• på linje 011 – inntekter fra salg av varer, verk og tjenester fra egen produksjon;

• på linje 012 – inntekter fra salg av kjøpte varer;

• på linje 013 i vedlegg 1 til blad 02 i selvangivelsen - proveny fra salg av eiendomsrett. Dette beløpet inkluderer ikke inntekter fra salg av gjeldskrav, som er reflektert i vedlegg 3 til ark 02;

• på linje 014 - inntekter fra salg av annen eiendom (bortsett fra verdipapirer, produkter fra egen produksjon, innkjøpte varer, avskrivbar eiendom);

• på linje 010 i selvangivelsen - den totale inntekten fra salg.

Linjene 020–022 fylles ut kun av profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet. Hvis organisasjonen ikke er en, setter du streker på disse linjene.

Linje 023–024 fylles ut av andre organisasjoner (ikke profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet) som har mottatt inntekter fra salg, avhending og innløsning av verdipapirer omsatt på det organiserte markedet. I linje 024 spesifiseres separat mengden av avvik fra minste oppgjørspris dersom transaksjonen ble gjennomført utenfor det organiserte verdipapirmarkedet.

Linje 027 «Provenue fra salg av virksomhet som eiendomskompleks» skal kun fylles ut dersom virksomheten selges som eiendomskompleks. I andre tilfeller setter du streker langs linjen.

På linje 030 overfører du indikatorene fra linje 340 i vedlegg 3 til ark 02.

Beregn indikatoren for linje 040 i vedlegg 2 til ark 02 i selvangivelsen «Samlede inntekter fra salg» som summen av alle inntekter fra salg:

Linje 100–107

Linje 101–107 er ment å reflektere ikke-driftsinntekter. Se flere detaljer.Hvilken inntekt er skattepliktig .

Vennligst oppgi i henhold til skatteregistreringene dine:

• på linje 101 - inntekt fra tidligere år identifisert i gjeldende rapporteringsperiode;

• på linje 102 - kostnadene for materialer og annen eiendom mottatt under demontering, reparasjon, modernisering, gjenoppbygging, teknisk re-utstyr, delvis avvikling av anleggsmidler;

• på linje 103 i vedlegg 1 til ark 02 i selvangivelsen - kostnadene for vederlagsfritt mottatt eiendom, arbeid, tjenester, eiendomsrettigheter;

• på linje 104 - kostnaden for overskytende varelager og annen eiendom identifisert under varelageret;

• på linje 105 – gjenopprettet bonusavskrivning ;

• på linje 106 – inntekt til en profesjonell deltaker i verdipapirmarkedet fra operasjoner med finansielle instrumenter for futurestransaksjoner som ikke handles på det organiserte markedet;

• på linje 107 – ytterligere periodisering av overskudd ved bruk av metoder for fastsettelse markedspris.

På linje 100 angir du det totale beløpet for ikke-driftsinntekter. Organisasjonen kan ha ikke-driftsinntekter som ikke er angitt på linje 101–107. I dette tilfellet vil indikatoren for linje 100 være større enn summen av indikatorene for linje 101–107. Ellers vil den være lik summen av linjene 101–107.

Situasjon: Hvordan reflektere i selvangivelsen en økning (justering) av skattegrunnlaget på grunn av bruk av priser i en transaksjon mellom nærstående parter som ikke samsvarer med markedsnivået?

Gjenspeil størrelsen på justering av skattegrunnlaget for inntektsskatt på linje 107 i vedlegg 1 til blad 02 i selvangivelsen.

Hvis det i en transaksjon med en gjensidig avhengig part - kjøperen, brukes priser hvis verdi er mindre enn markedsnivået, kan dette innebære en undervurdering av skattegrunnlaget for inntektsskatt (klausul 1 i artikkel 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode). ). I en slik situasjon har organisasjonen rett til uavhengig å justere (øke) skattegrunnlaget og beløpet for inntektsskatt som skal betales til budsjettet (klausul 4, 6 i artikkel 105.3 i den russiske føderasjonens skattekode).

I selvangivelsen, reflekter beløpet for justeringen (økning i skattegrunnlaget) på linje 107 i vedlegg 1 til ark 02 (klausul 6.2 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600). Denne linjen skal brukes uavhengig av metoden som brukes av organisasjonen for å bestemme markedsprisnivået for transaksjonen. Bruk også denne linjen når du bestemmer markedsprisen ved å bruke en uavhengig vurdering (klausul 9 i artikkel 105.7 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette fremgår av punkt 1 i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 11. mars 2015 nr. ED-4-13/3833.

Sammen med erklæringen, som gjenspeiler økningen i skattegrunnlaget, anbefales det å sende inn til skattekontoret Forklarende merknad om justeringen som er gjort. I den forklarende merknaden, gi informasjon om den kontrollerte transaksjonen som justeringen ble foretatt for, inkludert:

• nummer og dato for kontrakten;

• transaksjonsprisen spesifisert i kontrakten;

• størrelsen på justeringen som er gjort;

• informasjon om partene i transaksjonen (TIN, navn på organisasjon eller gründer);

• annen relevant informasjon.

Slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. april 2014 nr. GD-4-3/7582.

Vedlegg 2 til ark 02

Vedlegg 2 til blad 02 gjenspeiler kostnader knyttet til produksjon og salg , ikke-driftsutgifter og tap.

Linje 010–030 Direkte utgifter

Linje 010–030 reflekterer direkte utgifter. For mer informasjon om fordeling av kostnader på direkte og indirekte, se .

Hvis en organisasjon bruker kontantmetode, sett streker på linjene 010–030 og begynn å fylle ut fra linje 040.

Hvis en organisasjon bruker periodiseringsmetode , fyll ut linje 010 "Direkte utgifter knyttet til varer, arbeider, solgte tjenester" i henhold til skatteregnskapsdata.

Fyll ut linjene 020–030 dersom organisasjonen driver med engros- og detaljhandel med varer. Vennligst oppgi i henhold til skatteregistreringene dine:

• på linje 020 - det totale beløpet for utgifter knyttet til solgte varer;

• på linje 030 – kostnaden for kjøpte solgte varer.

Linje 040–041 Indirekte kostnader

Linje 040–041 reflekterer indirekte utgifter. For mer informasjon om fordeling av kostnader på direkte og indirekte, seHvordan føre skatteregister over direkte og indirekte utgifter .

På linje 040, angi det totale beløpet for indirekte utgifter i henhold til skatteregnskapsdata.

På linje 041, angi påløpte skatter og avgifter. Dette beløpet inkluderer ikke forsikringspremier, bøter, bøter og andre sanksjoner.

Situasjon: hvilke skatter skal angis på linje 041 i vedlegg 2 til blad 02 i selvangivelsen?

Angi på denne linjen beløpene til alle skatter som tas i betraktning som utgifter som reduserer skattepliktig overskudd i samsvar med kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode.

Linje 041 i vedlegg 2 til ark 02 i selvangivelsen er inkludert i fordelingen av indirekte utgifter organisasjonen har pådratt seg i rapporteringsperioden (skatteperioden). Denne linjen gjenspeiler beløpene på skatter og avgifter som er påløpt i samsvar med skattelovgivningen, bortsett fra skattene spesifisert i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode.

Når du fyller ut erklæringen på linje 041, angi påløpte beløp (hvis du bruker kontantmetoden - betalt):

• eiendomsskatt;

• MET;

• transport skatt;

• landskatt;

• statlige avgifter;

• gebyrer for bruk av dyrelivsobjekter;

• vannavgift.

I tillegg bør du på denne linjen angi beløpene for inngående merverdiavgift som tidligere er akseptert for fradrag og gjenopprettet på eiendeler:

• som begynte å bli brukt i aktiviteter som ikke er underlagt merverdiavgift (del 2, klausul 3, artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode);

• som ble betalt fra budsjettsubsidier (del 6, klausul 3, artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode).

Spørsmålet om å inkludere i utgiftene (og reflektere på linje 041) inngående merverdiavgift på ubetalte eiendeler, leverandørgjeld som er avskrevet og inkludert i inntekt, er kontroversiell .

Ikke spesifiser på linje 041:

• mengden merverdiavgift og særavgifter som belastes av organisasjonen til kjøpere;

• mengden inntektsskatt som er påløpt (betalt) av organisasjonen;

• forsikringsbidrag til fond utenom budsjettet;

• straffer, bøter og andre sanksjoner overført til budsjettet (til fond utenom budsjettet) knyttet til betaling av skatter, avgifter og forsikringspremier;

• betalingsbeløp for overskytende utslipp av forurensninger til miljøet.

Slike regler følger av bestemmelsene i klausul 7.1 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600, og underklausul 1 i klausul 1 i artikkel 264 i skatteloven av den russiske føderasjonen.

I tillegg er følgende beløp ikke inkludert i beregningen av skattegrunnlaget for inntektsskatt (og er derfor ikke angitt på linje 041):

• UTII påløpt ved å kombinere aktiviteter på OSNO og UTII;

• gambling skatt.

Dette er angitt i paragraf 9 i artikkel 274 i den russiske føderasjonens skattekode.

Linje 042–043 Avskrivningsbonus

Fyll ut linje 042–043 kun dersom regnskapsprinsippet tilsier det avskrivningsbonus . Vennligst oppgi i henhold til skatteregistreringene dine:

• på linje 042 – utgifter til kapitalinvesteringer med en hastighet på 10 prosent av den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler;

• på linje 043 – utgifter til kapitalinvesteringer med 30 prosent av opprinnelig kostpris for anleggsmidler.

Linje 045–046 Arbeidskraft for funksjonshemmede

Fyll ut linje 045 kun hvis organisasjonen bruker arbeidskraft til funksjonshemmede. Angi kostnadene ved deres sosiale beskyttelse her.

Linje 046 fylles ut kun av offentlige organisasjoner av funksjonshemmede og organisasjoner hvis eneste eiere av eiendom er offentlige organisasjoner av funksjonshemmede.

Linje 047–051 Tomter

På linje 047, angi utgifter som reduserer skattegrunnlaget for gjeldende rapporterings- eller skatteperiode:

• for erverv, i perioden fra 1. januar 2007 til 31. desember 2011, av rettigheter til tomter som var i statlig eller kommunal eierskap (klausul 1 i artikkel 264.1 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 5 i artikkel 5 av loven av 30. desember 2006 nr. 268 -FZ);

• å skaffe seg retten til å inngå en leieavtale for tomter - med forbehold om inngåelse av en leieavtale (klausul 2 i artikkel 264.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Utgifter angitt på linje 047 mai regnet annerledes (cm. ). For linje 048–051, spesifiser beløpet fra linje 047 avhengig av etablert regnskapsmetode. Vennligst angi separat hvilke utgifter som er tatt i betraktning:

• jevnt over en periode som organisasjonen bestemmer uavhengig - på linje 048;

• årlig med opptil 30 prosent av inntektsskattegrunnlaget for året før - på linje 049;

• jevnt i løpet av avdragsperioden fastsatt av kontrakten - på linje 050;
• i løpet av leieperioden for en tomt under kontrakter som ikke er underlagt statlig registrering - på linje 051.

Linje 052–055 FoU

På linje 052 skriver du inn totalbeløpet FoU-utgifter . Bryt ned dette beløpet, og angi FoU-utgifter separat:

• uten positivt resultat - på linje 053;

• i henhold til listen etablert av regjeringen i den russiske føderasjonen - på linje 054;

• i henhold til listen etablert av regjeringen i den russiske føderasjonen - de som ikke ga et positivt resultat - på linje 055.

Linje 059–061

På linje 059, angi kostnadene ved erverv eller opprettelse av realiserte eiendomsrettigheter. For mer informasjon, seHvordan redegjøre for inntekter og utgifter ved salg av eiendomsrett .

På linje 060, angi kostnadene knyttet til salget, samt prisen for anskaffelse eller etablering av eiendom, hvis inntekt fra salget reflekteres på linje 014.

Hvis foretaket ble solgt som et eiendomskompleks, angi verdien av dets netto eiendeler på linje 061. Se flere detaljer.Hvordan bestemme verdien av en organisasjons netto eiendeler .

Linje 070–073 Verdipapirer

Hvis organisasjonen er en profesjonell deltaker i verdipapirmarkedet, angi på linje 070 kostnadene forbundet med anskaffelse, salg, avhending og innløsning av verdipapirer. Andre organisasjoner setter streker på denne linjen.

Linje 071 skal fylles ut dersom organisasjonen kjøpte verdipapirer og kjøpesummen oversteg maksimums- eller estimert pris. I dette tilfellet, skriv inn beløpet for dette avviket her. Se flere detaljer. Hvordan ta hensyn til erverv av aksjer (aksjer) i andre organisasjoner for beskatning .

Linjene 072–073 fylles ut av alle organisasjoner som ikke er profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet. I linje 072 må du angi utgifter knyttet til anskaffelse, salg, avhending og innløsning av verdipapirer som handles på det organiserte markedet. I linje 073 - mengden avvik fra maksimal eller estimert pris.

Ikke fyll ut linje 072 og 073 i erklæringen for 2014.

Linje 080

Til linje 080 overfører du utgiftsbeløpet fra linje 350 i vedlegg 3 til ark 02.

Linje 090–110 Tap

På linje 090, reflekterer deler av tapet på anlegg til servicenæringer og gårder mottatt tidligere år. Angi kun den del av tapet som reduserer grunnlaget i gjeldende rapporterings(skatte)periode. Se flere detaljer.Hvordan føre skatteregister over inntekter og utgifter til tjenesteytende næringer og gårder .

Overfør beløpet til linje 100 tap ved salg av eiendom fra linje 060 i vedlegg 3 til ark 02, tatt i betraktning i denne rapporterings- eller skatteperioden.

På linje 110 angis andelen av tapet ved salg av rettigheten til tomten. Se flere detaljer.Hvordan regnskapsføre inntektsskattekostnader knyttet til flere rapporteringsperioder .

Linje 120

Hvis organisasjonen kjøpte foretaket som et eiendomskompleks, reflekterer på linje 120 den delen av verdien av goodwill knyttet til utgiftene i inneværende periode. Se flere detaljer. Hvordan reflektere virksomhetens omdømme (goodwill) i regnskap og skatteregnskap .

Linje 130 Sum bokførte utgifter

På linje 130 beregner du beløpet for alle innregnede utgifter ved å bruke formelen:

Linje 131–135 Avskrivningsbeløp

På linjene 131–132, angi avskrivninger beregnet etter lineær metode :

• på linje 131 - det totale avskrivningsbeløpet;

• på linje 132 – .

Reflekter over linjene 133–134 avskrivninger beregnet etter den ikke-lineære metoden :

• på linje 133 - det totale avskrivningsbeløpet;

• på linje 134 – avskrivninger på immaterielle eiendeler .

På linje 135 satte:

• 1 – dersom regnskapsprinsippet etablerer en lineær avskrivningsmetode;

• 2 – dersom regnskapsprinsippet etablerer en ikke-lineær metode.

Situasjon: hvilken kode skal angis på linje 135 i vedlegg 2 til ark 02 hvis medlemmer av en konsolidert gruppe av skattytere bruker forskjellige metoder for å beregne avskrivninger?

Angi koden som tilsvarer avskrivningsmetoden som benyttes av flertallet av deltakerne i den konsoliderte gruppen av skattytere.

På linje 135 i vedlegg 2 til ark 02 i erklæringen må du angi hvilken avskrivningsmetode (lineær eller ikke-lineær) organisasjonen bruker i samsvar med den som er vedtatt av den. regnskapsprinsipper for skatteformål .

Hvis medlemmer av en konsolidert gruppe av skattytere bruker forskjellige metoder for å beregne avskrivninger, indikerer den ansvarlige deltakeren på linje 135 i vedlegg 2 til ark 02:

• kode 1 – hvis det største antallet deltakere beregner avskrivninger etter lineær metode;

• kode 2 – dersom flertallet av deltakerne bruker en ikke-lineær avskrivningsmetode.

Hvis antallet deltakere som bruker den første eller andre metoden er det samme, må du sammenligne det totale avskrivningsbeløpet som er påløpt av gruppemedlemmene ved bruk av den lineære metoden med det totale avskrivningsbeløpet som er påløpt av dem ved bruk av den ikke-lineære metoden . Avhengig av hvilket beløp som er størst, legges den tilsvarende avskrivningsmetodekoden inn.

Slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 25. april 2012 nr. ED-4-3/7007.

Linje 200–206 Ikke-driftsutgifter

På linje 200–206, reflekterer ikke-driftsutgifter. Se flere detaljer. .

På linje 201, angi påløpte renter på de lånte midlene mottatt (innenfor grensene fastsatt av artikkel 269 i den russiske føderasjonens skattekode).

På linje 202 gjenspeiler kostnadene ved å opprette en reserve for sosial beskyttelse av funksjonshemmede. Se flere detaljer.Hvordan opprette og bruke en reserve for kommende utgifter til sosial beskyttelse av funksjonshemmede i skatteregnskapet .

På linje 204, angi utgifter:

• på avvikling av anleggsmidler og avskrivning av immaterielle eiendeler (inkludert beløp av underpåløpte avskrivninger);

• på avvikling av uferdige byggeprosjekter og annen eiendom hvis installasjon ikke er fullført;

• til vern av undergrunn og annet lignende arbeid.

På linje 205, reflekter utgifter i skjemaet bøter, bøter og andre sanksjoner for brudd på kontraktsmessige forpliktelser i forhold til motparter , samt utgifter til erstatning for påført skade.

På linje 206, sett bindestreker hvis organisasjonen ikke er en profesjonell aktør i verdipapirmarkedet. Ellers reflekterer tapet mottatt på transaksjoner med finansielle instrumenter av futurestransaksjoner som ikke omsettes på et organisert marked.

På linje 200, reflekter det totale beløpet for ikke-driftsutgifter. Hvis organisasjonen bare har pådratt seg ikke-driftsutgifter oppført på linje 201–206, vil indikatoren på linje 200 være lik summen av disse linjene. Hvis organisasjonen hadde andre ikke-driftsutgifter (for eksempel ikke-driftsutgifter i henhold til avtaler om eiendomsforvaltning), vil indikatoren på linje 200 være større enn det totale utgiftsbeløpet på linje 201–206.

Linje 300–302 Tap

Linje 300–302 reflekterer tap som ikke er driftskostnader. Se flere detaljer.Hvilke ikke-driftsutgifter bør tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt? .

På linje 300, reflekter det totale beløpet for slike tap.

På linje 301, angi tap fra tidligere år identifisert i gjeldende rapporteringsperiode (skatteperiode).

På linje 302, angi mengden av tap på fordringer. Hvis organisasjonen oppretter en reserve for tapsutsatte fordringer , skriv inn beløpet på tap som ikke dekkes av reserven.

Linje 400–403 Skattegrunnlagsjustering

Linje 400–403 skal fylles ut dersom organisasjonen tidligere år har betalt for mye skatt og gjør omberegning av skattegrunnlaget på grunnlag av paragraf 1 i artikkel 54 i den russiske føderasjonens skattekode. I linjene, reflekter mengden av overestimering av skattegrunnlaget i tidligere perioder - grunnlaget for rapporteringsperioden vil bli redusert med dette beløpet.

Dette følger av punkt 7.3 i prosedyren, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Vedlegg 4 til ark 02

Inkluder søknaden i erklæringen kun for første kvartal og for skatteperioden som helhet (klausul 1.1 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600) .

På linje 010, angi saldoen for det uoverførte tapet ved begynnelsen av året. Dersom det ikke er uavklart tap ved årets begynnelse, trenger ikke vedlegg 4 til ark 02 i erklæringen for 1. kvartal å fylles ut. Dersom tapet har skjedd i inneværende periode, skal det reflekteres i vedlegg 4 til blad 02 i årserklæringen.

På linjene 040–130, reflekter tap etter dannelsesår. I erklæringen for en konsolidert gruppe av skattebetalere på disse linjene, gjenspeiler ikke tapene til gruppemedlemmer beregnet i periodene før de ble med i denne gruppen (artikkel 278.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Linje 135 og 136 er ment å reflektere tap fra gjennomførte transaksjoner i transaksjoner med verdipapirer omsatt på det organiserte markedet.

På linje 140 angis skattegrunnlaget som brukes ved beregning av tapsbeløpet fra tidligere år, noe som reduserer grunnlaget for gjeldende skatteperiode. Verdien angitt på linje 140 må være lik indikatoren på linje 100 i ark 02. Dersom organisasjonen avsluttet gjeldende skatteperiode med tap, øker verdien angitt på linje 140 indikatoren på linje 160 og overføres til vedlegg 4 til ark 02 i erklæringen for første kvartal neste år.

På linje 150, reflekter tapet som selskapet reduserer skattegrunnlaget med for inneværende år. Indikatoren på linje 150 overføres til linje 110 på ark 02.

På linje 151, angi tapet på transaksjoner med omsettelige verdipapirer. Beløpet på linje 151 bør ikke overstige 20 prosent av tapsbeløpet på linje 135.

Fyll ut linje 160 kun i årserklæringen. Noter her saldoen på det upåførte tapet ved slutten av skatteperioden.

Fyll også ut linje 161 kun i årserklæringen. Bestem indikatoren for denne linjen som forskjellen mellom linje 136 og 151.

Vedlegg 5 til ark 02

Bare organisasjoner med separate divisjoner bør angi informasjon i vedlegg 5 til ark 02. For detaljer om hvordan du fyller ut en erklæring i dette tilfellet, se Hvordan utarbeide og levere selvangivelse hvis en organisasjon har separate divisjoner .

#ANBEFALE#

Det nye erklæringsskjemaet ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2014 N ММВ-7-3/600@ “Ved godkjenning av selvangivelsesskjemaet for selskapsskatt, prosedyren for å fylle ut den, som samt formatet for å levere selvangivelse for selskapsskatt i elektronisk form ". Den gjenspeiler endringene som ble gjort i skatteloven av føderal lov av 2. november 2013 nr. 306-FZ "Om endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattelov og visse lovverk i den russiske føderasjonen", føderal lov. av 20. april 2014 nr. 81 - Føderal lov "om endringer i del to av skatteloven i den russiske føderasjonen", føderal lov datert 23. juni 2014 nr. 167-FZ "om endringer i kapittel 23 og 25 i del to i den russiske føderasjonens skattekode».

I tabellen tar vi for oss hovedendringene som kan påvirke interessene til mange skattytere.

Siden 2014 har endringer i den russiske føderasjonens skattekode også påvirket prosedyren for beregning og tilbakehold av inntektsskatt på inntekt (utbytte) mottatt fra aksjeandel i andre organisasjoner. I denne forbindelse er det gjort en blokk med endringer i prosedyren for å fylle ut den nye erklæringen. De fleste endringene er relatert til strengomkoding, men det er også viktigere. Informasjon om dem presenteres i form av en tabell nedenfor.

Siden 1. januar 2014 gir den russiske føderasjonens skattekode spesifikasjonene for å bestemme skattegrunnlaget, inntekter og utgifter ved utførelse av aktiviteter knyttet til produksjon av hydrokarboner i et nytt offshore-felt (klausul 1 i artikkel 275.2 i skatten Kode for den russiske føderasjonen). I denne forbindelse, på alle sider i erklæringen der det er nødvendig å velge et skattebetalerattributt, er det lagt til et nytt attributt 4 - en organisasjon som opererer i et nytt offshore hydrokarbonfelt. Lagt til felt for utfylling av serie, nummer og type lisens.

Publiseringsdato: 26.02.2015 12:30 (arkiv)

30. mars må organisasjoner levere selvangivelse. Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600@ godkjente en ny form for skatteerklæring. Denne ordren trådte i kraft 10. januar 2015.

Innledende informasjon

En selvangivelse er i hovedsak en rapport om mottatt inntekt og påløpte utgifter, skattefordeler, samt beløpet for inntektsskatt eller tap. Som en generell regel må alle russiske selskaper som betaler selskapsskatt sende inn denne erklæringen (klausul 1, artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode, artikkel 246 i den russiske føderasjonens skattekode). Dessuten må skattytere sende inn en erklæring selv om de ikke har en forpliktelse til å betale skatt og (eller) forskuddsskatt (klausul 1 i artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode).

La oss si med en gang at det ikke var noen "revolusjonære" endringer i form av erklæringen. Noen strekninger er imidlertid justert og noen har fått nye linjer.

Justering av skattegrunnlaget

La oss se på vedlegg nr. 2 til ark 02 i erklæringen "Utgifter forbundet med produksjon og salg, ikke-driftsutgifter og tap likestilt med ikke-driftsutgifter."

Nye linjer dukket opp i den: 400 - 403. Poenget er at dersom det i tidligere perioder ble gjort en feil som resulterte i overbetaling, så kan en slik feil rettes i gjeldende deklarasjon. Dette er i samsvar med paragraf 1 i art. 54 Den russiske føderasjonens skattekode. Disse linjene fylles ut som følger (klausul 7.3 i prosedyren for å fylle ut erklæringen):

• linje 400 reflekterer justeringen av skattegrunnlaget for identifiserte feil (forvrengninger);
• linjene 400 - 403 gir en oversikt over identifiserte feil (forvrengninger) etter år.

I forrige skjema skulle tap fra tidligere skatteperioder identifisert i gjeldende (skatte)periode ha blitt vist på linje 301.

Refleksjon av utbytte

La oss vurdere seksjon A på ark 03 i erklæringen, som kalles "Beregning av skatt på inntekt i form av utbytte (inntekt fra aksjeandel i andre organisasjoner opprettet på den russiske føderasjonens territorium)." Linje 001 har dukket opp i denne delen. Det er ment å gjenspeile det totale utbyttebeløpet som skal fordeles til mottakerne. Det totale beløpet må fordeles på følgende linjer:

• 020 - utbytte til russiske organisasjoner;
• 030 - utbytte til personer som er skattemessig hjemmehørende.

Du må tyde utbetalte utbyttebeløp (renter) mer detaljert i seksjon B på ark 03. Dette arket må fylles ut for hver mottaker av utbytte (klausul 11.4 i prosedyren for utfylling av erklæringen).

Verdipapirer

Når det gjelder verdipapirer, for eksempel, i vedlegg nr. 1 til ark 02, sto linjene 023 og 024, der inntektene fra salg av verdipapirer som handles på det organiserte verdipapirmarkedet bør reflekteres. De må fylles ut fra og med rapporteringen for første kvartal 2015. Den forrige formen for erklæringen sørget for refleksjon av inntekter kun for profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet (klausul 6.1 i prosedyren for å fylle ut erklæringen).

Det skal også her bemerkes at erklæringen har nytt vedlegg nr. 2.

Denne søknaden må gjenspeile opplysninger om enkeltpersoners inntekt. Denne søknaden skal utstedes i form av attest for hver enkelt. I den må skatteagenten gjenspeile inntekten han betalte til en enkeltperson for transaksjoner med verdipapirer, finansielle instrumenter for futurestransaksjoner, etc. (klausul 17.1 i prosedyren for å fylle ut erklæringen). Slike attester vil kun trenge å utarbeides i erklæringen som sendes inn ved utgangen av året. I prinsippet kan det her trekkes en viss analogi med innlevering av attester i skjema 2-NDFL.

Andre endringer

Det har vært andre justeringer av erklæringsskjemaet som enkelte organisasjoner kan støte på, for eksempel:

i vedlegg 3 til ark 02 i erklæringen for 2014, vil det være nødvendig å fordele provenyet og tapene fra overdragelsen av gjeld avhengig av salgsdatoen - før eller etter betalingsfristen. Fra 2015 vil det ikke være behov for å fordele tap, siden de fullt ut kan tas i betraktning på tildelingsdatoen (klausul 8.2 i prosedyren for å fylle ut erklæringen);

Selvangivelsesskjemaet er supplert med vedlegg nr. 6b til ark 02, ment å reflektere inntekter og utgifter til deltakere i konsoliderte grupper av skattytere.

Når sendes erklæringen?

En resultaterklæring skal sendes inn ved slutten av hver rapporterings- og skatteperiode. Skatteperioden er et kalenderår. Derfor må du rapportere overskuddet ditt for 2014 senest 30. mars 2015, siden den 28. og 29. faller i helgene (klausul 4 i artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg må selvangivelsen sendes inn ved slutten av hver rapporteringsperiode, nemlig:

organisasjoner der rapporteringsperiodene er første kvartal, seks måneder og ni måneder av året må sende inn erklæringer senest 28. april, 28. juli og 28. oktober 2015;

organisasjoner som rapporteringsperioder er månedlige for må rapportere senest den 28. dagen i hver måned i inneværende år (dette gjelder de som beregner skatt månedlig basert på faktisk overskudd).

Det skal her minne om at en rekke organisasjoner er pålagt å levere erklæringer kun i elektronisk form gjennom en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør. Så spesielt gjelder dette selskaper hvis gjennomsnittlige antall ansatte for det foregående kalenderåret overstiger 100 personer.

Utfylling av vedlegg til ark 02 nummerert 1 og 2 er obligatorisk for alle skattytere.
I tillegg er skattytere også pålagt å fylle ut: Ark 01, eller tittelsiden (prosedyren for å fylle ut den er omtalt i artikkelen "Generelle krav og prosedyren for å fylle ut tittelsiden til selvangivelsen"). samt punkt 1.1 i pkt. 1 og ark 02 i erklæringen (for mer informasjon, se artikkelen «Prosedyre for utfylling av pkt. 1.1 i pkt. 1 og ark 02 i selvangivelsen»)

Prosedyre for utfylling av vedlegg nr. 1 til ark 02

Linje 001 er merket med «V» dersom skattyter er en landbruksprodusent.

Skattyter legger inn data om mottatt inntekt i tabellen. I dette tilfellet er verdiene til alle indikatorer gitt i rubler.

Det totale inntektsbeløpet fra salg av varer (verk, tjenester), beregnet i henhold til, 250 Skattekode (TC), reflekteres på linje 010. Samtidig reflekterer bankinstitusjoner på linje 010 inntektsbeløpet fastsatt i artikkel 249 i skatteloven, tatt i betraktning bestemmelsene Artikkel 290 skatteloven; forsikringsorganisasjoner - inntektsbeløpet fastsatt i artikkel 249 i skatteloven, tatt i betraktning bestemmelsene Artikkel 293 i skatteloven; profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet (inkludert banker) - inntektsbeløpet fastsatt i artikkel 249, 298 NK. Hvis sistnevnte utfører forhandleraktiviteter, reflekterer den aktuelle linje 010 inntektene fra salg eller annen avhending (inkludert innløsning) av verdipapirer, bestemt i samsvar med klausulene 2, 5, 6 og 11 Artikkel 280 skattelov, så vel som de oppnådd som et resultat av innovasjon. Profesjonelle verdipapirmarkedsdeltakere som ikke utfører forhandleraktiviteter, reflekterer på linje 010-inntekter fra en av typene verdipapirer (inkludert de som er mottatt som et resultat av innovasjon), bestemt i samsvar med organisasjonens regnskapsprinsipper (klausul 8 i artikkel 280 i skatteloven). Inntekter fra transaksjoner med verdipapirer (inkludert de mottatt som følge av novasjon) for en annen type verdipapirer reflekteres i ark 05 i erklæringen.

Data om inntekter fra salg av ulike eiendommer er angitt av skattyter på følgende linjer:
- inntekter fra salg av varer (verk, tjenester) av egen produksjon - på linje 011;
- inntekter fra salg av innkjøpte varer – på linje 012;
- proveny fra salg av eiendomsrettigheter, med unntak av inntekt fra salg av fordringsrett - på linje 013;
- inntekter fra salg av annen eiendom – på linje 014.

Data om utbytte fra salg av verdipapirer, utfylt kun av profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, reflekteres på linje 020 - 022. I dette tilfellet indikerer linje 020 inntekter fra salg (avhending, inkludert innløsning) av verdipapirer, med hensyn til ta hensyn til bestemmelsene i paragraf 5 og 6 i artikkel 280 i skatteloven; på linje 021 – størrelsen på avviket mellom det faktiske utbyttet fra salg (avhending) av verdipapirer som handles og ikke handles på det organiserte verdipapirmarkedet fra minsteprisen for transaksjoner på det organiserte verdipapirmarkedet; på linje 022 - mengden av avvik fra det faktiske utbyttet fra salg av verdipapirer, bestemt i samsvar med klausul 6 i artikkel 280 i skatteloven og artikkel 40 i skatteloven.

Linje 030 reflekterer salgsinntekter fra operasjoner reflektert i vedlegg nr. 3 til ark 02, hvis noen, og deretter linje 040, angir skattyter mengden av salgsinntekter:
side 010 + side 020 + side 030

På linje 100–102 gjenspeiler skattytere den ikke-driftsinntekten de mottok.
Når du fyller ut linje 100, reflekterer skattebetalere ikke-driftsinntekt generert i samsvar med artikkel 250 i skatteloven, spesielt:
- renter mottatt (påløpt) på statlige og kommunale verdipapirer, andre verdipapirer av emisjonsgrad på betalingsdatoen fra utstederen av renteinntekter (kupong) eller datoen for salg av verdipapirer eller siste dato i rapporteringsperioden og skattlagt pr. satser fastsatt i punkt 1, 4 Artikkel 284 skattelov(Artikkel 271, 273, 281, 328 skattekode);
- renter mottatt (påløpt) under lån, kreditt, bankkonto, bankinnskuddsavtaler, samt på andre gjeldsforpliktelser (inkludert verdipapirer) når gjeldsforpliktelsene innehas av skattyter (artikkel 271, 273, 328 i skatteloven) . Denne linjen reflekterer, i tillegg til mottatte (påløpte) renter på en rentebærende veksel, også den mottatte (påløpte) renten i form av en rabatt på en rabattveksel;
- banker, forsikringsorganisasjoner, i tillegg gjenspeiler denne linjen ikke-driftsinntekter fastsatt i artikkel 290, 293 i skatteloven, ikke inkludert i salgsinntekter. Denne linjen reflekterer spesielt inntektene til bankene fra transaksjoner med kjøp og salg av utenlandsk valuta;
- inntekt mottatt fra transaksjoner med finansielle instrumenter for futurestransaksjoner som handles på det organiserte markedet (artikkel 250, 301, 303 - 305, 326 i skatteloven), samt fra sikringstransaksjoner;
- bankinntekter mottatt fra operasjoner med finansielle instrumenter for futurestransaksjoner som ikke handles på det organiserte markedet (avsnitt 2, nr. 5 Artikkel 304 i skatteloven), hvis underliggende eiendel er utenlandsk valuta, og utførelse utføres ved levering av den underliggende eiendelen.

Prosedyre for utfylling av vedlegg nr. 2 til ark 02

Linje 010 er fylt ut av organisasjoner som er engasjert i produksjon av varer, utførelse av arbeid, levering av tjenester - det indikerer direkte kostnader knyttet til varer, verk og tjenester som selges.

Skattebetalere som driver engros-, smågrossist- og detaljhandel, direkte utgifter knyttet til solgte varer, inkludert kostnaden for solgte kjøpte varer, reflekterer direkte utgifter på linje 020, 030.
Linjene 010 - 030 fylles ikke ut av organisasjoner som bruker kontantmetoden for å bestemme inntekter og utgifter.

På linje 010 eller 040 (avhengig av vedtatt regnskapsprinsipp for skatteformål), reflekterer bankene beløpet for utgifter som er gitt for Artikkel 253 i skatteloven underlagt bestemmelsene Artikkel 291 skattelov; forsikringsorganisasjoner - mengden av utgifter fastsatt i artikkel 253 i skatteloven, tatt i betraktning bestemmelsene Artikkel 294 i skatteloven; profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet (inkludert banker) - mengden av utgifter fastsatt i artikkel 253 i skatteloven, tatt i betraktning bestemmelsene Artikkel 299 i skatteloven. Hvis sistnevnte utfører forhandleraktiviteter, reflekterer de på denne linjen utgifter fra driften til erverv og salg eller annen avhending av verdipapirer (inkludert innløsning). Profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet (inkludert banker) som ikke driver med forhandlervirksomhet, angir utgifter fra driften til erverv og salg eller annen avhending (inkludert innløsning) av én type verdipapirer i samsvar med metoden valgt av skattyter for å fastsette skattegrunnlag (klausul 8 i artikkel 280 NK).

På linje 040 reflekterer organisasjoner som benytter periodiseringsmetode indirekte utgifter iht Artikkel 318 i skatteloven. Organisasjoner som benytter kontantmetoden for fastsettelse av inntekter og kostnader, reflekterer på linje 040 utgifter ført som reduksjon i skattegrunnlaget for inntektsskatt iht. Artikkel 273 i skatteloven .

Beløp for påløpte skatter og avgifter med unntak av den enhetlige sosialskatten, samt skatter oppført i Artikkel 270 i skatteloven, er angitt av skattyter på linje 041 i søknaden.
Linje 042, 043 indikerer henholdsvis indirekte kostnader:
- for FoU;
- hvorav: FoU som ikke ga positivt resultat.

Linje 044 fylles ut av organisasjoner som i sine regnskapsprinsipper for skatteformål har gitt inkludering i utgiftene for rapporteringsperioden (skatteperioden) av utgifter for kapitalinvesteringer på et beløp på ikke mer enn 10 % av den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler (bortsett fra anleggsmidler mottatt vederlagsfritt) og (eller) utgifter, påløpt i tilfeller av ferdigstillelse, tilleggsutstyr, modernisering, teknisk omutstyr, delvis avvikling av anleggsmidler, hvis beløp er fastsatt iht. Artikkel 257 i skatteloven .
Beløp på utgifter pådratt av en skattebetaler-organisasjon som sysselsetter arbeidskraft til funksjonshemmede og akseptert for skatteformål på den måten som er fastsatt i paragrafene. 38 s Artikkel 264 i skatteloven, er angitt på linje 045.
Utgifter til skattebetalere - offentlige organisasjoner av funksjonshemmede, så vel som skattebetalere-institusjoner, de eneste eierne av hvis eiendom er offentlige organisasjoner av funksjonshemmede på den måten som er fastsatt i paragrafene. 39 nr. 1 i artikkel 264 i skatteloven gjenspeiles på linje 046.

Linje 050 angir verdien av realiserte eiendomsrettigheter. Anskaffelsessummen for solgt annen eiendom og utgifter knyttet til salget (bortsett fra verdipapirer, egenproduksjonsprodukter, innkjøpte varer, avskrivbar eiendom) reflekteres på linje 060. Linje 070 fylles ut kun av profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet og reflekterer utgifter forbundet med anskaffelse og salg (avhending, inkludert innløsning) av solgte (pensjonerte) verdipapirer, under hensyntagen til bestemmelsene i artikkel 40 i skatteloven.

Linje 090 viser tapsbeløpet fra tidligere skatteperioder for gjenstander fra tjenesteytende næringer og gårder, inkludert boligobjekter, kommunale og sosiale og kulturelle sfærer, som kan tas i betraktning innen 10 år for å redusere fortjenesten av gjeldende rapportering (skatt). ) periode mottatt fra denne typen aktiviteter , iht Artikkel 275.1 i skatteloven .
Linje 100 viser tapsbeløpet ved salg av avskrivbar eiendom som tilsvarer gjeldende rapporterings(skatte)periode, innregnet som andre utgifter for inneværende periode på den måten som er angitt i punkt 3 Artikkel 268 skattelov .

Linje 110 gjenspeiler det totale utgiftsbeløpet som er anerkjent av skattyter som summen av linjer fra 010 til 040 pluss summen av linjer fra 050 til 100.

Linje 200 angir det totale beløpet for ikke-driftsutgifter til skattyter. Denne linjen fylles ut av organisasjoner, uavhengig av metoden som brukes for å bestemme salgsinntekter. Samtidig reflekterer organisasjoner som bruker kontantmetoden indikatorer på denne linjen hvis det er faktiske utgifter som påløper. Banker, profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet og forsikringsorganisasjoner på linje 200 gjenspeiler ikke-driftsutgifter fastsatt i artikkel 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 i skatteloven, ikke inkludert i utgiftene reflektert på linje 010 eller 020 i vedlegg nr. 2 til ark 02, noe som reduserer salgsinntektene. Denne linjen reflekterer også bankutgifter fra valutakjøp og -salgstransaksjoner. I tillegg, på linje 200, angir skattytere utgifter som påløper på transaksjoner med finansielle instrumenter for futurestransaksjoner som handles på det organiserte markedet (artikkel 265, 301, 303 - 305, 326 i skatteloven), samt på sikringstransaksjoner.

Linje 202 gjenspeiler kostnadene ved å opprette en reserve for fremtidige utgifter tildelt for formål å sikre sosial beskyttelse av personer med nedsatt funksjonsevne, laget av skattebetalere - offentlige organisasjoner av personer med nedsatt funksjonsevne og organisasjoner som ansetter arbeidet til personer med funksjonshemminger, der funksjonshemmede i totalt antall ansatte i organisasjonen utgjør minst 50 % og andel av utgifter til avlønning av funksjonshemmede i arbeidskostnader på minst 25 %, iht. Artikkel 267.1 i skatteloven .

Tap ved utøvelse av kravsretten knyttet til ikke-driftsutgifter i inneværende rapporterings(skatte)periode i henhold til punkt 2 Artikkel 279 i skatteloven er vist på linje 203 i vedlegg nr. 2.
Tap likestilt med ikke-driftsutgifter, totalt, reflekteres på linjene 301 - 302. Samtidig reflekteres ikke utgifter knyttet til tidligere rapporterings(skatte)perioder på linje 301, uavhengig av mottaksperioden (oppdagelsen) av dokumenter som bekrefter disse utgiftene utarbeidet i tidligere rapporterings(skatte)perioder. Linje 302 angir mengden tap på fordringer.

For referanse er informasjon angitt på linjene 400, 401, 410. Linje 400 gjenspeiler referansebeløpet for påløpte avskrivninger for rapporteringsperioden (skatte)perioden, både for anleggsmidler, inkludert avskrivbare anleggsmidler allokert til en egen avskrivningsgruppe av avskrivbar eiendom, og for immaterielle eiendeler, uavhengig av om slik eiendom ble regnskapsført på siste dag i rapporteringsperioden (skatteperioden). På linje 410, offentlige organisasjoner av funksjonshemmede og organisasjoner som ansetter arbeidskraft til funksjonshemmede, der funksjonshemmede av det totale antallet ansatte i organisasjonen utgjør minst 50% og andelen av utgiftene til avlønning av funksjonshemmede i arbeidsutgifter er minst 25 %, reflekterer saldoen på reserven for fremtidige utgifter som er tildelt til formål å sikre sosial beskyttelse av personer med nedsatt funksjonsevne.

© Vi trekker den spesielle oppmerksomheten til kolleger på behovet for å referere til " " når du siterer (for nettbaserte prosjekter kreves en aktiv hyperkobling)

Følgende utgifter kan gjenspeiles i selvangivelsen på side 301, vedlegg 2 til ark 02: 1. Nektelse av å levere (salg) varer og tjenester fra våre motparter for det siste året; 2. Tjenestene ble levert i fjor, dokumentene kom i år.

For inntektsskatt reflekterer de tap, som er identifisert i inneværende periode, men datoen for forekomsten av disse kan ikke bestemmes.

På grunn av utgifter som ikke ble reflektert i tide (for eksempel som i din situasjon, da dokumentene kom for sent), ble skattegrunnlaget overvurdert og skatten ble betalt for mye. En slik feil kan rettes i gjeldende erklæring ved å reflektere uoppgjort i tide. utgifter i henhold til linje 400-403 i samme vedlegg 2 til ark 02. Vær oppmerksom på at dersom det oppstår tap i inneværende periode eller i perioden da en feil ble begått, kan feilen kun rettes i en oppdatert erklæring.

Hvis skattegrunnlaget ble undervurdert som følge av en feil (det ble tatt hensyn til utgifter i større beløp, ingen inntekt ble reflektert), kan en slik feil bare rettes ved å sende inn en oppdatert erklæring.

Hvordan utarbeide og levere selvangivelse

Linje 300–302 Tap

I hvilke tilfeller er en organisasjon pålagt å levere en oppdatert selvangivelse?

Undervurdering av skattegrunnlaget

En organisasjon er pålagt å levere oppdatert selvangivelse dersom den har oppdaget unøyaktigheter eller feil i en tidligere innsendt oppgave som har resultert i en undervurdering av skattegrunnlaget og ufullstendig innbetaling av skatt til budsjettet. Du må levere en oppdatert erklæring dersom perioden feilen ble gjort er kjent. Dersom perioden feilen er begått ikke er kjent, sendes ikke justert erklæring. I dette tilfellet skal avgiftsgrunnlag og avgiftsbeløp omberegnes i perioden feilen ble oppdaget. Dette følger av bestemmelsene i artikkel 81 og paragraf 1 i artikkel 54 i den russiske føderasjonens skattekode.

Denne prosedyren gjelder både for skattytere og skatteagenter. Samtidig er skatteagenter pålagt å sende inn oppdaterte beregninger kun for de skattytere som det ble oppdaget feil på. Dette er angitt i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode. For eksempel må en oppdatert skatteberegning av inntekt betalt til utenlandske organisasjoner sendes inn kun for de skattebetalerne hvis data ble forvrengt i den første beregningen.

Overbetaling av skatter

Dersom en feil i en selvangivelse medfører for mye skatt, har organisasjonen rett til å:

• sende inn en oppdatert erklæring for perioden feilen ble gjort (men er ikke forpliktet til å gjøre det);
• rette feilen ved å redusere overskuddet og skattebeløpet for perioden feilen ble oppdaget. Denne metoden kan brukes uavhengig av om perioden feilen ble gjort er kjent eller ikke;
• ikke iverksette tiltak for å rette feilen (for eksempel hvis beløpet for overbetaling er ubetydelig).

Skattegrunnlaget for inneværende periode kan justeres ikke bare når det er identifisert feil i deklarasjonene. Du kan også dra nytte av bestemmelsene i paragraf 3 i punkt 1 i artikkel 54 i den russiske føderasjonens skattekode i tilfeller der en overbetaling av skatt oppsto på grunn av endringer i lovgivningen som har tilbakevirkende kraft. Hvis slike endringer forbedrer skattyters situasjon, kan organisasjonen finne inntekter som tidligere ikke kunne utelukkes fra skattegrunnlaget, eller utgifter som tidligere var forbudt å tas med i skatteformål. Det er ikke nødvendig å sende inn oppdaterte erklæringer i slike situasjoner. Du kan regne om skatteforpliktelser i inneværende periode. Denne konklusjonen følger av brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 24. juni 2014 nr. ED-4-15/12067.

For hvilke skatter kan bestemmelsene i artikkel 54 og 81 i den russiske føderasjonens skattekode om omberegning av skattegrunnlaget brukes uten å sende inn oppdaterte erklæringer? I inneværende periode ble det oppdaget feil som ble gjort i tidligere perioder og medførte overbetaling

Muligheten for å anvende normene i disse artiklene eksisterer kun i forhold til inntektsskatt, transportskatt, mineralutvinningsskatt og enkeltskatten under forenkling.

Dette er forklart som følger.

Et eksempel på retting av feil i en selvangivelse for perioden organisasjonen har hatt underskudd

Selvangivelsen for 2014 viser et overskudd på 500 000 RUB. I 2015 oppdaget organisasjonens regnskapsfører at da han utarbeidet denne erklæringen, tok han ikke hensyn til kostnadene for husleie på 10 000 rubler. Regnskapsføreren valgte å ikke levere oppdatert oppgave for 2014, men å ta hensyn til disse utgiftene ved beregning av inntektsskatt for 2015.

På slutten av 2015 hadde organisasjonen et tap på 200 000 rubler. Plikten til å betale inntektsskatt for 2015 oppstår ikke i denne saken, derfor var beslutningen om å inkludere identifiserte utgifter for 2014 i selvangivelsen for 2015 feil. Regnskapsføreren ekskluderte 10 000 rubler. fra utgiftene 2015 og leverte oppdatert selvangivelse for 2014.

Etter å ha avklart utgiftsbeløpet, reflekterte selvangivelsen for 2014 et overskudd på 490 000 rubler. (500 000 rub. – 10.000 rub.). Erklæringen for 2015 gjenspeiler et tap på 190 000 rubler. (200.000 rub. – 10.000 rub.).

hjem » Onkologi » Forklaringer til linje 301 Vedlegg 2. Hvordan er fremgangsmåten for å fylle ut selvangivelse (eksempel)? Vi sertifiserer rapporteringsinformasjonen