• 011 eilutėje – pajamos iš savo produkcijos prekių, darbų ir paslaugų pardavimo;

• 012 eilutėje – pajamos iš įsigytų prekių pardavimo;

• pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 1 priedo 013 eilutėje - pajamos iš nuosavybės teisių pardavimo. Į šią sumą neįeina skolinių reikalavimų pardavimo pajamos, kurios nurodytos 02 lapo 3 priede;

• 014 eilutėje – pajamos, gautos pardavus kitą turtą (išskyrus vertybinius popierius, savos gamybos produkciją, pirktas prekes, nudėvėtą turtą);

• pelno mokesčio deklaracijos 010 eilutėje - visa pardavimo pajamų suma.

020–022 eilutes pildo tik profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai. Jei organizacija nėra viena, šiose eilutėse uždėkite brūkšnelius.

023–024 eilutes pildo kitos organizacijos (ne profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai), gavusios pajamų iš organizuotoje rinkoje parduodamų vertybinių popierių pardavimo, perleidimo ir išpirkimo. 024 eilutėje atskirai nurodykite nukrypimo nuo minimalios atsiskaitymo kainos dydį, jei sandoris buvo atliktas ne organizuotoje vertybinių popierių rinkoje.

027 eilutė „Įplaukos už parduotą įmonę kaip nekilnojamąjį kompleksą“ pildoma tik tuo atveju, jei įmonė parduodama kaip nekilnojamojo turto kompleksas. Kitais atvejais išilgai linijos uždėkite brūkšnelius.

030 eilutėje perkelkite rodiklius iš 3 priedo 340 eilutės į 02 lapą.

Pajamų mokesčio deklaracijos 02 lapo „Bendros pardavimo pajamos“ 2 priedo 040 eilutės rodiklį apskaičiuokite kaip visų pardavimo pajamų sumą:

100–107 eilutės

101–107 eilutėse nurodomos ne veiklos pajamos. Žr. daugiau informacijos.Kokios pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu .

Pagal savo mokesčių įrašus nurodykite:

• 101 eilutėje - einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu nustatytos ankstesnių metų pajamos;

• 102 eilutėje - ilgalaikio turto išmontavimo, remonto, modernizavimo, rekonstrukcijos, techninio pertvarkymo, dalinio likvidavimo metu gautų medžiagų ir kito turto savikaina;

• pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 1 priedo 103 eilutėje - neatlygintinai gauto turto, darbų, paslaugų, nuosavybės teisių kaina;

• 104 eilutėje - atsargų pertekliaus ir kito inventorizacijos metu nustatyto turto savikaina;

• 105 eilutėje - atkurtas premijinis nusidėvėjimas ;

• 106 eilutėje – profesionalaus vertybinių popierių rinkos dalyvio pajamos iš operacijų su ateities sandorių finansinėmis priemonėmis, kuriomis neprekiaujama organizuotoje rinkoje;

• 107 eilutėje – papildomas pelno kaupimas taikant nustatymo metodus rinkos kaina.

100 eilutėje nurodykite bendrą ne veiklos pajamų sumą. Organizacija galėjo turėti ne veiklos pajamų, nenurodytų 101–107 eilutėse. Šiuo atveju 100 eilutės rodiklis bus didesnis nei 101–107 eilučių rodiklių suma. Priešingu atveju jis bus lygus 101–107 eilučių sumai.

Situacija: Kaip pelno mokesčio deklaracijoje atspindėti mokesčio bazės padidinimą (koregavimą) dėl kainų panaudojimo sandoryje tarp susijusių šalių, kurios neatitinka rinkos lygio?

Pajamų mokesčio bazės patikslinimo sumą nurodyti mokesčių deklaracijos 02 lapo 1 priedo 107 eilutėje.

Jei sandoryje su viena nuo kitos priklausoma šalimi - pirkėju naudojamos kainos, kurių vertė yra mažesnė už rinkos lygį, tai gali reikšti, kad pajamų mokesčio bazė gali būti sumažinta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 1 punktas). ). Esant tokiai situacijai, organizacija turi teisę savarankiškai koreguoti (padidinti) mokesčio bazę ir į biudžetą mokėtino pajamų mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 4, 6 punktai).

Mokesčių deklaracijoje koregavimo sumą (mokesčio bazės padidinimą) nurodykite 02 lapo 1 priedo 107 eilutėje (Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. 6.2 punktas). ММВ-7-3/600). Ši eilutė turėtų būti naudojama neatsižvelgiant į tai, kokį metodą organizacija naudoja sandorio rinkos kainos lygiui nustatyti. Taip pat naudokite šią eilutę nustatydami rinkos kainą pagal nepriklausomą vertinimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.7 straipsnio 9 punktas). Tai nurodyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 11 d. rašto Nr. ED-4-13/3833 1 dalyje.

Kartu su deklaracija, kurioje atsispindi mokesčio bazės padidėjimas, rekomenduojama pateikti mokesčių inspekcijai aiškinamasis raštas apie atliktą koregavimą. Aiškinamajame rašte pateikite informaciją apie kontroliuojamą sandorį, dėl kurio buvo atliktas koregavimas, įskaitant:

• sutarties numeris ir data;

• sutartyje nurodyta sandorio kaina;

• atlikto koregavimo suma;

• informacija apie sandorio šalis (TIN, organizacijos ar verslininko pavadinimas);

• kita svarbi informacija.

Tokie paaiškinimai yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. balandžio 21 d. rašte Nr. GD-4-3/7582.

02 lapo 2 priedas

02 lapo 2 priedėlyje atsispindi išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu , ne veiklos sąnaudas ir nuostolius.

010–030 eilutės Tiesioginės išlaidos

010–030 eilutėse nurodomos tiesioginės išlaidos. Daugiau informacijos apie išlaidų paskirstymą į tiesiogines ir netiesiogines žr .

Jei organizacija naudojasi grynųjų pinigų metodas, įdėkite brūkšnelius į 010–030 eilutes ir pradėkite pildyti nuo 040 eilutės.

Jei organizacija naudojasi kaupimo metodas , užpildykite 010 eilutę „Tiesioginės išlaidos, susijusios su parduotomis prekėmis, darbais, paslaugomis“ pagal mokesčių apskaitos duomenis.

Užpildykite 020–030 eilutes, jei organizacija užsiima didmenine ir mažmenine prekių perpardavimu. Pagal savo mokesčių įrašus nurodykite:

• 020 eilutėje - bendra išlaidų, susijusių su parduotomis prekėmis, suma;

• 030 eilutėje – parduotų įsigytų prekių savikaina.

040–041 eilutės Netiesioginės išlaidos

040–041 eilutėse nurodomos netiesioginės išlaidos. Daugiau informacijos apie išlaidų paskirstymą į tiesiogines ir netiesiogines žrKaip vesti tiesioginių ir netiesioginių išlaidų mokesčių apskaitą .

040 eilutėje nurodykite bendrą netiesioginių išlaidų sumą pagal mokesčių apskaitos duomenis.

041 eilutėje nurodykite sukauptus mokesčius ir rinkliavas. Į šią sumą neįeina draudimo įmokos, baudos, netesybos ir kitos sankcijos.

Situacija: kokius mokesčius reikia nurodyti pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 041 eilutėje?

Šioje eilutėje nurodykite visų mokesčių sumas, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių yra įtrauktos į išlaidas, mažinančias apmokestinamąjį pelną.

Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 041 eilutė įtraukiama į organizacijos ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patirtų netiesioginių išlaidų suskirstymą. Šioje eilutėje rodomos mokesčių ir rinkliavų sumos, sukauptos pagal mokesčių įstatymus, išskyrus mokesčius, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje.

Pildydami deklaraciją 041 eilutėje nurodykite sukauptas sumas (jei naudojamas grynųjų pinigų būdas – sumokėtas):

• nuosavybės mokėstis;

• Naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;

• transporto mokestis;

• žemės mokestis;

• valstybės rinkliavos;

• mokesčiai už naudojimąsi laukinės gamtos objektais;

• vandens mokestis.

Be to, šioje eilutėje turėtumėte nurodyti pirkimo PVM sumas, kurios anksčiau buvo priimtos atskaityti ir atkurtos už turtą:

• pradėtas naudoti PVM neapmokestinamoje veikloje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 papunktis, 3 punktas);

• kurios buvo apmokėtos iš biudžeto subsidijų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 6 papunktis, 3 punktas).

Klausimas dėl pirkimo PVM įtraukimo į išlaidas (ir atspindėjimo 041 eilutėje) neapmokėto turto, kurio mokėtinos sąskaitos yra nurašomos ir įtraukiamos į pajamas, yra prieštaringas .

Nenurodykite 041 eilutėje:

• PVM ir akcizų, kuriuos organizacija ima pirkėjams, suma;

• organizacijos sukaupto (sumokėto) pajamų mokesčio suma;

• draudimo įmokos į nebiudžetinius fondus;

• į biudžetą (į nebiudžetinius fondus) pervestas netesybas, baudas ir kitas sankcijas, susijusias su mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų mokėjimu;

• išmokų už perteklinį teršalų išmetimą į aplinką sumos.

Tokios taisyklės išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 7.1 punkto ir Mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 punkto 1 punkto nuostatų. Rusijos Federacijos.

Be to, apskaičiuojant pajamų mokesčio bazę neįtraukiamos (todėl 041 eilutėje nenurodomos) šios sumos:

• UTII sukauptas derinant veiklą OSNO ir UTII;

• azartinių lošimų mokestis.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 9 dalyje.

042–043 eilutės nusidėvėjimo priemoka

042–043 eilutes pildykite tik tuo atveju, jei apskaitos politika numato nusidėvėjimo premija . Pagal savo mokesčių įrašus nurodykite:

• 042 eilutėje – išlaidos kapitalinėms investicijoms 10 procentų pradinės ilgalaikio turto savikainos;

• 043 eilutėje – išlaidos kapitalinėms investicijoms 30 procentų pradinės ilgalaikio turto savikainos.

045–046 eilutės Neįgaliųjų darbas

045 eilutę pildykite tik tuo atveju, jei organizacija naudoja neįgaliųjų darbą. Čia nurodykite jų socialinės apsaugos išlaidas.

046 eilutę pildo tik neįgaliųjų visuomeninės organizacijos ir organizacijos, kurių vieninteliai turto savininkai yra neįgaliųjų visuomeninės organizacijos.

047–051 eilutės Žemės sklypai

047 eilutėje nurodykite išlaidas, mažinančias einamojo ataskaitinio ar mokestinio laikotarpio mokesčių bazę:

• dėl teisių į žemės sklypus, kurie buvo valstybės ar savivaldybių nuosavybė, įsigijimo laikotarpiu nuo 2007 m. sausio 1 d. iki 2011 m. gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264.1 straipsnio 1 punktas, 5 straipsnio 5 punktas 2006 m. gruodžio 30 d. įstatymo Nr. 268 -FZ);

• įgyti teisę sudaryti žemės sklypų nuomos sutartį su sąlyga, kad bus sudaryta nuomos sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264.1 straipsnio 2 punktas).

047 eilutėje nurodytos išlaidos gegužės mėn skaičiuojamas skirtingai (cm. ). 048–051 eilutėse nurodykite sumą iš 047 eilutės, atsižvelgiant į nustatytą apskaitos metodą. Atskirai nurodykite išlaidas, į kurias atsižvelgta:

• tolygiai per laikotarpį, kurį organizacija nustato savarankiškai - 048 eilutėje;

• kasmet iki 30 procentų praėjusių metų pajamų mokesčio bazės - 049 eilutėje;

• tolygiai per sutartyje numatytą įmokos laikotarpį - 050 linija;
• žemės sklypo nuomos pagal valstybinės registracijos sutartis sutartis - 051 eilutėje.

052–055 eilutės MTEP

052 eilutėje įveskite bendrą sumą MTEP išlaidos . Išskirstykite šią sumą, atskirai nurodydami MTTP išlaidas:

• be teigiamo rezultato - 053 eilutėje;

• pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą - 054 linija;

• pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą - tie, kurie nedavė teigiamo rezultato - 055 linija.

059–061 eilutės

059 eilutėje nurodykite realizuotų nuosavybės teisių įsigijimo ar sukūrimo kainą. Daugiau informacijos žrKaip apskaityti nuosavybės teisių pardavimo pajamas ir išlaidas .

060 eilutėje nurodykite su pardavimu susijusias išlaidas, taip pat turto, kurio pardavimo pajamos atsispindi 014 eilutėje, įsigijimo ar sukūrimo kainą.

Jei įmonė buvo parduota kaip nekilnojamojo turto kompleksas, 061 eilutėje nurodykite jos grynojo turto vertę. Žr. daugiau informacijos.Kaip nustatyti organizacijos grynojo turto vertę .

070–073 eilutės Vertybiniai popieriai

Jei organizacija yra profesionali vertybinių popierių rinkos dalyvė, 070 eilutėje nurodykite išlaidas, susijusias su vertybinių popierių įsigijimu, pardavimu, perleidimu ir išpirkimu. Kitos organizacijos šioje eilutėje rašo brūkšnius.

071 eilutė turi būti užpildyta, jei organizacija įsigijo vertybinių popierių, o pirkimo kaina viršijo maksimalią arba numatomą kainą. Tokiu atveju čia įveskite šio nuokrypio dydį. Žr. daugiau informacijos. Kaip atsižvelgti į kitų organizacijų akcijų (akcijų) įsigijimą apmokestinimui .

072–073 eilutes pildo visos organizacijos, kurios nėra profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai. 072 eilutėje turite nurodyti išlaidas, susijusias su vertybinių popierių, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje, įsigijimu, pardavimu, perleidimu ir išpirkimu. 073 eilutėje - nukrypimo nuo maksimalios arba numatomos kainos dydis.

Deklaracijoje už 2014 metus 072 ir 073 eilučių nepildyti.

080 eilutė

Į 080 eilutę išlaidų sumą perkelti iš 3 priedo 350 eilutės į 02 lapą.

090–110 eilutės Nuostoliai

090 eilutėje atspindėkite dalį paslaugų pramonės ir ūkių objektų nuostolių, gautų ankstesniais metais. Nurodykite tik tą nuostolio dalį, kuri mažina bazę einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu. Žr. daugiau informacijos.Kaip vesti paslaugų ūkio ir ūkių pajamų ir išlaidų mokesčių apskaitą .

Perveskite sumą į 100 eilutę nuostoliai dėl turto pardavimo iš 02 lapo 3 priedo 060 eilutės, atsižvelgiama į šį ataskaitinį arba mokestinį laikotarpį.

110 eilutėje nurodykite nuostolių dalį pardavus teisę į žemės sklypą. Žr. daugiau informacijos.Kaip apskaityti pelno mokesčio išlaidas, susijusias su keliais ataskaitiniais laikotarpiais .

120 eilutė

Jei organizacija įsigijo įmonę kaip turto kompleksą, 120 eilutėje nurodoma prestižo vertės dalis, susijusi su einamojo laikotarpio išlaidomis. Žr. daugiau informacijos. Kaip atspindėti verslo reputaciją (gerą valią) apskaitoje ir mokesčių apskaitoje .

130 eilutė Iš viso pripažintų išlaidų

130 eilutėje apskaičiuokite visų pripažintų išlaidų sumą naudodami formulę:

131–135 eilutės Nusidėvėjimo suma

131–132 eilutėse nurodykite nusidėvėjimas, apskaičiuotas taikant tiesinį metodą :

• 131 eilutėje - bendra nusidėvėjimo suma;

• 132 eilutėje - .

Apmąstykite 133–134 eilutes nusidėvėjimas, apskaičiuotas netiesiniu metodu :

• 133 eilutėje - bendra nusidėvėjimo suma;

• 134 eilutėje - nematerialiojo turto nusidėvėjimas .

135 eilutėje įdėti:

• 1 – jeigu apskaitos politikoje nustatytas linijinis nusidėvėjimo metodas;

• 2 – jei apskaitos politikoje nustatytas nelinijinis metodas.

Situacija: kokį kodą nurodyti 02 lapo 2 priedo 135 eilutėje, jei mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nariai naudoja skirtingus nusidėvėjimo skaičiavimo būdus?

Nurodykite kodą, atitinkantį daugumos konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvių naudojamą nusidėvėjimo metodą.

Deklaracijos 02 lapo 2 priedo 135 eilutėje turite nurodyti, kokį nusidėvėjimo apskaičiavimo būdą (linijinį ar nelinijinį) organizacija taiko pagal jos priimtą. apskaitos politika mokesčių tikslais .

Jeigu mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės nariai nusidėvėjimui skaičiuoti naudoja skirtingus metodus, tai atsakingas dalyvis 02 lapo 2 priedo 135 eilutėje nurodo:

• 1 kodas – jei didžiausias dalyvių skaičius nusidėvėjimą skaičiuoja tiesiniu metodu;

• 2 kodas – jei dauguma dalyvių taiko nelinijinį nusidėvėjimo metodą.

Jei dalyvių, taikančių pirmąjį ar antrąjį metodą, skaičius yra vienodas, reikia palyginti bendrą nusidėvėjimo sumą, kurią grupės nariai sukaupė taikant tiesinį metodą, su visa nusidėvėjimo suma, kurią jie sukaupė taikant nelinijinį metodą. . Priklausomai nuo to, kuri suma didesnė, įvedamas atitinkamas nusidėvėjimo metodo kodas.

Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. balandžio 25 d. rašte Nr. ED-4-3/7007.

200–206 eilutės Neveiklos išlaidos

200–206 eilutėse nurodykite ne veiklos išlaidas. Žr. daugiau informacijos. .

201 eilutėje nurodykite palūkanas, sukauptas už gautas skolintas lėšas (neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnyje nustatytų ribų).

202 eilutėje atspindėkite neįgaliųjų socialinės apsaugos rezervo sudarymo išlaidas. Žr. daugiau informacijos.Kaip sudaryti ir panaudoti rezervą būsimoms išlaidoms neįgaliųjų socialinei apsaugai mokesčių apskaitoje .

204 eilutėje nurodykite išlaidas:

• įjungta ilgalaikio turto likvidavimas ir nematerialiojo turto nurašymas (įskaitant nesukaupto nusidėvėjimo sumas);

• įjungta nebaigtų statybos projektų likvidavimas ir kitas turtas, kurio įrengimas nebaigtas;

• žemės gelmių apsaugai ir kitiems panašiems darbams.

205 eilutėje nurodykite išlaidas formoje baudos, netesybos ir kitos sankcijos už sutartinių įsipareigojimų pažeidimą santykiuose su sandorio šalimis , taip pat patirtos žalos atlyginimo išlaidas.

206 eilutėje įrašykite brūkšnelius, jei organizacija nėra profesionali vertybinių popierių rinkos dalyvė. Kitu atveju atspindėkite nuostolius, gautus iš sandorių su finansinėmis priemonėmis iš ateities sandorių, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje.

200 eilutėje nurodykite bendrą ne veiklos išlaidų sumą. Jei organizacija patyrė tik 201–206 eilutėse nurodytas ne veiklos išlaidas, 200 eilutės rodiklis bus lygus šių eilučių sumai. Jei organizacija turėjo kitų su veikla nesusijusių išlaidų (pavyzdžiui, neeksploatacinės išlaidos pagal turto patikėjimo valdymo sutartis), 200 eilutės rodiklis bus didesnis nei bendra išlaidų suma 201–206 eilutėse.

300–302 eilutės Nuostoliai

300–302 eilutėse nurodomi nuostoliai, prilyginti ne veiklos išlaidoms. Žr. daugiau informacijos.Į kokias ne veiklos išlaidas reikėtų atsižvelgti skaičiuojant pelno mokestį? .

300 eilutėje nurodykite bendrą tokių nuostolių sumą.

301 eilutėje nurodykite ankstesnių metų nuostolius, nustatytus einamuoju ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu.

302 eilutėje nurodykite blogų skolų sumą. Jei organizacija sukuria rezervą abejotinoms skoloms , įveskite čia nepadengtą beviltiškų skolų sumą, kurią nepadengia rezervas.

400–403 eilutės Mokesčio bazės koregavimas

400–403 eilutės turi būti pildomos, jei ankstesniais metais organizacija permokėjo pajamų mokestį ir daro mokesčio bazės perskaičiavimas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalimi. Eilutėse atspindėkite ankstesnių laikotarpių mokesčių bazės pervertinimo sumą – šia suma bus sumažinta ataskaitinio laikotarpio bazė.

Tai išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 7.3 punkto.

02 lapo 4 priedas

Į deklaraciją įtraukite prašymą tik už pirmąjį ketvirtį ir už visą mokestinį laikotarpį (Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600, 1.1 punktas) .

010 eilutėje nurodykite neperkelto nuostolio likutį metų pradžioje. Jeigu metų pradžioje nepadengtų nuostolių nėra, pirmojo ketvirčio deklaracijos 02 lapo 4 priedo pildyti nereikia. Jei nuostoliai atsirado einamuoju laikotarpiu, tai turi atsispindėti metų deklaracijos 02 lapo 4 priede.

040–130 eilutėse atspindėkite nuostolius pagal jų susidarymo metus. Konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės deklaracijoje šiose eilutėse neatspindėti grupės narių nuostoliai, apskaičiuoti laikotarpiais iki jų prisijungimo prie šios grupės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 278.1 straipsnis).

135 ir 136 eilutės skirtos atspindėti nuostolius dėl įvykdytų sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje.

140 eilutėje nurodykite mokesčio bazę, kuri naudojama apskaičiuojant ankstesnių metų nuostolių sumą, kuri sumažina einamojo mokestinio laikotarpio bazę. 140 eilutėje nurodyta vertė turi būti lygi rodikliui 02 lapo 100 eilutėje. Jei organizacija einamąjį mokestinį laikotarpį baigė nuostolingai, 140 eilutėje nurodyta vertė padidina 160 eilutės rodiklį ir perkeliama į 4 priedą. kitų metų pirmojo ketvirčio deklaracijos 02 lapas .

150 eilutėje nurodykite nuostolius, kuriais įmonė sumažina einamųjų metų mokesčių bazę. Rodiklis 150 eilutėje perkeliamas į 02 lapo 110 eilutę.

151 eilutėje nurodykite nuostolius dėl sandorių su apyvartiniais vertybiniais popieriais. 151 eilutėje nurodyta suma neturi viršyti 20 procentų 135 eilutės nuostolių sumos.

160 eilutę pildykite tik metinėje deklaracijoje. Įrašykite čia nepakelto nuostolio likutį mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Taip pat 161 eilutę pildykite tik metinėje deklaracijoje. Nustatykite šios eilutės indikatorių kaip skirtumą tarp 136 ir 151 eilučių.

02 lapo 5 priedas

Tik atskirus padalinius turinčios organizacijos informaciją turėtų nurodyti 02 lapo 5 priedėlyje. Išsamiau, kaip šiuo atveju užpildyti deklaraciją, žr Kaip surašyti ir pateikti pajamų mokesčio deklaraciją, jei organizacija turi atskirus padalinius .

#REKOMENDUOTI#

Naujoji deklaracijos forma patvirtinta 2014 m. lapkričio 26 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3/600@ „Dėl pelno mokesčio deklaracijos formos patvirtinimo, jos pildymo tvarkos, kaip taip pat pelno mokesčio deklaracijos pateikimo elektronine forma forma“. Tai atspindi Mokesčių kodekso pakeitimus, padarytus 2013 m. lapkričio 2 d. federaliniu įstatymu Nr. 306-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“, federalinis įstatymas. 2014 m. balandžio 20 d. Nr. 81- Federalinis įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antros dalies pakeitimų“, 2014 m. birželio 23 d. federalinis įstatymas Nr. 167-FZ „Dėl antrosios dalies 23 ir 25 skyrių pakeitimų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas“.

Lentelėje aptariame pagrindinius pokyčius, kurie gali turėti įtakos daugelio mokesčių mokėtojų interesams.

Nuo 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai taip pat turėjo įtakos pajamų mokesčio nuo pajamų (dividendų), gautų dalyvaujant kitų organizacijų akcijoje, apskaičiavimo ir išskaičiavimo tvarkai. Atsižvelgiant į tai, buvo atlikta nemažai naujos deklaracijos pildymo tvarkos pakeitimų. Dauguma pakeitimų yra susiję su stygų perkodavimu, tačiau yra ir reikšmingesnių. Informacija apie juos pateikiama lentelės pavidalu žemiau.

Nuo 2014 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato mokesčio bazės, pajamų ir išlaidų nustatymo ypatumus, kai vykdoma veikla, susijusi su angliavandenilių gavyba naujame ofšoriniame lauke (Mokesčio 275 straipsnio 2 dalies 1 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas). Atsižvelgiant į tai, visuose deklaracijos puslapiuose, kur reikia pasirinkti mokesčių mokėtojo atributą, įtraukta nauja charakteristika 4 - organizacija, veikianti naujame jūriniame angliavandenilių telkinyje. Pridėta laukeliai, skirti užpildyti seriją, licencijos numerį ir tipą.

Paskelbimo data: 2015-02-26 12:30 (archyvas)

Kovo 30 dieną organizacijos turės pateikti pajamų deklaraciją. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600@ patvirtinta nauja pajamų mokesčio deklaracijos forma. Šis įsakymas įsigaliojo 2015-01-10.

Įvadinė informacija

Pelno mokesčio deklaracija iš esmės yra gautų pajamų ir patirtų išlaidų, mokesčių lengvatų, taip pat pajamų mokesčio ar nuostolių sumos ataskaita. Paprastai šią deklaraciją turi pateikti visos Rusijos įmonės, kurios yra pelno mokesčio mokėtojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 289 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246 straipsnis). Be to, mokesčių mokėtojai privalo pateikti deklaraciją, net jei neprivalo mokėti mokesčių ir (ar) avansinių mokesčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktas).

Iš karto pasakykime, kad deklaracijos formos „revoliucinių“ pokyčių nebuvo. Tačiau kai kurios atkarpos buvo pakoreguotos, o kai kuriose – naujos linijos.

Mokesčio bazės koregavimas

Pažiūrėkime į deklaracijos 02 lapo priedą Nr.2 „Išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu, ne veiklos sąnaudos ir nuostoliai, prilyginami ne veiklos išlaidoms“.

Jame atsirado naujos eilutės: 400 - 403. Esmė ta, kad jei ankstesniais laikotarpiais buvo padaryta klaida, dėl kurios buvo permokėta, tai tokią klaidą galima ištaisyti dabartinėje deklaracijoje. Tai atitinka 1 straipsnio 1 dalį. 54 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šios eilutės pildomos taip (deklaracijos pildymo tvarkos 7.3 p.):

• 400 eilutėje nurodomas mokesčio bazės koregavimas dėl nustatytų klaidų (iškraipų);
• 400–403 eilutėse pateikiamos nustatytų klaidų (iškraipymų) suskirstymas pagal metus.

Ankstesnėje formoje 301 eilutėje turėjo būti rodomi einamuoju (mokestiniu) laikotarpiu nustatyti ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai.

Dividendų atspindys

Panagrinėkime deklaracijos 03 lapo A skyrių, kuris vadinasi „Pajamų mokesčio dividendų forma apskaičiavimas (pajamos iš dalyvavimo akcijoje kitose Rusijos Federacijos teritorijoje įsteigtose organizacijose). Šioje skiltyje atsirado 001 eilutė. Ji skirta parodyti bendrą dividendų sumą, kurią reikia paskirstyti gavėjams. Visa suma turės būti paskirstyta šioms eilutėms:

• 020 - dividendai Rusijos organizacijoms;
• 030 - dividendai fiziniams asmenims, kurie yra mokesčių rezidentai.

Išsamiau iššifruoti išmokamų dividendų (palūkanų) sumas reikia 03 lapo B skiltyje. Šis lapas turi būti užpildytas kiekvienam dividendų gavėjui (deklaracijos pildymo tvarkos 11.4 p.).

Vertybiniai popieriai

Kalbant apie vertybinius popierius, pavyzdžiui, 02 lapo priede Nr. 1 atsirado 023 ir 024 eilutės, kuriose turėtų būti atspindimos pajamos, gautos pardavus vertybinius popierius, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje. Juos reikia pildyti pradedant nuo 2015 m. pirmojo ketvirčio ataskaitų. Ankstesnė deklaracijos forma numatė pajamas atspindėti tik profesionaliems vertybinių popierių rinkos dalyviams (deklaracijos pildymo tvarkos 6.1 p.).

Čia taip pat pažymėtina, kad deklaracija turi naują priedą Nr.

Šioje paraiškoje turi būti nurodyta informacija apie asmenų pajamas. Ši paraiška turi būti išduota kiekvienam asmeniui pažymėjimo forma. Joje mokesčių agentas turi atspindėti pajamas, kurias sumokėjo fiziniam asmeniui už sandorius su vertybiniais popieriais, ateities sandorių finansinėmis priemonėmis ir pan. (deklaracijos pildymo tvarkos 17.1 punktas). Tokias pažymas reikės parengti tik metų pabaigoje pateiktoje deklaracijoje. Iš esmės čia galima padaryti tam tikrą analogiją su 2-NDFL formos sertifikatų pateikimu.

Kiti pakeitimai

Buvo ir kitų deklaracijos formos pakeitimų, su kuriais kai kurios organizacijos gali susidurti, pavyzdžiui:

deklaracijos už 2014 metus 02 lapo 3 priede, pajamas ir nuostolius iš skolos perleidimo reikės paskirstyti priklausomai nuo jos pardavimo datos - iki mokėjimo termino arba po jo. Nuo 2015 m. nuostolių skirstyti nereikės, nes į juos galima pilnai atsižvelgti pavedimo dieną (deklaracijos pildymo tvarkos 8.2 p.);

Mokesčių deklaracijos forma papildyta 02 lapo priedu Nr. 6b, skirtu konsoliduotų mokesčių mokėtojų grupių dalyvių pajamoms ir išlaidoms atspindėti.

Kada pateikti deklaraciją?

Pelno deklaracija turi būti pateikta kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Todėl apie 2014 m. pelną turite pranešti ne vėliau kaip 2015 m. kovo 30 d., nes 28 ir 29 d. patenka savaitgaliais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 4 punktas).

Taip pat kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti pateiktos pelno mokesčio deklaracijos, būtent:

organizacijos, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai, deklaracijas turi pateikti ne vėliau kaip iki 2015 m. balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d.

organizacijos, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra mėnesiniai, turi pranešti ne vėliau kaip iki einamųjų metų kiekvieno mėnesio 28 dienos (taikoma tiems, kurie mokestį skaičiuoja kas mėnesį pagal faktinį pelną).

Čia reikia priminti, kad nemažai organizacijų deklaracijas privalo teikti tik elektronine forma per elektroninių dokumentų valdymo operatorių. Tai ypač pasakytina apie įmones, kurių vidutinis darbuotojų skaičius praėjusiais kalendoriniais metais viršija 100 žmonių.

02 lapo priedus, pažymėtus 1 ir 2, pildyti privaloma visiems pajamų mokesčio mokėtojams.
Be to, mokesčių mokėtojai taip pat privalo užpildyti: 01 lapą arba titulinį lapą (jo pildymo tvarka aptarta straipsnyje „Bendrieji reikalavimai ir pelno mokesčio deklaracijos titulinio lapo pildymo tvarka“), taip pat 1 skilties 1.1 poskyrį ir deklaracijos 02 lapą (plačiau žr. straipsnį „Pelno mokesčio deklaracijos 1 skilties 1.1 poskyrio ir 02 lapo pildymo tvarka“)

02 lapo priedo Nr.1 ​​pildymo tvarka

001 eilutė žymima „V“, jei mokesčių mokėtojas yra žemės ūkio gamintojas.

Mokesčių mokėtojas į lentelę įrašo duomenis apie gautas pajamas. Šiuo atveju visų rodiklių reikšmės pateikiamos rubliais.

Bendra pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo suma, apskaičiuota pagal 250 Mokesčių kodeksas (TC), atsispindi 010 eilutėje. Tuo pačiu metu banko įstaigos 010 eilutėje atspindi PMĮ 249 straipsnyje numatytą pajamų sumą, atsižvelgiant į nuostatas. Mokesčių kodekso 290 straipsnis; draudimo organizacijos – PMĮ 249 straipsnyje numatytas pajamų dydis, atsižvelgiant į nuostatas PMĮ 293 str; profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai (įskaitant bankus) – pajamų suma, numatyta VPĮ 249 straipsnyje, 298 NK. Jei pastarasis vykdo prekiautojo veiklą, atitinkamoje eilutėje 010 nurodomos pajamos iš vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo (įskaitant išpirkimą), nustatytos pagal 2, 5, 6 ir 11 punktus. Mokesčių kodekso 280 straipsnis, taip pat gautus dėl naujovių. Profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, kurie nevykdo prekiautojų veiklos, 010 eilutėje atspindi pajamas iš vienos iš vertybinių popierių rūšių (įskaitant gautus dėl naujovių), nustatytas pagal organizacijos apskaitos politiką (280 straipsnio 8 punktas). Mokesčių kodekso dalis). Pajamos iš sandorių su vertybiniais popieriais (įskaitant gautus dėl novacijos) už kitos rūšies vertybinius popierius atspindimos deklaracijos 05 lape.

Duomenys apie pajamas iš įvairaus turto pardavimo mokesčių mokėtojas nurodo šiose eilutėse:
- pajamos iš savos gamybos prekių (darbų, paslaugų) pardavimo - 011 eilutėje;
- pajamos iš įsigytų prekių pardavimo – 012 eilutėje;
- pajamos iš nuosavybės teisių pardavimo, išskyrus pajamas iš reikalavimo teisės pardavimo - 013 eilutėje;
- pajamos iš kito turto pardavimo – 014 eilutėje.

Duomenys apie pajamas iš vertybinių popierių pardavimo, kuriuos pildo tik profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, rodomi eilutėse 020 - 022. Šiuo atveju 020 eilutėje nurodomos pajamos iš vertybinių popierių pardavimo (perleidimo, įskaitant išpirkimą), atsižvelgiant į atsižvelgti į PMĮ 280 straipsnio 5 ir 6 dalių nuostatas. 021 eilutėje – organizuotoje vertybinių popierių rinkoje parduodamų ir neprekiaujamų vertybinių popierių pardavimo (perleidimo) faktinių pajamų nuokrypio nuo minimalios sandorių organizuotoje vertybinių popierių rinkoje kainos suma; 022 eilutėje - faktinių pajamų, gautų pardavus vertybinius popierius, nuokrypio suma, nustatyta pagal PMĮ 280 straipsnio 6 punktą ir PMĮ 40 straipsnį.

030 eilutėje parodomos pardavimo pajamos iš operacijų, nurodytos 02 lapo priede Nr. 3, jei yra, o tada 040 eilutėje mokesčių mokėtojas nurodo pardavimo pajamų sumą:
puslapis 010 + puslapis 020 + puslapis 030

100–102 eilutėse mokesčių mokėtojai nurodo gautas ne veiklos pajamas.
Pildydami 100 eilutę, mokesčių mokėtojai nurodo ne veiklos pajamas, gautas pagal Mokesčių kodekso 250 straipsnį, visų pirma:
- palūkanos, gautos (sukauptos) už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius, kitus emisijos lygio vertybinius popierius palūkanų (atkarpų) pajamų emitento mokėjimo dieną arba vertybinių popierių pardavimo dieną arba paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną ir apmokestinamos 1, 4 punktuose nustatyti įkainiai PMĮ 284 str(Mokesčių kodekso 271, 273, 281, 328 straipsniai);
- palūkanos, gautos (sukauptos) pagal paskolos, kredito, banko sąskaitos, banko indėlio sutartis, taip pat už kitus skolinius įsipareigojimus (įskaitant vertybinius popierius), kai skolinius įsipareigojimus turi mokesčių mokėtojas (DK 271, 273, 328 straipsniai). . Šioje eilutėje, be gautų (sukauptų) palūkanų už vekselį su palūkanomis, taip pat parodomos gautos (sukauptos) palūkanos diskontavimo vekselio nuolaidos forma;
- bankai, draudimo organizacijos, be to, šioje eilutėje atsispindi ne veiklos pajamos, numatytos PMĮ 290, 293 straipsniuose, neįtrauktos į pardavimo pajamas. Šioje eilutėje visų pirma atsispindi bankų pajamos iš užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo sandorių;
- pajamos, gautos iš ateities sandorių, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje, finansinėmis priemonėmis (DK 250, 301, 303 - 305, 326 straipsniai), taip pat iš apsidraudimo sandorių;
- banko pajamos, gautos iš operacijų su ateities sandorių finansinėmis priemonėmis, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje (2 dalis, 5 punktas). Mokesčių kodekso 304 str), kurio pagrindinis turtas yra užsienio valiuta, o vykdymas vykdomas pristatant pagrindinį turtą.

02 lapo priedo Nr.2 pildymo tvarka

010 eilutę pildo organizacijos, užsiimančios prekių gamyba, darbų atlikimu, paslaugų teikimu - joje nurodomos tiesioginės išlaidos, susijusios su parduotomis prekėmis, darbais ir paslaugomis.

Mokesčių mokėtojai, užsiimantys didmenine, smulkiąja didmenine ir mažmenine prekyba, tiesioginės išlaidos, susijusios su parduotomis prekėmis, įskaitant ir įsigytų parduotų prekių savikainą, parodo tiesiogines išlaidas 020, 030 eilutėse.
010 - 030 eilučių nepildo organizacijos, kurios naudoja grynųjų pinigų metodą pajamų ir išlaidų nustatymui.

010 arba 040 eilutėje (atsižvelgiant į priimtą apskaitos politiką mokesčių tikslais) bankai parodo numatytų išlaidų sumą. PMĮ 253 str atsižvelgiant į nuostatas Mokesčių kodekso 291 straipsnis; draudimo organizacijos – PMĮ 253 straipsnyje numatytas išlaidų dydis, atsižvelgiant į nuostatas. PMĮ 294 str; profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai (įskaitant bankus) - PMĮ 253 straipsnyje numatyta išlaidų suma, atsižvelgiant į nuostatas. PMĮ 299 str. Jei pastarieji vykdo prekiautojų veiklą, šioje eilutėje jie parodo išlaidas, susijusias su vertybinių popierių įsigijimo ir pardavimo ar kitokiu perleidimu (įskaitant išpirkimą). Profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai (įskaitant bankus), nevykdantys prekiautojų veiklos, išlaidas, patirtas dėl vienos rūšies vertybinių popierių įsigijimo ir pardavimo ar kitokio perleidimo (įskaitant išpirkimą) operacijų, nurodo mokesčių mokėtojo pasirinktu metodu, kuriuo nustato mokesčio bazę (NK 280 straipsnio 8 punktas).

040 eilutėje organizacijos, taikančios kaupimo metodą, netiesiogines išlaidas atspindi pagal PMĮ 318 str. Organizacijos, kurios naudoja grynųjų pinigų metodą pajamoms ir sąnaudoms nustatyti, 040 eilutėje atspindi išlaidas, pripažintas pelno mokesčio mokesčio bazės sumažinimu pagal 2007 m. PMĮ 273 str .

Sukauptų mokesčių ir rinkliavų sumos, išskyrus vieningą socialinį mokestį, taip pat mokesčiai, išvardyti PMĮ 270 str, mokesčių mokėtojas nurodo prašymo 041 eilutėje.
042, 043 eilutėse atitinkamai nurodomos netiesioginės išlaidos:
- moksliniams tyrimams ir plėtrai;
- iš jų: MTTP, kurie nedavė teigiamų rezultatų.

044 eilutę pildo organizacijos, savo apskaitos politikoje mokesčių tikslais numačiusios į ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sąnaudas įtraukti ne daugiau kaip 10% pradinės ilgalaikio turto savikainos išlaidas kapitalinėms investicijoms. (išskyrus neatlygintinai gautą ilgalaikį turtą) ir (ar) išlaidos, patirtos ilgalaikio turto komplektavimo, papildomo įrengimo, modernizavimo, techninio pertvarkymo, dalinio likvidavimo atvejais, kurių dydžiai nustatomi pagal 2008 m. PMĮ 257 str .
Mokesčių mokėtojo – organizacijos, įdarbinančios neįgaliųjų darbo jėgą, patirtų išlaidų sumos, priimtos apmokestinti punktų nustatyta tvarka. 38 1 p PMĮ 264 str, yra nurodyti 045 eilutėje.
Mokesčių mokėtojų išlaidos - neįgaliųjų visuomeninės organizacijos, taip pat mokesčių mokėtojai-įstaigos, kurių vieninteliai turto savininkai yra neįgaliųjų visuomeninės organizacijos punktų nustatyta tvarka. PMĮ 264 straipsnio 1 dalies 39 punktas atsispindi 046 eilutėje.

050 eilutėje nurodoma realizuotų nuosavybės teisių vertė. Parduoto kito turto įsigijimo kaina ir su jo pardavimu susijusios išlaidos (išskyrus vertybinius popierius, savos gamybos produkciją, įsigytas prekes, nusidėvėjusį turtą) atsispindi 060 eilutėje. 070 eilutę pildo tik profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai ir atspindi išlaidas, susijusias su parduotų (išeitų) vertybinių popierių įsigijimu ir pardavimu (disponavimu, įskaitant išpirkimą), atsižvelgiant į PMĮ 40 str.

090 eilutėje rodoma paslaugų ūkio ir ūkio objektų, įskaitant būsto, komunalinių ir socialinių bei kultūros sferų, praėjusių mokestinių laikotarpių nuostolių suma, į kurią per 10 metų galima atsižvelgti siekiant sumažinti einamosios atskaitomybės pelną (mok. ) laikotarpį, gautą iš šių veiklos rūšių , pagal PMĮ 275.1 str .
100 eilutėje parodoma einamąjį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį atitinkanti nudėvimo turto pardavimo nuostolių suma, 3 punkte nustatyta tvarka pripažinta kitomis einamojo laikotarpio sąnaudomis. Mokesčių kodekso 268 straipsnis .

110 eilutėje nurodoma bendra mokesčių mokėtojo pripažinta išlaidų suma, eilučių nuo 010 iki 040 suma ir eilučių nuo 050 iki 100 suma.

200 eilutėje nurodoma bendra mokesčių mokėtojo ne veiklos išlaidų suma. Šią eilutę pildo organizacijos, nepaisydamos pardavimo pajamų nustatymo metodo. Tuo pačiu metu grynųjų pinigų metodą naudojančios organizacijos šioje eilutėje rodo rodiklius, jei yra faktiškai patirtų išlaidų. Bankai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai ir draudimo organizacijos 200 eilutėje parodo PMĮ 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 straipsniuose numatytas ne veiklos išlaidas, neįtrauktas į sąnaudas. atsispindi 02 lapo priedo Nr.2 010 arba 020 eilutėse, mažinančias pardavimo pajamas. Šioje eilutėje taip pat parodomos banko išlaidos iš valiutos pirkimo ir pardavimo operacijų. Be to, 200 eilutėje mokesčių mokėtojai nurodo išlaidas, patirtas dėl sandorių su finansinėmis priemonėmis, ateities sandorių, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje (PMĮ 265, 301, 303 - 305, 326 straipsniai), taip pat dėl ​​apsidraudimo sandorių.

202 eilutėje parodomos mokesčių mokėtojų - visuomeninių žmonių su negalia organizacijų ir žmonių su negalia darbą įdarbinančių organizacijų, kuriose dirba neįgalieji asmenys, sudarant rezervą būsimoms išlaidoms, skirtoms žmonių su negalia socialinei apsaugai užtikrinti, sudarymo išlaidos. bendras organizacijos darbuotojų skaičius sudaro ne mažiau kaip 50 proc., o išlaidų neįgaliesiems darbo užmokesčiui dalis darbo sąnaudose ne mažesnė kaip 25 proc. PMĮ 267.1 str .

Reikalavimo teisės, susijusios su einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio ne veiklos išlaidomis, įgyvendinimo nuostoliai pagal 2 p. PMĮ 279 str parodyta priedo Nr.2 203 eilutėje.
Nuostoliai, prilyginti ne veiklos išlaidoms, iš viso yra atspindimi 301 - 302 eilutėse. Tuo pačiu metu išlaidos, susijusios su ankstesniais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, neatspindi 301 eilutėje, nepaisant to, koks yra gavimo (radimo) laikotarpis. šias išlaidas patvirtinančius dokumentus, surašytus ankstesniais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais. 302 eilutėje nurodoma beviltiškų skolų suma.

Informacinei informacijai nurodyta 400, 401, 410 eilutėse. 400 eilutėje nurodoma ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sukaupto nusidėvėjimo orientacinė suma tiek ilgalaikiam turtui, įskaitant nusidėvėjusį ilgalaikį turtą, priskirtą atskirai nusidėvimojo turto nusidėvėjimo grupei, tiek už nematerialųjį turtą, neatsižvelgiant į tai, ar toks turtas buvo apskaitytas paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną. 410 eilutėje – neįgaliųjų visuomeninės organizacijos ir neįgaliųjų darbą įdarbinančios organizacijos, kuriose neįgalieji sudaro ne mažiau kaip 50% viso organizacijos darbuotojų skaičiaus ir išlaidų neįgaliesiems darbo užmokesčiui dalis darbo sąnaudose. yra ne mažesnis kaip 25 proc., atspindi rezervo būsimoms išlaidoms, skiriamo žmonių su negalia socialinei apsaugai užtikrinti, likutį.

© Atkreipiame ypatingą kolegų dėmesį, kad cituojant reikia remtis " " (on-line projektams reikalinga aktyvi hipersaitas)

Pelno mokesčio deklaracijoje 301 puslapyje, 02 lapo 2 priede gali būti nurodytos šios išlaidos: 1. Atsisakymas tiekti (parduoti) mūsų sandorio šalių prekes ir paslaugas už praėjusius metus; 2. Paslaugos buvo suteiktos pernai, dokumentai atkeliavo šiemet.

Dėl pajamų mokesčio jie atspindi nuostoliai, kurios yra nustatytos einamuoju laikotarpiu, tačiau kurių atsiradimo datos nustatyti negalima.

Dėl laiku neatspindėtų išlaidų (pavyzdžiui, kaip jūsų situacijoje, kai dokumentai atkeliavo pavėluotai) buvo pervertinta mokesčio bazė ir permokėtas mokestis. Tokią klaidą dabartinėje deklaracijoje galima ištaisyti, laiku atspindint neapskaitytus dalykus. išlaidas pagal 02 lapo to paties 2 priedo 400-403 eilutes. Atkreipkite dėmesį: jei nuostoliai patirti einamuoju laikotarpiu arba laikotarpiu, kai buvo padaryta klaida, tai klaida gali būti ištaisyta tik atnaujintoje deklaracijoje.

Jei dėl klaidos buvo neįvertinta mokesčio bazė (įvertintos didesnės sumos išlaidos, neatsispindi pajamos), tokia klaida gali būti ištaisyta tik pateikus atnaujintą deklaraciją.

Kaip parengti ir pateikti pajamų deklaraciją

300–302 eilutės Nuostoliai

Kokiais atvejais organizacija privalo pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją?

Mokesčio bazės sumažinimas

Organizacija privalo pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją, jei anksčiau pateiktoje deklaracijoje aptiko netikslumų ar klaidų, dėl kurių buvo sumažinta mokesčio bazė ir nevisiškai sumokėtas mokestis į biudžetą. Turite pateikti atnaujintą deklaraciją, jei yra žinomas laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida. Jeigu laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida, nėra žinomas, patikslinta deklaracija neteikiama. Tokiu atveju mokesčio bazė ir mokesčio suma turi būti perskaičiuoti tuo laikotarpiu, kai buvo nustatyta klaida. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio ir 54 straipsnio 1 dalies nuostatų.

Ši procedūra taikoma ir mokesčių mokėtojams, ir mokesčių agentams. Tuo pačiu mokesčių agentai privalo pateikti atnaujintus skaičiavimus tik tiems mokesčių mokėtojams, kurių atžvilgiu buvo aptiktos klaidos. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje. Pavyzdžiui, atnaujintą užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų mokesčio apskaičiavimą reikia pateikti tik tiems mokesčių mokėtojams, kurių duomenys pirminiame skaičiavime buvo iškraipyti.

Mokesčių permokėjimas

Jei dėl mokesčių deklaracijoje padarytos klaidos permokamas mokestis, organizacija turi teisę:

• pateikti atnaujintą deklaraciją už laikotarpį, per kurį buvo padaryta klaida (tačiau neprivalo to daryti);
• ištaisyti klaidą sumažinant pelną ir mokesčio sumą už laikotarpį, kurį klaida buvo nustatyta. Šis metodas gali būti naudojamas neatsižvelgiant į tai, ar laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida, yra žinomas, ar ne;
• nesiimkite jokių priemonių klaidai ištaisyti (pavyzdžiui, jei permokos suma yra nereikšminga).

Einamojo laikotarpio mokesčio bazė gali būti koreguojama ne tik tada, kai deklaracijose nustatomos klaidos. Taip pat galite pasinaudoti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies 3 punkto nuostatomis tais atvejais, kai mokesčių permoka susidarė dėl teisės aktų pakeitimų, kurie galioja atgaline data. Jei tokie pakeitimai pagerins mokesčių mokėtojo padėtį, organizacija gali rasti pajamų, kurių anksčiau nebuvo galima išbraukti iš mokesčio bazės, arba išlaidų, į kurias anksčiau buvo draudžiama atsižvelgti apmokestinant. Tokiose situacijose atnaujintų deklaracijų teikti nebūtina. Galite perskaičiuoti einamojo laikotarpio mokestines prievoles. Tokia išvada darytina iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. birželio 24 d. rašto Nr. ED-4-15/12067.

Kuriems mokesčiams gali būti taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 ir 81 straipsnių nuostatos dėl mokesčio bazės perskaičiavimo nepateikus atnaujintų deklaracijų? Dabartiniu laikotarpiu buvo aptiktos ankstesniais laikotarpiais padarytos klaidos, dėl kurių buvo permokėta

Galimybė taikyti šių straipsnių normas egzistuoja tik pajamų mokesčio, transporto mokesčio, naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio ir supaprastinamo bendro mokesčio atžvilgiu.

Tai paaiškinama taip.

Pavyzdys, kaip ištaisyti klaidą pajamų mokesčio deklaracijoje už laikotarpį, per kurį organizacija patyrė nuostolių

2014 m. pajamų mokesčio deklaracijoje nurodytas 500 000 RUB pelnas. 2015 m. organizacijos buhalteris išsiaiškino, kad rengdamas šią deklaraciją jis neatsižvelgė į 10 000 rublių nuomos kainą. Buhalterė nusprendė neteikti atnaujintos 2014 metų deklaracijos, o į šias išlaidas atsižvelgti apskaičiuojant 2015 metų pelno mokestį.

2015 metų pabaigoje organizacija patyrė 200 000 rublių nuostolį. Prievolė mokėti pelno mokestį už 2015 metus šiuo atveju nekyla, todėl sprendimas į 2015 metų mokesčių deklaraciją įtraukti nustatytas 2014 metų išlaidas buvo neteisingas. Buhalteris neįtraukė 10 000 rublių. nuo 2015 metų išlaidų ir pateikė atnaujintą pelno mokesčio deklaraciją už 2014 m.

Patikslinus išlaidų dydį, 2014 metų mokesčių deklaracijoje buvo nurodytas 490 000 rublių pelnas. (500 000 rub. – 10 000 rub.). 2015 metų deklaracijoje nurodytas 190 000 rublių nuostolis. (200 000 rub. – 10 000 rub.).

namai » Onkologija » 301 eilutės paaiškinimai Priedas 2. Kokia yra pajamų mokesčio deklaracijos pildymo tvarka (pavyzdys)? Mes patvirtiname ataskaitų informaciją