• a 011-es sorban – saját termelésű áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel;

• a 012-es sorban – a vásárolt áruk értékesítéséből származó bevétel;

• a jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 1. számú mellékletének 013. sorában - vagyoni értékű jog értékesítéséből származó bevétel. Ez az összeg nem tartalmazza a követelések értékesítéséből származó bevételt, amelyet a 02. lap 3. számú melléklete tartalmaz;

• a 014-es sorban – egyéb ingatlan értékesítéséből származó bevétel (kivéve értékpapírok, saját termelésű termékek, vásárolt áruk, értékcsökkenthető ingatlanok);

• a jövedelemadó-bevallás 010. sorában - az értékesítésből származó bevétel teljes összege.

A 020–022 sorokat csak a szakmai értékpapírpiaci szereplők töltik ki. Ha a szervezet nem egy, tegyen kötőjeleket ezekre a sorokra.

A 023-024 sorokat olyan egyéb szervezetek töltik ki (nem az értékpapírpiac szakmai szereplői), amelyek a szervezett piacon forgalmazott értékpapírok értékesítéséből, elidegenítéséből és visszaváltásából bevételhez jutottak. A 024-es sorban külön tüntesse fel a minimális elszámolóártól való eltérés mértékét, ha az ügylet a szervezett értékpapírpiacon kívül történt.

A 027. „Vállalkozás ingatlanegyüttesként történő értékesítéséből származó bevétel” sort csak akkor kell kitölteni, ha a vállalkozást ingatlanegyüttesként értékesítik. Más esetekben tegyen kötőjeleket a vonal mentén.

A 030. sorban a 3. függelék 340. sorából át kell vinni a mutatókat a 02. lapra.

Számítsa ki az „Összes értékesítésből származó bevétel” adóbevallás 02. lapjának 2. számú mellékletének 040. sorához tartozó mutatót az összes értékesítésből származó bevétel összegeként:

100–107. sor

A 101–107. sorok a nem működési bevételeket hivatottak tükrözni. További részletek megtekintése.Milyen jövedelemre vonatkozik a jövedelemadó .

Kérjük, adónyilvántartása szerint tüntesse fel:

• a 101. sorban - a tárgyidőszakban azonosított korábbi évek bevételei;

• a 102. soron - a bontás, javítás, korszerűsítés, átépítés, műszaki pótlás, tárgyi eszközök részleges felszámolása során kapott anyag- és egyéb vagyonköltség;

• a jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 1. számú mellékletének 103. sorában - térítésmentesen átvett ingatlan, munka, szolgáltatás, vagyoni értékű jog költsége;

• a 104. sorban - a leltározás során azonosított többletkészletek és egyéb ingatlanok bekerülési értéke;

• a 105-ös vonalon – visszaállított értékcsökkenési bónusz ;

• a 106. sorban – az értékpapírpiac hivatásos szereplőjének bevétele a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből;

• a 107. sorban – további nyereség elhatárolás a megállapítási módszerek alkalmazásakor piaci ár.

A 100. sorban tüntesse fel a nem működési bevételek teljes összegét. A szervezetnek a 101-107. sorokon fel nem tüntetett, nem működési bevételei lehetnek. Ebben az esetben a 100. sor mutatója nagyobb lesz, mint a 101–107. sorok mutatóinak összege. Ellenkező esetben a 101–107. sorok összegével lesz egyenlő.

Helyzet: Hogyan jeleníthető meg a jövedelemadó-bevallásban az adóalap növekedése (kiigazítása) a kapcsolt felek közötti ügylet során a piaci szintnek nem megfelelő árak felhasználása miatt??

A jövedelemadó-alap módosításának összegét az adóbevallás 02. lapjának 1. számú mellékletének 107. sorában tüntesse fel.

Ha egy kölcsönösen függő féllel – a vevővel – folytatott ügylet során olyan árakat használnak, amelyek értéke alacsonyabb, mint a piaci szint, ez a jövedelemadó alapjának alulértékelését vonhatja maga után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. cikkének 1. pontja). ). Ilyen helyzetben a szervezetnek joga van önállóan kiigazítani (növelni) az adóalapot és a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. cikkének 4. és 6. pontja).

Az adóbevallásban tüntesse fel a kiigazítás összegét (az adóalap növekedését) a 02. lap 1. függelékének 107. sorában (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i rendeletével jóváhagyott eljárás 6.2. pontja). ММВ-7-3/600). Ezt a sort kell használni attól függetlenül, hogy a szervezet hogyan határozza meg a tranzakció piaci árszintjét. Használja ezt a sort a piaci ár független értékelés alapján történő meghatározásakor is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.7 cikkének 9. cikke). Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 11-i ED-4-13/3833 számú levelének (1) bekezdése tartalmazza.

Az adóalap növekedését tükröző nyilatkozattal együtt javasolt az adóhivatalhoz benyújtani magyarázó jegyzet az elvégzett kiigazításról. A magyarázó megjegyzésben adjon meg információkat arról az ellenőrzött ügyletről, amelyre vonatkozóan a kiigazítást elvégezték, beleértve:

• a szerződés száma és dátuma;

• a szerződésben meghatározott ügyleti ár;

• az elvégzett kiigazítás összege;

• információk a tranzakcióban részt vevő felekről (TIN, a szervezet vagy a vállalkozó neve);

• egyéb releváns információk.

Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. április 21-i, GD-4-3/7582 számú levele tartalmazza.

02. lap 2. függeléke

A 02. lap 2. függeléke tükrözi termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó költségek , nem működési költségek és veszteségek.

010–030. sor Közvetlen kiadások

A 010–030. sorok a közvetlen kiadásokat tükrözik. A költségek közvetlen és közvetett megoszlásával kapcsolatos további információkért lásd .

Ha egy szervezet használja készpénzes módszer, tegyen kötőjeleket a 010–030-as sorokra, és kezdje el a kitöltést a 040-es sortól.

Ha egy szervezet használja eredményszemléletű módszer , töltse ki a 010-es „Eladott árukkal, munkákkal, szolgáltatásokkal kapcsolatos közvetlen kiadások” sort az adószámviteli adatok szerint.

Töltse ki a 020-030 sorokat, ha a szervezet áruk nagy- és kiskereskedelmi viszonteladásával foglalkozik. Kérjük, adónyilvántartása szerint tüntesse fel:

• a 020. sorban - az eladott árukkal kapcsolatos kiadások teljes összege;

• a 030-as sorban – az eladott vásárolt áruk költsége.

040–041. sor Közvetett költségek

A 040–041. sorok a közvetett kiadásokat tükrözik. A költségek közvetlen és közvetett megoszlásával kapcsolatos további információkért lásdHogyan kell adónyilvántartást vezetni a közvetlen és közvetett kiadásokról .

A 040-es sorban tüntesse fel a közvetett kiadások teljes összegét az adószámviteli adatok szerint.

A 041-es sorban tüntesse fel az elhatárolt adókat és díjakat. Ez az összeg nem tartalmazza a biztosítási díjakat, bírságokat, kötbéreket és egyéb szankciókat.

Helyzet: milyen adókat kell feltüntetni a jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 2. számú mellékletének 041. sorában?

Ezen a sorban tüntesse fel az összes olyan adó összegét, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete értelmében az adóköteles nyereséget csökkentő költségként vesznek figyelembe.

Az adóbevallás 02. lapja 2. számú mellékletének 041. sora a szervezetnél a beszámolási (adó) időszakban felmerült közvetett kiadások bontásában szerepel. Ez a sor az adójogszabályokkal összhangban felhalmozott adók és díjak összegét mutatja, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkében meghatározott adókat.

A 041-es sorban a bevallás kitöltésekor tüntesse fel a felhalmozott összegeket (készpénzes mód esetén - kifizetve):

• tulajdon adó;

• TALÁLKOZOTT;

• közlekedési adó;

• földadó;

• állami díjak;

• vadobjektumok használati díjai;

• vízadó.

Ezenkívül ezen a sorban kell feltüntetni az előzetesen levonandó és az eszközökön visszaállított előzetesen felszámított áfa összegeit:

• amelyet nem héaköteles tevékenységekben kezdtek használni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 3. szakasz, 170. cikk);

• amelyeket költségvetési támogatásokból fizettek ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. alpontja, 3. cikk, 170. cikk).

Az előzetesen felszámított HÉA ráfordításokba való beszámítása (és a 041-es sorban való feltüntetése) azon kifizetetlen eszközök után, amelyekre vonatkozóan leírják és bevételként szerepelnek, ellentmondásos .

Ne adja meg a 041-es sorban:

• a szervezet által a vásárlóknak felszámított áfa és jövedéki adó összege;

• a szervezet által felhalmozott (fizetett) jövedelemadó összege;

• biztosítási hozzájárulások költségvetésen kívüli alapokhoz;

• az adók, illetékek, biztosítási díjak megfizetéséhez kapcsolódó, a költségvetésbe (költségvetésen kívüli alapokba) áthárított bírságok, bírságok és egyéb szankciók;

• a szennyezőanyagok környezetbe történő többletkibocsátása után fizetendő összegek.

Az ilyen szabályok az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 7.1. pontjából és az adótörvénykönyv 264. cikke 1. szakaszának 1. alpontjából következnek. az Orosz Föderáció.

Ezenkívül a következő összegek nem szerepelnek a jövedelemadó adóalapjának kiszámításában (és ezért nem szerepelnek a 041-es sorban):

• Az OSNO és az UTII tevékenységek kombinálásakor felhalmozódott UTII;

• szerencsejáték-adó.

Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének (9) bekezdése mondja ki.

042–043. sorok Értékcsökkenési bónusz

A 042-043 sorokat csak akkor töltse ki, ha a számviteli politika előírja értékcsökkenési bónusz . Kérjük, adónyilvántartása szerint tüntesse fel:

• a 042. soron – beruházási kiadások a tárgyi eszközök eredeti bekerülési értékének 10 százalékának mértékével;

• 043. soron – beruházási ráfordítások a tárgyi eszközök eredeti bekerülési értékének 30 százalékának mértékével.

045–046. sor Fogyatékkal élők munkája

A 045-ös sort csak akkor töltse ki, ha a szervezet fogyatékkal élők munkaerőt alkalmaz. Itt tüntesse fel a szociális védelem költségeit.

A 046-os sort csak a fogyatékkal élők állami szervezetei és azok a szervezetek töltik ki, amelyeknek kizárólagos ingatlantulajdonosai a fogyatékkal élők állami szervezetei.

047–051. sor Telkek

A 047-es sorban tüntesse fel azokat a kiadásokat, amelyek csökkentik az aktuális beszámolási vagy adózási időszak adóalapját:

• a 2007. január 1. és 2011. december 31. közötti időszakban állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő telkekre vonatkozó jogok megszerzésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264.1 cikkének 1. pontja, 5. cikk 5. pontja). a 2006. december 30-i törvény 268. sz. -FZ);

• földterületekre vonatkozó bérleti szerződés megkötésének jogának megszerzése - bérleti szerződés megkötésével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264.1 cikkének 2. szakasza).

A 047-es sorban feltüntetett költségek máj másképp számolták (cm. ). A 048–051. sorok esetében részletezze a 047. sor összegét a megállapított elszámolási módtól függően. Kérjük, külön jelezze a figyelembe vett költségeket:

• egyenletesen egy olyan időszakban, amelyet a szervezet önállóan határoz meg - a 048-as vonalon;

• évente az előző évi jövedelemadó-alap 30 százalékáig - a 049-es sorban;

• a szerződésben rögzített részletfizetési időszakban egyenletesen - a 050-es vonalon;
• egy telek bérleti ideje alatt nem állami nyilvántartásba vételhez kötött szerződések alapján - a 051-es vonalon.

052–055. sor K+F

A 052-es sorban írja be a teljes összeget K+F kiadások . Bontsa le ezt az összeget, külön feltüntetve a K+F kiadásokat:

• pozitív eredmény nélkül - a 053-as vonalon;

• az Orosz Föderáció kormánya által létrehozott lista szerint - a 054-es vonalon;

• az Orosz Föderáció kormánya által felállított lista szerint - azok, amelyek nem adtak pozitív eredményt - a 055-ös vonalon.

059–061. sor

A 059-es sorban tüntesse fel a megvalósult tulajdonjog megszerzésének, keletkezésének költségét. További információkért lásdA tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételek és kiadások elszámolása .

A 060-as sorban tüntesse fel az értékesítéssel kapcsolatos költségeket, valamint olyan ingatlan megszerzésének, létrehozásának árát, amelynek értékesítéséből származó bevétel a 014-es sorban jelenik meg.

Ha a vállalkozást ingatlanegyüttesként értékesítették, a 061-es sorban tüntesse fel nettó eszközeinek értékét. További részletek megtekintése.Hogyan határozható meg a szervezet nettó eszközeinek értéke .

070–073. sorok Értékpapírok

Ha a szervezet az értékpapírpiac szakmai szereplője, a 070-es sorban tüntesse fel az értékpapírok megszerzésével, értékesítésével, elidegenítésével, visszaváltásával kapcsolatos költségeket. Más szervezetek kötőjeleket tesznek ebbe a sorba.

A 071-es sort akkor kell kitölteni, ha a szervezet értékpapírt vásárolt és a vételár meghaladta a maximális vagy becsült árat. Ebben az esetben adja meg az eltérés mértékét. További részletek megtekintése. Hogyan kell figyelembe venni az adózáshoz más szervezetek részvényeinek (részvényeinek) megszerzését .

A 072–073 sorokat minden olyan szervezet tölti ki, amely nem szakmai szereplője az értékpapírpiacnak. A 072-es sorban a szervezett piacon forgalmazott értékpapírok beszerzésével, értékesítésével, elidegenítésével, visszaváltásával kapcsolatos kiadásokat kell feltüntetni. A 073. sorban - a maximális vagy becsült ártól való eltérés mértéke.

A 2014-es bevallásban a 072-es és 073-as sort ne töltse ki.

080. sor

A 080. sorba a 3. számú melléklet 350. sorából a 02. lapra kell átvezetni a kiadások összegét.

090–110. sor Veszteségek

A 090-es sorban tükrözze a szolgáltató iparágak és a gazdaságok létesítményein a korábbi években kapott veszteség egy részét. A veszteségnek csak azt a részét kell feltüntetni, amely csökkenti a bázist az aktuális beszámolási (adó) időszakban. További részletek megtekintése.Hogyan kell adónyilvántartást vezetni a szolgáltató iparágak és gazdaságok bevételeiről és kiadásairól .

Vigye át az összeget a 100. sorba ingatlaneladásból származó veszteség 3. számú melléklet 060 sorából a 02. lapra, figyelembe véve ebben a beszámolási vagy adózási időszakban.

A 110. sorban tüntesse fel a telekjog eladásából származó veszteség hányadát. További részletek megtekintése.Hogyan kell figyelembe venni a több beszámolási időszakhoz kapcsolódó jövedelemadó-kiadásokat .

120. sor

Ha a szervezet ingatlanegyüttesként vásárolta meg a vállalkozást, a 120. sorban tüntesse fel a goodwill értékének a tárgyidőszaki ráfordításokhoz kapcsolódó részét. További részletek megtekintése. Az üzleti hírnév (goodwill) tükrözése a számvitelben és az adószámvitelben .

130. sor Elszámolt költségek összesen

A 130. sorban számítsa ki az összes elismert költség összegét a következő képlet segítségével:

131–135. sorok Értékcsökkenési leírás

A 131–132. sorban jelölje lineáris módszerrel számított értékcsökkenést :

• a 131. sorban - az értékcsökkenés teljes összege;

• a 132-es vonalon – .

Gondolj a 133–134. sorokra a nemlineáris módszerrel számított értékcsökkenést :

• a 133. sorban - az értékcsökkenés teljes összege;

• a 134-es vonalon az immateriális javak értékcsökkenése .

A 135-ös sorba tedd:

• 1 – ha a számviteli politika lineáris értékcsökkenési módszert határoz meg;

• 2 – ha a számviteli politika nemlineáris módszert határoz meg.

Helyzet: milyen kódot kell feltüntetni a 02. lap 2. függelékének 135. sorában, ha az adózók összevont csoportjának tagjai eltérő módszert alkalmaznak az értékcsökkenés kiszámítására?

Adja meg azt a kódot, amely megfelel az adózók összevont csoportjában résztvevők többsége által használt értékcsökkenési módszernek.

A nyilatkozat 02. lapja 2. számú függelékének 135. sorában fel kell tüntetni, hogy a szervezet az általa elfogadottnak megfelelően milyen értékcsökkenési módszert (lineáris vagy nem lineáris) alkalmaz. adózási célú számviteli politika .

Ha az adózók összevont csoportjának tagjai eltérő módszert alkalmaznak az értékcsökkenés kiszámítására, akkor a felelős résztvevő a 02. lap 2. függelékének 135. sorában feltünteti:

• 1-es kód – ha a legtöbb résztvevő lineáris módszerrel számol értékcsökkenést;

• 2-es kód – ha a résztvevők többsége nemlineáris értékcsökkenési módszert alkalmaz.

Ha az első vagy a második módszert alkalmazó résztvevők száma megegyezik, össze kell hasonlítani a csoporttagok által lineáris módszerrel felhalmozott értékcsökkenés teljes összegét az általuk a nem lineáris módszerrel felhalmozott értékcsökkenés teljes összegével. . Attól függően, hogy melyik összeg nagyobb, a megfelelő értékcsökkenési módszer kódja kerül megadásra.

Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. április 25-i ED-4-3/7007 számú levele tartalmazza.

200–206. sor Nem működési költségek

A 200–206. sorokon a nem működési költségeket kell feltüntetni. További részletek megtekintése. .

A 201-es sorban tüntesse fel a kapott kölcsönzött pénzeszközök után felhalmozott kamatot (az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikkében meghatározott korlátokon belül).

A 202-es sorban tükrözze a fogyatékkal élők szociális védelmére szolgáló tartalék létrehozásának költségeit. További részletek megtekintése.Hogyan hozzunk létre és használjunk tartalékot a fogyatékkal élők szociális védelmével kapcsolatos jövőbeli kiadásokra az adóelszámolásban .

A 204. sorban tüntesse fel a költségeket:

• tovább tárgyi eszközök felszámolása és az immateriális javak leírása (beleértve az alul elhatárolt értékcsökkenést is);

• tovább befejezetlen építkezések felszámolása és egyéb ingatlanok, amelyek beépítése még nem fejeződött be;

• altalaj védelmére és más hasonló munkákra.

A 205. sorban tüntesse fel a kiadásokat az űrlapon pénzbírságok, szankciók és egyéb szankciók a szerződő felekkel fennálló szerződéses kötelezettségek megszegése esetén , valamint az okozott kár megtérítésének költségeit.

A 206-os sorban tegyen kötőjelet, ha a szervezet nem szakmai szereplője az értékpapírpiacnak. Ellenkező esetben tükrözze a nem szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel végzett tranzakcióiból származó veszteséget.

A 200. sorban tüntesse fel a nem működési költségek teljes összegét. Ha a szervezetnél csak a 201–206. sorban felsorolt ​​nem működési költségek merültek fel, akkor a 200. sor mutatója e sorok összegével egyenlő. Ha a szervezetnek egyéb nem működési kiadásai is voltak (például ingatlanvagyonkezelési szerződések alapján nem működési kiadások), a 200. sorban szereplő mutató nagyobb lesz, mint a 201–206. sorok kiadásainak teljes összege.

300–302. sor Veszteségek

A 300–302. sorok a nem működési költségekkel egyenértékű veszteségeket tükrözik. További részletek megtekintése.Milyen nem működési kiadásokat kell figyelembe venni a jövedelemadó számításánál? .

A 300. sorban tüntesse fel az ilyen veszteségek teljes összegét.

A 301. sorban tüntesse fel a korábbi évekből az aktuális beszámolási (adó) időszakban azonosított veszteségeket.

A 302. sorban tüntesse fel a rossz követelések összegét. Ha a szervezet tartalékot képez a kétes tartozások számára , írja ide a tartalékból nem fedezett rossz követelések összegét.

400–403. sor Adóalap-módosítás

A 400–403. sorokat akkor kell kitölteni, ha a szervezet a korábbi években túlfizette a jövedelemadót, és hoz az adóalap újraszámítása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54. cikkének (1) bekezdése alapján. A sorokban tüntesse fel az adóalap előző időszakokban történt túlbecslésének összegét - a beszámolási időszak alapja ezzel az összeggel csökken.

Ez az eljárás 7.3. pontjából következik, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i ММВ-7-3/600 számú rendelete hagyott jóvá.

02. lap 4. függeléke

A kérelmet csak az első negyedévre és az adózási időszak egészére tartalmazza a nyilatkozatban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1.1. pontja) .

A 010-es sorban tüntesse fel az át nem ruházott veszteség év eleji egyenlegét. Ha év elején nincs el nem számolt veszteség, az I. negyedévre vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 4. számú mellékletét nem kell kitölteni. Ha a veszteség tárgyidőszakban keletkezett, akkor azt a 02. lap 4. számú mellékletében kell tükrözni a évre vonatkozó nyilatkozatban.

A 040–130. sorokon tüntesse fel a veszteségeket a keletkezés évében. Az adófizetők összevont csoportjára vonatkozó nyilatkozatban ezeken a sorokon ne tüntesse fel a csoporttagoknak a csoporthoz való csatlakozásuk előtti időszakokban számított veszteségeit (Az Orosz Föderáció adótörvényének 278.1. cikke).

A 135. és 136. sor a szervezett piacon kereskedett értékpapírokkal végzett tranzakciókból származó veszteségeket hivatott tükrözni.

A 140. sorban tüntesse fel azt az adóalapot, amelyet az előző évek veszteségének kiszámításakor használunk, ami csökkenti a tárgyidőszaki alapot. A 140. sorban feltüntetett értéknek meg kell egyeznie a 02. lap 100. sorában szereplő mutatóval. Ha a szervezet veszteséggel zárta a tárgyidőszakot, a 140. sorban feltüntetett érték növeli a 160. sorban szereplő mutatót, és átkerül a 4. függelékbe. A következő év első negyedévére vonatkozó bevallás 02. lapja .

A 150. sorban tüntesse fel azt a veszteséget, amellyel a vállalat csökkenti a tárgyévi adóalapot. A 150. sorban lévő mutató átkerül a 02. lap 110. sorába.

A 151. sorban tüntesse fel a forgalomképes értékpapírokkal végzett tranzakciók veszteségét. A 151. sorban szereplő összeg nem haladhatja meg a 135. sorban szereplő veszteség 20 százalékát.

Csak az éves bevallásban töltse ki a 160. sort. Ide kell rögzíteni az el nem számolt veszteség adózási időszak végi egyenlegét.

A 161. sort is csak az éves bevallásban töltse ki. Határozza meg ennek a sornak a mutatóját a 136. és 151. sorok közötti különbségként.

02. lap 5. függeléke

Csak a külön részleggel rendelkező szervezetek tüntessenek fel információkat a 02. lap 5. függelékében. A nyilatkozat ebben az esetben történő kitöltésével kapcsolatos részleteket lásd Hogyan kell elkészíteni és benyújtani a jövedelemadó-bevallást, ha egy szervezetnek külön részlegei vannak .

#AJÁNLÁS#

Az új bevallási formanyomtatványt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i N ММВ-7-3/600@ „A társasági adó bevallási űrlapjának jóváhagyásáról, a kitöltési eljárásról szóló rendeletével hagyták jóvá, valamint a társasági adóbevallás elektronikus formában történő benyújtásának formátuma". Ez tükrözi az adótörvényben a 2013. november 2-i 306-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvényének első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvény által végrehajtott módosításokat, szövetségi törvény 2014. április 20-i 81. szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének módosításáról”, 2014. június 23-i 167-FZ szövetségi törvény „A második rész 23. és 25. fejezetének módosításáról” az Orosz Föderáció adótörvénykönyve”.

A táblázatban áttekintjük azokat a főbb változásokat, amelyek számos adózó érdekeit érinthetik.

2014 óta az Orosz Föderáció adótörvényének változásai a más szervezetekben való részesedésből származó jövedelem (osztalék) utáni jövedelemadó kiszámításának és levonásának eljárását is érintik. Ezzel kapcsolatban az új nyilatkozat kitöltésének eljárási blokkja módosításra került. A legtöbb változás a karakterlánc-újrakódolással kapcsolatos, de vannak jelentősebbek is. A velük kapcsolatos információk az alábbi táblázatban találhatók.

2014. január 1. óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az adóalap, a bevételek és a kiadások meghatározásának sajátosságait egy új offshore területen szénhidrogén-termeléssel kapcsolatos tevékenységek végzése során (az adó 275.2. cikkének 1. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe). Ezzel kapcsolatban a nyilatkozat minden olyan oldalán, ahol adófizetői attribútumot kell kiválasztani, egy új jellemző 4 került be - egy új offshore szénhidrogén mezőben működő szervezet. Hozzáadott mezők a sorozat, a szám és az engedély típusának kitöltéséhez.

Közzététel dátuma: 2015.02.26 12:30 (archív)

Március 30-án a szervezeteknek jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i ММВ-7-3/600@ számú rendelete jóváhagyta a jövedelemadó-bevallás új formáját. Ez a rendelet 2015. január 10-én lépett hatályba.

Bevezető információk

A jövedelemadó-bevallás lényegében a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, az adókedvezményekről, valamint a jövedelemadó vagy a veszteségek összegéről szóló jelentés. Általános szabályként minden társasági adót fizető orosz társaságnak be kell nyújtania ezt a nyilatkozatot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelye, 289. cikke, az Orosz Föderáció adótörvényének 246. cikke). Ezenkívül az adóalanyoknak akkor is nyilatkozatot kell benyújtaniuk, ha nem kötelesek adót és (vagy) adóelőleget fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 1. szakasza).

Mondjuk rögtön, hogy a nyilatkozat formájában nem történt „forradalmi” változás. Néhány szakasz azonban kiigazításra került, és néhány új sorral rendelkezik.

Az adóalap kiigazítása

Nézzük meg a „Gyártással és értékesítéssel kapcsolatos költségek, nem működési költségek és a nem működési költségekkel egyenértékű veszteségek” nyilatkozat 02. lapjának 2. számú mellékletét.

Új sorok jelentek meg benne: 400 - 403. A lényeg az, hogy ha az előző időszakokban olyan hiba történt, amely túlfizetést eredményezett, akkor az ilyen hiba a jelenlegi bevallásban javítható. Ez összhangban van az Art. (1) bekezdésével. 54 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezeket a sorokat az alábbiak szerint töltjük ki (nyilatkozat kitöltési eljárás 7.3. pontja):

• a 400. sor az adóalapnak az azonosított hibák (torzulások) miatti kiigazítását tartalmazza;
• A 400–403. sor az azonosított hibák (torzulások) évenkénti bontását tartalmazza.

Az előző formában a 301-es sorban kellett volna kimutatni a tárgy(adó)időszakban azonosított korábbi adózási időszakok veszteségeit.

Az osztalék tükröződése

Tekintsük a nyilatkozat 03-as lapjának A szakaszát, amelynek neve „Az osztalék formájában kivetett jövedelemadó kiszámítása (az Orosz Föderáció területén létrehozott egyéb szervezetekben való részesedésből származó bevétel). Ebben a részben megjelent a 001. sor, amely a kedvezményezettek javára kiosztandó osztalék teljes összegét hivatott tükrözni. A teljes összeget a következő sorok között kell felosztani:

• 020 - osztalék orosz szervezeteknek;
• 030 - osztalék adóügyi illetőségű magánszemélyeknek.

A kifizetett osztalék (kamat) összegét részletesebben a 03-as lap B rovatában kell megfejteni. Ezt a lapot minden osztalékban részesülő esetében ki kell tölteni (nyilatkozat kitöltési eljárás 11.4 pontja).

Értékpapír

Az értékpapírokat illetően például a 02. lap 1. számú mellékletében megjelentek a 023. és 024. sorok, amelyekben a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok értékesítéséből származó bevételt kell tükrözni. Ezeket a 2015. első negyedévi jelentéstől kezdődően kell kitölteni. A bevallás korábbi formája csak az értékpapírpiac szakmai szereplői számára biztosította a bevétel tükrözését (nyilatkozat kitöltési eljárás 6.1. pontja).

Itt kell még megjegyezni, hogy a nyilatkozatnak új 2. számú melléklete van.

Ennek az alkalmazásnak tükröznie kell az egyének jövedelmére vonatkozó információkat. Ezt a kérelmet minden egyes személy számára igazolás formájában kell kiállítani. Ebben az adóügynöknek tükröznie kell azt a jövedelmet, amelyet a magánszemélynek fizetett értékpapírokkal, határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel stb. végzett tranzakciókért (a nyilatkozat kitöltési eljárásának 17.1. pontja). Az ilyen igazolásokat csak az év végén benyújtott nyilatkozatban kell elkészíteni. Itt elvileg némi analógia vonható a 2-NDFL formátumú tanúsítványok benyújtásával.

Egyéb változások

A nyilatkozati űrlapon más módosítások is történtek, amelyekkel egyes szervezetek találkozhatnak, például:

A 2014. évi bevallás 02. lapjának 3. számú mellékletében a tartozás engedményezéséből származó bevételt és veszteséget az értékesítés időpontjától függően - fizetési határidő előtt vagy után - kell felosztani. 2015-től nem kell felosztani a veszteségeket, mivel azok az engedményezés időpontjában teljes mértékben figyelembe vehetőek (nyilatkozat kitöltési eljárás 8.2 pontja);

Az adóbevallási nyomtatvány kiegészült a 02. lap 6b. számú mellékletével, amely az összevont adózói csoportokban résztvevők bevételeit és kiadásait tükrözi.

Mikor kell benyújtani a nyilatkozatot?

Minden beszámolási és adózási időszak végén eredménynyilatkozatot kell benyújtani. Az adózási időszak naptári év. Ezért legkésőbb 2015. március 30-ig be kell jelentenie a 2014-es nyereségét, mivel 28-án és 29-én hétvégékre esik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 4. szakasza).

Ezenkívül minden beszámolási időszak végén jövedelemadó-bevallást kell benyújtani, nevezetesen:

azon szervezeteknek, amelyeknél a beszámolási időszak az év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja, legkésőbb 2015. április 28-ig, július 28-ig és október 28-ig kell bevallást benyújtaniuk;

azoknak a szervezeteknek, amelyeknél a bevallási időszak havi, legkésőbb a tárgyév minden hónapjának 28. napjáig kell bejelentenie (ez vonatkozik azokra, akik a tényleges nyereség alapján havonta számolnak adót).

Itt emlékeztetni kell arra, hogy számos szervezet köteles nyilatkozatot csak elektronikus formában benyújtani egy elektronikus dokumentumkezelő kezelőn keresztül. Ez tehát különösen azokra a cégekre vonatkozik, amelyek átlagos foglalkoztatotti létszáma az előző naptári évben meghaladja a 100 főt.

A 02. számú lap 1. és 2. számú mellékleteinek kitöltése minden jövedelemadó-alany számára kötelező.
Ezen túlmenően az adózók kötelesek kitölteni: 01. lapot, vagy a címlapot (a kitöltési eljárást az „Általános követelmények és a jövedelemadó-bevallás címlapjának kitöltésének rendje” c. valamint a nyilatkozat 1. pontjának 1.1. alpontja és 02. lapja (bővebben lásd „A jövedelemadó-bevallás 1. pont 1.1. alpontja és a 02. lap kitöltésének rendje” című cikket)

A 02. lap 1. számú mellékletének kitöltési rendje

A 001-es sort „V”-vel jelöljük, ha az adózó mezőgazdasági termelő.

Az adózó a kapott jövedelemre vonatkozó adatokat rögzíti a táblázatba. Ebben az esetben az összes mutató értéke rubelben van megadva.

Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel teljes összege, amelyet a 250 adótörvény (TC), a 010-es sorban jelenik meg. Ugyanakkor a 010-es sorban szereplő bankintézetek az Adótörvénykönyv 249. cikkében előírt jövedelem összegét tükrözik, figyelembe véve a rendelkezéseket. Az adótörvény 290. cikke; biztosító szervezetek - az adótörvény 249. cikkében előírt jövedelem összege, figyelembe véve a rendelkezéseket Az adótörvény 293. cikke; az értékpapírpiac szakmai szereplői (beleértve a bankokat is) – a 249. cikkben meghatározott bevétel összege, 298 NK. Ha ez utóbbiak kereskedési tevékenységet folytatnak, akkor a szóban forgó 010. sor az értékpapírok eladásából vagy egyéb átruházásából (beleértve a visszaváltást is) származó bevételt tartalmazza, amelyet a 2., 5., 6. és 11. pontnak megfelelően határoznak meg. Az adótörvény 280. cikke, valamint az innováció eredményeként kapott. Azok a professzionális értékpapír-piaci szereplők, akik nem végeznek kereskedői tevékenységet, a 010-es soron jelenítik meg az értékpapírok egyik fajtájából származó bevételt (beleértve az innováció eredményeként kapottakat is), amelyeket a szervezet számviteli politikájával összhangban határoznak meg (280. cikk 8. pontja). pontja). Az értékpapírokkal (ideértve a nováció eredményeként kapottakat is) más típusú értékpapírokra irányuló ügyletekből származó bevételt a nyilatkozat 05. lapja tartalmazza.

A különböző ingatlanok értékesítéséből származó bevételekre vonatkozó adatokat az adózó az alábbi sorokban tünteti fel:
- saját termelésű áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel - a 011-es sorban;
- vásárolt áruk értékesítéséből származó bevétel – a 012-es sorban;
- vagyoni értékű jog értékesítéséből származó bevétel, a követelési jog értékesítéséből származó bevétel kivételével - a 013-as sorban;
- egyéb ingatlan értékesítéséből származó bevétel – 014. soron.

Az értékpapír-értékesítésből származó bevételre vonatkozó, kizárólag az értékpapírpiac szakmai szereplői által kitöltött adatok a 020-022 sorokon jelennek meg. Ebben az esetben a 020-as sor az értékpapírok értékesítéséből (elidegenítéséből, beleértve a visszaváltásból) származó bevételt jelöli, figyelembe véve a figyelembe veszi az Adótörvénykönyv 280. § (5) és (6) bekezdésében foglaltakat; a 021. sorban – a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott és nem forgalmazott értékpapírok értékesítéséből (elidegenítéséből) befolyt tényleges bevételnek a szervezett értékpapírpiaci ügyletek minimális árától való eltérésének mértéke; a 022. sorban - az értékpapírok értékesítéséből származó tényleges bevétel eltérésének összege, az adótörvénykönyv 280. cikkének 6. pontja és az adótörvénykönyv 40. cikke szerint.

A 030. sorban a 02. lap 3. számú mellékletében szereplő tevékenységből származó árbevétel szerepel, ha van, majd a 040. sorban az adózó az árbevétel összegét:
010. oldal + 020. oldal + 030. oldal

A 100–102. sorokon az adófizetők a nem működési bevételüket tükrözik.
A 100. sor kitöltésekor az adóalanyok az adótörvénykönyv 250. cikkének megfelelően nem működésből származó bevételt tükröznek, különösen:
- az állami és önkormányzati értékpapírokra, egyéb kibocsátási besorolású értékpapírokra a kamat (szelvény) kibocsátó általi kifizetésének napján, vagy az értékpapírok értékesítésének napján vagy a beszámolási időszak utolsó napján kapott (felhalmozott) kamat, és adózott az 1., 4. pontban megállapított árfolyamok Az adótörvény 284. cikke(az adótörvénykönyv 271., 273., 281. és 328. cikke);
- kölcsön-, hitel-, bankszámla-, bankbetétszerződések, valamint egyéb adósságkötelezettségek (beleértve az értékpapírokat is) alapján kapott (felhalmozott) kamat, ha a tartozás az adózónál van (Adótörvénykönyv 271., 273., 328. cikke) . Ez a sor a kamatozó váltó után kapott (felhalmozott) kamat mellett a kapott (felhalmozott) kamatot is tükrözi diszkont váltó engedmény formájában;
- bankok, biztosító szervezetek, ezenkívül ez a sor az adótörvény 290. és 293. cikkében előírt, nem működési bevételeket tükrözi, amelyek nem szerepelnek az árbevételben. Ez a sor különösen a bankok deviza adásvételi ügyletekből származó bevételét tükrözi;
- a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből (Adótörvénykönyv 250., 301., 303. - 305., 326. cikk), valamint fedezeti ügyletekből származó bevétel;
- a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó banki bevétel (2. bekezdés, 5. bekezdés) Az adótörvény 304. cikke), amelynek mögöttes eszköze deviza, és a végrehajtás a mögöttes eszköz átadásával történik.

A 02. lap 2. számú mellékletének kitöltési rendje

A 010-es sort árutermeléssel, munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással foglalkozó szervezetek töltik ki - az eladott árukkal, munkákkal és szolgáltatásokkal kapcsolatos közvetlen költségeket jelzi.

A nagy-, kis- és kiskereskedelmi tevékenységet folytató adóalanyok, az eladott árukkal kapcsolatos közvetlen ráfordítások, beleértve az eladott vásárolt áruk bekerülési értékét is, a 020., 030. soron jelenítik meg a közvetlen kiadásokat.
A 010-030 sorokat nem töltik ki azok a szervezetek, amelyek készpénzes módszert alkalmaznak a bevételek és kiadások meghatározására.

A 010-es vagy a 040-es sorban (az elfogadott adózási számviteli politikától függően) a bankok megjelenítik az előirányzott kiadások összegét. Az adótörvény 253. cikke rendelkezésekre is figyelemmel Az adótörvény 291. cikke; biztosító szervezetek - az adótörvény 253. cikkében előírt kiadások összege, figyelembe véve a rendelkezéseket. Az adótörvény 294. cikke; az értékpapírpiac szakmai szereplői (beleértve a bankokat is) - az adótörvény 253. cikkében előírt kiadások összege, figyelembe véve a rendelkezéseket. Az adótörvény 299. cikke. Ha ez utóbbiak kereskedési tevékenységet folytatnak, akkor ezen a sorban az értékpapírok megszerzésével és eladásával vagy egyéb értékesítésével kapcsolatos költségeket (beleértve a visszaváltást is) tükrözik. Az értékpapírpiac kereskedői tevékenységet nem folytató szakmai szereplői (ideértve a bankokat is) egyfajta értékpapír beszerzési és eladási, illetve egyéb elidegenítési (beleértve a visszaváltását is) műveleteiből származó költségeket az adóalany által választott módszer szerint jelzik. adóalap (NK 280. § 8. pont).

A 040-es sorban az eredményszemléletű módszert alkalmazó szervezetek a közvetett kiadásokat a Az adótörvény 318. cikke. Azok a szervezetek, amelyek a bevételek és ráfordítások meghatározásánál készpénzes módszert alkalmaznak, a 040-es sorban jelenítik meg a jövedelemadó adóalapjának csökkenéseként elszámolt kiadásokat a 2009. évi CXVI. Az adótörvény 273. cikke .

Felhalmozott adók és illetékek összege az egységes szociális adó kivételével, valamint a pontban felsorolt ​​adók. Az adótörvény 270. cikke, feltünteti az adózó a kérelem 041. sorában.
A 042, 043 sorok a közvetett költségeket jelölik:
- K+F;
- ebből: pozitív eredményt nem hozó K+F.

A 044-es sort azok a szervezetek töltik ki, amelyek adózási szempontból a számviteli politikájukban előírták, hogy a beszámolási (adó-) időszak kiadásai között szerepeljenek a tőkebefektetések költségei, legfeljebb az állóeszközök kezdeti bekerülési értékének 10%-a. (kivéve a térítésmentesen átvett tárgyi eszközöket) és (vagy) a befejezés, kiegészítő felszerelés, korszerűsítés, műszaki pótlás, tárgyi eszközök részleges felszámolása esetén felmerülő kiadások, amelyek mértéke a tárgyi eszközök Az adótörvény 257. cikke .
A fogyatékos személyek munkaerőt foglalkoztató adózó szervezetnél felmerült és a bekezdésekben meghatározott módon adózási célból elfogadott kiadások összege. 38 1. o Az adótörvény 264. cikke, a 045-ös sorban vannak feltüntetve.
Az adófizetők költségei - a fogyatékkal élők állami szervezetei, valamint az adófizetők-intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők állami szervezetei a bekezdésekben meghatározott módon. Az adótörvény 264. cikkének 39. cikkének (1) bekezdése a 046. sorban jelenik meg.

A 050-es sor a megvalósult tulajdonjogok értékét jelzi. Az eladott egyéb ingatlan beszerzési ára és az értékesítésével kapcsolatos kiadások (kivéve értékpapírok, saját termelésű termékek, vásárolt áruk, értékcsökkenthető ingatlanok) a 060-as sorban jelennek meg. A 070-es sort csak az értékpapírpiac szakmai szereplői töltik ki, és tükrözi. az eladott (kivont) értékpapírok beszerzésével és értékesítésével (elidegenítésével, ideértve a visszaváltást is) kapcsolatos kiadások, figyelembe véve az Adótörvénykönyv 40. cikkében foglaltakat.

A 090-es sorban a szolgáltató iparágak és mezőgazdasági üzemek tárgyaira, ideértve a lakáscélú, kommunális és szociális és kulturális szféra tárgyait, az előző adózási időszakok veszteségének összegét, amely 10 éven belül figyelembe vehető az aktuális beszámoló nyereségének csökkentése érdekében (adó ) az ilyen típusú tevékenységekből kapott időszak szerint Az adótörvény 275.1 .
A 100. sorban a tárgyidőszaki egyéb ráfordításként elszámolt, a tárgyidőszaki egyéb ráfordításként elszámolt, a tárgyidőszaki beszámolási (adó-) időszaknak megfelelő veszteség összege látható a (3) bekezdésben meghatározott módon. Az adótörvénykönyv 268. cikke .

A 110. sor az adózó által elszámolt kiadások teljes összegét mutatja a 010-től 040-ig terjedő sorok összegeként plusz a 050-től 100-ig terjedő sorok összegeként.

A 200. sorban az adózó nem működési jellegű kiadásainak teljes összege látható. Ezt a sort a szervezetek töltik ki, függetlenül az árbevétel meghatározásának módszerétől. Ugyanakkor a készpénzes módszert alkalmazó szervezetek ebben a sorban tükrözik a mutatókat, ha tényleges kiadások merültek fel. A bankok, az értékpapírpiac szakmai szereplői és a 200-as biztosítási szervezetek az Adótörvénykönyv 265., 266., 269., 291., 292., 294., 299., 300., 328. §-aiban meghatározott, a költségekben nem szereplő, nem működési költségeket tükrözik. 02. lap 2. számú mellékletének 010. vagy 020. sora tükrözi, csökkentve az árbevételt. Ez a sor a deviza adásvételi tranzakciókból származó banki kiadásokat is tartalmazza. Ezen túlmenően a 200. sorban az adóalanyok feltüntetik a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekkel (Adótörvénykönyv 265., 301., 303-305., 326. cikk), valamint a fedezeti ügyletekkel kapcsolatos költségeket.

A 202. sor a fogyatékkal élők szociális védelmét biztosító célokra elkülönített jövőbeli kiadásokra képzett tartalék képzési költségeit tartalmazza, amelyet az adófizetők - a fogyatékossággal élők állami szervezetei és a fogyatékkal élők munkáját foglalkoztató szervezetek - képeznek, amelyekben a fogyatékossággal élő személyek a szervezet teljes létszáma legalább 50%-ot, a fogyatékkal élők javadalmazására fordított kiadások aránya pedig legalább 25%-ot tesz ki a munkaerőköltségből, összhangban Az adótörvény 267.1 .

2. pont szerinti tárgyévi beszámolási (adó) időszaki nem működési költségekkel kapcsolatos követelési jog gyakorlásából eredő veszteség. Az adótörvény 279. cikke 2. számú melléklet 203. sora látható.
A nem működési költségeknek megfelelő veszteségek összességében a 301-302. sorokon jelennek meg. Ugyanakkor a korábbi beszámolási (adó-) időszakokkal kapcsolatos kiadások nem jelennek meg a 301. soron, függetlenül a beérkezés (felfedezés) időszakától. ezeket a költségeket igazoló dokumentumokat, amelyeket előző beszámolási (adó) időszakban készítettek. A 302. sor a rossz követelések összegét jelzi.

Referencia információként a 400., 401., 410. sorok vannak feltüntetve. A 400. sor a beszámolási (adó) időszakra elhatárolt értékcsökkenési leírás referenciaösszegét tartalmazza, mind a tárgyi eszközökre, beleértve az értékcsökkenthető tárgyi eszközök külön értékcsökkenési csoportjába sorolt, mind pedig immateriális javakra, függetlenül attól, hogy a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján elszámolásra került-e. A 410. soron a fogyatékkal élők közszervezetei és a fogyatékkal élők munkaerőt foglalkoztató szervezetei, amelyekben a szervezet teljes létszámának legalább 50%-át a fogyatékkal élők teszik ki, és a fogyatékkal élők javadalmazására fordított kiadások részarányát a munkaerőköltségekből legalább 25%, a fogyatékkal élők szociális védelmét biztosító célokra elkülönített jövőbeli kiadásokra képzett tartalék egyenlegét tükrözi.

© Felhívjuk kollégáink figyelmét, hogy árajánlatoknál a " "-re kell hivatkozni (on-line projekteknél aktív hiperhivatkozás szükséges)

A 301. oldalon található jövedelemadó-bevallásban a 02. lap 2. mellékletében a következő kiadások jeleníthetők meg: 1. Partnereink áru- és szolgáltatásnyújtásának (értékesítésének) megtagadása az elmúlt évre vonatkozóan; 2. A szolgáltatások tavaly megtörténtek, a dokumentumok idén érkeztek meg.

A jövedelemadónál tükrözik veszteség, amelyek a tárgyidőszakban azonosítottak, de bekövetkezésük időpontja nem határozható meg.

Az időben nem tükrözött kiadások miatt (például az Ön helyzetében, amikor a dokumentumok későn érkeztek meg) az adóalapot túlbecsülték, és az adót túlfizették. Az ilyen hiba az aktuális nyilatkozatban az el nem számolt időben történő feltüntetésével javítható. költségek 02. lap ugyanezen 2. számú mellékletének 400-403 sorai szerint. Figyelem: ha a tárgyidőszakban vagy a hiba elkövetésének időszakában veszteség keletkezik, a hiba csak aktualizált nyilatkozatban javítható.

Ha tévedésből az adóalapot alulbecsülték (nagyobb összegű kiadást vettek figyelembe, bevételt nem tükröztek), akkor az ilyen hiba csak aktualizált bevallás benyújtásával javítható.

A jövedelemadó-bevallás elkészítésének és benyújtásának módja

300–302. sor Veszteségek

Milyen esetekben kell a szervezetnek frissített adóbevallást benyújtania?

Az adóalap alulbecslése

A szervezetnek frissített adóbevallást kell benyújtania, ha egy korábban benyújtott bevallásában olyan pontatlanságokat vagy hibákat fedezett fel, amelyek az adóalap alulbecslését és a költségvetésbe történő hiányos befizetést eredményezték. Frissített nyilatkozatot kell benyújtania, ha ismert a hiba elkövetésének időszaka. Ha a hiba elkövetésének időszaka nem ismert, a javított nyilatkozatot nem nyújtják be. Ebben az esetben az adóalapot és az adó összegét a hiba felfedezésének időszakában kell újraszámolni. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének és 54. cikkének (1) bekezdéséből következik.

Ez az eljárás az adózókra és az adóügynökökre egyaránt vonatkozik. Ugyanakkor az adóügynökök csak azon adózók esetében kötelesek frissített számításokat benyújtani, akiknél hibát tártak fel. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 81. cikke tartalmazza. Például a külföldi szervezeteknek kifizetett jövedelem frissített adószámítását csak azon adózók esetében kell benyújtani, akiknek az eredeti számításban szereplő adatai torzultak.

Adók túlfizetése

Ha az adóbevallásban elkövetett hiba adótúlfizetést eredményez, a szervezetnek joga van:

• frissített nyilatkozatot nyújt be a hiba elkövetésének időszakára vonatkozóan (de nem köteles ezt megtenni);
• javítsa ki a hibát a nyereség és az adó összegének csökkentésével a hiba felfedezésének időszakában. Ez a módszer attól függetlenül használható, hogy ismert-e a hiba elkövetésének időszaka vagy sem;
• ne tegyen semmilyen intézkedést a hiba kijavítására (például ha a túlfizetés összege jelentéktelen).

A tárgyidőszaki adóalap korrekciója nem csak a bevallási hibák feltárása esetén lehetséges. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 54. cikke (1) bekezdésének (3) bekezdésében foglalt rendelkezéseket azokban az esetekben is igénybe veheti, amikor a visszamenőleges hatályú jogszabályok változása miatt adótúlfizetés keletkezett. Ha ezek a változtatások javítanak az adózó helyzetén, akkor a szervezet olyan bevételt találhat, amely korábban nem volt kizárható az adóalapból, vagy olyan kiadás, amelyet korábban nem lehetett adózási szempontból figyelembe venni. Ilyen helyzetekben nem szükséges frissített nyilatkozatokat benyújtani. A tárgyidőszakban újraszámolhatja az adókötelezettségeket. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. június 24-i ED-4-15/12067 sz. leveléből következik.

Mely adókra alkalmazhatók az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 54. és 81. cikkének az adóalap újraszámításáról szóló rendelkezései frissített nyilatkozatok benyújtása nélkül? A tárgyidőszakban olyan hibák kerültek feltárásra, amelyek a korábbi időszakokban történtek és túlfizetést eredményeztek

E cikkek normáinak alkalmazási lehetősége csak a jövedelemadó, a közlekedési adó, az ásványi kitermelési adó és az egyszerűsítés alatt álló egységes adó vonatkozásában áll fenn.

Ennek magyarázata a következő.

Példa a jövedelemadó-bevallás hibájának javítására arra az időszakra vonatkozóan, amikor a szervezet veszteséget szenvedett el

A 2014-es jövedelemadó-bevallás 500 000 RUB nyereséget mutat. 2015-ben a szervezet könyvelője felfedezte, hogy a nyilatkozat elkészítésekor nem vette figyelembe a 10 000 rubel összegű bérleti díjat. A könyvelő úgy döntött, hogy a 2014. évről nem nyújt be aktualizált bevallást, hanem ezeket a kiadásokat figyelembe veszi a 2015. évi jövedelemadó kiszámításakor.

2015 végén a szervezetnek 200 000 rubel vesztesége volt. A 2015. évi jövedelemadó fizetési kötelezettség ebben az esetben nem keletkezik, ezért hibás volt az a döntés, hogy a 2015. évi adóbevallásban szerepeljenek a 2014. évi azonosított kiadások. A könyvelő 10 000 rubelt kizárt. a 2015. évi kiadásokból és 2014. évre vonatkozóan aktualizált jövedelemadó-bevallást nyújtott be.

A kiadások összegének tisztázása után a 2014-es adóbevallás 490 000 rubel nyereséget tükrözött. (500 000 – 10 000 rub.). A 2015-ös nyilatkozat 190 000 rubel veszteséget tükröz. (200 000 – 10 000 rub.).

itthon » Onkológia » Magyarázatok a 301. sorhoz Melléklet 2. Hogyan kell kitölteni a jövedelemadó-bevallást (példa)? A jelentési információkat hitelesítjük