nenit 105.7 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo thuhet në paragrafin 1 të letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 Mars 2015 Nr. ED-4-13/3833.

Së bashku me deklaratën, e cila pasqyron rritjen e bazës tatimore, rekomandohet të dorëzohet në zyrën e taksave shënim shpjegues në lidhje me rregullimin e bërë. Në shënimin shpjegues, jepni informacion në lidhje me transaksionin e kontrolluar në lidhje me të cilin është bërë rregullimi, duke përfshirë:

• numrin dhe datën e kontratës;

• çmimin e transaksionit të specifikuar në kontratë;

• shuma e rregullimit të bërë;

• informacion në lidhje me palët në transaksion (TIN, emri i organizatës ose sipërmarrësit);

• informacione të tjera përkatëse.

Sqarime të tilla përmbahen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 21 Prill 2014 Nr. GD-4-3/7582.

Shtojca 2 e fletës 02

Shtojca 2 e fletës 02 pasqyron kostot që lidhen me prodhimin dhe shitjet , shpenzime jo operative dhe humbje.

Linjat 010–030 Shpenzime direkte

Linjat 010–030 pasqyrojnë shpenzimet direkte. Për më shumë informacion mbi shpërndarjen e kostove në direkte dhe indirekte, shih .

Nëse një organizatë përdor metodë e parave të gatshme, vendosni viza në rreshtat 010–030 dhe filloni të plotësoni nga rreshti 040.

Nëse një organizatë përdor metoda e përllogaritjes , plotësoni rreshtin 010 “Shpenzime direkte lidhur me mallrat, punët, shërbimet e shitura” sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor.

Plotësoni rreshtat 020–030 nëse organizata është e angazhuar në rishitjen me shumicë dhe pakicë të mallrave. Ju lutemi tregoni sipas të dhënave tuaja tatimore:

• në linjë 020 - shuma totale e shpenzimeve në lidhje me mallrat e shitura;

• në linjë 030 – kostoja e mallrave të shitura.

Linjat 040–041 Kostot indirekte

Linjat 040–041 pasqyrojnë shpenzimet indirekte. Për më shumë informacion mbi shpërndarjen e kostove në direkte dhe indirekte, shihSi të mbani shënime tatimore të shpenzimeve direkte dhe indirekte .

Në rreshtin 040 tregoni shumën totale të shpenzimeve indirekte sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor.

Në linjën 041, tregoni taksat dhe tarifat e grumbulluara. Kjo shumë nuk përfshin primet e sigurimit, gjobat, gjobat dhe sanksionet e tjera.

Situata: çfarë taksash duhet të tregohen në rreshtin 041 të shtojcës 2 të fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat?

Tregoni në këtë rresht shumat e të gjitha taksave që merren parasysh si shpenzime që zvogëlojnë fitimin e tatueshëm në përputhje me Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Rreshti 041 i Shtojcës 2 të Fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat përfshihet në ndarjen e shpenzimeve indirekte të bëra nga organizata në periudhën raportuese (tatimore). Kjo linjë pasqyron shumat e taksave dhe tarifave të grumbulluara në përputhje me legjislacionin tatimor, me përjashtim të taksave të specifikuara në nenin 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kur plotësoni deklaratën në rreshtin 041, tregoni shumat e grumbulluara (nëse përdorni metodën e parave të gatshme - paguar):

• takse pronesie;

• MET;

• taksa e transportit;

• taksa e tokës;

• tarifat shtetërore;

• tarifat për përdorimin e objekteve të jetës së egër;

• taksa e ujit.

Për më tepër, në këtë rresht duhet të tregoni shumat e TVSH-së hyrëse të pranuara më parë për zbritje dhe të rikthyera në aktive:

• të cilat filluan të përdoren në aktivitete që nuk i nënshtrohen TVSH-së (nënklauzola 2, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

• të cilat janë paguar nga subvencionet buxhetore (nënklauzola 6, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Çështja e përfshirjes në shpenzime (dhe pasqyrimit në linjën 041) të TVSH-së hyrëse për aktivet e papaguara, llogaritë e pagueshme për të cilat fshihen dhe përfshihen në të ardhura, është e diskutueshme .

Mos specifikoni në linjën 041:

• shumën e TVSH-së dhe taksave të akcizës të ngarkuara nga organizata për blerësit;

• shumën e tatimit mbi të ardhurat e përllogaritur (të paguar) nga organizata;

• kontributet e sigurimit në fondet jashtëbuxhetore;

• gjobat, gjobat dhe sanksionet e tjera të transferuara në buxhet (në fondet ekstra-buxhetore) në lidhje me pagesën e taksave, tarifave dhe primeve të sigurimit;

• shumat e pagesave për emetimet e tepërta të ndotësve në mjedis.

Rregulla të tilla rrjedhin nga dispozitat e pikës 7.1 të procedurës së miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2014 Nr. ММВ-7-3/600, dhe nënklauzola 1 e pikës 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më tepër, shumat e mëposhtme nuk përfshihen në llogaritjen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat (dhe për këtë arsye nuk tregohen në rreshtin 041):

• UTII përllogaritur kur kombinohen aktivitetet në OSNO dhe UTII;

• taksa e lojërave të fatit.

Kjo thuhet në paragrafin 9 të nenit 274 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Linjat 042–043 Bonus amortizimi

Plotësoni rreshtat 042–043 vetëm nëse parashikon politika e kontabilitetit bonus amortizimi . Ju lutemi tregoni sipas të dhënave tuaja tatimore:

• në linjë 042 – shpenzime për investime kapitale në masën 10 për qind të kostos fillestare të mjeteve fikse;

• në linjë 043 – shpenzime për investime kapitale në masën 30 për qind të kostos fillestare të aktiveve fikse.

Linjat 045–046 Puna e personave me aftësi të kufizuara

Plotësoni rreshtin 045 vetëm nëse organizata përdor punën e personave me aftësi të kufizuara. Tregoni këtu kostot e mbrojtjes së tyre sociale.

Rreshti 046 plotësohet vetëm nga organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara dhe organizatat pronarë të vetëm të pronës së të cilave janë organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara.

Linjat 047–051 Parcela toke

Në rreshtin 047, tregoni shpenzimet që zvogëlojnë bazën tatimore të periudhës aktuale të raportimit ose tatimor:

• për blerjen, gjatë periudhës nga 1 janari 2007 deri më 31 dhjetor 2011, të të drejtave për parcelat e tokës që ishin në pronësi shtetërore ose komunale (klauzola 1 e nenit 264.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 5 e nenit 5 të ligjit të 30 dhjetorit 2006 Nr. 268 -FZ);

• për të fituar të drejtën për të lidhur një marrëveshje qiraje për parcelat e tokës - me kusht që të lidhni një marrëveshje qiraje (klauzola 2 e nenit 264.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpenzimet e treguara në linjën 047 mund numërohen ndryshe (cm. ). Për rreshtat 048–051, detajoni shumën nga rreshti 047 në varësi të metodës së përcaktuar të kontabilitetit. Ju lutemi tregoni veçmas shpenzimet e marra parasysh:

• në mënyrë të barabartë gjatë një periudhe që organizata e përcakton në mënyrë të pavarur - në linjën 048;

• çdo vit në masën deri në 30 për qind të bazës së tatimit mbi të ardhurat për vitin paraardhës - në linjën 049;

• në mënyrë të barabartë gjatë periudhës së kësteve të parashikuar në kontratë - në linjë 050;
• gjatë periudhës së qirasë së një parcele toke sipas kontratave që nuk i nënshtrohen regjistrimit shtetëror - në linjën 051.

Linjat 052–055 R&D

Në linjën 052, shkruani shumën totale Shpenzimet e R&D . Ndani këtë shumë, duke treguar veçmas shpenzimet e R&D:

• pa rezultat pozitiv - në linjë 053;

• sipas listës së krijuar nga Qeveria e Federatës Ruse - në linjë 054;

• sipas listës së krijuar nga Qeveria e Federatës Ruse - ato që nuk dhanë rezultat pozitiv - në linjën 055.

Linjat 059–061

Në linjën 059, tregoni koston e përvetësimit ose krijimit të të drejtave pronësore të realizuara. Për më shumë informacion, shihniSi llogariten të ardhurat dhe shpenzimet nga shitja e të drejtave pronësore .

Në linjën 060, tregoni kostot që lidhen me shitjen, si dhe çmimin e blerjes ose krijimit të pronës, të ardhurat nga shitja e të cilave pasqyrohen në rreshtin 014.

Nëse ndërmarrja është shitur si një kompleks pronash, tregoni vlerën e aktiveve të saj neto në linjën 061. Shihni më shumë detaje.Si të përcaktohet vlera e aktiveve neto të një organizate .

Linjat 070–073 Letrat me Vlerë

Nëse organizata është pjesëmarrëse profesioniste në tregun e letrave me vlerë, në linjën 070 tregoni kostot që lidhen me blerjen, shitjen, asgjësimin dhe shlyerjen e letrave me vlerë. Organizata të tjera vendosin pika në këtë linjë.

Rreshti 071 duhet të plotësohet nëse organizata ka blerë letra me vlerë dhe çmimi i blerjes ka tejkaluar çmimin maksimal ose të parashikuar. Në këtë rast, vendosni shumën e këtij devijimi këtu. Shihni më shumë detaje. Si të merret parasysh blerja e aksioneve (aksioneve) të organizatave të tjera për tatimin .

Rreshtat 072–073 plotësohen nga çdo organizatë që nuk është pjesëmarrëse profesionale në tregun e letrave me vlerë. Në rreshtin 072 duhet të tregoni kostot që lidhen me blerjen, shitjen, nxjerrjen jashtë përdorimit dhe shlyerjen e letrave me vlerë të tregtuara në tregun e organizuar. Në rreshtin 073 - shuma e devijimit nga çmimi maksimal ose i vlerësuar.

Në deklaratën për vitin 2014 mos plotësoni rreshtat 072 dhe 073.

Linja 080

Në rreshtin 080, transferoni shumën e shpenzimeve nga rreshti 350 i Shtojcës 3 në fletën 02.

Linjat 090–110 Humbje

Në linjën 090, pasqyroni një pjesë të humbjes nga objektet e industrive të shërbimit dhe fermave të marra në vitet e mëparshme. Tregoni vetëm atë pjesë të humbjes që zvogëlon bazën në periudhën aktuale të raportimit (tatimore). Shihni më shumë detaje.Si të mbani të dhënat tatimore të të ardhurave dhe shpenzimeve të industrive të shërbimeve dhe fermave .

Transferoni shumën në rreshtin 100 humbje nga shitja e pasurisë nga rreshti 060 i Shtojcës 3 në Fletën 02, marrë parasysh në këtë periudhë raportuese ose tatimore.

Në rreshtin 110, tregoni pjesën e humbjes nga shitja e së drejtës së truallit. Shihni më shumë detaje.Si të llogaritni shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat në lidhje me disa periudha raportuese .

Rreshti 120

Nëse organizata e ka blerë ndërmarrjen si një kompleks pronash, në rreshtin 120 pasqyrohet pjesa e vlerës së emrit të mirë që lidhet me shpenzimet e periudhës aktuale. Shihni më shumë detaje. Si të pasqyrohet reputacioni i biznesit (vullneti i mirë) në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor .

Rreshti 130 Shpenzimet totale të njohura

Në rreshtin 130, llogaritni shumën e të gjitha shpenzimeve të njohura duke përdorur formulën:

Linjat 131–135 Shuma e amortizimit

Në rreshtat 131–132, tregoni zhvlerësimi i llogaritur duke përdorur metodën lineare :

• në rreshtin 131 - shuma totale e amortizimit;

• në linjën 132 - .

Reflektoni për rreshtat 133–134 zhvlerësimi i llogaritur duke përdorur metodën jolineare :

• në rreshtin 133 - shuma totale e amortizimit;

• në linjën 134 - zhvlerësimi i aktiveve jomateriale .

Në linjën 135 vendosni:

• 1 – nëse politika kontabël përcakton një metodë lineare amortizimi;

• 2 – nëse politika kontabël vendos një metodë jolineare.

Situata: çfarë kodi duhet të tregohet në rreshtin 135 të Shtojcës 2 të Fletës 02 nëse anëtarët e një grupi të konsoliduar tatimpaguesish përdorin metoda të ndryshme për llogaritjen e amortizimit?

Tregoni kodin që korrespondon me metodën e amortizimit të përdorur nga shumica e pjesëmarrësve në grupin e konsoliduar të tatimpaguesve.

Në rreshtin 135 të Shtojcës 2 të fletës 02 të deklaratës, duhet të tregoni se cilën metodë amortizimi (lineare ose jolineare) përdor organizata në përputhje me atë të miratuar prej saj. politikat kontabël për qëllime tatimore .

Nëse anëtarët e një grupi të konsoliduar tatimpaguesish përdorin metoda të ndryshme për llogaritjen e amortizimit, atëherë pjesëmarrësi përgjegjës në rreshtin 135 të Shtojcës 2 të Fletës 02 tregon:

• kodi 1 - nëse numri më i madh i pjesëmarrësve llogarit zhvlerësimin duke përdorur metodën lineare;

• kodi 2 - nëse shumica e pjesëmarrësve përdorin një metodë jolineare të amortizimit.

Nëse numri i pjesëmarrësve që përdorin metodën e parë ose të dytë është i njëjtë, duhet të krahasoni shumën totale të amortizimit të akumuluar nga anëtarët e grupit duke përdorur metodën lineare me shumën totale të amortizimit të përllogaritur prej tyre duke përdorur metodën jolineare. . Varësisht se cila shumë është më e madhe, futet kodi përkatës i metodës së amortizimit.

Sqarime të tilla përmbahen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 Prill 2012 Nr. ED-4-3/7007.

Linjat 200–206 Shpenzime jo operative

Në rreshtat 200–206, pasqyroni shpenzimet jo operative. Shihni më shumë detaje. .

Në rreshtin 201, tregoni interesin e përllogaritur për fondet e marra hua (brenda kufijve të përcaktuar nga neni 269 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në linjën 202, pasqyroni kostot e krijimit të një rezerve për mbrojtjen sociale të personave me aftësi të kufizuara. Shihni më shumë detaje.Si të krijoni dhe përdorni një rezervë për shpenzimet e ardhshme për mbrojtjen sociale të personave me aftësi të kufizuara në kontabilitetin tatimor .

Në linjën 204, tregoni shpenzimet:

• në likuidimi i aktiveve fikse dhe fshirjen e aktiveve jo-materiale (duke përfshirë shumat e amortizimit të nënpërllogaritur);

• në likuidimi i projekteve ndërtimore të papërfunduara dhe prona të tjera, instalimi i të cilave nuk ka përfunduar;

• për mbrojtjen e nëntokës dhe punë të tjera të ngjashme.

Në linjën 205, pasqyroni shpenzimet në formular gjoba, gjoba dhe sanksione të tjera për shkelje të detyrimeve kontraktuale në marrëdhëniet me palët , si dhe shpenzimet e kompensimit të dëmit të shkaktuar.

Në rreshtin 206, vendosni pika nëse organizata nuk është pjesëmarrëse profesionale në tregun e letrave me vlerë. Përndryshe, pasqyroni humbjen e marrë nga transaksionet me instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes që nuk tregtohen në një treg të organizuar.

Në linjën 200, pasqyroni shumën totale të shpenzimeve jooperative. Nëse organizata ka kryer vetëm shpenzime jo operative të renditura në rreshtat 201–206, treguesi në linjën 200 do të jetë i barabartë me shumën e këtyre linjave. Nëse organizata kishte shpenzime të tjera jo operative (për shembull, shpenzime jo operative sipas marrëveshjeve të menaxhimit të besimit të pronës), treguesi në linjën 200 do të jetë më i madh se shuma totale e shpenzimeve në linjat 201–206.

Linjat 300–302 Humbjet

Linjat 300-302 pasqyrojnë humbjet e barabarta me shpenzimet jo operative. Shihni më shumë detaje.Cilat shpenzime jo operative duhet të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat? .

Në linjën 300, pasqyroni shumën totale të këtyre humbjeve.

Në rreshtin 301, tregoni humbjet nga vitet e mëparshme të identifikuara në periudhën aktuale të raportimit (tatimore).

Në rreshtin 302, shkruani shumën e borxheve të këqija. Nëse organizata krijon një rezervë për borxhet e dyshimta , shkruani këtu shumën e borxheve të këqija që nuk mbulohen nga rezerva.

Linjat 400–403 Rregullimi i bazës tatimore

Linjat 400-403 duhet të plotësohen nëse në vitet e mëparshme organizata ka paguar tatimin mbi të ardhurat dhe bën rillogaritja e bazës tatimore në bazë të paragrafit 1 të nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në rreshta, pasqyroni shumën e mbivlerësimit të bazës tatimore në periudhat e mëparshme - baza e periudhës raportuese do të reduktohet me këtë shumë.

Kjo rrjedh nga pika 7.3 e Procedurës, e miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2014 Nr. ММВ-7-3/600.

Shtojca 4 e fletës 02

Përfshini aplikacionin në deklaratë vetëm për tremujorin e parë dhe për periudhën tatimore në tërësi (klauzola 1.1 e Procedurës së miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2014 Nr. ММВ-7-3/600) .

Në linjën 010, tregoni gjendjen e humbjes së patransferuar në fillim të vitit. Nëse nuk ka humbje të pabarabarta në fillim të vitit, shtojca 4 e fletës 02 në deklaratën për tremujorin e parë nuk ka nevojë të plotësohet. Nëse humbja ka ndodhur në periudhën aktuale, ajo duhet të pasqyrohet në shtojcën 4 të fletës 02 në deklaratën për vitin.

Në linjat 040–130, pasqyroni humbjet sipas vitit të formimit të tyre. Në deklaratën për një grup të konsoliduar tatimpaguesish në këto linja, mos pasqyroni humbjet e anëtarëve të grupit të llogaritura në periudhat para se t'i bashkoheshin këtij grupi (neni 278.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Linjat 135 dhe 136 synojnë të pasqyrojnë humbjet nga transaksionet e kryera në transaksionet me letrat me vlerë të tregtuara në tregun e organizuar.

Në rreshtin 140, tregoni bazën tatimore që përdoret gjatë llogaritjes së shumës së humbjes nga vitet e mëparshme, e cila zvogëlon bazën e periudhës aktuale tatimore. Vlera e treguar në rreshtin 140 duhet të jetë e barabartë me treguesin në rreshtin 100 të fletës 02. Nëse organizata e përfundoi periudhën aktuale tatimore me humbje, vlera e treguar në rreshtin 140 rrit treguesin në rreshtin 160 dhe transferohet në Shtojcën 4 në fletën 02 të deklaratës për tremujorin e parë të vitit të ardhshëm.

Në rreshtin 150, pasqyroni humbjen me të cilën kompania ul bazën tatimore për vitin aktual. Treguesi në rreshtin 150 transferohet në rreshtin 110 të fletës 02.

Në rreshtin 151, tregoni humbjen nga transaksionet me letrat me vlerë të tregtueshme. Shuma në linjën 151 nuk duhet të kalojë 20 për qind të shumës së humbjes në linjën 135.

Plotësoni vetëm rreshtin 160 në deklaratën vjetore. Regjistroni këtu bilancin e humbjes së pambaruar në fund të periudhës tatimore.

Plotësoni gjithashtu rreshtin 161 vetëm në deklaratën vjetore. Përcaktoni treguesin për këtë rresht si ndryshim midis rreshtave 136 dhe 151.

Shtojca 5 e fletës 02

Vetëm organizatat me divizione të veçanta duhet të tregojnë informacionin në Shtojcën 5 të Fletës 02. Për detaje se si të plotësoni një deklaratë në këtë rast, shihni Si të hartoni dhe dorëzoni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat nëse një organizatë ka divizione të veçanta .

#REKOMANDOJ#

Formulari i ri i deklaratës u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2014 N MMВ-7-3/600@ "Për miratimin e formularit të deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, procedura për plotësimin e tij, si si dhe formatin e paraqitjes së deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave në formë elektronike”. Ai pasqyron ndryshimet e bëra në Kodin Tatimor me Ligjin Federal të 2 nëntorit 2013 Nr. 306-FZ "Për Ndryshimet në Pjesët Një dhe Dy të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akte legjislative të Federatës Ruse", Ligji Federal e datës 20 Prill 2014 Nr. 81- Ligji Federal "Për Ndryshimet në Pjesën e Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse", Ligji Federal i datës 23 qershor 2014 Nr. 167-FZ "Për ndryshimet në kapitujt 23 dhe 25 të pjesës së dytë". të Kodit Tatimor të Federatës Ruse".

Në tabelë kemi parasysh ndryshimet kryesore që mund të prekin interesat e shumë tatimpaguesve.

Që nga viti 2014, ndryshimet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse kanë ndikuar gjithashtu në procedurën e llogaritjes dhe mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat mbi të ardhurat (dividendët) të marra nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera. Në këtë drejtim, janë bërë një sërë ndryshimesh në procedurën e plotësimit të deklaratës së re. Shumica e ndryshimeve lidhen me rikodimin e vargut, por ka edhe më domethënëse. Informacioni rreth tyre është paraqitur në formën e një tabele më poshtë.

Që nga 1 janari 2014, Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon specifikat e përcaktimit të bazës tatimore, të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë kryerjes së aktiviteteve që lidhen me prodhimin e hidrokarbureve në një fushë të re në det të hapur (klauzola 1 e nenit 275.2 të Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Në këtë drejtim, në të gjitha faqet e deklaratës ku është e nevojshme të zgjidhet një atribut i tatimpaguesit, është shtuar një atribut i ri 4 - një organizatë që operon në një fushë të re hidrokarbure në det të hapur. U shtuan fusha për plotësimin e serisë, numrit dhe llojit të licencës.

Data e botimit: 26.02.2015 12:30 (arkivë)

Më 30 mars, organizatat do të duhet të dorëzojnë një deklaratë tatimore. Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 26 nëntor 2014 Nr. ММВ-7-3/600@ miratoi një formë të re të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Ky urdhër ka hyrë në fuqi më 10 janar 2015.

Informacione hyrëse

Një deklaratë e tatimit mbi të ardhurat është në thelb një raport mbi të ardhurat e marra dhe shpenzimet e bëra, përfitimet tatimore, si dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat ose humbjet. Si rregull i përgjithshëm, të gjitha kompanitë ruse që janë paguese të tatimit mbi të ardhurat e korporatave duhet të paraqesin këtë deklaratë (Klauzola 1, neni 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 246 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, tatimpaguesit duhet të paraqesin një deklaratë edhe nëse nuk kanë detyrimin për të paguar taksat dhe (ose) pagesat e taksave paraprake (klauzola 1 e nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Le të themi menjëherë se nuk ka pasur ndryshime "revolucionare" në formën e deklaratës. Megjithatë, disa seksione janë rregulluar dhe disa kanë linja të reja.

Rregullimi i bazës tatimore

Le të shohim Shtojcën nr. 2 të fletës 02 të deklaratës “Shpenzimet e lidhura me prodhimin dhe shitjet, shpenzimet jo operative dhe humbjet e barabarta me shpenzimet jo operative”.

Në të u shfaqën linja të reja: 400 - 403. Çështja është se nëse në periudhat e mëparshme është bërë një gabim që ka rezultuar në një mbipagesë, atëherë një gabim i tillë mund të korrigjohet në deklaratën aktuale. Kjo është në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 54 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Këto rreshta plotësohen si më poshtë (klauzola 7.3 e procedurës për plotësimin e deklaratës):

• rreshti 400 pasqyron rregullimin e bazës tatimore për gabimet e identifikuara (shtrembërimet);
• rreshtat 400 - 403 ofrojnë një ndarje të gabimeve (shtrembërimeve) të identifikuara sipas vitit.

Në formën e mëparshme, humbjet nga periudhat e mëparshme tatimore të identifikuara në periudhën aktuale (tatimore) duhet të ishin paraqitur në rreshtin 301.

Reflektimi i dividentëve

Le të shqyrtojmë seksionin A të fletës 03 të deklaratës, e cila quhet "Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat në formën e dividentëve (të ardhura nga pjesëmarrja e kapitalit neto në organizata të tjera të krijuara në territorin e Federatës Ruse). Në këtë seksion është shfaqur linja 001. Ajo synon të pasqyrojë shumën totale të dividentëve që do të shpërndahen në favor të marrësve. Shuma totale do të duhet të shpërndahet në linjat e mëposhtme:

• 020 - dividentë për organizatat ruse;
• 030 - dividentë për individët që janë rezidentë tatimorë.

Ju duhet të deshifroni shumat e dividentëve (kamatave) të paguara më në detaje në seksionin B të fletës 03. Kjo fletë duhet të plotësohet për secilin marrës të dividentëve (klauzola 11.4 e procedurës për plotësimin e deklaratës).

Letrat me vlerë

Përsa i përket letrave me vlerë, për shembull, në shtojcën nr. 1 të fletës 02, u shfaqën rreshtat 023 dhe 024, në të cilat duhet të pasqyrohen të ardhurat nga shitja e letrave me vlerë të tregtuara në tregun e organizuar të letrave me vlerë. Ato duhet të plotësohen duke filluar nga raportimi për tremujorin e parë të vitit 2015. Formulari i mëparshëm i deklaratës parashikonte pasqyrimin e të ardhurave vetëm për pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë (klauzola 6.1 e procedurës së plotësimit të deklaratës).

Këtu duhet theksuar gjithashtu se deklarata ka një shtojcë të re nr. 2.

Ky aplikacion duhet të pasqyrojë informacione për të ardhurat e individëve. Ky aplikacion duhet të lëshohet në formën e një certifikate për çdo individ. Në të, agjenti tatimor duhet të pasqyrojë të ardhurat që i ka paguar një individi për transaksione me letra me vlerë, instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes, etj. (klauzola 17.1 e procedurës së plotësimit të deklaratës). Certifikata të tilla do të duhet të përgatiten vetëm në deklaratën e dorëzuar në fund të vitit. Në parim, këtu mund të nxirret disa analogji me paraqitjen e certifikatave në formën 2-NDFL.

Ndryshime të tjera

Ka pasur rregullime të tjera në formularin e deklaratës që disa organizata mund të hasin, për shembull:

në Shtojcën 3 të fletës 02 të deklaratës për vitin 2014, do të jetë e nevojshme të shpërndahen të ardhurat dhe humbjet nga transferimi i borxhit në varësi të datës së shitjes së tij - para ose pas afatit të pagesës. Nga viti 2015, nuk do të ketë nevojë për shpërndarjen e humbjeve, pasi ato mund të merren plotësisht parasysh në datën e caktimit (klauzola 8.2 e procedurës për plotësimin e deklaratës);

Formulari i deklaratës tatimore është plotësuar me shtojcën nr. 6b të fletës 02, me qëllim pasqyrimin e të ardhurave dhe shpenzimeve të pjesëmarrësve në grupet e konsoliduara të tatimpaguesve.

Kur të dorëzohet deklarata?

Një deklaratë fitimi duhet të dorëzohet në fund të çdo periudhe raportuese dhe tatimore. Periudha tatimore është një vit kalendarik. Prandaj, ju duhet të raportoni fitimet tuaja për vitin 2014 jo më vonë se 30 Mars 2015, pasi 28 dhe 29 bien në fundjavë (klauzola 4 e nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Gjithashtu, deklaratat e tatimit mbi të ardhurat duhet të dorëzohen në fund të çdo periudhe raportuese, përkatësisht:

organizatat për të cilat periudhat raportuese janë tremujori i parë, gjashtë muajt dhe nëntë muajt e vitit duhet të dorëzojnë deklarata jo më vonë se datat 28 prill, 28 korrik dhe 28 tetor 2015;

organizatat për të cilat periudhat e raportimit janë mujore duhet të raportojnë jo më vonë se dita e 28-të e çdo muaji të vitit aktual (kjo vlen për ata që llogaritin tatimin mujor bazuar në fitimin aktual).

Duhet të kujtojmë këtu se një sërë organizatash kërkohet të dorëzojnë deklarata vetëm në formë elektronike përmes një operatori elektronik të menaxhimit të dokumenteve. Pra, në veçanti, kjo vlen për kompanitë, numri mesatar i punonjësve të të cilave për vitin e kaluar kalendarik i kalon 100 persona.

Plotësimi i shtojcave të Fletës 02 me numër 1 dhe 2 është i detyrueshëm për të gjithë tatimpaguesit e tatimit mbi të ardhurat.
Për më tepër, tatimpaguesit kërkohet gjithashtu të plotësojnë: Fletën 01, ose faqen e titullit (procedura për plotësimin e saj diskutohet në artikullin "Kërkesat e përgjithshme dhe procedura për plotësimin e faqes së titullit të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat"), si dhe nënseksionin 1.1 të seksionit 1 dhe fletës 02 të deklaratës (për më shumë detaje, shihni artikullin "Procedura për plotësimin e nënseksionit 1.1 të seksionit 1 dhe fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat")

Procedura për plotësimin e Shtojcës Nr. 1 të Fletës 02

Rreshti 001 shënohet me “V” nëse tatimpaguesi është prodhues bujqësor.

Tatimpaguesi fut në tabelë të dhënat për të ardhurat e marra. Në këtë rast, vlerat e të gjithë treguesve jepen në rubla.

Shuma totale e të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve), e llogaritur në përputhje me, 250 Kodi Tatimor (TC), pasqyrohet në linjën 010. Në të njëjtën kohë, institucionet bankare në linjën 010 pasqyrojnë shumën e të ardhurave të parashikuara në nenin 249 të Kodit Tatimor, duke marrë parasysh dispozitat Neni 290 Kodi Tatimor; organizatat e sigurimit - shuma e të ardhurave të parashikuara në nenin 249 të Kodit Tatimor, duke marrë parasysh dispozitat Neni 293 i Kodit Tatimor; pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë (përfshirë bankat) – shuma e të ardhurave të parashikuara në nenin 249, 298 NK. Nëse këta të fundit kryejnë veprimtari tregtarësh, atëherë linja 010 në fjalë pasqyron të ardhurat nga shitja ose asgjësimi tjetër (përfshirë shlyerjen) e letrave me vlerë, të përcaktuara në përputhje me pikat 2, 5, 6 dhe 11. Neni 280 Kodi Tatimor, si dhe ato të marra si rezultat i inovacionit. Pjesëmarrësit profesionistë të tregut të letrave me vlerë që nuk kryejnë veprimtari tregtari reflektojnë në linjën 010 të ardhurat nga një prej llojeve të letrave me vlerë (përfshirë ato të marra si rezultat i inovacionit), të përcaktuara në përputhje me politikën e kontabilitetit të organizatës (klauzola 8 e nenit 280 të Kodit Tatimor). Të ardhurat nga transaksionet me letrat me vlerë (përfshirë ato të marra si rezultat i rinovimit) për një lloj tjetër letrash me vlerë pasqyrohen në fletën 05 të deklaratës.

Të dhënat për të ardhurat nga shitja e pronave të ndryshme tregohen nga tatimpaguesi në rreshtat e mëposhtëm:
- të hyrat nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) të prodhimit vetanak - në linjë 011;
- të ardhura nga shitja e mallit të blerë – në linjë 012;
- të ardhurat nga shitja e të drejtave pronësore, me përjashtim të të ardhurave nga shitja e të drejtës së kërkesës - në linjë 013;
- të ardhura nga shitja e pronës tjetër – në linjë 014.

Të dhënat për të ardhurat nga shitja e letrave me vlerë, të plotësuara vetëm nga pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë, pasqyrohen në rreshtat 020 - 022. Në këtë rast, rreshti 020 tregon të ardhurat nga shitja (shitjes, përfshirë riblerjen) e letrave me vlerë, duke marrë parasysh të mbajë parasysh dispozitat e paragrafit 5 dhe 6 të nenit 280 të Kodit Tatimor; në linjë 021 – shuma e devijimit të të ardhurave faktike nga shitja (hedhja) e letrave me vlerë të tregtuara dhe të pa tregtuara në tregun e organizuar të letrave me vlerë nga çmimi minimal i transaksioneve në tregun e organizuar të letrave me vlerë; në linjën 022 - shuma e devijimit të të ardhurave aktuale nga shitja e letrave me vlerë, e përcaktuar në përputhje me pikën 6 të nenit 280 të Kodit Tatimor dhe nenin 40 të Kodit Tatimor.

Rreshti 030 pasqyron të ardhurat nga shitjet nga operacionet e pasqyruara në shtojcën nr. 3 të fletës 02, nëse ka, dhe më pas, rreshti 040, tatimpaguesi tregon shumën e të ardhurave nga shitjet:
faqe 010 + faqe 020 + faqe 030

Në rreshtat 100–102, tatimpaguesit pasqyrojnë të ardhurat jooperative që kanë marrë.
Kur plotësoni rreshtin 100, tatimpaguesit pasqyrojnë të ardhurat jooperative të krijuara në përputhje me nenin 250 të Kodit Tatimor, në veçanti:
- interesi i marrë (i përllogaritur) për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale, letra të tjera me vlerë të kategorisë së emetimit në datën e pagesës nga emetuesi i të ardhurave nga interesi (kupon) ose datën e shitjes së letrave me vlerë ose datën e fundit të periudhës raportuese dhe të tatueshme në tarifat e përcaktuara nga pikat 1, 4 Neni 284 i Kodit Tatimor(nenet 271, 273, 281, 328 Kodi Tatimor);
- interesat e marra (të përllogaritura) nga marrëveshjet e huasë, kredisë, llogarisë bankare, depozitave bankare, si dhe për detyrime të tjera borxhi (përfshirë letrat me vlerë) kur detyrimet e borxhit mbahen nga tatimpaguesi (nenet 271, 273, 328 të Kodit Tatimor) . Kjo linjë, përveç interesit të marrë (të përllogaritur) në një faturë me interes, pasqyron edhe interesin e marrë (të përllogaritur) në formën e një zbritjeje në një faturë skontoje;
- bankat, organizatat e sigurimit, përveç kësaj, kjo linjë pasqyron të ardhurat jooperative të parashikuara në nenet 290, 293 të Kodit Tatimor, të cilat nuk përfshihen në të ardhurat nga shitjet. Kjo linjë pasqyron, veçanërisht, të ardhurat e bankave nga transaksionet e blerjes dhe shitjes së valutës së huaj;
- të ardhurat e marra nga transaksionet me instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes të tregtuara në tregun e organizuar (nenet 250, 301, 303 - 305, 326 të Kodit Tatimor), si dhe nga transaksionet mbrojtëse;
- të ardhurat bankare të marra nga operacionet me instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes që nuk tregtohen në tregun e organizuar (paragrafi 2, paragrafi 5 Neni 304 i Kodit Tatimor), aktivi bazë i të cilit është valutë e huaj dhe ekzekutimi kryhet me dorëzim të aktivit bazë.

Procedura për plotësimin e Shtojcës Nr. 2 të Fletës 02

Rreshti 010 plotësohet nga organizatat e angazhuara në prodhimin e mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve - tregon kostot e drejtpërdrejta që lidhen me mallrat, punët dhe shërbimet e shitura.

Tatimpaguesit e angazhuar në tregtinë me shumicë, të vogël me shumicë dhe pakicë, shpenzimet direkte që lidhen me mallrat e shitura, përfshirë koston e mallrave të blera të shitura, pasqyrojnë shpenzimet direkte në linjat 020, 030.
Linjat 010 - 030 nuk plotësohen nga organizatat që përdorin metodën e parave të gatshme për përcaktimin e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Në linjën 010 ose 040 (në varësi të politikës kontabël të miratuar për qëllime tatimore), bankat pasqyrojnë shumën e shpenzimeve të parashikuara për Neni 253 i Kodit Tatimor subjekt i dispozitave Neni 291 i Kodit Tatimor; organizatat e sigurimit - shuma e shpenzimeve të parashikuara në nenin 253 të Kodit Tatimor, duke marrë parasysh dispozitat Neni 294 i Kodit Tatimor; pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë (përfshirë bankat) - shuma e shpenzimeve të parashikuara në nenin 253 të Kodit Tatimor, duke marrë parasysh dispozitat Neni 299 i Kodit Tatimor. Nëse këta të fundit kryejnë veprimtari tregtarësh, atëherë në këtë linjë ato pasqyrojnë shpenzimet nga operacionet për blerjen dhe shitjen ose asgjësimin tjetër të letrave me vlerë (përfshirë riblerjen). Pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë (përfshirë bankat) që nuk kryejnë aktivitete tregtarësh tregojnë shpenzimet nga operacionet për blerjen dhe shitjen ose asgjësimin tjetër (përfshirë shlyerjen) të një lloji letrash me vlerë në përputhje me metodën e zgjedhur nga tatimpaguesi për përcaktimin e baza tatimore (klauzola 8 e nenit 280 NK).

Në linjën 040, organizatat që përdorin metodën akruale pasqyrojnë shpenzimet indirekte në përputhje me Neni 318 i Kodit Tatimor. Organizatat që përdorin metodën e parave të gatshme për përcaktimin e të ardhurave dhe shpenzimeve reflektojnë në linjën 040 shpenzimet e njohura si një ulje në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat në përputhje me Neni 273 i Kodit Tatimor .

Shumat e taksave dhe tarifave të përllogaritura me përjashtim të taksës së unifikuar sociale, si dhe tatimeve të listuara në Neni 270 i Kodit Tatimor, tregohen nga tatimpaguesi në linjën 041 të aplikacionit.
Rreshtat 042, 043 tregojnë kostot indirekte, përkatësisht:
- për R&D;
- nga të cilat: R&D që nuk dhanë rezultat pozitiv.

Rreshti 044 plotësohet nga organizatat që kanë parashikuar në politikat e tyre kontabël për qëllime tatimore përfshirjen në shpenzimet e periudhës raportuese (tatimore) të shpenzimeve për investime kapitale në shumën jo më shumë se 10% të kostos fillestare të aktiveve fikse. (me përjashtim të aseteve fikse të marra pa pagesë) dhe (ose) shpenzimet e bëra në rastet e përfundimit, pajisjeve shtesë, modernizimit, ripajisjes teknike, likuidimit të pjesshëm të aseteve fikse, shumat e të cilave përcaktohen në përputhje me Neni 257 i Kodit Tatimor .
Shumat e shpenzimeve të bëra nga një organizatë tatimpaguese që punëson punën e personave me aftësi të kufizuara dhe të pranuara për qëllime tatimore në mënyrën e përcaktuar në paragrafët. 38 f. 1 Neni 264 i Kodit Tatimor, tregohen në linjën 045.
Shpenzimet e tatimpaguesve - organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara, si dhe tatimpaguesit-institucionet, pronarët e vetëm të pasurisë së të cilëve janë organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara në mënyrën e përcaktuar me paragrafë. 39 paragrafi 1 i nenit 264 të Kodit Tatimor janë pasqyruar në rreshtin 046.

Rreshti 050 tregon vlerën e të drejtave pronësore të realizuara. Çmimi i blerjes së pasurive të tjera të shitura dhe shpenzimet që lidhen me shitjen e saj (përveç letrave me vlerë, produkteve të prodhimit të vet, mallrave të blera, pasurive të amortizueshme) pasqyrohen në linjën 060. Rreshti 070 plotësohet vetëm nga pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë dhe pasqyron shpenzimet që lidhen me blerjen dhe shitjen (disponimin, duke përfshirë shlyerjen) e letrave me vlerë të shitura (në pension), duke marrë parasysh dispozitat e nenit 40 të Kodit Tatimor.

Rreshti 090 tregon shumën e humbjeve të periudhave të mëparshme tatimore për objektet e industrive të shërbimeve dhe fermave, përfshirë objektet e banesave, sferat komunale dhe sociale dhe kulturore, të cilat mund të merren parasysh brenda 10 viteve për të ulur fitimin e raportimit aktual (taksa ) periudha e marrë nga këto lloj aktivitetesh, në përputhje me Neni 275.1 i Kodit Tatimor .
Rreshti 100 tregon shumën e humbjes nga shitja e pasurisë së amortizueshme që korrespondon me periudhën aktuale të raportimit (tatimore), e njohur si shpenzime të tjera të periudhës aktuale në mënyrën e parashikuar në paragrafin 3. Neni 268 Kodi Tatimor .

Rreshti 110 pasqyron shumën totale të shpenzimeve të njohura nga tatimpaguesi si shuma e rreshtave nga 010 në 040 plus shumën e rreshtave nga 050 në 100.

Rreshti 200 tregon shumën totale të shpenzimeve jo operative të tatimpaguesit. Kjo linjë plotësohet nga organizatat pavarësisht nga metoda e përdorur për të përcaktuar të ardhurat nga shitjet. Në të njëjtën kohë, organizatat që përdorin metodën e parave të gatshme pasqyrojnë tregues në këtë linjë nëse ka shpenzime aktuale. Bankat, pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë dhe organizatat e sigurimeve në linjën 200 pasqyrojnë shpenzimet jooperative të parashikuara në nenet 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 të Kodit Tatimor, të cilat nuk përfshihen në shpenzime. pasqyruar në rreshtat 010 ose 020 të shtojcës nr.2 të fletës 02, duke ulur të ardhurat nga shitjet. Kjo linjë pasqyron gjithashtu shpenzimet bankare nga transaksionet e blerjes dhe shitjes së valutës. Gjithashtu, në linjën 200, tatimpaguesit tregojnë shpenzimet e kryera për transaksionet me instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes të tregtuara në tregun e organizuar (nenet 265, 301, 303 - 305, 326 të Kodit Tatimor), si dhe për transaksionet mbrojtëse.

Rreshti 202 pasqyron kostot e krijimit të një rezerve për shpenzimet e ardhshme të alokuara për qëllime të garantimit të mbrojtjes sociale të personave me aftësi të kufizuara, të bëra nga taksapaguesit - organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara dhe organizatat që punësojnë punën e personave me aftësi të kufizuara, në të cilat personat me aftësi të kufizuara të numri i përgjithshëm i punonjësve të organizatës përbën të paktën 50% dhe pjesa e shpenzimeve për shpërblimin e personave me aftësi të kufizuara në kostot e punës është të paktën 25%, në përputhje me Neni 267.1 i Kodit Tatimor .

Humbje nga ushtrimi i të drejtës së pretendimit në lidhje me shpenzimet jooperative të periudhës aktuale të raportimit (tatimore) në përputhje me klauzolën 2 Neni 279 i Kodit Tatimor tregohet në rreshtin 203 të shtojcës nr. 2.
Humbjet e barabarta me shpenzimet jooperative, në total, janë pasqyruar në rreshtat 301 - 302. Në të njëjtën kohë, shpenzimet që lidhen me periudhat e mëparshme raportuese (tatimore) nuk janë pasqyruar në rreshtin 301, pavarësisht periudhës së marrjes (zbulimit) të dokumente që konfirmojnë këto shpenzime të hartuara në periudhat e mëparshme të raportimit (tatimore). Rreshti 302 tregon shumën e borxheve të këqija.

Për informacion referencë tregohet në rreshtat 400, 401, 410. Rreshti 400 pasqyron shumën referencë të amortizimit të përllogaritur për periudhën raportuese (tatimore), si për aktivet fikse, duke përfshirë aktivet fikse të amortizueshme të alokuara në një grup të veçantë amortizimi të pasurisë së amortizueshme, dhe për aktivet jo-materiale, pavarësisht nëse kjo pronë është kontabilizuar në ditën e fundit të periudhës raportuese (tatimore). Në linjën 410, organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara dhe organizatat që punësojnë punën e personave me aftësi të kufizuara, në të cilat personat me aftësi të kufizuara nga numri i përgjithshëm i punonjësve të organizatës përbëjnë të paktën 50% dhe pjesa e shpenzimeve për shpërblimin e personave me aftësi të kufizuara në shpenzimet e punës është të paktën 25%, pasqyron balancën e rezervës për shpenzimet e ardhshme të akorduara për qëllime sigurimi të mbrojtjes sociale të personave me aftësi të kufizuara.

© Ne tërheqim vëmendjen e veçantë të kolegëve për nevojën për t'iu referuar " " kur citojmë (për projektet on-line kërkohet një lidhje aktive)

Shpenzimet e mëposhtme mund të pasqyrohen në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat në faqen 301, shtojca 2 e fletës 02: 1. Refuzimi për furnizim (shitje) të mallrave dhe shërbimeve të palëve tona për vitin e kaluar; 2. Sherbimet jane bere vitin e kaluar, dokumentat kane ardhur kete vit.

Për tatimin mbi të ardhurat reflektojnë humbjet, të cilat janë identifikuar në periudhën aktuale, por data e shfaqjes së të cilave nuk mund të përcaktohet.

Për shkak të shpenzimeve të pa pasqyruara në kohën e duhur (për shembull, si në situatën tuaj, kur dokumentet mbërritën me vonesë), baza tatimore u mbivlerësua dhe taksa u pagua më shumë. Një gabim i tillë mund të korrigjohet në deklaratën aktuale duke pasqyruar në kohën e duhur të pakontabilizuar. shpenzimet sipas rreshtave 400-403 të së njëjtës Shtojcë 2 të Fletës 02. Ju lutemi vini re: nëse ka një humbje në periudhën aktuale ose gjatë periudhës kur është kryer një gabim, gabimi mund të korrigjohet vetëm në një deklaratë të përditësuar.

Nëse baza tatimore është nënvlerësuar si rezultat i një gabimi (shpenzimet në një shumë më të madhe janë marrë parasysh, nuk janë pasqyruar të ardhura), atëherë një gabim i tillë mund të korrigjohet vetëm duke paraqitur një deklaratë të përditësuar.

Si të përgatisni dhe dorëzoni një deklaratë tatimore

Linjat 300–302 Humbjet

Në cilat raste i kërkohet një organizate të paraqesë një deklaratë tatimore të përditësuar?

Nënvlerësimi i bazës tatimore

Një organizatë kërkohet të paraqesë një deklaratë tatimore të përditësuar nëse ka zbuluar pasaktësi ose gabime në një deklaratë të dorëzuar më parë që kanë rezultuar në një nënvlerësim të bazës tatimore dhe pagesë jo të plotë të tatimit në buxhet. Duhet të dorëzoni një deklaratë të përditësuar nëse dihet periudha në të cilën është bërë gabimi. Nëse periudha në të cilën është bërë gabimi është e panjohur, deklarata e rregulluar nuk dorëzohet. Në këtë rast, baza tatimore dhe shuma e taksës duhet të rillogariten në periudhën në të cilën është zbuluar gabimi. Kjo rrjedh nga dispozitat e nenit 81 dhe paragrafit 1 të nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kjo procedurë zbatohet si për tatimpaguesit ashtu edhe për agjentët tatimorë. Në të njëjtën kohë, agjentët tatimorë janë të detyruar të paraqesin llogaritjet e përditësuara vetëm për ata tatimpagues në lidhje me të cilët janë zbuluar gabime. Kjo thuhet në nenin 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, një llogaritje e përditësuar tatimore e të ardhurave të paguara organizatave të huaja duhet të dorëzohet vetëm për ata tatimpagues, të dhënat e të cilëve janë shtrembëruar në llogaritjen fillestare.

Mbipagesa e taksave

Nëse një gabim i bërë në një deklaratë tatimore rezulton në një mbipagesë të tatimit, organizata ka të drejtë të:

• dorëzojnë një deklaratë të përditësuar për periudhën në të cilën është bërë gabimi (por nuk janë të detyruar ta bëjnë këtë);
• korrigjoni gabimin duke ulur fitimin dhe shumën e tatimit për periudhën në të cilën është zbuluar gabimi. Kjo metodë mund të përdoret pavarësisht nëse dihet apo jo periudha në të cilën është bërë gabimi;
• mos merrni asnjë masë për të korrigjuar gabimin (për shembull, nëse shuma e mbipagesës është e parëndësishme).

Baza tatimore e periudhës aktuale mund të rregullohet jo vetëm kur identifikohen gabime në deklarata. Ju gjithashtu mund të përfitoni nga dispozitat e paragrafit 3 të paragrafit 1 të nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në rastet kur një mbipagesë e tatimit ka lindur për shkak të ndryshimeve në legjislacion që kanë efekt prapaveprues. Nëse ndryshime të tilla përmirësojnë situatën e tatimpaguesit, atëherë organizata mund të gjejë të ardhura që më parë nuk mund të përjashtoheshin nga baza tatimore, ose shpenzime që më parë ishin të ndaluara të merren parasysh për qëllime tatimore. Nuk është e nevojshme të dorëzohen deklarata të përditësuara në situata të tilla. Ju mund të rillogaritni detyrimet tatimore në periudhën aktuale. Ky përfundim rrjedh nga letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 qershor 2014, nr. ED-4-15/12067.

Për cilat taksa mund të zbatohen dispozitat e neneve 54 dhe 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për rillogaritjen e bazës tatimore pa paraqitur deklarata të përditësuara? Në periudhën aktuale janë zbuluar gabime që janë bërë në periudhat e mëparshme dhe kanë rezultuar në mbipagesë

Mundësia e zbatimit të normave të këtyre neneve ekziston vetëm në lidhje me tatimin mbi të ardhurat, taksën e transportit, taksën e nxjerrjes së mineraleve dhe tatimin e vetëm nën thjeshtëzim.

Kjo shpjegohet si më poshtë.

Një shembull i korrigjimit të një gabimi në një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat për periudhën në të cilën organizata pësoi një humbje

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2014 tregon një fitim prej 500,000 RUB. Në vitin 2015, llogaritari i organizatës zbuloi se kur përpiloi këtë deklaratë, ai nuk mori parasysh koston e qirasë në shumën prej 10,000 rubla. Kontabilisti vendosi të mos dorëzojë një deklaratë të përditësuar për vitin 2014, por t'i marrë parasysh këto shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat për vitin 2015.

Në fund të vitit 2015, organizata pati një humbje prej 200,000 rubla. Detyrimi për pagesën e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2015 nuk lind në këtë rast, prandaj vendimi për përfshirjen e shpenzimeve të identifikuara të vitit 2014 në deklaratën tatimore për vitin 2015 ishte i pasaktë. Kontabilisti përjashtoi 10,000 rubla. nga shpenzimet e vitit 2015 dhe ka dorëzuar deklaratën e përditësuar të tatimit mbi të ardhurat për vitin 2014.

Pas sqarimit të shumës së shpenzimeve, deklarata tatimore për vitin 2014 pasqyroi një fitim në shumën prej 490,000 rubla. (500,000 fshij - 10,000 fshij). Deklarata për vitin 2015 pasqyron një humbje prej 190,000 rubla. (200,000 fshij - 10,000 fshij).

në shtëpi » Onkologjia » Shpjegime për rreshtin 301 Shtojca 2. Cila është procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (shembull)? Ne vërtetojmë informacionin e raportimit