• 011 жолы бойынша – өз өндірісіндегі тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізуден түскен кіріс;

• 012 жолы бойынша – сатып алынған тауарларды өткізуден түскен кіріс;

• табыс салығы бойынша декларацияның 02-парақшасына 1-қосымшаның 013-жолы бойынша - меншік құқығын сатудан түсетін түсімдер. Бұл сомаға 02-парақшаға 3-қосымшада көрсетілген борыштық талаптарды сатудан түскен кірістер кірмейді;

• 014 жолы бойынша – басқа мүлікті (бағалы қағаздарды, өз өндірісінің өнімдерін, сатып алынған тауарларды, амортизацияланатын мүлікті қоспағанда) сатудан түсетін түсімдер;

• 010-жолда табыс салығы бойынша декларацияда – өткізуден түскен кірістің жалпы сомасы көрсетіледі.

020–022 жолдарын бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары ғана толтырады. Ұйым біреу болмаса, осы жолдарға сызықша қойыңыз.

023–024 жолдарын ұйымдасқан нарықта айналыстағы бағалы қағаздарды сатудан, шығарудан және өтеуден кіріс алған басқа ұйымдар (бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушылар емес) толтырылады. 024-жолда егер мәміле бағалы қағаздардың ұйымдастырылған нарығынан тыс орындалған болса, ең төменгі есеп айырысу бағасынан ауытқу сомасы бөлек көрсетіледі.

027 «Кәсіпорынды мүліктік кешен ретінде сатудан түсетін түсімдер» жолы кәсіпорын мүліктік кешен ретінде сатылған жағдайда ғана толтырылады. Басқа жағдайларда сызық бойына сызықша қойыңыз.

030-жолдағы көрсеткіштер 3-қосымшаның 340-жолынан 02-парақшаға ауыстырылсын.

«Сатудан түскен жиынтық табыс» табыс салығы бойынша декларацияның 02 парағының 2-қосымшасының 040-жолы бойынша көрсеткішті өткізуден түскен барлық кірістің сомасы ретінде есептеңіз:

100–107 жолдар

101–107-жолдар негізгі емес кірістерді көрсетуге арналған. Қосымша мәліметтерді қараңыз.Қандай табыс табыс салығы салынады .

Салық жазбаларыңызға сәйкес көрсетіңіз:

• 101-жолда – ағымдағы есепті кезеңде анықталған өткен жылдардағы кірістер;

• 102-жол бойынша – негізгі құралдарды демонтаждау, жөндеу, жаңғырту, реконструкциялау, техникалық қайта жарақтандыру, ішінара жою кезінде алынған материалдардың және басқа да мүліктің құны;

• табыс салығы бойынша декларацияның 02-парағына 1-қосымшаның 103-жолы бойынша – өтеусіз алынған мүліктің, жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің, мүліктік құқықтардың құны;

• 104-жолда – түгендеу кезінде анықталған артық босалқылар мен басқа да мүліктің құны;

• 105-жолда – қалпына келтірілген амортизациялық бонус ;

• 106-жолда – бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушының ұйымдасқан нарықта айналысқа жатпайтын фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен операциялардан түсетін кірісі;

• 107-жолда – анықтау әдістерін қолдану кезінде пайданы қосымша есептеу нарықтық баға.

100-жолда негізгі емес кірістің жалпы сомасы көрсетіледі. Ұйымның 101–107-жолдарда көрсетілмеген негізгі қызметтен тыс кірісі болуы мүмкін. Бұл ретте 100-жолдың көрсеткіші 101-107-жолдардың көрсеткіштерінің сомасынан үлкен болады. Әйтпесе, ол 101–107 жолдардың қосындысына тең болады.

Жағдай: Нарық деңгейіне сәйкес келмейтін өзара байланысты тараптар арасындағы мәміледе бағаларды пайдалану салдарынан салық базасының ұлғаюы (түзету) табыс салығы бойынша декларацияда қалай көрсетіледі?

Салық декларациясының 02 парағына 1-қосымшаның 107-жолында табыс салығы бойынша салық базасын түзету сомасын көрсетіңіз.

Егер өзара тәуелді тарап - сатып алушымен мәміледе құны нарық деңгейінен төмен бағалар пайдаланылса, бұл табыс салығы бойынша салық салу базасын төмендетуге әкелуі мүмкін (РФ Салық кодексінің 105.3-бабының 1-тармағы). ). Мұндай жағдайда ұйым салық базасын және бюджетке төленетін табыс салығының сомасын дербес түзетуге (ұлғайтуға) құқылы (РФ Салық кодексінің 105.3-бабының 4, 6-тармақтары).

Салық декларациясында 02-парақшаға 1-қосымшаның 107-жолында түзету (салық базасын ұлғайту) сомасын көрсетіңіз (Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 26 қарашадағы № 5 бұйрығымен бекітілген Тәртіптің 6.2-тармағы). ММВ-7-3/600). Бұл жолды ұйым операцияға нарықтық баға деңгейін анықтау үшін қолданатын әдіске қарамастан пайдалану керек. Сондай-ақ тәуелсіз бағалауды қолдана отырып, нарықтық бағаны анықтау кезінде осы жолды пайдаланыңыз (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 105.7-бабының 9-тармағы). Бұл туралы Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 11 наурыздағы No ED-4-13/3833 хатының 1-тармағында айтылған.

Салық базасының ұлғаюын көрсететін декларациямен бірге салық органына ұсыну ұсынылады. түсіндірме жазба жасалған түзету туралы. Түсініктеме жазбада түзету жүргізілген бақыланатын операция туралы ақпаратты көрсетіңіз, оның ішінде:

• шарттың нөмірі мен күні;

• келісім-шартта көрсетілген мәміле бағасы;

• енгізілген түзету сомасы;

• мәміле тараптары туралы мәліметтер (СТН, ұйымның немесе кәсіпкердің атауы);

• басқа да тиісті ақпарат.

Мұндай түсініктемелер Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 21 сәуірдегі No GD-4-3/7582 хатында қамтылған.

02 параққа 2-қосымша

02 параққа 2-қосымшада көрсетілген өндіруге және өткізуге байланысты шығындар , операциялық емес шығындар мен шығындар.

010–030 жолдары Тікелей шығыстар

010–030 жолдары тікелей шығыстарды көрсетеді. Шығындарды тікелей және жанамаға бөлу туралы қосымша ақпаратты қараңыз .

Егер ұйым пайдаланса қолма-қол ақша әдісі, 010–030 жолдарына сызықшаларды қойып, 040-жолдан толтыруды бастаңыз.

Егер ұйым пайдаланса есептеу әдісі , салық есебінің деректері бойынша 010 «Сатылған тауарларға, жұмыстарға, қызметтерге байланысты тікелей шығыстар» жолын толтырыңыз.

Егер ұйым тауарларды көтерме және бөлшек қайта сатумен айналысатын болса, 020–030 жолдарын толтырыңыз. Салық жазбаларыңызға сәйкес көрсетіңіз:

• 020-жол бойынша – өткізілген тауарларға байланысты шығыстардың жалпы сомасы;

• 030 жолында – сатылған сатып алынған тауардың құны.

040–041 жолдары Жанама шығындар

040–041 жолдары жанама шығындарды көрсетеді. Шығындарды тікелей және жанамаға бөлу туралы қосымша ақпаратты қараңызТікелей және жанама шығындардың салық есебін қалай жүргізу керек .

040-жолда салық есебінің деректері бойынша жанама шығыстардың жалпы сомасы көрсетіледі.

041 жолында есептелген салықтар мен алымдарды көрсетіңіз. Бұл сомаға сақтандыру жарналары, айыппұлдар, өсімпұлдар және басқа да санкциялар кірмейді.

Жағдай: табыс салығы бойынша декларацияның 02 парағына 2-қосымшаның 041-жолында қандай салықтар көрсетілуі керек?

Осы жолда Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауына сәйкес салық салынатын пайданы азайтатын шығыстар ретінде есепке алынатын барлық салықтардың сомаларын көрсетіңіз.

Табыс салығы бойынша декларацияның 02-парақшасына 2-қосымшаның 041-жолы ұйымның есепті (салық) кезеңінде шеккен жанама шығыстарын бөлуге енгізіледі. Бұл жолда Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабында көрсетілген салықтарды қоспағанда, салық заңнамасына сәйкес есептелген салықтар мен алымдар сомасы көрсетіледі.

Декларацияны 041-жолда толтыру кезінде есептелген сомаларды көрсетіңіз (егер кассалық әдісті пайдаланған жағдайда – төленген):

• мүлік салығы;

• MET;

• көлік салығы;

• жер салығы;

• мемлекеттік алымдар;

• жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемдер;

• су салығы.

Бұдан басқа, осы жолда сіз бұрын шегерімге қабылданған және активтер бойынша қалпына келтірілген кіріс ҚҚС сомаларын көрсетуіңіз керек:

• ҚҚС салынбайтын қызметте қолданыла бастаған (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-бабы 3-тармағының 2-тармақшасы);

• бюджеттік субсидиялар есебінен төленген (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-бабы 3-тармағының 6-тармақшасы).

Кредиторлық берешек есептен шығарылған және кіріске енгізілген төленбеген активтер бойынша енгізілген ҚҚС-ты шығыстарға қосу (және 041-жолда көрсету) туралы мәселе, даулы болып табылады .

041-жолда көрсетпеңіз:

• ұйымның сатып алушылардан алынатын ҚҚС және акциздер сомасы;

• ұйым есептеген (төлеген) табыс салығының сомасы;

• бюджеттен тыс қорларға сақтандыру жарналары;

• салықтарды, алымдарды, сақтандыру жарналарын төлеуге байланысты бюджетке (бюджеттен тыс қорларға) аударылатын өсімпұлдар, өсімпұлдар және басқа да санкциялар;

• қоршаған ортаға ластаушы заттардың нормадан тыс шығарындылары үшін төлем сомалары.

Мұндай ережелер Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 26 қарашадағы № ММВ-7-3/600 бұйрығымен бекітілген Тәртіптің 7.1-тармағының ережелерінен және Салық кодексінің 264-бабы 1-тармағының 1-тармақшасынан туындайды. Ресей Федерациясының.

Бұдан басқа, келесі сомалар табыс салығы бойынша салық базасын есептеуге кірмейді (сондықтан 041-жолда көрсетілмеген):

• OSNO және UTII бойынша әрекеттерді біріктіру кезінде есептелген UTII;

• құмар ойындарға салынатын салық.

Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 274-бабының 9-тармағында көрсетілген.

042–043 жолдары Амортизация бонусы

Есеп саясатында қарастырылған жағдайда ғана 042–043 жолдарын толтырыңыз амортизациялық бонус . Салық жазбаларыңызға сәйкес көрсетіңіз:

• 042-жол бойынша – негізгі құралдардың бастапқы құнының 10 пайызы мөлшерінде күрделі салымдар бойынша шығыстар;

• 043-жол бойынша – негізгі құралдардың бастапқы құнының 30 пайызы мөлшерінде күрделі салымдарға арналған шығыстар.

045–046 жолдары Мүгедектердің еңбегі

Ұйым мүгедектердің еңбегін пайдаланған жағдайда ғана 045 жолын толтырыңыз. Мұнда оларды әлеуметтік қорғауға жұмсалған шығындарды көрсетіңіз.

046-жолды мүгедектердің қоғамдық ұйымдары және мүлкінің жалғыз иелері мүгедектердің қоғамдық ұйымдары болып табылатын ұйымдар ғана толтырады.

047–051 жолдар Жер учаскелері

047-жолда ағымдағы есепті немесе салық кезеңінің салық базасын азайтатын шығыстарды көрсетіңіз:

• 2007 жылғы 1 қаңтардан бастап 2011 жылғы 31 желтоқсанға дейінгі кезеңде мемлекеттік немесе муниципалдық меншіктегі жер учаскелеріне құқықтарды сатып алу үшін (РФ Салық кодексінің 264.1-бабының 1-тармағы, 5-баптың 5-тармағы). 2006 жылғы 30 желтоқсандағы № 268-ФЗ Заңы;

• жер учаскелерін жалдау шартын жасасу құқығын сатып алу - жалдау шартын жасаған жағдайда (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264.1-бабының 2-тармағы).

047 жолында көрсетілген шығыстар мамыр басқаша есептеледі (см. ). 048–051-жолдар үшін белгіленген есепке алу әдісіне байланысты 047-жолдан соманы егжей-тегжейлі көрсетіңіз. Есепке алынған шығындарды бөлек көрсетіңіз:

• ұйым өз бетінше анықтайтын кезең ішінде біркелкі - 048-жолда;

• жыл сайын өткен жылғы табыс салығы базасының 30 пайызына дейінгі мөлшерде – 049-жол бойынша;

• шартта көзделген бөліп төлеу мерзімі ішінде біркелкі – 050-жол бойынша;
• мемлекеттiк тiркеуге жатпайтын шарттар бойынша жер учаскесiн жалға беру мерзiмiнде - 051-жол бойынша.

052–055 ҒЗТКЖ

052-жолда жалпы соманы енгізіңіз ҒЗТКЖ шығындары . ҒЗТКЖ шығындарын бөлек көрсете отырып, осы соманы бөліңіз:

• оң нәтижесіз – 053-жол бойынша;

• Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген тізбе бойынша - 054-жол бойынша;

• Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген тізім бойынша - оң нәтиже бермегендер - 055-жол бойынша.

059–061 жолдар

059-жолда іске асырылған мүліктік құқықтарды сатып алу немесе жасау құны көрсетіледі. Қосымша ақпарат алу үшін қараңызМеншік құқығын сатудан түскен кірістер мен шығыстардың есебі қалай жүргізіледі .

060-жолда сатуға байланысты шығыстар, сондай-ақ 014-жолда сатудан түскен кірістер көрсетілетін мүлікті сатып алу немесе құру бағасы көрсетіледі.

Егер кәсіпорын мүліктік кешен ретінде сатылған болса, 061-жолда оның таза активтерінің құнын көрсетіңіз. Қосымша мәліметтерді қараңыз.Ұйымның таза активтерінің құнын қалай анықтауға болады .

070–073 жолдары Бағалы қағаздар

Егер ұйым бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушысы болып табылса, 070-жолда бағалы қағаздарды сатып алуға, сатуға, шығаруға және өтеуге байланысты шығыстар көрсетіледі. Басқа ұйымдар бұл жолға сызықша қояды.

071 жолы ұйым бағалы қағаздарды сатып алған және сатып алу бағасы ең жоғары немесе болжамды бағадан асып кеткен жағдайда толтырылуы тиіс. Бұл жағдайда осы ауытқудың сомасын осы жерге енгізіңіз. Қосымша мәліметтерді қараңыз. Салық салу үшін басқа ұйымдардың акцияларын (үлестерін) сатып алу қалай есепке алынады .

072–073 жолдарын бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары болып табылмайтын кез келген ұйымдар толтырады. 072-жолда ұйымдасқан нарықта сатылатын бағалы қағаздарды сатып алуға, сатуға, шығаруға және өтеуге байланысты шығындарды көрсету керек. 073-жолда – ең жоғары немесе болжамды бағадан ауытқу сомасы көрсетіледі.

2014 жылға арналған декларацияда 072 және 073-жолдарды толтырмаңыз.

080-жол

080-жолға 3-қосымшаның 350-жолынан шығыстар сомасы 02-парақшаға көшіріледі.

090–110 жолдар жоғалтулар

090-жолда өткен жылдарда алынған қызмет көрсету салалары мен шаруа қожалықтары объектілері бойынша залалдың бір бөлігін көрсетеді. Ағымдағы есепті (салық) кезеңде негізді азайтатын залалдың бір бөлігін ғана көрсетіңіз. Қосымша мәліметтерді қараңыз.Қызмет көрсету салалары мен шаруа қожалықтарының кірістері мен шығыстарының салық есебі қалай жүргізіледі .

Соманы 100-жолға аударыңыз мүлікті сатудан түскен шығын осы есепті немесе салық кезеңінде есепке алынған 02-парақшаға 3-қосымшаның 060-жолынан.

110-жолда жер учаскесіне құқықты сатудан залалдың бір бөлігі көрсетіледі. Қосымша мәліметтерді қараңыз.Бірнеше есепті кезеңдерге байланысты табыс салығы бойынша шығыстарды есепке алу әдісі .

120-жол

Егер ұйым кәсіпорынды мүліктік кешен ретінде сатып алса, 120-жолда іскерлік бедел құнының ағымдағы кезеңнің шығыстарына жататын бөлігі көрсетіледі. Қосымша мәліметтерді қараңыз. Бухгалтерлік және салықтық есепте іскерлік беделді (гудвиллді) қалай көрсетуге болады .

130-жол Жалпы танылған шығыстар

130-жолда барлық танылған шығыстардың сомасын мына формула арқылы есептеңіз:

131–135-жолдар Амортизация сомасы

131–132-жолдарда көрсетіңіз бірқалыпты әдіспен есептелген амортизация :

• 131-жол бойынша – амортизацияның жалпы сомасы;

• 132-жолда – .

133–134 жолдар бойынша ой жүгірту сызықтық емес әдіспен есептелген амортизация :

• 133-жол бойынша – амортизацияның жалпы сомасы;

• 134-жолда – материалдық емес активтердің амортизациясы .

135-жолда:

• 1 – егер есеп саясатында амортизацияның сызықтық әдісі белгіленген болса;

• 2 – егер есеп саясаты сызықтық емес әдісті белгілесе.

Жағдай: салық төлеушілердің шоғырландырылған тобының мүшелері амортизацияны есептеудің әртүрлі әдістерін пайдаланатын болса, 02-парақшаға 2-қосымшаның 135-жолында қандай код көрсетіледі?

Салық төлеушілердің шоғырландырылған тобына қатысушылардың көпшілігі қолданатын амортизация әдісіне сәйкес келетін кодты көрсетіңіз.

Декларацияның 02 парағына 2-қосымшаның 135-жолында ұйым қабылдағанға сәйкес амортизацияның қандай әдісін (сызықты немесе сызықтық емес) қолданатынын көрсету керек. салық салу мақсатындағы есеп саясаты .

Егер салық төлеушілердің шоғырландырылған тобының мүшелері амортизацияны есептеудің әртүрлі әдістерін пайдаланса, онда 02-парақшаға 2-қосымшаның 135-жолында жауапты қатысушы:

• коды 1 – егер қатысушылардың ең көп саны амортизацияны бірқалыпты әдіспен есептесе;

• код 2 – егер қатысушылардың көпшілігі сызықтық емес амортизация әдісін пайдаланса.

Бірінші немесе екінші әдісті қолданатын қатысушылардың саны бірдей болса, топ мүшелерінің біркелкі әдіс бойынша есептеген амортизациясының жалпы сомасын олар есептеген амортизацияның жалпы сомасын сызықтық емес әдіспен салыстыру қажет. . Қай сома көп екеніне байланысты амортизация әдісінің сәйкес коды енгізіледі.

Мұндай түсініктемелер Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 25 сәуірдегі No ED-4-3/7007 хатында қамтылған.

200–206 жолдары Операциялық емес шығыстар

200–206 жолдарында операциялық емес шығындарды көрсетіңіз. Қосымша мәліметтерді қараңыз. .

201-жолда алынған қарыз қаражаты бойынша есептелген сыйақы көрсетіледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабында белгіленген шектерде).

202-жолда мүгедектерді әлеуметтік қорғау резервін құруға арналған шығыстар көрсетіледі. Қосымша мәліметтерді қараңыз.Салық есебінде мүгедектерді әлеуметтік қорғауға арналған алдағы шығыстар үшін резервті қалай құру және пайдалану .

204-жолда шығыстарды көрсетіңіз:

• қосулы негізгі қорларды жою және материалдық емес активтерді есептен шығару (толық есептелмеген тозу сомаларын қоса алғанда);

• қосулы аяқталмаған құрылыс объектілерін жою және орнату аяқталмаған басқа да мүлік;

• жер қойнауын қорғау және басқа да осыған ұқсас жұмыстар үшін.

205-жолда шығыстарды нысанда көрсетіңіз контрагенттермен қарым-қатынаста шарттық міндеттемелерді бұзғаны үшін айыппұлдар, өсімпұлдар және басқа да санкциялар , сондай-ақ келтірілген зиянды өтеу бойынша шығындар.

206-жолда егер ұйым бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушысы болмаса, сызықша қойыңыз. Әйтпесе, ұйымдасқан нарықта саудаланбайтын фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша алынған шығынды көрсетіңіз.

200-жолда негізгі емес шығыстардың жалпы сомасын көрсетіңіз. Егер ұйым 201–206-жолдарда көрсетілген операциялық емес шығыстарды ғана көтерсе, 200-жолдағы көрсеткіш осы жолдардың сомасына тең болады. Егер ұйымның басқа операциялық емес шығыстары болса (мысалы, мүлікті сенімгерлік басқару шарттары бойынша операциялық емес шығыстар), 200-жолдағы көрсеткіш 201–206-жолдардағы шығыстардың жалпы сомасынан үлкен болады.

300–302 жолдар жоғалтулар

300–302-жолдар операциялық емес шығындарға теңестірілген шығындарды көрсетеді. Қосымша мәліметтерді қараңыз.Табыс салығын есептеген кезде қандай операциялық емес шығыстарды ескеру керек? .

300-жолда осындай шығындардың жалпы сомасын көрсетіңіз.

301-жолда ағымдағы есепті (салық) кезеңде анықталған өткен жылдардағы залалдар көрсетіледі.

302-жолда үмітсіз берешек сомасын көрсетіңіз. Ұйым болса күмәнді қарыздар бойынша резерв жасайды , мұнда резервпен жабылмаған үмітсіз қарыздар сомасын енгізіңіз.

400–403-жолдар Салық базасын түзету

400–403 жолдары өткен жылдары ұйым табыс салығын артық төлеген және жасаған болса толтырылуы керек салық базасын қайта есептеу Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54-бабының 1-тармағының негізінде. Жолдарда өткен кезеңдердегі салық базасын асыра бағалау сомасы көрсетіледі - есепті кезеңнің базасы осы сомаға азаяды.

Бұл Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 26 қарашадағы ММВ-7-3/600 бұйрығымен бекітілген Тәртіптің 7.3-тармағынан туындайды.

02 параққа 4-қосымша

Декларацияға өтінішті тек бірінші тоқсанға және тұтастай алғанда салық кезеңіне қосыңыз (Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 26 қарашадағы № ММВ-7-3/600 бұйрығымен бекітілген Тәртіптің 1.1-тармағы). .

010-жолда жыл басындағы аударылмаған залалдың қалдығы көрсетіледі. Егер жыл басында өтелмеген залал болмаса, бірінші тоқсанға арналған декларациядағы 02 парағына 4-қосымшаны толтыру қажет емес. Егер залал ағымдағы кезеңде орын алса, ол жылдағы декларацияда 02 парақтың 4-қосымшасында көрсетілуі тиіс.

040–130 жолдарында олардың қалыптасу жылы бойынша шығындарды көрсетіңіз. Салық төлеушілердің шоғырландырылған тобына арналған декларацияда осы жолдар бойынша топ мүшелерінің осы топқа қосылғанға дейінгі кезеңдерде есептелген залалдары көрсетілмейді (РФ Салық кодексінің 278.1-бабы).

135 және 136-жолдар ұйымдасқан нарықта сатылатын бағалы қағаздармен мәмілелер бойынша аяқталған мәмілелер бойынша залалдарды көрсетуге арналған.

140-жолда ағымдағы салық кезеңінің базасын азайтатын өткен жылдардағы залал сомасын есептеу кезінде пайдаланылатын салық базасы көрсетіледі. 140-жолда көрсетілген мән 02-парақтың 100-жолындағы көрсеткішке тең болуы тиіс. Егер ұйым ағымдағы салық кезеңін залалмен аяқтаса, 140-жолда көрсетілген мән 160-жолдағы көрсеткішті арттырады және 4-қосымшаға көшіріледі. келесі жылдың бірінші тоқсанына арналған декларацияның 02 парағы.

150-жолда компания ағымдағы жылдағы салық базасын қысқартқан шығынды көрсетіңіз. 150-жолдағы көрсеткіш 02-парақтың 110-жолына көшіріледі.

151-жолда нарықтық бағалы қағаздармен операциялар бойынша залал көрсетіледі. 151-жолдағы сома 135-жолдағы залал сомасының 20 пайызынан аспауы керек.

160-жолды тек жылдық декларацияда толтырыңыз. Мұнда салық кезеңінің соңындағы өтелмеген залалдың қалдығын жазыңыз.

Сондай-ақ 161-жолды тек жылдық декларацияда толтырыңыз. Осы жолдың көрсеткішін 136 және 151-жолдардың айырмасы ретінде анықтаңыз.

02 параққа 5-қосымша

Бөлімшелері бөлек ұйымдар ғана 02 параққа 5-қосымшада ақпаратты көрсетуі керек. Бұл жағдайда декларацияны толтыру туралы толық ақпаратты қараңыз Ұйымның жеке бөлімшелері болса, табыс салығы бойынша декларацияны қалай жасауға және тапсыруға болады .

#ҰСЫНУ#

Декларацияның жаңа нысаны Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 26 қарашадағы N ММВ-7-3/600@ бұйрығымен бекітілген «Корпоративтік табыс салығы бойынша салық декларациясының нысанын, оны толтыру тәртібін бекіту туралы сондай-ақ электрондық нысанда корпоративтік табыс салығы бойынша салық декларациясын тапсыру форматы ». Ол 2013 жылғы 2 қарашадағы № 306-ФЗ «Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне және Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» Федералдық заңымен Салық кодексіне енгізілген өзгерістерді көрсетеді. 2014 жылғы 20 сәуірдегі № 81- «Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігіне өзгерістер енгізу туралы» Федералдық заңы, 2014 жылғы 23 маусымдағы № 167-ФЗ «Екінші бөліктің 23 және 25 тарауларына өзгерістер енгізу туралы» Федералдық заңы. Ресей Федерациясының Салық кодексі ».

Кестеде біз көптеген салық төлеушілердің мүдделеріне әсер етуі мүмкін негізгі өзгерістерді қарастырамыз.

2014 жылдан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексіне енгізілген өзгерістер басқа ұйымдардағы үлестік қатысудан алынған кірістер (дивидендтер) бойынша табыс салығын есептеу және ұстау тәртібіне де әсер етті. Осыған байланысты жаңа декларацияны толтыру тәртібіне өзгерістер блогы енгізілді. Өзгерістердің көпшілігі жолды қайта кодтауға қатысты, бірақ одан да маңыздылары бар. Олар туралы ақпарат төмендегі кесте түрінде берілген.

2014 жылғы 1 қаңтардан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексі жаңа теңіз кен орнында көмірсутектерді өндіруге байланысты қызметті жүзеге асыру кезінде салық базасын, кірістер мен шығыстарды анықтау ерекшеліктерін қарастырады (Салық кодексінің 275.2-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясының Кодексі). Осыған байланысты декларацияның салық төлеуші ​​атрибутын таңдау қажет барлық беттерінде жаңа 4 атрибут – жаңа теңіз көмірсутегі кен орнында жұмыс істейтін ұйым қосылды. Лицензияның сериясын, нөмірін және түрін толтыруға арналған өрістер қосылды.

Жарияланған күні: 26.02.2015 12:30 (мұрағат)

30 наурызда ұйымдар табыс салығы бойынша декларация тапсыруы керек. Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 26 қарашадағы № ММВ-7-3/600@ бұйрығымен табыс салығы декларациясының жаңа нысаны бекітілді. Бұл бұйрық 2015 жылдың 10 қаңтарынан бастап күшіне енді.

Кіріспе ақпарат

Табыс салығы бойынша декларация негізінен алынған кірістер мен жұмсалған шығыстар, салық жеңілдіктері, сондай-ақ табыс салығының немесе залалдардың сомасы туралы есеп болып табылады. Жалпы ереже бойынша, корпоративтік табыс салығын төлеушілер болып табылатын барлық ресейлік компаниялар осы декларацияны ұсынуы керек (РФ Салық кодексінің 289-бабының 1-тармағы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 246-бабы). Сонымен қатар, салық төлеушілер салық және (немесе) аванстық салық төлемдерін төлеу бойынша міндеттемесі болмаса да декларацияны ұсынуы керек (РФ Салық кодексінің 289-бабының 1-тармағы).

Бірден айта кетейік, декларация түрінде ешқандай «революциялық» өзгерістер болған жоқ. Дегенмен, кейбір бөлімдер түзетілді, ал кейбіреулерінде жаңа жолдар бар.

Салық базасын түзету

«Өндіріске және өткізуге байланысты шығыстар, негізгі емес шығыстар және негізгі емес шығыстарға теңестірілген залалдар» Декларациясының 02 парағына No 2 қосымшасын қарастырайық.

Онда жаңа жолдар пайда болды: 400 - 403. Мәселе мынада, егер алдыңғы кезеңдерде артық төлемге әкеп соқтырған қате жіберілсе, онда мұндай қатені ағымдағы декларацияда түзетуге болады. Бұл баптың 1-тармағына сәйкес келеді. 54 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бұл жолдар келесідей толтырылады (декларацияны толтыру тәртібінің 7.3-тармағы):

• 400-жолда анықталған қателер (бұрмалаулар) бойынша салық базасын түзету көрсетіледі;
• 400 - 403-жолдарда анықталған қателердің (бұрмалаулардың) жылдар бойынша бөлінуі көрсетіледі.

Алдыңғы нысанда ағымдағы (салық) кезеңде анықталған алдыңғы салық кезеңдерінің залалдары 301-жолда көрсетілуі тиіс.

Дивидендтердің көрінісі

Декларацияның 03 парағының «Дивидендтер түріндегі табыс салығын есептеу (Ресей Федерациясының аумағында құрылған басқа ұйымдардағы үлестік қатысудан түскен кіріс)» деп аталатын А бөлімін қарастырайық. Бұл бөлімде 001 жолы пайда болды, ол алушылардың пайдасына бөлінетін дивидендтердің жалпы сомасын көрсетуге арналған. Жалпы сома келесі жолдар арасында бөлінуі керек:

• 020 - ресейлік ұйымдарға дивидендтер;
• 030 - салық резиденттері болып табылатын жеке тұлғаларға дивидендтер.

Төленген дивидендтердің (мүдделердің) сомаларын толығырақ 03 парағының В бөлімінде шешу қажет. Бұл парақ дивидендтерді әрбір алушы үшін толтырылуы тиіс (декларацияны толтыру тәртібінің 11.4-тармағы).

Бағалы қағаздар

Бағалы қағаздарға келетін болсақ, мысалы, 02 параққа № 1 қосымшада 023 және 024-жолдар пайда болды, онда ұйымдастырылған бағалы қағаздар нарығында айналыстағы бағалы қағаздарды сатудан түсетін түсімдер көрсетілуі тиіс. Оларды 2015 жылдың бірінші тоқсанындағы есеп беруден бастап толтыру қажет. Декларацияның бұрынғы нысаны тек бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушылар үшін ғана кірісті көрсетуді көздеді (декларацияны толтыру тәртібінің 6.1-тармағы).

Сондай-ақ бұл жерде декларацияның жаңа No2 Қосымшасы бар екенін айта кеткен жөн.

Бұл өтініште жеке тұлғалардың кірістері туралы ақпарат көрсетілуі керек. Бұл өтініш әрбір жеке тұлға үшін сертификат түрінде берілуі керек. Онда салық агенті бағалы қағаздармен, фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен және т.б. операциялар бойынша жеке тұлғаға төлеген кірісті көрсетуге міндетті (декларацияны толтыру тәртібінің 17.1-тармағы). Мұндай сертификаттар жылдың соңында тапсырылған декларацияда ғана дайындалуы керек. Негізінде, бұл жерде 2-NDFL нысанындағы сертификаттарды беру арқылы кейбір ұқсастықтар жасауға болады.

Басқа өзгерістер

Декларация нысанында кейбір ұйымдар кездесуі мүмкін басқа түзетулер болды, мысалы:

2014 жылға арналған декларацияның 02 парағына 3-қосымшада берешекті басқаға беруден түскен түсімдер мен залалдарды оны сату күніне қарай – төлеу мерзімі аяқталғанға дейін немесе кейін бөлу қажет болады. 2015 жылдан бастап шығындарды бөлудің қажеті жоқ, өйткені олар тағайындалған күні толығымен есепке алынуы мүмкін (декларацияны толтыру тәртібінің 8.2-тармағы);

Салық декларациясының нысаны салық төлеушілердің шоғырландырылған топтарына қатысушылардың кірістері мен шығыстарын көрсетуге арналған 02-парақшаға № 6б қосымшасымен толықтырылды.

Декларацияны қашан тапсыру керек?

Пайда туралы декларация әрбір есепті және салық кезеңінің соңында ұсынылуы тиіс. Салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады. Сондықтан сіз 2015 жылдың 30 наурызынан кешіктірмей 2014 жылғы пайдаңыз туралы есеп беруіңіз керек, өйткені 28 және 29-ы демалыс күндеріне сәйкес келеді (РФ Салық кодексінің 289-бабының 4-тармағы).

Сондай-ақ табыс салығы бойынша декларация әрбір есепті кезеңнің соңында ұсынылуы тиіс, атап айтқанда:

есепті кезеңдері жылдың бірінші тоқсаны, алты айы және тоғыз айы болып табылатын ұйымдар декларацияны 2015 жылғы 28 сәуірден, 28 шілдеден және 28 қазаннан кешіктірмей тапсыруы тиіс;

Есепті кезеңдері ай сайынғы ұйымдар ағымдағы жылдың әр айының 28-інен кешіктірмей есеп беруге міндетті (бұл салықты нақты пайда негізінде ай сайын есептейтіндерге қатысты).

Естеріңізге сала кетейік, бірқатар ұйымдар декларацияны электронды құжат айналымы операторы арқылы тек электронды түрде тапсыруға міндетті. Атап айтқанда, бұл өткен күнтізбелік жылдағы қызметкерлердің орташа саны 100 адамнан асатын компанияларға қатысты.

02 парағына №1 және 2 қосымшаларды толтыру барлық табыс салығын төлеушілер үшін міндетті болып табылады.
Сонымен қатар, салық төлеушілер мыналарды толтыруы керек: 01 парағын немесе титулдық парақты (оны толтыру тәртібі «Жалпы талаптар және табыс салығы декларациясының титулдық бетін толтыру тәртібі» мақаласында талқыланады), сондай-ақ декларацияның 1-бөлімінің 1.1-тармақшасы және 02-парақ (толығырақ ақпаратты «Табыс декларациясының 1-бөлімінің 1.1-тармақшасын және 02-парағын толтыру тәртібі» мақаласынан қараңыз)

02 параққа No 1 қосымшаны толтыру тәртібі

Егер салық төлеуші ​​ауыл шаруашылығы тауарын өндіруші болып табылса, 001 жолы «V» белгісімен белгіленеді.

Салық төлеуші ​​алынған кірістер туралы мәліметтерді кестеге енгізеді. Бұл жағдайда барлық көрсеткіштердің мәндері рубльмен берілген.

сәйкес есептелген тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуден түскен кірістің жалпы сомасы: 250 Салық кодексі (ТК), 010-жолда көрсетіледі. Бұл ретте банк мекемелері 010-жолда ережелерді ескере отырып, Салық кодексінің 249-бабында көзделген кірістер сомасын көрсетеді. Салық кодексінің 290-бабы; сақтандыру ұйымдары - ережелерді ескере отырып, Салық кодексінің 249-бабында көзделген табыс сомасы. Салық кодексінің 293-бабы; бағалы қағаздар нарығына кәсiби қатысушылар (оның iшiнде банктер) – 249-бапта көзделген табыс сомасы; 298 НҚ. Егер соңғысы дилерлік қызметті жүзеге асырса, онда 010-жолда 2, 5, 6 және 11-тармақтарға сәйкес айқындалатын бағалы қағаздарды сатудан немесе өзге де иеліктен (соның ішінде өтелуден) түскен түсімдер көрсетіледі. Салық кодексінің 280-бабы, сондай-ақ инновация нәтижесінде алынғандар. Дилерлік қызметті жүзеге асырмайтын бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары 010-жолда ұйымның есеп саясатына сәйкес айқындалатын бағалы қағаздар түрлерінің бірінен (оның ішінде инновациялар енгізу нәтижесінде алынған) түсімдерді көрсетеді (280-баптың 8-тармағы). Салық кодексінің). Бағалы қағаздардың басқа түрі бойынша бағалы қағаздармен (оның ішінде новация нәтижесінде алынған) операциялардан түсетін кіріс декларацияның 05 парағында көрсетіледі.

Салық төлеуші ​​әртүрлі мүлікті сатудан түскен түсімдер туралы мәліметтерді келесі жолдарда көрсетеді:
- меншікті өндірістегі тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуден түсетін түсімдер – 011 жолы бойынша;
- сатып алынған тауарларды сатудан түскен табыс – 012 жолы бойынша;
- талап ету құқығын сатудан түсетін кірістерді қоспағанда, мүліктік құқықтарды сатудан түсетін түсімдер - 013-жол бойынша;
- басқа мүлікті сатудан түсетін түсімдер – 014-жолда.

Бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары ғана толтыратын бағалы қағаздарды сатудан түсетін түсімдер туралы деректер 020 - 022-жолдарда көрсетіледі. Бұл ретте 020-жолда бағалы қағаздарды сатудан (сатып алудан, оның ішінде өтеуден) түсетін түсімдер көрсетіледі. Салық кодексінің 280-бабының 5 және 6-тармақтарының ережелерін есепке алу; 021 жол бойынша – ұйымдастырылған бағалы қағаздар рыногында айналыста болатын және айналысқа жатпайтын бағалы қағаздарды сатудан (иеліктен) түскен нақты түсімдердің ұйымдастырылған бағалы қағаздар нарығындағы мәмілелердің ең төменгі бағасынан ауытқу сомасы; 022-жолда - Салық кодексінің 280-бабының 6-тармағына және Салық кодексінің 40-бабына сәйкес айқындалатын бағалы қағаздарды өткізуден түскен нақты түсімнен ауытқу сомасы көрсетіледі.

030-жолда 02-парақшаға №3 қосымшада көрсетілген қызметтен түскен сатудан түскен түсім, егер бар болса, көрсетіледі, содан кейін 040-жолда салық төлеуші ​​сатудан түскен түсім сомасын көрсетеді:
010 бет + 020 бет + 030 бет

100–102-жолдарда салық төлеушілер алған операциялық емес кірістерді көрсетеді.
Салық төлеушілер 100-жолды толтыру кезінде Салық кодексінің 250-бабына сәйкес алынған негізгі емес кірістерді көрсетеді, атап айтқанда:
- эмитент пайыздық (купондық) кірісті төлеген күні немесе бағалы қағаздарды өткізу күні немесе есепті кезеңнің соңғы күнінде мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар, басқа эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша алынған (есептелген) сыйақылар. 1, 4-тармақтарында белгіленген мөлшерлемелер Салық кодексінің 284-бабы(Салық кодексі 271, 273, 281, 328-баптары);
- қарыз, несие, банктік шот, банктік салым шарттары бойынша, сондай-ақ борыштық міндеттемелер салық төлеушіде болған кезде басқа да борыштық міндеттемелер (соның ішінде бағалы қағаздар) бойынша алынған (есептелген) сыйақы (Салық кодексінің 271, 273, 328-баптары). . Бұл жолда пайыздық вексель бойынша алынған (есептелген) сыйақыдан басқа, дисконттық вексель бойынша дисконт түріндегі алынған (есептелген) сыйақы да көрсетіледі;
- банктер, сақтандыру ұйымдары, бұдан басқа, бұл жолда Салық кодексінің 290, 293-баптарында көзделген, өткізуден түскен кіріске қосылмаған негізгі қызметтен тыс кірістер көрсетіледі. Бұл жол, атап айтқанда, банктердің шетел валютасын сатып алу-сату операциялары бойынша кірістерін көрсетеді;
- ұйымдасқан нарықта сатылатын фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен мәмілелерден (Салық кодексінің 250, 301, 303 - 305, 326-баптары), сондай-ақ хеджирлеу операцияларынан алынған кірістер;
- ұйымдасқан нарықта сатылмайтын фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен операциялардан алынған банк кірісі (2-тармақ, 5-тармақ). Салық кодексінің 304-бабы), базалық активі шетел валютасы болып табылады және орындау базалық активті жеткізу арқылы жүзеге асырылады.

02 параққа No 2 қосымшаны толтыру тәртібі

010-жолда тауарларды өндірумен, жұмыстарды орындаумен, қызметтерді көрсетумен айналысатын ұйымдар толтырылады – онда өткізілген тауарларға, жұмыстарға және қызметтерге байланысты тікелей шығындар көрсетіледі.

Көтерме, шағын көтерме және бөлшек сауданы жүзеге асыратын салық төлеушілер, сатылған тауарларға байланысты тікелей шығыстар, оның ішінде сатып алынған тауарлардың өзіндік құны 020, 030-жолдар бойынша тікелей шығыстарды көрсетеді.
010 - 030 жолдарын кірістер мен шығыстарды анықтаудың кассалық әдісін қолданатын ұйымдар толтырмайды.

010 немесе 040 жолында (салық салу мақсатында қабылданған есеп саясатына байланысты) банктер көзделген шығыстардың сомасын көрсетеді. Салық кодексінің 253-бабыережелеріне бағынады Салық кодексінің 291-бабы; сақтандыру ұйымдары - ережелерді ескере отырып, Салық кодексінің 253-бабында көзделген шығыстардың сомасы. Салық кодексінің 294-бабы; бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары (оның ішінде банктер) - ережелерді ескере отырып, Салық кодексінің 253-бабында көзделген шығыстардың сомасы Салық кодексінің 299-бабы. Егер соңғысы дилерлік қызметті жүзеге асырса, онда бұл жолда олар бағалы қағаздарды сатып алу және сату немесе өзге де иеліктен шығару (соның ішінде өтеу) бойынша операциялар бойынша шығыстарды көрсетеді. Бағалы қағаздар нарығының дилерлік қызметті жүзеге асырмайтын кәсіпқой қатысушылары (соның ішінде банктер) бағалы қағаздардың бір түрін сатып алу және сату немесе өзге де иеліктен шығару (соның ішінде өтеу) бойынша операциялар бойынша шығыстарды салық төлеуші ​​айқындау үшін таңдаған әдіске сәйкес көрсетеді. салық базасы (НК 280-бабының 8-тармағы).

040-жолда есептеу әдісін пайдаланатын ұйымдар сәйкес жанама шығындарды көрсетеді Салық кодексінің 318-бабы. Кірістер мен шығыстарды анықтаудың кассалық әдісін қолданатын ұйымдар 040-жолда шығыстарды көрсетеді табыс салығы бойынша салық базасын азайту ретінде танылады. Салық кодексінің 273-бабы .

Бiрыңғай әлеуметтiк салықты, сондай-ақ осы тармақта көрсетiлген салықтарды қоспағанда, есептелген салықтар мен төлемдердiң сомалары Салық кодексінің 270-бабы, салық төлеуші ​​өтініштің 041-жолында көрсетеді.
042, 043-жолдарда тиісінше жанама шығындар көрсетіледі:
- ҒЗТКЖ үшін;
- оның ішінде: оң нәтиже бермеген ҒЗТКЖ.

044-жолды салық салу мақсатындағы есеп саясатында есепті (салық) кезеңнің шығыстарына негізгі құралдардың бастапқы құнының 10 %-ынан аспайтын сомаға күрделі салымдар бойынша шығыстарды қосуды қамтамасыз еткен ұйымдар толтырады. (өтеусіз алынған негізгі құралдарды қоспағанда) және (немесе) негізгі құралдарды аяқтау, қосымша жарақтандыру, жаңғырту, техникалық қайта жарақтандыру, ішінара жою жағдайларында шеккен шығыстар Салық кодексінің 257-бабы .
тармақтарда белгiленген тәртiппен салық салу мақсатында қабылданған мүгедектердiң еңбегiн жұмыс iстейтiн салық төлеушi-ұйым шеккен шығыстардың сомалары. 38 б Салық кодексінің 264-бабы, 045-жолда көрсетіледі.
Салық төлеушілердің - мүгедектердің қоғамдық ұйымдарының, сондай-ақ мүлкінің жалғыз иелері мүгедектердің қоғамдық ұйымдары болып табылатын салық төлеушілер-мекемелердің тармақтарында белгіленген тәртіппен шығыстары. 39 Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағы 046-жолда көрсетіледі.

050-жолда іске асырылған мүліктік құқықтардың құны көрсетіледі. Сатылған басқа мүлікті сатып алу бағасы және оны өткізуге байланысты шығыстар (бағалы қағаздарды, өз өндірісінің өнімдерін, сатып алынған тауарларды, амортизацияланатын мүлікті қоспағанда) 060-жолда көрсетіледі. 070-жолды тек бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары толтырады және көрсетеді. Салық кодексінің 40-бабының ережелерін ескере отырып, сатылған (шығарылған) бағалы қағаздарды сатып алуға және өткізуге (биліктен шығаруға, оның ішінде өтеуге) байланысты шығыстар.

090-жолда ағымдағы есептілік (салық) бойынша пайданы азайту үшін 10 жыл ішінде есепке алынуы мүмкін тұрғын үй-коммуналдық және әлеуметтік-мәдени сала объектілерін қоса алғанда, қызмет көрсететін салалар мен шаруа қожалықтары объектілері бойынша өткен салық кезеңдерінің залалдарының сомасы көрсетіледі. ) осы қызмет түрлерінен алынған кезең , сәйкес Салық кодексінің 275.1-бабы .
100-жолда 3-тармақта көзделген тәртіппен ағымдағы кезеңнің өзге де шығыстары ретінде танылған ағымдағы есепті (салық) кезеңге сәйкес келетін амортизацияланатын мүлікті сатудан залал сомасы көрсетіледі. Салық кодексінің 268-бабы .

110-жолда 010-нан 040-қа дейінгі жолдар сомасына плюс 050-ден 100-ге дейінгі жолдар сомасы ретінде салық төлеуші ​​таныған шығыстардың жалпы сомасы көрсетіледі.

200-жолда салық төлеушінің операциялық емес шығыстарының жалпы сомасы көрсетіледі. Бұл жолды сатудан түскен кірісті анықтау әдісіне қарамастан ұйымдар толтырады. Бұл ретте кассалық әдісті қолданатын ұйымдар нақты жұмсалған шығындар болған жағдайда осы жолда көрсеткіштерді көрсетеді. Банктер, бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары және сақтандыру ұйымдары 200-жолда Салық кодексінің 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328-баптарында көзделген шығыстарға кірмейтін операциялық емес шығыстарды көрсетеді. 02-парақшаға №2 қосымшаның 010 немесе 020-жолдарында көрсетіледі, сатудан түскен кірісті азайтады. Бұл жолда валютаны сатып алу-сату операциялары бойынша банк шығыстары да көрсетіледі. Бұдан басқа, 200-жолда салық төлеушілер ұйымдасқан нарықта сатылатын фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен операциялар бойынша (Салық кодексінің 265, 301, 303 - 305, 326-баптары), сондай-ақ хеджирлеу операциялары бойынша жүргізілген шығыстарды көрсетеді.

202-жолда салық төлеушілер – мүгедектердің қоғамдық ұйымдары және мүгедектер жұмыс істейтін, мүгедектер жұмыс істейтін ұйымдар жүргізетін, мүгедектерді әлеуметтік қорғауды қамтамасыз ету мақсаттарына бөлінетін келешек шығыстар резервін құру бойынша шығыстар көрсетіледі. ұйым қызметкерлерінің жалпы саны кемінде 50% құрайды және мүгедектердің еңбегіне ақы төлеуге арналған шығыстардың үлесі еңбек шығындарындағы кемінде 25%, сәйкес Салық кодексінің 267.1-бабы .

2-тармағына сәйкес ағымдағы есепті (салық) кезеңнің операциялық емес шығыстарына қатысты талап ету құқығын жүзеге асырудан залал Салық кодексінің 279-бабы№ 2 қосымшаның 203-жолында көрсетілген.
Негізгі емес шығыстарға теңестірілген залалдар барлығы 301 - 302-жолдарда көрсетіледі. Бұл ретте алдыңғы есептілік (салық) кезеңдеріне байланысты шығыстар 301-жолда кіріс (ашу) мерзіміне қарамастан көрсетілмейді. алдыңғы есепті (салық) кезеңдерінде жасалған осы шығыстарды растайтын құжаттар. 302-жолда үмітсіз берешек сомасы көрсетіледі.

Анықтамалық ақпарат үшін 400, 401, 410-жолдарда көрсетіледі. 400-жолда негізгі құралдар бойынша да, оның ішінде амортизацияланатын мүліктің жеке амортизациялық тобына бөлінген амортизацияланатын негізгі құралдар бойынша да, сондай-ақ есепті (салық) кезең үшін есептелген амортизацияның эталондық сомасы көрсетіледі. материалдық емес активтер бойынша мұндай мүліктің есепті (салық) кезеңінің соңғы күнінде есепке алынғанына қарамастан. 410-жол бойынша мүгедектердің қоғамдық ұйымдары және мүгедектердің еңбегін жұмыспен қамтамасыз ететін ұйымдар, оларда ұйым қызметкерлерінің жалпы санынан мүгедектер кемінде 50% құрайды және еңбек шығындарындағы мүгедектерге еңбекақы төлеуге арналған шығыстардың үлесі. кемінде 25 %-ды құрайды, мүгедектерді әлеуметтік қорғауды қамтамасыз ету мақсаттарына бөлінетін келешек шығындарға арналған резервтің қалдығын көрсетеді.

© Әріптестеріміздің ерекше назарын дәйексөз келтірген кезде « » сілтеме жасау қажеттілігіне аударамыз (on-line жобалар үшін белсенді гиперсілтеме қажет)

02-парақ 2-қосымшасының 301-бетіндегі табыс салығы бойынша декларацияда келесі шығыстар көрсетілуі мүмкін: 1. Өткен жылдағы контрагенттеріміздің тауарлары мен қызметтерін жеткізуден (өткізуден) бас тарту; 2. Қызмет өткен жылы көрсетілді, құжаттар биыл түсті.

Табыс салығы бойынша олар көрсетеді шығындар, олар ағымдағы кезеңде анықталған, бірақ пайда болу күнін анықтау мүмкін емес.

Шығындар уақтылы көрсетілмегендіктен (мысалы, сіздің жағдайыңыздағыдай, құжаттар кешігіп келген кезде) салық базасы асыра бағаланып, салық артық төленген. Мұндай қатені ағымдағы декларацияда есепке алынбағандарды дер кезінде көрсету арқылы түзетуге болады. шығындарсол 02-параққа 2-қосымшаның 400-403-жолдарына сәйкес. Назар аударыңыз: егер шығын ағымдағы кезеңде немесе қате жіберілген кезеңде орын алса, қатені тек жаңартылған декларацияда түзетуге болады.

Егер салық базасы қате нәтижесінде төмен бағаланса (көп мөлшердегі шығыстар ескерілді, кірістер көрсетілмесе), онда мұндай қатені тек жаңартылған декларацияны беру арқылы түзетуге болады.

Табыс декларациясын қалай дайындауға және тапсыруға болады

300–302 жолдар жоғалтулар

Қандай жағдайларда ұйым жаңартылған салық декларациясын тапсыруға міндетті?

Салық базасын кеміту

Ұйым, егер бұрын табыс етілген декларацияда салық базасының төмендетілуіне және бюджетке салықтың толық төленбеуіне әкеп соқтырған дәлсіздіктерді немесе қателерді анықтаса, жаңартылған салық декларациясын ұсынуға міндетті. Қате жіберілген кезең белгілі болса, жаңартылған декларацияны жіберуіңіз керек. Егер қате жіберілген кезең белгісіз болса, түзетілген декларация ұсынылмайды. Бұл ретте салық базасы мен салық сомасы қате анықталған кезеңде қайта есептелуге тиіс. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 81-бабының және 54-бабының 1-тармағының ережелерінен туындайды.

Бұл тәртіп салық төлеушілерге де, салық агенттеріне де қолданылады. Бұл ретте салық агенттерiне өздерiне қатысты қателер анықталған салық төлеушiлер бойынша ғана жаңартылған есептеулер табыс етiледi. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 81-бабында көрсетілген. Мысалы, шетелдік ұйымдарға төленген табыстың жаңартылған салық есебін бастапқы есептеу кезінде деректері бұрмаланған салық төлеушілер үшін ғана ұсыну қажет.

Салықтарды артық төлеу

Егер салық декларациясында жіберілген қате салықты артық төлеуге әкеп соқтырса, ұйым мыналарға құқылы:

• қате жіберілген кезең үшін жаңартылған декларацияны ұсыну (бірақ оны жасауға міндетті емес);
• қате анықталған кезеңдегі пайда мен салық сомасын азайту арқылы қатені түзету. Бұл әдіс қате жіберілген кезеңнің белгілі немесе жоқтығына қарамастан қолданылуы мүмкін;
• қатені түзету үшін ешқандай шара қолданбаңыз (мысалы, артық төлем сомасы шамалы болса).

Ағымдағы кезеңнің салық базасы тек декларацияларда қателер анықталған кезде ғана емес түзетілуі мүмкін. Сіз сондай-ақ Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54-бабының 1-тармағының 3-тармағының ережелерін салықты артық төлеу заңнаманың кері күші бар өзгерістерге байланысты туындаған жағдайларда пайдалана аласыз. Егер мұндай өзгерістер салық төлеушінің жағдайын жақсартатын болса, онда ұйым бұрын салық базасынан алып тастау мүмкін болмаған кірістерді немесе салық салу мақсатында бұрын есепке алуға тыйым салынған шығыстарды таба алады. Мұндай жағдайларда жаңартылған декларацияны ұсыну қажет емес. Ағымдағы кезеңде салық міндеттемелерін қайта есептеуге болады. Бұл қорытынды Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 24 маусымдағы No ED-4-15/12067 хатынан туындайды.

Қандай салықтар үшін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54 және 81-баптарының салық базасын қайта есептеу туралы ережелері жаңартылған декларацияларды ұсынбай қолдануға болады? Ағымдағы кезеңде өткен кезеңдерде жіберілген және артық төлемге әкеп соқтырған қателер анықталды

Осы баптардың нормаларын қолдану мүмкіндігі табыс салығына, көлік салығына, пайдалы қазбаларды өндіру салығына және оңайлатылған бірыңғай салыққа қатысты ғана бар.

Бұл келесідей түсіндіріледі.

Ұйым шығынға ұшыраған кезеңдегі табыс салығы туралы декларациядағы қатені түзету мысалы

2014 жылғы табыс салығы бойынша декларация 500 000 рубль мөлшерінде пайданы көрсетеді. 2015 жылы ұйымның бухгалтері осы декларацияны жасау кезінде 10 000 рубль көлеміндегі жалдау ақысын есепке алмағанын анықтады. Бухгалтер 2014 жылға жаңартылған декларацияны ұсынбайды, бірақ 2015 жылғы табыс салығын есептеу кезінде осы шығындарды есепке алуды шешті.

2015 жылдың соңында ұйым 200 000 рубль шығынға ұшырады. Бұл жағдайда 2015 жылғы табыс салығын төлеу міндеттемесі туындамайды, сондықтан 2015 жылдың салық декларациясына 2014 жылдың анықталған шығыстарын енгізу туралы шешім дұрыс емес. Бухгалтер 10 000 рубльді алып тастады. 2015 жылдың шығыстарынан есептеп, 2014 жылғы табыс салығы бойынша нақтыланған декларацияны тапсырды.

Шығындар сомасын нақтылағаннан кейін 2014 жылғы салық декларациясында 490 000 рубль мөлшерінде пайда көрсетілді. (500 000 руб. – 10 000 руб.). 2015 жылға арналған декларацияда 190 000 рубль шығын көрсетілген. (200 000 руб. – 10 000 руб.).

үй » Онкология » 301-жол бойынша түсініктеме 2-қосымша. Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі қандай (мысал)? Біз есеп ақпаратын растаймыз