• 온라인 011 – 자체 제작한 상품, 작업 및 서비스 판매로 인한 수익;

• 온라인 012 – 구매한 상품 판매로 인한 수익;

• 소득세 신고서 02 시트의 부록 1 013 행 - 재산권 매각 수익금. 이 금액에는 시트 02의 부록 3에 반영된 부채 채권 판매로 인한 소득이 포함되지 않습니다.

• 온라인 014 – 기타 재산(유가증권, 자체 생산 제품, 구매한 제품, 감가상각 재산 제외)의 판매 수익금;

• 소득세 신고서의 010행 - 판매로 인한 총 소득 금액.

020-022행은 전문 증권 시장 참가자만 작성합니다. 조직이 하나가 아닌 경우 이 줄에 대시를 입력하세요.

023-024행은 조직화된 시장에서 거래되는 증권의 판매, 처분 및 환매를 통해 수입을 얻은 다른 조직(증권 시장의 전문 참가자가 아님)에 의해 채워집니다. 024행에는 증권시장 외부에서 거래가 완료된 경우 최저결제가격으로부터의 편차량을 별도로 반영합니다.

027행 "부동산 단지로 기업 매각 수익금"은 기업이 부동산 단지로 매각되는 경우에만 작성해야 합니다. 다른 경우에는 선을 따라 대시를 표시합니다.

030행에서는 부록 3의 340행에 있는 표시기를 시트 02로 옮깁니다.

소득세 신고서 "총 판매 수입"의 시트 02에 대한 부록 2의 040행에 대한 지표를 모든 판매 수입의 합계로 계산합니다.

100~107행

101~107행은 영업 외 소득을 반영하기 위한 것입니다. 자세한 내용보기.소득세가 부과되는 소득은 무엇입니까? .

귀하의 세금 기록에 따라 표시하십시오:

• 온라인 101 - 현재 보고 기간에 확인된 전년도 소득;

• 온라인 102 - 해체, 수리, 현대화, 재건축, 기술 재장비, 고정 자산의 부분 청산 중에 수령한 자재 및 기타 자산의 비용.

• 소득세 신고서 02 시트에 대한 부록 1의 103행 - 무상으로 받은 재산, 작업, 서비스, 재산권의 비용

• 104행 - 재고 중에 확인된 잉여 재고 및 기타 자산의 비용

• 105번 라인 – 복원된 감가상각 보너스 ;

• 온라인 106 – 조직화된 시장에서 거래되지 않는 선물 거래의 금융 상품을 운영하여 증권 시장 전문 참가자의 소득;

• 온라인 107 – 결정 방법을 적용할 때 추가 이익 발생 시장 가격.

100행에는 영업 외 소득의 총액을 표시합니다. 조직에는 101~107행에 표시되지 않은 영업 외 소득이 있을 수 있습니다. 이 경우 100행에 대한 표시는 101~107행에 대한 표시의 합보다 큽니다. 그렇지 않으면 101-107행의 합과 같습니다.

상황: 시장수준에 부합하지 않는 특수관계자간 거래에서 가격사용으로 인한 과세표준의 증가(조정)를 소득세 신고서에 반영하는 방법?

세금 신고서의 시트 02에 부록 1의 107행에 소득세 과세표준 조정 금액을 반영합니다.

상호 의존 당사자(구매자)와의 거래에서 시장 수준보다 낮은 가치의 가격이 사용되는 경우 소득세 과세 기준이 과소평가될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제105.3조 1항). ). 이러한 상황에서 조직은 과세 표준과 예산에 납부할 소득세 금액을 독립적으로 조정(증가)할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제105.3조의 4, 6항).

세금 신고서에는 시트 02 부록 1의 107행(2014년 11월 26일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 절차의 6.2항)에 조정 금액(과세 표준 증가)을 반영합니다. ММВ-7-3/600). 이 라인은 조직이 거래의 시장 가격 수준을 결정하기 위해 사용하는 방법과 관계없이 사용되어야 합니다. 또한 독립적인 평가를 사용하여 시장 가격을 결정할 때 이 라인을 사용하십시오(러시아 연방 세법 제105.7조 9항). 이는 2015년 3월 11일자 ED-4-13/3833자 러시아 연방세청 서신 1항에 명시되어 있습니다.

과세표준 증가분을 반영한 신고서와 함께 세무서에 제출하는 것이 좋습니다. 설명 메모 조정된 내용에 대해 설명서에는 다음을 포함하여 조정이 이루어진 특수관계거래에 대한 정보를 제공합니다.

• 계약 번호 및 날짜

• 계약에 명시된 거래 가격

• 조정 금액

• 거래 당사자에 관한 정보(TIN, 조직 또는 기업 이름)

• 기타 관련 정보.

이러한 설명은 2014년 4월 21일자 GD-4-3/7582호 러시아 연방세청 서신에 포함되어 있습니다.

시트 02의 부록 2

시트 02의 부록 2는 다음을 반영합니다. 생산 및 판매와 관련된 비용 , 영업 외 비용 및 손실.

라인 010-030 직접비

010-030행은 직접 비용을 반영합니다. 비용을 직접 및 간접으로 분배하는 방법에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요. .

조직에서 사용하는 경우 현금방식, 010~030행에 대시를 입력하고 040행부터 채우기를 시작하세요.

조직에서 사용하는 경우 발생방법 , 세무 회계 데이터에 따라 010행 "판매된 상품, 작업, 서비스와 관련된 직접 비용"을 입력합니다.

조직이 상품의 도매 및 소매 재판매에 종사하는 경우 020-030행을 작성하십시오. 귀하의 세금 기록에 따라 표시하십시오:

• 020행 - 판매된 상품과 관련된 총 비용;

• 030행 – 판매된 상품의 가격입니다.

라인 040-041 간접비

040-041행은 간접 비용을 반영합니다. 직접 및 간접 비용 분배에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하십시오.직접 및 간접 비용에 대한 세금 기록을 유지하는 방법 .

040행에는 세무 회계 데이터에 따른 간접비 총액을 표시합니다.

041행에 발생한 세금 및 수수료를 기재하십시오. 이 금액에는 보험료, 벌금, 과태료 및 기타 제재가 포함되지 않습니다.

상황: 소득세 신고서의 시트 02에 대한 부록 2의 041행에 어떤 세금을 표시해야 합니까?

이 줄에는 러시아 연방 세법 제25장에 따라 과세 대상 이익을 줄이는 비용으로 고려되는 모든 세금 금액을 표시합니다.

소득세 신고서 시트 02의 부록 2의 041행은 보고(세금) 기간에 조직에서 발생한 간접 비용의 내역에 포함됩니다. 이 줄은 러시아 연방 세법 제270조에 명시된 세금을 제외하고 세법에 따라 발생한 세금 및 수수료 금액을 반영합니다.

041행의 신고서를 작성할 때 발생한 금액을 표시하십시오(현금 방식을 사용하는 경우 - 지불).

• 재산세;

• 충족;

• 운송세;

• 토지세;

• 주 수수료;

• 야생 동물 개체 사용에 대한 수수료;

• 수도세.

또한 이 행에는 이전에 공제 대상으로 인정되어 자산에 대해 복원된 매입 VAT 금액을 표시해야 합니다.

• VAT가 적용되지 않는 활동에 사용되기 시작했습니다(러시아 연방 세법 제170조 2항, 3항).

• 예산 보조금으로 지급되었습니다 (러시아 연방 세법 제 170 조 6 항, 3 항).

비용에 포함시키고 041 행에 반영하는 문제는 미지급 자산에 대한 입력 VAT, 상각되어 소득에 포함되는 지급 계정, 논란의 여지가 있다 .

041행에 지정하지 마십시오.

• 조직이 구매자에게 부과하는 VAT 및 소비세 금액

• 조직이 발생 (지불) 한 소득세 금액

• 예산 외 자금에 대한 보험료;

• 세금, 수수료 및 보험료 납부와 관련하여 예산(예산 외 자금)으로 이전된 벌금, 벌금 및 기타 제재 조치

• 환경으로의 오염 물질의 초과 배출에 대한 지불 금액.

이러한 규칙은 2014년 11월 26일자 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인된 절차의 7.1항 조항(No. ММВ-7-3/600)과 세금법 제264조 1항의 하위 조항 1을 따릅니다. 러시아 연방의.

또한 다음 금액은 소득세 과세표준 계산에 포함되지 않습니다(따라서 041행에 표시되지 않음).

• OSNO와 UTII에 대한 활동을 결합할 때 UTII가 발생합니다.

• 도박세.

이는 러시아 연방 세법 제 274조 9항에 명시되어 있습니다.

042-043행 감가상각 보너스

회계 정책에서 다음과 같은 경우에만 042-043행을 작성하십시오. 감가상각 보너스 . 귀하의 세금 기록에 따라 표시하십시오:

• 온라인 042 – 고정 자산의 원래 비용의 10% 비율로 자본 투자 비용;

• 온라인 043 – 고정 자산의 원래 비용의 30% 비율로 자본 투자 비용.

045-046행 장애인 노동

조직이 장애인의 노동을 사용하는 경우에만 045행을 작성하십시오. 여기에 사회적 보호 비용을 표시하십시오.

046행은 장애인 공공단체와 장애인 공공단체가 재산의 유일한 소유자인 조직에 의해서만 작성됩니다.

047-051행 토지 구획

047행에 현재 보고 또는 과세 기간의 과세 기준을 줄이는 비용을 표시하십시오.

• 2007년 1월 1일부터 2011년 12월 31일까지 국가 또는 지방자치단체 소유의 토지에 대한 권리 취득(러시아 연방 조세법 제264.1조 1항, 제5조 5항) 2006년 12월 30일자 법률 No. 268 -FZ);

• 임대 계약 체결에 따라 토지 임대 계약을 체결할 권리를 획득합니다(러시아 연방 세법 제264.1조 2항).

047행에 표시된 비용은 다음과 같습니다. 다르게 계산됨 (센티미터. ). 048-051행의 경우 설정된 회계 방법에 따라 047행의 금액을 자세히 설명합니다. 고려된 비용을 별도로 표시하십시오.

• 조직이 독립적으로 결정한 기간 동안 균등하게 - 라인 048;

• 매년 전년도 소득세 기준의 최대 30%까지 - 라인 049;

• 계약에 명시된 분할 기간 동안 균등하게 - 라인 050;
• 주 등록 대상이 아닌 계약에 따른 토지 임대 기간 동안 - 051행.

라인 052–055 R&D

052행에 총액을 입력하세요. 연구개발비 . 이 금액을 세분화하여 R&D 비용을 별도로 표시하십시오.

• 긍정적인 결과가 없는 경우 - 053행에서;

• 러시아 연방 정부가 정한 목록에 따르면 - 054행에 있습니다.

• 러시아 연방 정부가 수립한 목록(긍정적인 결과를 얻지 못한 목록)에 따르면 055행에 있습니다.

라인 059-061

059행에 실현된 재산권의 취득 또는 창출 비용을 표시하십시오. 자세한 내용은 다음을 참조하세요.재산권 매각으로 인한 수입과 지출을 회계하는 방법 .

060행에는 판매와 관련된 비용과 부동산 취득 또는 창출 가격을 표시하며, 판매 수입은 014행에 반영됩니다.

기업이 부동산 단지로 매각된 경우 061행에 순자산 가치를 표시하십시오. 자세한 내용보기.조직의 순자산 가치를 결정하는 방법 .

라인 070-073 증권

조직이 증권 시장의 전문 참가자인 경우 070행에 증권의 취득, 판매, 처분 및 환매와 관련된 비용을 표시하십시오. 다른 조직에서는 이 줄에 대시를 넣습니다.

조직이 증권을 구매했고 구매 가격이 최대 또는 예상 가격을 초과한 경우 071행을 작성해야 합니다. 이 경우 여기에 편차 금액을 입력합니다. 자세한 내용보기. 과세를 위해 다른 조직의 주식 (주) 취득을 고려하는 방법 .

072-073행은 증권 시장의 전문 참가자가 아닌 모든 조직에서 작성합니다. 072행에는 조직화된 시장에서 거래되는 증권의 취득, 판매, 처분 및 환매와 관련된 비용을 표시해야 합니다. 073행 - 최대 또는 예상 가격과의 편차 금액입니다.

2014년 선언에서 072행과 073행을 작성하지 마십시오.

라인 080

080행에는 부록 3의 350행에서 비용 금액을 시트 02로 이전합니다.

라인 090-110 손실

090행에는 전년도에 받은 서비스 산업 및 농장 시설 손실의 일부를 반영합니다. 현재 보고(세금) 기간의 기준을 감소시키는 손실 부분만 표시합니다. 자세한 내용보기.서비스 산업 및 농업의 수입과 지출에 대한 세금 기록을 유지하는 방법 .

해당 금액을 라인 100으로 이체 부동산 매각으로 인한 손실 부록 3의 060행부터 시트 02까지, 이 보고 또는 세금 기간에 고려됩니다.

110행에 토지에 대한 권리 매각으로 인한 손실 부분을 표시하십시오. 자세한 내용보기.여러 보고 기간과 관련된 소득세 비용을 회계 처리하는 방법 .

120호선

조직이 기업을 부동산 단지로 인수한 경우 120행에 당기 비용과 관련된 영업권 가치의 일부를 반영합니다. 자세한 내용보기. 회계 및 세무회계에 기업평판(영업권)을 반영하는 방법 .

130행 인식된 총 비용

130행에서 다음 공식을 사용하여 인식된 모든 비용 금액을 계산합니다.

131~135행 감가상각 금액

131-132행에서 다음을 나타냅니다. 정액법을 사용하여 계산된 감가상각비 :

• 131행 - 총 감가상각액

• 132번째 줄 – .

133~134행을 참고하세요. 비선형 방법을 사용하여 계산된 감가상각비 :

• 133행 - 총 감가상각액

• 134번째 줄 – 무형자산 감가상각 .

135행에 다음을 입력합니다.

• 1 – 회계 정책이 선형 감가상각 방법을 설정하는 경우

• 2 – 회계 정책이 비선형 방법을 설정하는 경우.

상황: 통합 납세자 그룹의 구성원이 서로 다른 감가상각 계산 방법을 사용하는 경우 시트 02 부록 2의 135행에 어떤 코드를 표시해야 합니까?

통합 납세자 그룹의 대다수 참가자가 사용하는 감가 상각 방법에 해당하는 코드를 표시하십시오.

선언서의 시트 02에 대한 부록 2의 135행에서 조직이 채택한 감가상각 방법(선형 또는 비선형)에 따라 조직이 사용하는 감가상각 방법을 표시해야 합니다. 세금 목적의 회계 정책 .

통합 납세자 그룹의 구성원이 감가상각 계산을 위해 다른 방법을 사용하는 경우 시트 02 부록 2의 135행에 있는 책임 참가자는 다음을 나타냅니다.

• 코드 1 – 가장 많은 참가자가 정액법을 사용하여 감가상각비를 계산하는 경우

• 코드 2 – 대다수의 참가자가 비선형 감가상각 방법을 사용하는 경우.

첫 번째 방법과 두 번째 방법을 사용하는 참가자 수가 동일한 경우 정액법을 사용하는 그룹 구성원의 감가상각 총액과 비선형 방법을 사용하는 감가상각 총액을 비교해야 합니다. . 어느 금액이 더 큰지에 따라 해당 감가상각 방법 코드가 입력됩니다.

이러한 설명은 2012년 4월 25일자 러시아 연방세무서의 서한 No. ED-4-3/7007에 포함되어 있습니다.

라인 200-206 영업 외 비용

200~206행에는 영업 외 비용을 반영합니다. 자세한 내용보기. .

201행에 수령한 차용 자금에 대해 발생한 이자를 표시합니다(러시아 연방 세법 제269조에 의해 설정된 한도 내에서).

202행에 장애인의 사회 보호를 위한 적립금을 만드는 비용을 반영합니다. 자세한 내용보기.세무회계에서 장애인의 사회보호를 위한 향후 비용에 대한 적립금을 생성하고 사용하는 방법 .

204행에 비용을 표시하십시오.

• ~에 고정자산 청산 무형자산의 상각(과소상각액 포함)

• ~에 미완성 건설 프로젝트 청산 기타 설치가 완료되지 않은 재산

• 하층토 보호 및 기타 유사한 작업을 위해.

205행에서 다음 양식에 비용을 반영합니다. 상대방과의 계약상 의무 위반에 대한 벌금, 위약금 및 기타 제재 , 발생한 손해에 대한 보상 비용도 포함됩니다.

206행에 해당 조직이 증권 시장의 전문 참여자가 아닌 경우 대시를 표시하십시오. 그렇지 않은 경우에는 조직화된 시장에서 거래되지 않는 선물거래의 금융상품 거래에서 발생한 손실을 반영합니다.

200행에는 영업 외 비용의 총액을 반영합니다. 조직에서 201~206행에 나열된 영업 외 비용만 발생한 경우 200행의 표시는 이 행의 합계와 같습니다. 조직에 기타 영업 외 비용(예: 재산 신탁 관리 계약에 따른 영업 외 비용)이 있는 경우 200행의 표시는 201~206행의 총 비용보다 큽니다.

라인 300-302 손실

300~302행에는 영업 외 비용과 동일한 손실이 반영됩니다. 자세한 내용보기.소득세를 계산할 때 어떤 영업외 비용을 고려해야 합니까? .

300행에 해당 손실의 총액을 반영합니다.

301행에 현재 보고(세금) 기간에 확인된 이전 연도의 손실을 표시합니다.

302행에 부실채권 금액을 표시하십시오. 조직의 경우 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성합니다. , 준비금으로 충당되지 않은 부실채권 금액을 여기에 입력하세요.

400-403행 과세표준 조정

전년도에 조직이 소득세를 초과 납부하여 과세표준 재계산 러시아 연방 조세법 제54조 1항에 근거합니다. 행에는 이전 기간의 과세 기준이 과대평가된 금액을 반영합니다. 보고 기간의 기준은 이 금액만큼 감소됩니다.

이는 2014년 11월 26일자 No. ММВ-7-3/600 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인된 절차의 7.3항에 따릅니다.

시트 02의 부록 4

1분기 및 전체 세금 기간에 대해서만 신고서에 신청서를 포함시키십시오(2014년 11월 26일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 절차 1.1항 No. ММВ-7-3/600). .

010행에는 연초의 미이전 손실 잔액을 표시합니다. 연초에 미실현손실이 없는 경우, 1분기 신고서의 시트 02의 부록 4를 작성할 필요가 없습니다. 해당 기간에 손실이 발생한 경우 해당 연도 신고서의 부록 4에서 시트 02에 반영되어야 합니다.

040-130행에는 형성 연도별 손실을 반영합니다. 이 라인의 통합 납세자 그룹에 대한 신고서에는 그룹 구성원이 이 그룹에 합류하기 전 기간에 계산된 손실을 반영하지 마십시오(러시아 연방 세법 제 278.1조).

135행과 136행은 조직화된 시장에서 거래되는 증권과의 거래에서 완료된 거래로 인한 손실을 반영하기 위한 것입니다.

140행에는 전년도 손실 금액을 계산할 때 사용되는 과세 기준을 표시하여 현재 과세 기간의 기준을 줄입니다. 140행에 표시된 값은 시트 02의 100행에 있는 표시와 동일해야 합니다. 조직이 현재 세금 기간을 손실로 종료한 경우 140행에 표시된 값은 160행의 표시기를 증가시키고 부록 4로 이전됩니다. 내년 1분기 선언문 시트 02 .

150행에는 회사가 해당 연도의 과세표준을 줄이는 손실을 반영합니다. 150행의 표시가 시트 02의 110행으로 전송됩니다.

151행에 유가증권 거래로 인한 손실을 표시하십시오. 151번 줄의 금액은 135번 줄의 손실 금액의 20%를 초과할 수 없습니다.

연간 신고서에만 160행을 작성하세요. 과세 기간이 끝날 때 미실현 손실의 잔액을 여기에 기록하십시오.

또한 연례 선언서에만 161행을 작성하십시오. 이 줄의 표시기를 136행과 151행의 차이로 결정합니다.

시트 02의 부록 5

별도의 부서가 있는 조직만 시트 02의 부록 5에 정보를 표시해야 합니다. 이 경우 신고서 작성 방법에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요. 조직에 별도의 부서가 있는 경우 소득세 신고서를 작성하고 제출하는 방법 .

#추천하다#

새로운 신고 양식은 2014년 11월 26일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-3/600@ “법인 소득세에 대한 세금 신고서 승인 시 작성 절차는 다음과 같습니다. 법인세 소득세 신고서를 전자 형식으로 제출하는 형식입니다." 이는 2013년 11월 2일자 연방법 No. 306-FZ "러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부 및 러시아 연방의 특정 입법법 개정에 관한" 연방법에 의해 변경된 세금 코드를 반영합니다. 2014년 4월 20일자 제81호- 연방법 "러시아 연방 조세법 제2부에 대한 개정에 관한 것", 2014년 6월 23일자 연방법 제167-FZ호 "제2부의 제23장 및 제25장에 대한 개정에 관한 것" 러시아 연방 세금 코드”.

표에서 우리는 많은 납세자의 이익에 영향을 미칠 수 있는 주요 변경 사항을 고려합니다.

2014년부터 러시아 연방 세법의 변경으로 인해 다른 조직의 지분 참여로 받은 소득(배당금)에 대한 소득세 계산 및 원천징수 절차에도 영향을 미쳤습니다. 이와 관련하여 새로운 신고서 작성 절차에 많은 변경이 이루어졌습니다. 대부분의 변경 사항은 문자열 녹음과 관련되어 있지만 더 중요한 변경 사항도 있습니다. 이에 대한 정보는 아래 표 형식으로 제공됩니다.

2014년 1월 1일부터 러시아 연방 세금법은 새로운 해외 유전에서 탄화수소 생산과 관련된 활동을 수행할 때 과세 기준, 소득 및 지출을 결정하는 세부 사항을 제공합니다(세금 제 275.2조 1항). 러시아 연방 코드). 이와 관련하여 납세자 속성을 선택해야 하는 신고서의 모든 페이지에 새로운 해양 탄화수소 분야에서 운영되는 조직인 새로운 속성 4가 추가되었습니다. 라이센스 시리즈, 번호 및 유형을 입력하기 위한 필드가 추가되었습니다.

발행일: 2015년 2월 26일 12:30 (아카이브)

3월 30일에 조직은 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 2014년 11월 26일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/600@은 새로운 형태의 소득세 신고를 승인했습니다. 본 명령은 2015년 1월 10일부터 시행되었습니다.

소개 정보

소득세 신고서는 본질적으로 수령한 소득과 발생한 비용, 세금 혜택, 소득세 또는 손실 금액에 대한 보고서입니다. 일반적으로 법인세를 납부하는 모든 러시아 회사는 이 신고서를 제출해야 합니다(러시아 연방 조세법 289조 1항, 러시아 연방 조세법 246조). 또한 납세자는 세금 및/또는 선납세 의무가 없는 경우에도 신고서를 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제289조 1항).

선언문의 형태에는 "혁명적"인 변화가 없었다고 바로 말씀드리겠습니다. 그러나 일부 섹션은 조정되었으며 일부 섹션에는 새로운 라인이 있습니다.

과세표준 조정

"생산 및 판매와 관련된 비용, 영업 외 비용 및 영업 외 비용과 동일한 손실" 선언서의 02 시트의 부록 2를 살펴 보겠습니다.

400 - 403이라는 새 줄이 나타났습니다. 요점은 이전 기간에 초과 지불을 초래하는 오류가 발생한 경우 현재 신고에서 이러한 오류를 수정할 수 있다는 것입니다. 이는 Art의 단락 1과 일치합니다. 54 러시아 연방 세금 코드. 이 줄은 다음과 같이 채워집니다 (신고서 작성 절차의 7.3 항).

• 400행은 식별된 오류(왜곡)에 대한 과세표준 조정을 반영합니다.
• 400~403행에서는 식별된 오류(왜곡)를 연도별로 분석합니다.

이전 양식에서는 현재(과세) 기간에 식별된 이전 세금 기간의 손실이 301행에 표시되어야 합니다.

배당금 반영

"배당금 형태의 소득에 대한 세금 계산(러시아 연방 영토에서 창설된 다른 조직의 지분 참여로 인한 소득)"이라고 불리는 선언서 시트 03의 섹션 A를 고려해 보겠습니다. 이 섹션에는 001행이 표시됩니다. 이는 수혜자에게 분배될 총 배당금 금액을 반영하기 위한 것입니다. 총 금액은 다음 라인에 분배되어야 합니다.

• 020 - 러시아 조직에 대한 배당금;
• 030 - 세금 거주자인 개인에게 배당금을 지급합니다.

시트 03의 섹션 B에서 지급된 배당금(이자) 금액을 더 자세히 해독해야 합니다. 이 시트는 배당금 수령자별로 작성해야 합니다(신고서 작성 절차 11.4항).

증권

예를 들어 유가 증권의 경우 시트 02의 부록 1에 023행과 024행이 나타났는데, 여기에는 조직화된 증권 시장에서 거래되는 유가 증권 판매 수익금이 반영되어야 합니다. 2015년 1분기 보고부터 작성하여야 합니다. 이전 신고서 양식은 증권 시장의 전문 참가자에게만 수익을 반영하도록 규정되었습니다(신고서 작성 절차 6.1항).

또한 선언문에는 새로운 부록 2가 포함되어 있다는 점에 유의해야 합니다.

이 신청서에는 개인의 소득에 관한 정보가 반영되어야 합니다. 본 신청서는 개인별 증명서 형태로 발급되어야 합니다. 여기에 세무 대리인은 증권 거래, 선물 거래 금융 상품 등을 위해 개인에게 지불한 소득을 반영해야 합니다(신고서 작성 절차 17.1항). 그러한 증명서는 연말에 제출된 신고서에만 준비하면 됩니다. 원칙적으로 여기서는 2-NDFL 형식의 인증서 제출을 통해 몇 가지 비유를 이끌어낼 수 있습니다.

기타 변경사항

일부 조직에서 접할 수 있는 선언 양식에 대한 다른 조정이 있었습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

2014년 선언서 02장의 부록 3에서는 판매 날짜에 따라(지불 마감일 전후) 부채 할당으로 인한 수익금과 손실을 분배해야 합니다. 2015년부터는 할당일에 손실이 완전히 고려될 ​​수 있으므로 손실을 분배할 필요가 없습니다(신고서 작성 절차 8.2항).

세금 신고서는 통합 납세자 그룹 참가자의 소득과 지출을 반영하기 위해 시트 02의 부록 번호 6b로 보완되었습니다.

신고서는 언제 제출하나요?

매 보고 기간과 과세 기간이 끝날 때마다 이익 신고서를 제출해야 합니다. 세금 기간은 달력 연도입니다. 따라서 28일과 29일이 주말이므로 늦어도 2015년 3월 30일까지 2014년 수익을 신고해야 합니다(러시아 연방 조세법 제289조 4항).

또한, 각 보고 기간 말에 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 즉, 다음과 같습니다.

보고 기간이 1분기, 6개월, 9개월인 조직은 늦어도 2015년 4월 28일, 7월 28일, 10월 28일까지 신고서를 제출해야 합니다.

신고 기간이 월 단위인 기관은 해당 연도의 매월 28일까지 신고해야 합니다(실질 이익을 기준으로 월별 세금을 계산하는 경우에 해당).

많은 기관에서는 전자 문서 관리 운영자를 통해 전자 형식으로만 신고서를 제출하도록 요구하고 있다는 점을 기억해야 합니다. 따라서 이는 특히 전년도 평균 직원 수가 100명을 초과하는 회사에 적용됩니다.

시트 02의 1번과 2번 부록을 작성하는 것은 모든 소득세 납세자에게 필수입니다.
또한 납세자는 다음 항목도 작성해야 합니다. 시트 01 또는 제목 페이지(작성 절차는 "일반 요구 사항 및 소득세 신고서 제목 페이지 작성 절차" 기사에 설명되어 있음) 섹션 1의 하위 섹션 1.1 및 신고서 시트 02(자세한 내용은 "소득세 신고서 섹션 1의 하위 섹션 1.1 및 시트 02 작성 절차" 기사 참조)

시트 02의 부록 1번 작성 절차

납세자가 농업 생산자인 경우 행 001에 "V"가 표시됩니다.

납세자는 받은 소득에 대한 데이터를 표에 입력합니다. 이 경우 모든 지표의 값은 루블로 제공됩니다.

다음에 따라 계산된 상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 총 수익 금액은 다음과 같습니다. 250 세금 코드 (TC)는 010행에 반영됩니다. 동시에 010행의 은행 기관은 조항을 고려하여 세금 코드 249조에 규정된 소득 금액을 반영합니다. 제 290 조 세금 코드; 보험 조직 - 조항을 고려하여 세금 코드 249 조에 규정된 소득 금액 조세법 제 293조; 증권시장 전문참가자(은행 포함) - 제249조에서 규정하는 소득금액 298NK. 후자가 딜러 활동을 수행하는 경우 해당 라인 010은 2, 5, 6 및 11조에 따라 결정된 유가 증권 판매 또는 기타 처분(환매 포함)으로 인한 수익을 반영합니다. 제280조 세금 코드, 혁신의 결과로 얻은 것. 딜러 활동을 수행하지 않는 전문 증권 시장 참가자는 조직의 회계 정책에 따라 결정된 증권 유형 중 하나(혁신의 결과로 받은 수익 포함)에서 발생하는 수익을 라인 010에 반영합니다(280조 8항). 세금 코드). 다른 유형의 증권에 대한 증권 거래(개개의 결과로 받은 수익 포함)에서 발생한 수익은 신고서 시트 05에 반영됩니다.

다양한 부동산 판매 수익에 대한 데이터는 납세자가 다음 줄에 표시합니다.
- 자체 생산 상품(작품, 서비스) 판매로 인한 수익 - 라인 011
- 구매한 상품 판매로 인한 수익 - 라인 012
- 청구권 매각으로 인한 소득을 제외하고 재산권 매각으로 인한 수익금 - 013행
- 기타 부동산 매각 수익 – 014행.

증권 시장의 전문 참가자들에 의해서만 작성된 유가 증권 판매 수익에 대한 데이터는 020 - 022 행에 반영됩니다. 이 경우 020 행은 유가 증권 판매 (환매를 포함한 처분) 수익금을 나타냅니다. 세금법 280조 5항과 6항의 규정을 고려합니다. 온라인 021 – 조직화된 증권 시장에서 거래되거나 거래되지 않는 증권의 판매(처분)로 인한 실제 수익과 조직화된 증권 시장의 거래 최저 가격의 편차 금액 온라인 022 - 세금 코드 제 280 조 6 항 및 세금 코드 제 40 조에 따라 결정된 유가 증권 판매로 인한 실제 수익의 편차 금액.

030행에는 시트 02의 부록 3에 반영된 영업 수익이 반영되며, 040행에는 납세자가 판매 수익 금액을 나타냅니다.
010페이지 + 020페이지 + 030페이지

100-102행에서 납세자는 자신이 받은 영업 외 소득을 반영합니다.
100행을 작성할 때 납세자는 세금법 250조에 따라 발생한 영업 외 소득을 반영합니다. 특히 다음과 같습니다.
- 이자(쿠폰) 소득 발행인이 지급한 날짜 또는 유가증권 판매일 또는 보고 기간의 마지막 날짜에 국공립 및 지방자치단체 증권, 기타 발행등급 증권에 대해 수령(발생)하고 과세되는 이자 제1항, 제4항에 의해 설정된 요율 제 284조 세금 코드(세법 271, 273, 281, 328조);
- 납세자가 채무 의무를 보유하고 있는 경우 대출, 신용, 은행 계좌, 은행 예금 계약 및 기타 채무 의무(유가 증권 포함)에 따라 수령(발생)한 이자(세법 제 271, 273, 328조) . 이 라인은 이자부 청구서에서 받은(발생한) 이자와 더불어 할인 청구서에 대한 할인 형태로 받은(발생한) 이자를 반영합니다.
- 은행, 보험 기관 또한 이 라인은 세금법 제 290조, 293조에 규정된 영업 외 소득을 반영하며 판매 소득에는 포함되지 않습니다. 이 선은 특히 외화 매매 거래로 인한 은행 수입을 반영합니다.
- 조직화된 시장에서 거래되는 선물 거래의 금융 상품 거래(세법 제250조, 301조, 303~305조, 326조) 및 헤징 거래에서 얻은 소득
- 조직화된 시장에서 거래되지 않는 선물 거래의 금융상품을 운영하여 얻은 은행 소득(2항, 5항) 조세법 제304조)을 기초자산으로 하고 있으며, 그 기초자산의 인도를 통해 실행이 이루어집니다.

시트 02의 부록 2번 작성 절차

010행은 상품 생산, 작업 수행, 서비스 제공에 종사하는 조직으로 채워지며 판매된 상품, 작업 및 서비스와 관련된 직접 비용을 나타냅니다.

도매, 소규모 도매 및 소매업에 종사하는 납세자, 판매된 상품 구매 비용을 포함하여 판매된 상품과 관련된 직접 비용은 020, 030행에 직접 비용을 반영합니다.
010 - 030행은 현금 방식으로 수입과 지출을 결정하는 조직에서 작성되지 않습니다.

라인 010 또는 040(세금 목적으로 채택된 회계 정책에 따라)에서 은행은 다음에 제공되는 비용 금액을 반영합니다. 조세법 제 253조규정에 따라 조세법 제 291조; 보험 조직 - 조항을 고려하여 세금 코드 253 조에 규정된 비용 금액 조세법 제 294조; 증권 시장(은행 포함)의 전문 참가자 - 조항을 고려하여 세금법 제253조에 규정된 비용 금액 조세법 제 299조. 후자가 딜러 활동을 수행하는 경우 이 라인에는 유가 증권의 취득 및 판매 또는 기타 처분(환매 포함)을 위한 운영 비용이 반영됩니다. 딜러 활동을 수행하지 않는 증권 시장(은행 포함)의 전문 참가자는 납세자가 결정하기 위해 선택한 방법에 따라 한 유형의 증권을 취득, 판매 또는 기타 처분(환매 포함)하기 위한 운영 비용을 나타냅니다. 과세표준(NK 280조 8항).

040행에서 발생법을 사용하는 조직은 다음에 따라 간접 비용을 반영합니다. 조세법 제318조. 소득과 비용을 결정하기 위해 현금 방법을 사용하는 조직은 다음에 따라 소득세 과세 표준 감소로 인식되는 040 행 비용을 반영합니다. 조세법 제 273조 .

통합사회세 및 다음에 나열된 세금을 제외한 발생세액 및 수수료 금액 조세법 제 270조, 신청서의 041 행에 납세자가 표시합니다.
042, 043행은 각각 간접 비용을 나타냅니다.
- 연구개발을 위해
- 그 중: 긍정적인 결과를 얻지 못한 R&D.

라인 044는 세금 목적으로 회계 정책에 고정 자산의 초기 비용의 10% 이하인 자본 투자 비용의 보고(세금) 기간 비용에 포함을 제공한 조직에 의해 채워집니다. (무료로 받은 고정 자산 제외) 및/또는 완료, 추가 장비, 현대화, 기술 재장비, 고정 자산의 부분 청산에 발생하는 비용으로 그 금액은 다음에 따라 결정됩니다. 조세법 제 257조 .
장애인 노동을 고용하는 납세자 조직에 의해 발생하고 문단에 규정된 방식으로 세금 목적으로 승인된 비용 금액. 38p.1 조세법 제 264조, 045행에 표시되어 있습니다.
납세자 비용 - 장애인 공공 기관 및 납세자 기관. 해당 재산의 유일한 소유자는 단락에 명시된 방식으로 장애인 공공 기관입니다. 세금 코드 264조 39항 1항은 046행에 반영되어 있습니다.

050행은 실현된 재산권의 가치를 나타냅니다. 판매된 기타 자산의 취득 가격 및 판매와 관련된 비용(유가증권, 자체 생산 제품, 구매한 상품, 감가상각 자산 제외)은 060행에 반영됩니다. 070행은 증권 시장의 전문 참가자만 작성하고 반영합니다. 조세법 제40조의 규정을 고려하여 판매된(퇴각) 증권의 취득 및 판매(환매를 포함한 처분)와 관련된 비용.

090행은 주택, 공동, 사회 및 문화 분야를 포함하여 서비스 산업 및 농장 대상에 대한 이전 세금 기간의 손실 금액을 보여 주며, 현재 보고의 이익을 줄이기 위해 10년 이내에 고려할 수 있습니다(세금). ) 이러한 유형의 활동으로부터 받은 기간은 다음과 같습니다. 조세법 제 275.1조 .
100행에는 현재 보고(세금) 기간에 해당하는 감가상각 자산 매각으로 인한 손실 금액이 표시되며, 문단 3에 규정된 방식으로 현재 기간의 기타 비용으로 인식됩니다. 제268조 세법 .

110행은 납세자가 010부터 040까지의 행 합계와 050부터 100까지의 행의 합계로 인식한 총 비용 금액을 반영합니다.

200행은 납세자의 영업 외 비용 총액을 나타냅니다. 이 줄은 판매 수익을 결정하는 데 사용된 방법에 관계없이 조직에서 채워집니다. 동시에 현금법을 사용하는 조직은 실제 비용이 발생한 경우 이 줄에 지표를 반영합니다. 200행의 은행, 증권 시장 전문 참가자 및 보험 기관은 비용에 포함되지 않은 세금 코드 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328조에 규정된 영업 외 비용을 반영합니다. 시트 02의 부록 2번 라인 010 또는 020에 반영되어 판매 수입이 감소합니다. 이 선에는 통화 구매 및 판매 거래로 인한 은행 비용도 반영됩니다. 또한 200행에서 납세자는 조직화된 시장에서 거래되는 선물 거래의 금융 상품(세법 제265조, 301조, 303~305조, 326조)과 헤징 거래에서 발생한 비용을 표시합니다.

202행은 납세자(장애인의 공공 기관 및 장애인의 노동을 고용하는 기관)에 의해 장애인의 사회적 보호를 보장하는 목적으로 할당된 미래 비용에 대한 준비금을 만드는 비용을 반영합니다. 조직의 총 직원 수는 최소 50%를 차지하고 노동 비용 중 장애인 보수 비용의 비율은 최소 25%입니다. 조세법 제 267.1조 .

제2항에 따른 당해 보고(과세)기간의 영업외비용 청구권 행사로 인한 손실 조세법 제 279조부록 2의 203행에 나와 있습니다.
영업 외 비용에 해당하는 손실 총액은 301~302행에 반영됩니다. 동시에 이전 보고(세금) 기간과 관련된 비용은 수령(발견) 기간에 관계없이 301행에 반영되지 않습니다. 이전 보고(세금) 기간에 작성된 이러한 비용을 확인하는 문서. 302행은 부실채권 금액을 나타냅니다.

참조 정보는 400, 401, 410 행에 표시됩니다. 400 행은 감가 상각 자산의 별도 감가 상각 그룹에 할당 된 감가 상각 고정 자산을 포함하여 고정 자산에 대해보고 (세금) 기간 동안 발생한 감가 상각 참조 금액을 반영합니다. 무형 자산의 경우 해당 자산이 보고(세금) 기간의 마지막 날에 회계처리되었는지 여부에 관계없이. 410행 장애인 공공단체 및 장애인 노동을 고용하는 단체로, 장애인이 전체 직원 중 50% 이상을 차지하고 노동비에서 장애인 보수 비용을 분담하는 장애인 단체 최소 25%는 장애인의 사회적 보호를 보장할 목적으로 할당된 미래 비용 준비금 잔액을 반영합니다.

© 우리는 인용할 때 " "를 참조할 필요성에 대해 동료들의 특별한 관심을 끌고 있습니다(온라인 프로젝트의 경우 활성 하이퍼링크가 필요함).

다음 비용은 시트 02의 부록 2, 301페이지의 소득세 신고서에 반영될 수 있습니다. 1. 지난 1년 동안 상대방의 상품 및 서비스 공급(판매) 거부. 2. 작년에 서비스가 제공되었고 올해 문서가 도착했습니다.

소득세의 경우 반영됩니다. 사상자 수, 이는 현재 기간에 식별되지만 발생 날짜를 결정할 수 없습니다.

비용이 적시에 반영되지 않아(예: 귀하의 상황과 같이 서류가 늦게 도착하는 경우) 과세표준이 과대평가되어 세금이 과다납부되었습니다. 이러한 오류는 적시에 설명되지 않은 내용을 반영하여 현재 선언에서 수정될 수 있습니다. 경비시트 02의 동일한 부록 2의 400-403행에 따라. 참고: 현재 기간이나 오류가 발생한 기간에 손실이 발생한 경우 오류는 업데이트된 신고에서만 수정할 수 있습니다.

오류로 인해 과세 기준이 과소평가된 경우(더 많은 비용이 고려되고 소득이 반영되지 않음) 이러한 오류는 업데이트된 신고서를 제출해야만 수정할 수 있습니다.

소득세 신고서 준비 및 제출 방법

라인 300-302 손실

어떤 경우에 조직이 업데이트된 세금 신고서를 제출해야 합니까?

과세표준의 과소평가

조직은 이전에 제출한 신고서에서 과세표준이 과소계상되고 예산에 대한 세금 납부가 불완전하게 된 부정확성 또는 오류를 발견한 경우 업데이트된 세금 신고서를 제출해야 합니다. 오류가 발생한 기간이 알려진 경우 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다. 오류가 발생한 기간을 알 수 없는 경우 조정된 신고서는 제출되지 않습니다. 이 경우 오류가 발견된 기간에 과세표준과 세액을 다시 계산하여야 합니다. 이는 러시아 연방 세법 제81조 및 제54조 1항의 규정에 따릅니다.

이 절차는 납세자와 세무 대리인 모두에게 적용됩니다. 동시에, 세무 대리인은 오류가 발견된 납세자에 대해서만 업데이트된 계산서를 제출해야 합니다. 이는 러시아 연방 세법 제 81 조에 명시되어 있습니다. 예를 들어, 외국 기관에 지급된 소득에 대한 업데이트된 세금 계산은 초기 계산에서 데이터가 왜곡된 납세자에 대해서만 제출하면 됩니다.

세금의 초과납부

세금 신고서의 오류로 인해 세금이 초과 납부되는 경우 조직은 다음과 같은 권리를 갖습니다.

• 오류가 발생한 기간에 대한 업데이트된 신고서를 제출합니다(그러나 그렇게 할 의무는 없습니다).
• 오류가 발견된 기간의 이익과 세액을 줄여 오류를 정정합니다. 이 방법은 오류가 발생한 기간을 알 수 있는지 여부에 관계없이 사용할 수 있습니다.
• 오류를 수정하기 위한 어떠한 조치도 취하지 마십시오(예: 초과 지불 금액이 미미한 경우).

현재 기간의 과세 기준은 신고서에서 오류가 식별되는 경우에만 조정될 수 없습니다. 또한 소급 적용되는 법률 변경으로 인해 세금이 초과 납부된 경우 러시아 연방 조세법 제54조 1항 3항의 조항을 활용할 수도 있습니다. 그러한 변화가 납세자의 상황을 개선한다면, 조직은 이전에 과세 기준에서 제외할 수 없었던 소득이나 이전에 세금 목적으로 고려가 금지되었던 비용을 발견할 수 있습니다. 그러한 상황에서는 업데이트된 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 현재 기간의 세금 부채를 다시 계산할 수 있습니다. 이 결론은 2014년 6월 24일자 러시아 연방세무서의 서한 No. ED-4-15/12067에서 나온 것입니다.

업데이트된 신고서를 제출하지 않고도 과세표준 재계산에 관한 러시아 연방 조세법 제54조 및 ​​제81조의 조항을 적용할 수 있는 세금은 무엇입니까? 현재 기간에는 이전 기간에 발생한 오류가 발견되어 초과 지급이 발생했습니다.

이 조항의 규범을 적용할 가능성은 소득세, 운송세, 광물 추출세 및 단순화된 단일세와 관련해서만 존재합니다.

이에 대해서는 다음과 같이 설명됩니다.

조직이 손실을 입은 기간에 대한 소득세 신고서의 오류를 수정하는 예

2014년 소득세 신고서는 RUB 500,000의 이익을 보여줍니다. 2015년에 조직의 회계사는 이 선언문을 작성할 때 10,000루블의 임대료를 고려하지 않았다는 사실을 발견했습니다. 회계사는 2014년에 대한 업데이트된 신고서를 제출하지 않고 2015년 소득세를 계산할 때 이러한 비용을 고려하기로 결정했습니다.

2015년 말에 조직은 200,000루블의 손실을 입었습니다. 이 경우 2015년 소득세 납부 의무가 발생하지 않으므로 2015년 세금 신고서에 2014년의 확인된 비용을 포함하기로 한 결정이 올바르지 않습니다. 회계사는 10,000 루블을 제외했습니다. 2015년 지출에서 제외하고 2014년 업데이트된 소득세 신고서를 제출했습니다.

비용 금액을 명확히 한 후 2014 년 세금 신고서에는 490,000 루블의 이익이 반영되었습니다. (500,000 문지름 – 10,000 문지름). 2015년 선언에는 190,000루블의 손실이 반영되었습니다. (200,000 문지름 – 10,000 문지름).

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