• na riadku 011 – tržby z predaja tovarov, prác a služieb vlastnej výroby;

• na riadku 012 – tržba z predaja nakúpeného tovaru;

• na riadku 013 prílohy 1 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov - výnosy z predaja nehnuteľností. V tejto sume nie sú zahrnuté príjmy z predaja pohľadávok, ktoré sú uvedené v prílohe č. 3 k hárku 02;

• na riadku 014 – príjmy z predaja ostatného majetku (okrem cenných papierov, produktov vlastnej výroby, nakúpeného tovaru, odpisovaného majetku);

• na riadku 010 v daňovom priznaní k dani z príjmov - celková suma príjmov z predaja.

Riadky 020–022 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi. Ak organizácia nie je jedna, vložte na tieto riadky pomlčky.

Riadky 023–024 vypĺňajú iné organizácie (nie profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi), ktoré mali príjmy z predaja, nakladania a splatenia cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu. V riadku 024 samostatne uviesť výšku odchýlky od minimálnej zúčtovacej ceny, ak bol obchod zrealizovaný mimo organizovaného trhu s cennými papiermi.

Riadok 027 „Príjmy z predaja podniku ako komplexu nehnuteľností“ vypĺňajte len vtedy, ak sa podnik predáva ako komplex nehnuteľností. V ostatných prípadoch umiestnite čiarky pozdĺž čiary.

V riadku 030 preneste ukazovatele z riadku 340 prílohy 3 na list 02.

Ukazovateľ pre riadok 040 prílohy 2 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov „Príjmy z predaja celkom“ vypočítajte ako súčet všetkých príjmov z predaja:

Riadky 100–107

Riadky 101 – 107 sú určené na vyjadrenie neprevádzkových výnosov. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Aké príjmy podliehajú dani z príjmov .

Podľa vašich daňových záznamov uveďte:

• na riadku 101 - príjmy z minulých rokov zistené v bežnom účtovnom období;

• na riadku 102 - náklady na materiál a ostatný majetok prijatý pri demontáži, oprave, modernizácii, rekonštrukcii, technickom vybavení, čiastočnej likvidácii dlhodobého majetku;

• na riadku 103 prílohy č. 1 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov - náklady na bezodplatne prijatý majetok, prácu, služby, majetkové práva;

• na riadku 104 - obstarávacia cena prebytočných zásob a iného majetku zistených pri inventarizácii;

• na linke 105 - obnovené bonusové odpisy ;

• na riadku 106 – príjem profesionálneho účastníka trhu s cennými papiermi z operácií s finančnými nástrojmi termínových obchodov neobchodovaných na organizovanom trhu;

• na riadku 107 – dodatočné časové rozlíšenie zisku pri uplatnení metód zisťovania Trhová cena.

Na riadku 100 uveďte celkovú sumu neprevádzkových príjmov. Organizácia môže mať neprevádzkové príjmy, ktoré nie sú uvedené v riadkoch 101 – 107. V tomto prípade bude ukazovateľ pre riadok 100 väčší ako súčet ukazovateľov pre riadky 101–107. V opačnom prípade sa bude rovnať súčtu riadkov 101–107.

situácia: Ako premietnuť do daňového priznania k dani z príjmov zvýšenie (úpravu) základu dane z dôvodu použitia cien pri transakcii medzi spriaznenými osobami, ktoré nezodpovedajú trhovej úrovni?

Výšku úpravy základu dane pre daň z príjmov premietnite na riadok 107 prílohy č. 1 k listu 02 daňového priznania.

Ak sa pri transakcii so vzájomne závislou stranou - kupujúcim používajú ceny, ktorých hodnota je nižšia ako trhová úroveň, môže to viesť k podhodnoteniu základu dane pre daň z príjmu (odsek 1 článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie ). V takejto situácii má organizácia právo nezávisle upraviť (zvýšiť) daňový základ a výšku dane z príjmu splatnej do rozpočtu (články 4, 6 článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie).

V daňovom priznaní uveďte výšku úpravy (zvýšenie základu dane) na riadku 107 prílohy 1 k hárku 02 (odsek 6.2 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600). Tento riadok by sa mal použiť bez ohľadu na metódu, ktorú organizácia používa na určenie úrovne trhovej ceny pre transakciu. Tento riadok použite aj pri určovaní trhovej ceny pomocou nezávislého hodnotenia (článok 9 článku 105.7 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto je uvedené v odseku 1 listu Federálnej daňovej služby Ruska z 11. marca 2015 č. ED-4-13/3833.

Spolu s vyhlásením, ktoré odráža zvýšenie základu dane, sa odporúča podať daňovému úradu vysvetľujúca poznámka o vykonanej úprave. Vo vysvetlivke uveďte informácie o kontrolovanej transakcii, v súvislosti s ktorou bola vykonaná úprava, vrátane:

• číslo a dátum zmluvy;

• cena transakcie uvedená v zmluve;

• výška vykonanej úpravy;

• informácie o stranách transakcie (DIČ, názov organizácie alebo podnikateľa);

• ďalšie relevantné informácie.

Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 21. apríla 2014 č. GD-4-3/7582.

Príloha 2 k listu 02

Dodatok 2 k listu 02 odráža náklady spojené s výrobou a predajom , neprevádzkové náklady a straty.

Riadky 010–030 Priame výdavky

Riadky 010–030 uvádzajú priame výdavky. Bližšie informácie o rozdelení nákladov na priame a nepriame pozri .

Ak organizácia používa hotovostnou metódou, na riadky 010–030 vložte pomlčky a od riadku 040 začnite vypĺňať.

Ak organizácia používa akruálna metóda , vyplňte riadok 010 „Priame výdavky súvisiace s predaným tovarom, prácami, službami“ podľa údajov z daňovej evidencie.

Ak sa organizácia zaoberá veľkoobchodným a maloobchodným predajom tovaru, vyplňte riadky 020–030. Podľa vašich daňových záznamov uveďte:

• na riadku 020 - celková suma výdavkov súvisiacich s predaným tovarom;

• na riadku 030 – náklady na predaný nakúpený tovar.

Riadky 040–041 Nepriame náklady

V riadkoch 040–041 sa uvádzajú nepriame výdavky. Bližšie informácie o rozdelení nákladov na priame a nepriame pozriAko viesť daňovú evidenciu priamych a nepriamych výdavkov .

Na riadku 040 uveďte celkovú sumu nepriamych výdavkov podľa údajov daňovej evidencie.

Na riadku 041 uveďte časovo rozlíšené dane a poplatky. Táto suma nezahŕňa poistné, pokuty, penále a iné sankcie.

situácia: aké dane uviesť na riadku 041 prílohy 2 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov?

V tomto riadku uveďte sumy všetkých daní, ktoré sa berú do úvahy ako výdavky, ktoré znižujú zdaniteľný zisk v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Riadok 041 prílohy č. 2 k hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov je zahrnutý v členení nepriamych výdavkov vynaložených organizáciou v zdaňovacom období. Tento riadok odzrkadľuje sumy daní a poplatkov vzniknutých v súlade s daňovou legislatívou, s výnimkou daní uvedených v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri vypĺňaní priznania na riadku 041 uveďte časovo rozlíšené sumy (ak používate hotovostnú metódu - zaplatené):

• daň z nehnuteľnosti;

• daň z ťažby nerastov;

• prepravná daň;

• daň z pozemkov;

• štátne poplatky;

• poplatky za používanie objektov voľne žijúcich živočíchov;

• daň z vody.

Okrem toho by ste v tomto riadku mali uviesť sumy DPH na vstupe, ktoré boli predtým akceptované na odpočet a obnovené na aktívach:

• ktoré sa začali používať pri činnostiach nepodliehajúcich DPH (odsek 2, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie);

• ktoré boli zaplatené z rozpočtových dotácií (odsek 6, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Otázka zahrnutia do nákladov (a premietnutia do riadku 041) DPH na vstupe z neuhradeného majetku, ktorého záväzky sú odpísané a zahrnuté do príjmov, je kontroverzný .

V riadku 041 neuvádzajte:

• výška DPH a spotrebných daní účtovaných organizáciou kupujúcim;

• výška dane z príjmu, ktorá vznikla (zaplatila) organizáciou;

• poistné príspevky do mimorozpočtových fondov;

• penále, pokuty a iné sankcie prevedené do rozpočtu (do mimorozpočtových fondov) súvisiace s platením daní, poplatkov a poistného;

• výšky platieb za nadmerné emisie znečisťujúcich látok do životného prostredia.

Takéto pravidlá vyplývajú z ustanovení bodu 7.1 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600 a odseku 1 článku 1 článku 264 daňového poriadku. Ruskej federácie.

Okrem toho sa do výpočtu základu dane pre daň z príjmov nezahŕňajú (a preto sa na riadku 041 neuvádzajú):

• UTII vznikli pri kombinovaní aktivít na OSNO a UTII;

• daň z hazardných hier.

Uvádza sa to v odseku 9 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie.

Riadky 042–043 Odpisový bonus

Riadky 042–043 vyplňte len vtedy, ak to účtovná zásada umožňuje odpisový bonus . Podľa vašich daňových záznamov uveďte:

• na riadku 042 – výdavky na kapitálové investície vo výške 10 % z pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku;

• na riadku 043 – výdavky na kapitálové investície vo výške 30 % z pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku.

Riadky 045–046 Práca občanov so zdravotným postihnutím

Riadok 045 vyplňte len vtedy, ak organizácia využíva prácu zdravotne postihnutých ľudí. Tu uveďte náklady na ich sociálnu ochranu.

Riadok 046 vypĺňajú len verejné organizácie občanov so zdravotným postihnutím a organizácie, ktorých jediným vlastníkom majetku sú verejné organizácie občanov so zdravotným postihnutím.

Riadky 047–051 Pozemky

Na riadku 047 uveďte výdavky, ktoré znižujú základ dane bežného vykazovacieho alebo zdaňovacieho obdobia:

• na nadobudnutie práv k pozemkom, ktoré boli vo vlastníctve štátu alebo obce v období od 1. januára 2007 do 31. decembra 2011 (odsek 1 článku 264.1 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 5 článku 5 zákona z 30. decembra 2006 č. 268 -FZ);

• získať právo na uzavretie nájomnej zmluvy na pozemky - s výhradou uzavretia nájomnej zmluvy (článok 2 článku 264.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výdavky uvedené na riadku 047 môžu počítali inak (cm. ). Pre riadky 048–051 uveďte sumu z riadku 047 v závislosti od ustanoveného spôsobu účtovania. Oddelene uveďte výdavky, ktoré sa berú do úvahy:

• rovnomerne za obdobie, ktoré si organizácia určí samostatne - na riadku 048;

• ročne vo výške do 30 percent základu dane z príjmov za predchádzajúci rok - na riadku 049;

• rovnomerne počas doby splátok stanovenej zmluvou - na riadku 050;
• počas doby prenájmu pozemku na základe zmlúv nepodliehajúcich štátnej registrácii - na riadku 051.

Riadky 052–055 R&D

Na riadok 052 uveďte celkovú sumu výdavky na výskum a vývoj . Rozdeľte túto sumu a samostatne uveďte výdavky na výskum a vývoj:

• bez pozitívneho výsledku - na riadku 053;

• podľa zoznamu vytvoreného vládou Ruskej federácie - na linke 054;

• podľa zoznamu vytvoreného vládou Ruskej federácie - tie, ktoré nepriniesli pozitívny výsledok - na linke 055.

Linky 059–061

Na riadku 059 uveďte náklady na obstaranie alebo vytvorenie realizovaných majetkových práv. Ďalšie informácie nájdete v častiAko účtovať príjmy a výdavky z predaja nehnuteľností .

Na riadku 060 uveďte náklady spojené s predajom, ako aj cenu obstarania alebo vytvorenia majetku, ktorého príjem z predaja sa premietne na riadok 014.

Ak bol podnik predaný ako majetkový komplex, uveďte hodnotu jeho čistého majetku na riadku 061. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako určiť hodnotu čistého majetku organizácie .

Riadky 070–073 Cenné papiere

Ak je organizácia profesionálnym účastníkom trhu cenných papierov, na riadku 070 uveďte náklady spojené s nadobudnutím, predajom, vyradením a splatením cenných papierov. Ostatné organizácie vkladajú do tohto riadku pomlčky.

Riadok 071 je potrebné vyplniť, ak organizácia nakupovala cenné papiere a obstarávacia cena presiahla maximálnu alebo predpokladanú cenu. V tomto prípade sem zadajte výšku tejto odchýlky. Pozrite si ďalšie podrobnosti. Ako zohľadniť nadobudnutie akcií (akcií) iných organizácií na zdanenie .

Riadky 072–073 vypĺňajú všetky organizácie, ktoré nie sú profesionálnymi účastníkmi trhu s cennými papiermi. V riadku 072 je potrebné uviesť náklady spojené s obstaraním, predajom, vyradením a splatením cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu. V riadku 073 - výška odchýlky od maximálnej alebo predpokladanej ceny.

Vo vyhlásení za rok 2014 riadky 072 a 073 nevypĺňajte.

Linka 080

Do riadku 080 preneste sumu výdavkov z riadku 350 prílohy 3 na list 02.

Riadky 090–110 Straty

Na riadku 090 odzrkadľuje časť straty na zariadeniach odvetví služieb a fariem získanú v predchádzajúcich rokoch. Uveďte len tú časť straty, ktorá znižuje základ v bežnom účtovnom (zdaňovacom) období. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako viesť daňovú evidenciu príjmov a výdavkov odvetví služieb a fariem .

Preveďte sumu do riadku 100 stratu z predaja majetku z riadku 060 prílohy 3 do hárku 02 zohľadnené v tomto vykazovacom alebo zdaňovacom období.

Na riadku 110 uveďte časť straty z predaja práva k pozemku. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako zaúčtovať výdavky na daň z príjmov súvisiace s viacerými účtovnými obdobiami .

Riadok 120

Ak organizácia nadobudla podnik ako majetkový komplex, na riadku 120 sa uvedie časť hodnoty goodwillu súvisiaca s nákladmi bežného obdobia. Pozrite si ďalšie podrobnosti. Ako odrážať obchodnú povesť (goodwill) v účtovníctve a daňovom účtovníctve .

Riadok 130 Zaúčtované výdavky spolu

Na riadku 130 vypočítajte výšku všetkých uznaných výdavkov podľa vzorca:

Riadky 131 – 135 Výška odpisu

V riadkoch 131–132 uveďte odpisy vypočítané lineárnou metódou :

• na riadku 131 - celková výška odpisov;

• na linke 132 – .

Zamyslite sa nad riadkami 133–134 odpisy vypočítané nelineárnou metódou :

• na riadku 133 - celková výška odpisov;

• na linke 134 – odpisy nehmotného majetku .

Na riadok 135 uveďte:

• 1 – ak účtovná zásada stanovuje lineárnu metódu odpisovania;

• 2 – ak účtovná politika stanovuje nelineárnu metódu.

situácia: aký kód uviesť na riadku 135 prílohy č. 2 k hárku 02, ak členovia konsolidovaného celku daňovníkov používajú rôzne spôsoby výpočtu odpisov?

Uveďte kód, ktorý zodpovedá spôsobu odpisovania, ktorý používa väčšina účastníkov konsolidovaného celku daňovníkov.

Na riadku 135 prílohy 2 k listu 02 priznania musíte uviesť, aký spôsob výpočtu odpisov (lineárny alebo nelineárny) organizácia používa podľa toho, ktorý prijala. účtovných zásad na daňové účely .

Ak členovia konsolidovaného celku daňovníkov používajú rôzne spôsoby výpočtu odpisov, potom zodpovedný účastník na riadku 135 prílohy 2 k hárku 02 uvedie:

• kód 1 – ak najväčší počet účastníkov počíta odpisy rovnomernou metódou;

• kód 2 – ak väčšina účastníkov používa nelineárny spôsob odpisovania.

Ak je počet účastníkov používajúcich prvú alebo druhú metódu rovnaký, musíte porovnať celkovú výšku odpisov členov skupiny pomocou lineárnej metódy s celkovou sumou odpisov, ktoré naakumulovali pomocou nelineárnej metódy. . Podľa toho, ktorá suma je väčšia, sa zadá príslušný kód spôsobu odpisovania.

Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 25. apríla 2012 č. ED-4-3/7007.

Riadky 200 – 206 Neprevádzkové náklady

V riadkoch 200 – 206 zohľadnite neprevádzkové náklady. Pozrite si ďalšie podrobnosti. .

V riadku 201 uveďte úrok naakumulovaný z prijatých vypožičaných prostriedkov (v rámci limitov stanovených v článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na riadku 202 sa premietnu náklady na vytvorenie rezervy na sociálnoprávnu ochranu občanov so zdravotným postihnutím. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako vytvoriť a použiť rezervu na nadchádzajúce výdavky na sociálnoprávnu ochranu občanov so zdravotným postihnutím v daňovom účtovníctve .

Na riadku 204 uveďte výdavky:

• na likvidácia dlhodobého majetku a odpisy nehmotného majetku (vrátane čiastok nedostatočne časovo rozlíšených odpisov);

• na likvidácia nedokončených stavebných projektov a iný majetok, ktorého inštalácia nebola dokončená;

• na ochranu podložia a iné podobné práce.

Na riadku 205 premietnite výdavky vo formulári pokuty, penále a iné sankcie za porušenie zmluvných povinností vo vzťahoch s protistranami , ako aj trovy náhrady spôsobenej škody.

Na riadok 206 uveďte pomlčky, ak organizácia nie je profesionálnym účastníkom trhu s cennými papiermi. V opačnom prípade odzrkadľuje stratu získanú z transakcií s finančnými nástrojmi termínových transakcií, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu.

Na riadku 200 uveďte celkovú sumu neprevádzkových nákladov. Ak organizácii vznikli len neprevádzkové výdavky uvedené na riadkoch 201–206, ukazovateľ na riadku 200 sa bude rovnať súčtu týchto riadkov. Ak mala organizácia iné neprevádzkové náklady (napríklad neprevádzkové náklady podľa zmlúv o správe majetkových trustov), ​​ukazovateľ na riadku 200 bude väčší ako celková suma nákladov na riadkoch 201–206.

Riadky 300 – 302 Straty

Riadky 300 – 302 odrážajú straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Aké neprevádzkové výdavky treba zohľadniť pri výpočte dane z príjmov? .

V riadku 300 uveďte celkovú výšku takýchto strát.

Na riadku 301 uveďte straty z minulých rokov zistené v bežnom účtovnom (zdaňovacom) období.

Na riadku 302 uveďte výšku nedobytných pohľadávok. Ak organizácia vytvára rezervu na pochybné pohľadávky , sem zadajte sumu nedobytných pohľadávok nekrytých rezervou.

Riadky 400 – 403 Úprava základu dane

Riadky 400 – 403 je potrebné vyplniť, ak v predchádzajúcich rokoch organizácia preplatila daň z príjmu a preplatky prepočet základu dane na základe článku 54 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. V riadkoch uveďte výšku nadhodnotenia základu dane v minulých obdobiach - o túto sumu sa zníži základ vykazovacieho obdobia.

Vyplýva to z bodu 7.3 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600.

Príloha 4 k listu 02

Žiadosť uveďte vo vyhlásení len za prvý štvrťrok a za zdaňovacie obdobie ako celok (bod 1.1 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600) .

Na riadku 010 uveďte stav neuhradenej straty na začiatku roka. Ak na začiatku roka nie je neuhradená strata, Prílohu 4 k listu 02 v priznaní za prvý štvrťrok nie je potrebné vypĺňať. Ak strata vznikla v bežnom období, je potrebné ju premietnuť do prílohy č. 4 k listu 02 vo vyhlásení za r.

Na riadkoch 040–130 zohľadnite straty podľa roku ich vzniku. Vo vyhlásení za konsolidovanú skupinu daňovníkov v týchto riadkoch nezohľadňujú straty členov skupiny vypočítané v obdobiach pred vstupom do tejto skupiny (článok 278.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Riadky 135 a 136 sú určené na zohľadnenie strát z uskutočnených obchodov v obchodoch s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu.

Na riadku 140 uveďte základ dane, ktorý sa použije pri výpočte výšky straty z minulých rokov, ktorá znižuje základ bežného zdaňovacieho obdobia. Hodnota uvedená na riadku 140 sa musí rovnať ukazovateľu na riadku 100 listu 02. Ak organizácia ukončila bežné zdaňovacie obdobie stratou, hodnota uvedená na riadku 140 zvýši ukazovateľ na riadku 160 a prenesie sa do prílohy č. list 02 priznania za prvý štvrťrok budúceho roka .

Na riadku 150 premietne stratu, o ktorú si firma zníži základ dane bežného roka. Indikátor na riadku 150 sa prenesie do riadku 110 listu 02.

Na riadku 151 uveďte stratu z obchodov s obchodovateľnými cennými papiermi. Suma na riadku 151 by nemala presiahnuť 20 percent zo sumy straty na riadku 135.

Riadok 160 vyplňte len v ročnom priznaní. Zaznamenajte tu zostatok neuhradenej straty na konci zdaňovacieho obdobia.

Riadok 161 vyplňte tiež len v ročnom priznaní. Určte ukazovateľ pre tento riadok ako rozdiel medzi riadkami 136 a 151.

Príloha 5 k listu 02

Informácie v prílohe 5 k hárku 02 by mali uvádzať len organizácie so samostatnými divíziami. Podrobnosti o vyplnení priznania v tomto prípade nájdete na Ako vypracovať a podať daňové priznanie k dani z príjmov, ak má organizácia samostatné divízie .

#ODPORÚČAM#

Nové tlačivo daňového priznania bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 N ММВ-7-3/600@ „Pri schválení tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb sa postup pri jeho vypĺňaní, ako aj formát na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb v elektronickej podobe“. Odráža zmeny vykonané v daňovom zákonníku federálnym zákonom z 2. novembra 2013 č. 306-FZ „O zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“, federálny zákon z 20. apríla 2014 č. 81- federálny zákon „o zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“, federálny zákon z 23. júna 2014 č. 167-FZ „o zmene a doplnení kapitol 23 a 25 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.

V tabuľke uvádzame hlavné zmeny, ktoré môžu ovplyvniť záujmy mnohých daňových poplatníkov.

Od roku 2014 sa zmeny daňového poriadku Ruskej federácie dotýkajú aj postupu pri výpočte a zrážke dane z príjmu z príjmov (dividend) získaných z majetkovej účasti v iných organizáciách. V tejto súvislosti došlo k niekoľkým zmenám v postupe vypĺňania nového vyhlásenia. Väčšina zmien súvisí s prekódovaním reťazcov, no nájdu sa aj výraznejšie. Informácie o nich sú uvedené vo forme tabuľky nižšie.

Od 1. januára 2014 Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje špecifiká určovania základu dane, príjmov a výdavkov pri vykonávaní činností súvisiacich s ťažbou uhľovodíkov v novom pobrežnom poli (odsek 1 článku 275.2 dane). Kódex Ruskej federácie). V tejto súvislosti na všetkých stranách priznania, kde je potrebné vybrať atribút daňovníka, pribudla nová charakteristika 4 - organizácia pôsobiaca v novom pobrežnom uhľovodíkovom poli. Doplnené polia pre vyplnenie série, čísla a typu preukazu.

Dátum zverejnenia: 26.02.2015 12:30 (archív)

30. marca budú musieť organizácie podať daňové priznanie k dani z príjmov. Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska z 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600@ schválila novú formu daňového priznania k dani z príjmu. Toto nariadenie nadobudlo právoplatnosť dňa 10.1.2015.

Úvodná informácia

Daňové priznanie k dani z príjmov je v podstate hlásenie o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch, daňových zvýhodneniach, ako aj o výške dane z príjmov alebo o strate. Vo všeobecnosti musia toto vyhlásenie predložiť všetky ruské spoločnosti, ktoré sú platiteľmi dane z príjmu právnických osôb (článok 1, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 246 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho musia daňovníci podať priznanie aj vtedy, ak nemajú povinnosť platiť daň a (alebo) preddavky na daň (článok 1 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Hneď povedzme, že k žiadnym „revolučným“ zmenám v podobe deklarácie nedošlo. Niektoré úseky sú však upravené a niektoré majú nové linky.

Úprava základu dane

Pozrime sa na Prílohu č. 2 k listu 02 priznania „Výdavky spojené s výrobou a predajom, neprevádzkové náklady a straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom.“

Objavili sa v ňom nové riadky: 400 - 403. Ide o to, že ak sa v predchádzajúcich obdobiach stala chyba, ktorá mala za následok preplatok, tak v aktuálnom priznaní je možné takúto chybu opraviť. To je v súlade s odsekom 1 čl. 54 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto riadky sa vyplnia takto (bod 7.3 postupu na vyplnenie vyhlásenia):

• v riadku 400 sa premieta úprava základu dane o zistené chyby (skreslenia);
• riadky 400 - 403 uvádzajú rozpis zistených chýb (skreslení) podľa rokov.

V predchádzajúcom tlačive mali byť na riadku 301 vykázané straty z predchádzajúcich zdaňovacích období zistené v bežnom (zdaňovacom) období.

Odraz dividend

Pozrime sa na oddiel A listu 03 vyhlásenia, ktorý sa nazýva „Výpočet dane z príjmu vo forme dividend (príjmy z majetkovej účasti v iných organizáciách vytvorených na území Ruskej federácie). V tejto časti sa objavil riadok 001. Je určený na vyjadrenie celkovej sumy dividend, ktoré sa majú rozdeliť v prospech príjemcov. Celkovú sumu bude potrebné rozdeliť do nasledujúcich riadkov:

• 020 - dividendy ruským organizáciám;
• 030 - dividendy fyzickým osobám, ktoré sú daňovými rezidentmi.

Vyplácané sumy dividend (úrokov) musíte podrobnejšie rozlúštiť v oddiele B listu 03. Tento list je potrebné vyplniť pre každého príjemcu dividend (bod 11.4 postupu pri vypĺňaní priznania).

cenné papiere

Čo sa týka cenných papierov, napríklad v prílohe č. 1 k hárku 02 sa objavili riadky 023 a 024, do ktorých by sa mali premietnuť príjmy z predaja cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu cenných papierov. Je potrebné ich vypĺňať od vykazovania za prvý štvrťrok 2015. Predchádzajúca forma vyhlásenia umožňovala premietnutie príjmov len pre profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi (bod 6.1 postupu pri vypĺňaní vyhlásenia).

Tu je potrebné uviesť aj to, že vyhlásenie má novú prílohu č.2.

Táto žiadosť musí obsahovať informácie o príjme jednotlivcov. Táto žiadosť musí byť vystavená vo forme certifikátu pre každého jednotlivca. Daňový agent v ňom musí premietnuť príjem, ktorý fyzickej osobe vyplatil za transakcie s cennými papiermi, finančnými nástrojmi termínových obchodov a pod. (bod 17.1 postupu pri vypĺňaní priznania). Takéto osvedčenia bude potrebné pripraviť len vo vyhlásení predloženom na konci roka. V zásade tu možno načrtnúť určitú analógiu s predkladaním certifikátov vo formulári 2-NDFL.

Iné zmeny

Došlo k ďalším úpravám formulára vyhlásenia, s ktorými sa môžu niektoré organizácie stretnúť, napríklad:

v prílohe 3 k listu 02 priznania za rok 2014 bude potrebné rozdeliť výnosy a straty z postúpenia dlhu v závislosti od dátumu jeho predaja - pred alebo po termíne splatnosti. Od roku 2015 nebude potrebné rozdeľovať straty, pretože môžu byť plne zohľadnené v deň pridelenia (bod 8.2 postupu na vyplnenie vyhlásenia);

Tlačivo daňového priznania je doplnené o prílohu č. 6b k hárku 02, ktorá odráža príjmy a výdavky účastníkov konsolidovaného celku daňovníkov.

Kedy podať priznanie?

Na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia je potrebné predložiť vyhlásenie o zisku. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Svoje zisky za rok 2014 preto musíte nahlásiť najneskôr do 30. marca 2015, keďže 28. a 29. deň pripadá na víkendy (článok 4 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na konci každého vykazovacieho obdobia je tiež potrebné podať daňové priznanie k dani z príjmov, a to:

organizácie, pre ktoré sú vykazovacími obdobiami prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov roka, musia podať priznania najneskôr do 28. apríla, 28. júla a 28. októbra 2015;

organizácie, ktorých vykazovacie obdobia sú mesačné, musia podávať správy najneskôr do 28. dňa každého mesiaca bežného roka (to platí pre tých, ktorí počítajú daň mesačne na základe skutočného zisku).

Tu je potrebné pripomenúť, že viaceré organizácie sú povinné podávať priznania len v elektronickej forme prostredníctvom prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov. Týka sa to teda najmä spoločností, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presahuje 100 osôb.

Vyplnenie príloh k Listu 02 s číslami 1 a 2 je povinné pre všetkých daňovníkov dane z príjmov.
Okrem toho sú daňovníci povinní vyplniť aj: List 01, prípadne titulnú stranu (postup pri vypĺňaní je popísaný v článku „Všeobecné náležitosti a postup pri vypĺňaní titulnej strany daňového priznania k dani z príjmov“), ako aj pododdiel 1.1 oddielu 1 a hárku 02 priznania (bližšie v článku „Postup pri vypĺňaní ods. 1.1 oddielu 1 a hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov“)

Postup pri vypĺňaní Prílohy č.1 k Listu 02

Riadok 001 sa označí písmenom „V“, ak je daňovníkom poľnohospodársky výrobca.

Daňovník zapíše do tabuľky údaje o prijatých príjmoch. V tomto prípade sú hodnoty všetkých ukazovateľov uvedené v rubľoch.

Celková suma tržieb z predaja tovaru (práce, služby) vypočítaná podľa 250 Daňový poriadok (TK), sa premieta do riadku 010. Zároveň bankové inštitúcie na riadku 010 premietajú výšku príjmu ustanovenú v § 249 daňového poriadku s prihliadnutím na ust. Článok 290 daňového poriadku; poisťovacie organizácie - výška príjmu stanovená v článku 249 daňového poriadku, berúc do úvahy ust Článok 293 daňového poriadku; profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi (vrátane bánk) - výška príjmu podľa § 249, 298 NK. Ak tento vykonáva činnosti obchodníkov, potom príslušný riadok 010 odráža výnosy z predaja alebo iného nakladania s cennými papiermi (vrátane spätného odkúpenia) určené v súlade s odsekmi 2, 5, 6 a 11 Článok 280 daňového poriadku, ako aj tie, ktoré sa získajú ako výsledok inovácie. Profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, ktorí nevykonávajú činnosť obchodníkov s cennými papiermi, premietnu na riadok 010 výnosy z jedného z druhov cenných papierov (vrátane cenných papierov získaných v dôsledku inovácie), určené v súlade s účtovnou politikou organizácie (odsek 8 § 280 ods. daňového poriadku). Výnosy z obchodov s cennými papiermi (vrátane tých, ktoré boli prijaté v dôsledku novácie) za iný druh cenných papierov sú uvedené na hárku 05 výkazu.

Údaje o príjmoch z predaja rôzneho majetku daňovník uvádza v týchto riadkoch:
- tržby za predaj tovaru (práce, služby) vlastnej výroby - na riadku 011;
- tržba z predaja nakúpeného tovaru – na riadku 012;
- príjmy z predaja majetkových práv s výnimkou príjmov z predaja práva pohľadávky - na riadku 013;
- výnosy z predaja iného majetku – na riadku 014.

Údaje o výnosoch z predaja cenných papierov, ktoré vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, sa premietajú do riadkov 020 - 022. V tomto prípade sa na riadku 020 uvádzajú výnosy z predaja (vyradenia vrátane spätného odkúpenia) cenných papierov s prihliadnutím na zohľadňujú ustanovenia § 280 ods. 5 a 6 daňového poriadku; na riadku 021 – výška odchýlky skutočného výnosu z predaja (vyradenia) cenných papierov obchodovaných a neobchodovaných na organizovanom trhu s cennými papiermi od minimálnej ceny obchodov na organizovanom trhu s cennými papiermi; na riadku 022 - výška odchýlky skutočného výnosu z predaja cenných papierov určená podľa § 280 ods. 6 a § 40 daňového poriadku.

V riadku 030 sa uvádzajú tržby z predaja z prevádzky uvedené v prílohe č. 3 k hárku 02, ak existuje, a potom v riadku 040 daňovník uvedie výšku príjmov z predaja:
strana 010 + strana 020 + strana 030

Na riadkoch 100 – 102 daňovníci odrážajú neprevádzkové príjmy, ktoré dostali.
Pri vypĺňaní riadku 100 daňovníci zohľadňujú neprevádzkové príjmy dosiahnuté v súlade s § 250 daňového poriadku, najmä:
- prijaté (akumulované) úroky zo štátnych a komunálnych cenných papierov, iných emisných cenných papierov ku dňu výplaty úrokového (kupónového) príjmu emitentom alebo ku dňu predaja cenných papierov alebo k poslednému dňu účtovného obdobia a zdanené k sadzby stanovené odsekmi 1, 4 Článok 284 daňového poriadku(články 271, 273, 281, 328 daňového poriadku);
- úroky prijaté (naakumulované) na základe pôžičky, úveru, bankového účtu, zmluvy o bankovom vklade, ako aj z iných dlhových záväzkov (vrátane cenných papierov), ak sú dlhové záväzky v držbe daňovníka (články 271, 273, 328 daňového poriadku) . Tento riadok okrem prijatého (akumulovaného) úroku z úročenej zmenky odráža aj prijatý (akumulovaný) úrok vo forme eskontu z eskontu;
- banky, poisťovne, navyše tento riadok odráža neprevádzkové príjmy uvedené v článkoch 290, 293 daňového poriadku, ktoré nie sú zahrnuté do príjmov z predaja. V tomto riadku sa premietajú najmä príjmy bánk z obchodov nákupu a predaja cudzej meny;
- príjmy z transakcií s finančnými nástrojmi z termínových obchodov obchodovaných na organizovanom trhu (§ 250, 301, 303 - 305, 326 daňového poriadku), ako aj zo zabezpečovacích transakcií;
- bankový príjem z operácií s finančnými nástrojmi termínových obchodov neobchodovaných na organizovanom trhu (ods. 2 ods. Článok 304 daňového poriadku), ktorého podkladovým aktívom je cudzia mena a realizácia sa vykonáva doručením podkladového aktíva.

Postup pri vypĺňaní Prílohy č.2 k Listu 02

Riadok 010 vypĺňajú organizácie zaoberajúce sa výrobou tovaru, výkonom prác, poskytovaním služieb - uvádzajú priame náklady súvisiace s predaným tovarom, prácami a službami.

Daňovníci vo veľkoobchode, drobnom veľkoobchode a maloobchode, priame výdavky súvisiace s predaným tovarom vrátane nákladov na predaný nakúpený tovar vykazujú priame výdavky na riadkoch 020, 030.
Riadky 010 - 030 nevypĺňajú organizácie, ktoré používajú hotovostný spôsob zisťovania príjmov a výdavkov.

Na riadku 010 alebo 040 (v závislosti od prijatej účtovnej politiky pre daňové účely) banky uvádzajú výšku výdavkov Článok 253 daňového poriadku podľa ustanovení Článok 291 daňového poriadku; poisťovacie organizácie - výška výdavkov stanovená v článku 253 daňového poriadku, berúc do úvahy ust Článok 294 daňového poriadku; profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi (vrátane bánk) - výška výdavkov ustanovená v článku 253 daňového poriadku s prihliadnutím na ust. Článok 299 daňového poriadku. Ak tieto vykonávajú činnosť obchodníkov, potom v tomto riadku odrážajú výdavky z operácií na získanie a predaj alebo iné nakladanie s cennými papiermi (vrátane spätného odkúpenia). Profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi (vrátane bánk), ktorí nevykonávajú dílerskú činnosť, vykazujú výdavky z operácií na nadobudnutie a predaj alebo iné nakladanie (vrátane spätného odkúpenia) jedného druhu cenných papierov v súlade so spôsobom, ktorý si daňovník zvolil na určenie výšky CP. základ dane (článok 8 § 280 NK).

Na riadku 040 organizácie využívajúce akruálnu metódu zohľadňujú nepriame náklady v súlade s Článok 318 daňového poriadku. Organizácie, ktoré používajú hotovostný spôsob zisťovania príjmov a výdavkov, premietnu na riadku 040 výdavky uznané ako zníženie základu dane o daň z príjmov v súlade s ust. Článok 273 daňového poriadku .

Sumy časovo rozlíšených daní a poplatkov s výnimkou jednotnej sociálnej dane, ako aj daní uvedených v Článok 270 daňového poriadku, uvádza daňovník na riadku 041 žiadosti.
V riadkoch 042, 043 sa uvádzajú nepriame náklady, resp.
- pre výskum a vývoj;
- z toho: Výskum a vývoj, ktorý nepriniesol pozitívny výsledok.

Riadok 044 vypĺňajú organizácie, ktoré majú vo svojich postupoch účtovania na daňové účely zahrnutie do výdavkov účtovného (zdaňovacieho) obdobia výdavky na kapitálové investície najviac vo výške 10 % z počiatočnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku. (okrem bezodplatne prijatého investičného majetku) a (alebo) výdavkov, vynaložených v prípadoch dostavby, dovybavenia, modernizácie, technického dozariadenia, čiastočnej likvidácie investičného majetku, ktorých sumy sa určujú podľa Článok 257 daňového poriadku .
Sumy výdavkov vynaložených daňovníkom – organizáciou zamestnávajúcou občanov so zdravotným postihnutím a uznaných na daňové účely spôsobom ustanoveným v odsekoch. 38 str Článok 264 daňového poriadku, sú uvedené na riadku 045.
Výdavky daňovníkov - verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ako aj daňovníkov - inštitúcií, ktorých jedinými vlastníkmi majetku sú verejné organizácie občanov so zdravotným postihnutím spôsobom ustanoveným v paragrafoch. 39 ods. 1 článku 264 daňového poriadku sa premietne do riadku 046.

Riadok 050 uvádza hodnotu realizovaných majetkových práv. Obstarávacia cena predávaného ostatného majetku a výdavky spojené s jeho predajom (okrem cenných papierov, produktov vlastnej výroby, nakúpeného tovaru, odpisovaného majetku) sa premietajú na riadok 060. Riadok 070 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi a odzrkadľujú výdavky spojené s nadobudnutím a predajom (vyradenie vrátane spätného odkúpenia) predaných (vyradených) cenných papierov s prihliadnutím na ustanovenie § 40 daňového poriadku.

Na riadku 090 sa uvádza výška strát minulých zdaňovacích období za objekty priemyslu služieb a fariem vrátane objektov bývania, komunálnej a sociálnej a kultúrnej sféry, ktoré je možné zohľadniť do 10 rokov na zníženie zisku bežného vykazovania (daň ) obdobie získané z týchto druhov činností v súlade s Článok 275.1 daňového poriadku .
Na riadku 100 sa uvádza suma straty z predaja odpisovaného majetku zodpovedajúca bežnému účtovnému (zdaňovaciemu) obdobiu uznaná ako ostatné náklady bežného obdobia spôsobom podľa 3 ods. Článok 268 daňového poriadku .

V riadku 110 sa uvádza celková suma výdavkov uznaných daňovníkom ako súčet riadkov 010 až 040 plus súčet riadkov 050 až 100.

V riadku 200 sa uvádza celková suma neprevádzkových výdavkov daňovníka. Tento riadok vypĺňajú organizácie bez ohľadu na metódu použitú na určenie výnosov z predaja. Organizácie používajúce hotovostnú metódu zároveň zohľadňujú ukazovatele v tomto riadku, ak existujú skutočné výdavky. Banky, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi a poisťovacie organizácie na riadku 200 vykazujú neprevádzkové výdavky podľa § 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 daňového poriadku, ktoré nie sú zahrnuté vo výdavkoch. premietne do riadkov 010 alebo 020 Prílohy č. 2 k hárku 02, čím sa znížia tržby z predaja. V tomto riadku sa zohľadňujú aj bankové náklady z transakcií nákupu a predaja meny. Okrem toho daňovníci v riadku 200 uvádzajú výdavky vynaložené na transakcie s finančnými nástrojmi, termínové obchody obchodované na organizovanom trhu (§ 265, 301, 303 - 305, 326 daňového poriadku), ako aj na zabezpečovacie transakcie.

Na riadku 202 sa premietajú náklady na tvorbu rezervy na budúce výdavky určené na účely zabezpečenia sociálnoprávnej ochrany občanov so zdravotným postihnutím, ktoré tvoria daňovníci - verejnoprávne organizácie občanov so zdravotným postihnutím a organizácie zamestnávajúce prácu občanov so zdravotným postihnutím, v ktorých sú občania so zdravotným postihnutím celkový počet zamestnancov organizácie tvorí najmenej 50 % a podiel výdavkov na odmeňovanie občanov so zdravotným postihnutím na nákladoch práce najmenej 25 %, v súlade s ust. Článok 267.1 daňového poriadku .

strata z uplatnenia práva na reklamáciu neprevádzkových nákladov bežného vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia v súlade s odsekom 2 Článok 279 daňového poriadku je uvedený na riadku 203 Prílohy č.2.
Na riadkoch 301 - 302 sa účtujú straty prirovnané k neprevádzkovým nákladom v úhrne. Zároveň sa na riadku 301 neuvádzajú výdavky súvisiace s predchádzajúcimi zdaňovacími obdobiami, bez ohľadu na obdobie prijatia (zistenia) doklady potvrdzujúce tieto výdavky vyhotovené v predchádzajúcich vykazovacích (zdaňovacích) obdobiach. V riadku 302 sa uvádza výška nedobytných pohľadávok.

Pre orientačné informácie sa uvádza na riadkoch 400, 401, 410. Na riadku 400 sa uvádza referenčná suma časovo rozlíšených odpisov za vykazované (zdaňovacie) obdobie, a to ako pre dlhodobý majetok, vrátane dlhodobého odpisovaného majetku zaradeného do samostatnej odpisovej skupiny odpisovaného majetku, tak aj pri nehmotnom majetku bez ohľadu na to, či sa o tomto majetku účtovalo k poslednému dňu účtovného (zdaňovacieho) obdobia. Na riadku 410 verejné organizácie občanov so zdravotným postihnutím a organizácie zamestnávajúce ľudí so zdravotným postihnutím, v ktorých občania so zdravotným postihnutím z celkového počtu zamestnancov organizácie tvoria najmenej 50 % a podiel výdavkov na odmeňovanie občanov so zdravotným postihnutím na mzdových nákladoch je najmenej 25 %, odráža zostatok rezervy na budúce výdavky vyčlenenej na účely zabezpečenia sociálnej ochrany osôb so zdravotným postihnutím.

© Osobitne upozorňujeme kolegov na potrebu odkazovať pri citovaní na " " (pre online projekty je potrebný aktívny hypertextový odkaz)

V daňovom priznaní k dani z príjmov na strane 301, príloha 2 k listu 02 je možné premietnuť tieto výdavky: 1. odmietnutie dodania (predaja) tovarov a služieb našich protistrán za uplynulý rok; 2. Služby boli poskytnuté minulý rok, doklady prišli tento rok.

Pre daň z príjmu odrážajú straty, ktoré sú identifikované v bežnom období, ale dátum vzniku nemožno určiť.

Z dôvodu nepremietnutých výdavkov včas (napr. ako vo vašej situácii, keď doklady prišli neskoro), došlo k nadhodnoteniu základu dane a k preplatku na dani. Takáto chyba môže byť opravená v aktuálnom vyhlásení včasným zohľadnením nezapočítaných. výdavky podľa riadkov 400-403 toho istého dodatku 2 k hárku 02. Upozornenie: ak vznikne strata v bežnom období alebo v období, keď došlo k chybe, chybu možno opraviť len v aktualizovanom priznaní.

Ak v dôsledku chyby došlo k podhodnoteniu základu dane (zohľadnili sa výdavky vo väčšej sume, nepremietli sa žiadne príjmy), tak takúto chybu možno opraviť len podaním aktualizovaného priznania.

Ako pripraviť a podať daňové priznanie k dani z príjmov

Riadky 300 – 302 Straty

V akých prípadoch je organizácia povinná podať aktualizované daňové priznanie?

Podhodnotenie základu dane

Organizácia je povinná podať aktualizované daňové priznanie, ak zistila v predtým podanom priznaní nepresnosti alebo chyby, ktoré mali za následok podhodnotenie základu dane a neúplný odvod dane do rozpočtu. Ak je známe obdobie, v ktorom došlo k chybe, musíte predložiť aktualizované vyhlásenie. Ak nie je známe obdobie, v ktorom došlo k chybe, opravené priznanie sa nepodáva. V tomto prípade je potrebné prepočítať základ dane a výšku dane v období, v ktorom bola chyba zistená. Vyplýva to z ustanovení článku 81 a článku 54 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tento postup platí pre daňovníkov aj daňových agentov. Daňoví agenti sú zároveň povinní predkladať aktualizované výpočty len pre tých daňovníkov, u ktorých boli zistené chyby. To je uvedené v článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad aktualizovaný výpočet dane z príjmov vyplatených zahraničným organizáciám je potrebné predložiť len pre tých daňovníkov, ktorých údaje v pôvodnom výpočte boli skreslené.

Preplatok daní

Ak v dôsledku chyby v daňovom priznaní vznikne preplatok na dani, organizácia má právo:

• predložiť aktualizované vyhlásenie za obdobie, v ktorom k chybe došlo (nie sú však povinní tak urobiť);
• opraviť chybu znížením zisku a výšky dane za obdobie, v ktorom bola chyba zistená. Túto metódu možno použiť bez ohľadu na to, či je alebo nie je známe obdobie, v ktorom k chybe došlo;
• neprijímajte žiadne opatrenia na nápravu chyby (napríklad ak je suma preplatku zanedbateľná).

Základ dane bežného obdobia je možné opraviť nielen pri zistení chýb vo výkazoch. Ustanovenia odseku 3 odseku 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie môžete využiť aj v prípadoch, keď preplatok na dani vznikol v dôsledku zmien právnych predpisov, ktoré majú retroaktívny účinok. Ak takéto zmeny zlepšia situáciu daňovníka, organizácia môže nájsť príjmy, ktoré predtým nebolo možné vylúčiť zo základu dane, alebo výdavky, ktoré boli predtým zakázané na daňové účely. V takýchto situáciách nie je potrebné predkladať aktualizované vyhlásenia. Môžete si prepočítať daňové záväzky v bežnom období. Tento záver vyplýva z listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. júna 2014 č. ED-4-15/12067.

Na ktoré dane možno uplatniť ustanovenia článkov 54 a 81 daňového poriadku Ruskej federácie o prepočítaní základu dane bez predloženia aktualizovaných vyhlásení? V bežnom období boli zistené chyby, ktoré vznikli v predchádzajúcich obdobiach a viedli k preplatku

Možnosť uplatnenia noriem týchto článkov existuje len vo vzťahu k dani z príjmu, dani z dopravy, dani z ťažby nerastov a jednotnej dani v rámci zjednodušenia.

Toto je vysvetlené nasledovne.

Príklad opravy chyby v daňovom priznaní k dani z príjmov za obdobie, v ktorom organizácii vznikla strata

Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2014 vykazuje zisk 500 000 RUB. V roku 2015 účtovník organizácie zistil, že pri zostavovaní tohto vyhlásenia nezohľadnil náklady na prenájom vo výške 10 000 rubľov. Účtovníčka sa rozhodla nepodávať aktualizované priznanie za rok 2014, ale pri výpočte dane z príjmov za rok 2015 tieto výdavky zohľadniť.

Na konci roka 2015 mala organizácia stratu 200 000 rubľov. Povinnosť zaplatiť daň z príjmov za rok 2015 v tomto prípade nevzniká, preto rozhodnutie zahrnúť zistené výdavky roku 2014 do daňového priznania za rok 2015 bolo nesprávne. Účtovník vylúčil 10 000 rubľov. z výdavkov roku 2015 a podal aktualizované daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2014.

Po objasnení výšky výdavkov sa v daňovom priznaní za rok 2014 prejavil zisk vo výške 490 000 rubľov. (500 000 rub. – 10 000 rub.). Vyhlásenie za rok 2015 odráža stratu 190 000 rubľov. (200 000 rub. – 10 000 rub.).

Domov » Onkológia » Vysvetlivky k riadku 301 Príloha 2. Ako sa postupuje pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov (príklad)? Ohlasovacie informácie certifikujeme