• rivillä 011 – tulot oman tuotannon tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnistä;

• rivillä 012 – tulot ostettujen tavaroiden myynnistä;

• tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liitteen 1 rivillä 013 - tulot omaisuuden myynnistä. Tämä summa ei sisällä velkasaamisten myynnistä saatuja tuloja, jotka näkyvät taulukon 02 liitteessä 3;

• rivillä 014 - tulot muun omaisuuden myynnistä (lukuun ottamatta arvopapereita, omaa tuotantoa, ostettuja tavaroita, poisto-omaisuutta);

• tuloveroilmoituksen rivillä 010 - myyntitulojen kokonaismäärä.

Rivit 020–022 täyttävät vain ammattimaiset arvopaperimarkkinatoimijat. Jos organisaatio ei ole yksi, merkitse näille riveille viivat.

Rivit 023–024 täyttävät muut organisaatiot (ei arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat), jotka ovat saaneet tuloa järjestäytyneillä markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien arvopapereiden myynnistä, luovutuksesta ja lunastuksesta. Rivillä 024 ilmoitetaan erikseen vähimmäisselvityshinnasta poikkeama, jos kauppa on toteutettu järjestäytyneiden arvopaperimarkkinoiden ulkopuolella.

Rivi 027 ”Tuot yrityksen myynnistä kiinteistökokonaisuutena” täytetään vain, jos yritys myydään kiinteistökompleksina. Muissa tapauksissa laita viivat viivaa pitkin.

Siirrä rivillä 030 indikaattorit liitteen 3 riviltä 340 arkille 02.

Laske tuloveroilmoituksen "Myynnin tuotto yhteensä" liitteen 2 rivin 040 tunnus kaikkien myyntitulojen summaksi:

Rivit 100-107

Rivit 101–107 on tarkoitettu kuvaamaan liiketoiminnan ulkopuolisia tuottoja. Katso lisätietoja.Mitkä tulot ovat tuloveron alaisia .

Ilmoita verotietojesi mukaan:

• rivillä 101 - tulot edellisiltä vuosilta, jotka tunnistetaan kuluvalla raportointikaudella;

• rivillä 102 - purkamisen, korjauksen, nykyaikaistamisen, jälleenrakennuksen, teknisen uudelleen varustamisen, käyttöomaisuuden osittaisen purkamisen aikana saatujen materiaalien ja muun omaisuuden kustannukset;

• tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liitteen 1 rivillä 103 - vastikkeetta saadun omaisuuden, työn, palvelujen, omistusoikeuden kustannukset;

• rivillä 104 - inventaarion aikana tunnistetun ylijäämävaraston ja muun omaisuuden hankintameno;

• linjalla 105 - palautettu poistopalkkio ;

• rivillä 106 – arvopaperimarkkinoiden ammattimaisen toimijan tulot toiminnasta futuurikaupan rahoitusvälineillä, joilla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä markkinoilla;

• rivillä 107 – voiton lisäkertymä määritysmenetelmiä sovellettaessa markkinahinta.

Merkitse riville 100 ei-toiminnallisten tulojen kokonaismäärä. Organisaatiolla voi olla liiketoiminnan ulkopuolisia tuloja, joita ei ole merkitty riveillä 101–107. Tässä tapauksessa rivin 100 tunnus on suurempi kuin rivien 101–107 tunnuslukujen summa. Muussa tapauksessa se on yhtä suuri kuin rivien 101–107 summa.

Tilanne: Miten tuloveroilmoituksessa otetaan huomioon veropohjan korotus (oikaisu), joka johtuu hintojen käytöstä lähipiirin välisessä kaupassa, joka ei vastaa markkinatasoa?

Ilmoita tuloveron perusteen oikaisun määrä veroilmoituksen lomakkeen 02 liitteen 1 rivillä 107.

Jos kaupassa keskinäisen riippuvaisen osapuolen - ostajan - kanssa käytetään hintoja, joiden arvo on pienempi kuin markkinataso, tämä voi johtaa tuloveropohjan aliarvioimiseen (Venäjän federaation verolain 105.3 §:n 1 kohta). ). Tällaisessa tilanteessa organisaatiolla on oikeus itsenäisesti mukauttaa (korottaa) veropohjaa ja talousarvioon maksettavan tuloveron määrää (Venäjän federaation verolain 105.3 artiklan 4, 6 kohta).

Ilmoita veroilmoituksessa oikaisun (veropohjan korotus) määrä taulukon 02 liitteen 1 rivillä 107 (Venäjän liittovaltion verohallinnon 26.11.2014 annetulla määräyksellä nro 6.2 hyväksytyn menettelyn kohta 6.2). ММВ-7-3/600). Tätä riviä tulee käyttää riippumatta menetelmästä, jota organisaatio käyttää transaktion markkinahintatason määrittämiseen. Käytä tätä riviä myös määritettäessä markkinahintaa riippumattoman arvioinnin avulla (Venäjän federaation verolain 105.7 §:n 9 kohta). Tämä todetaan Venäjän liittovaltion verohallinnon 11. maaliskuuta 2015 päivätyn kirjeen nro ED-4-13/3833 kohdassa 1.

Veropohjan kasvua kuvaavan ilmoituksen yhteydessä on suositeltavaa toimittaa verovirastolle selittävä huomautus tehdystä säädöstä. Ilmoita selityksessä tiedot valvotusta liiketoimesta, jonka osalta oikaisu tehtiin, mukaan lukien:

• sopimuksen numero ja päivämäärä;

• sopimuksessa määritelty kauppahinta;

• tehdyn oikaisun määrä;

• tiedot tapahtuman osapuolista (TIN, organisaation tai yrittäjän nimi);

• muuta asiaankuuluvaa tietoa.

Tällaiset selvennykset sisältyvät Venäjän liittovaltion verohallinnon 21. huhtikuuta 2014 päivättyyn kirjeeseen nro GD-4-3/7582.

Arkin 02 liite 2

Arkin 02 liite 2 kuvastaa tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset , ei-toiminnalliset kulut ja tappiot.

Rivit 010–030 Välittömät kulut

Rivit 010–030 sisältävät välittömiä kuluja. Lisätietoja kustannusten jakautumisesta suoriin ja epäsuoriin, katso .

Jos organisaatio käyttää käteisellä menetelmällä, laita viivoja riveille 010–030 ja aloita täyttäminen riviltä 040.

Jos organisaatio käyttää karttuva menetelmä , täytä rivi 010 ”Myydyihin tavaroihin, töihin, palveluihin liittyvät välittömät kulut” verokirjanpidon tietojen mukaan.

Täytä rivit 020–030, jos organisaatio harjoittaa tavaroiden tukku- ja vähittäismyyntiä. Ilmoita verotietojesi mukaan:

• rivillä 020 - myytyihin tavaroihin liittyvien kulujen kokonaismäärä;

• rivillä 030 – myytyjen ostettujen tavaroiden hinta.

Rivit 040–041 Välilliset kustannukset

Rivit 040–041 sisältävät välillisiä kuluja. Lisätietoja kustannusten jakautumisesta suoriin ja epäsuoriin, katsoKuinka pitää verokirjanpitoa suorista ja välillisistä kuluista .

Merkitse riville 040 välillisten kulujen kokonaismäärä verokirjanpidon tietojen mukaan.

Ilmoita rivillä 041 kertyneet verot ja maksut. Tämä summa ei sisällä vakuutusmaksuja, sakkoja, sakkoja ja muita seuraamuksia.

Tilanne: mitä veroja tulee merkitä tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liitteen 2 riville 041?

Ilmoita tälle riville kaikkien verojen määrät, jotka otetaan huomioon kuluina, jotka vähentävät verotettavaa voittoa Venäjän federaation verolain 25 luvun mukaisesti.

Tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liitteen 2 rivi 041 sisältyy organisaatiolle raportointi(vero)kaudella aiheutuneiden välillisten kulujen erittelyyn. Tämä rivi heijastaa verolainsäädännön mukaisesti kertyneet verot ja maksut, lukuun ottamatta Venäjän federaation verolain 270 artiklassa määriteltyjä veroja.

Kun täytät ilmoitusta rivillä 041, ilmoita kertyneet summat (jos käytetään käteismenetelmää - maksettu):

• kiinteistövero;

• TAVANNUT;

• liikennevero;

• maavero;

• valtion maksut;

• maksut luonnonvaraisten esineiden käytöstä;

• vesivero.

Lisäksi tälle riville tulee ilmoittaa ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrät, jotka on aiemmin hyväksytty vähennettäviksi ja palautettu varoista:

• jota alettiin käyttää toiminnassa, joka ei ole arvonlisäveron alainen (Venäjän federaation verolain 2 alakohta, 3 kohta, 170 artikla);

• jotka maksettiin budjettituista (Venäjän federaation verolain 6 alakohta, 3 kohta, 170 §).

Kysymys ostoihin sisältyvän arvonlisäveron sisällyttämisestä kuluihin (ja heijastamisesta riville 041) maksamattomista varoista, joiden ostovelat kirjataan pois ja sisällytetään tuloihin, on kiistanalainen .

Älä määritä rivillä 041:

• organisaation ostajilta veloittamien arvonlisäveron ja valmisteverojen määrä;

• organisaation keräämän (maksaman) tuloveron määrä;

• vakuutusmaksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin;

• talousarvioon (budjetin ulkopuolisiin rahastoihin) siirretyt seuraamukset, sakot ja muut seuraamukset, jotka liittyvät verojen, maksujen ja vakuutusmaksujen maksamiseen;

• ympäristöön joutuvien epäpuhtauksien liiallisista päästöistä maksettavat maksut.

Tällaiset säännöt johtuvat Venäjän liittovaltion verohallinnon 26. marraskuuta 2014 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/600 hyväksytyn menettelyn 7.1 kohdan määräyksistä ja verolain 264 §:n 1 momentin 1 alakohdasta. Venäjän federaatiosta.

Lisäksi seuraavat määrät eivät sisälly tuloveron perusteen laskemiseen (ja siksi niitä ei merkitä riville 041):

• UTII kertynyt yhdistettäessä OSNO- ja UTII-toimintoja;

• uhkapelivero.

Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 274 artiklan 9 kohdassa.

Rivit 042–043 Poistopalkkio

Täytä rivit 042–043 vain, jos tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa niin on poistopalkkio . Ilmoita verotietojesi mukaan:

• rivillä 042 – pääomasijoitusten kulut 10 prosentin verran kiinteän omaisuuden alkuperäisestä hinnasta;

• rivillä 043 – pääomainvestointien kulut 30 prosenttia alkuperäisestä käyttöomaisuuden hankintahinnasta.

Rivit 045–046 Vammaisten työvoima

Täytä rivi 045 vain, jos organisaatio käyttää vammaisten työvoimaa. Ilmoita tässä heidän sosiaaliturvansa kustannukset.

Rivin 046 täyttävät vain julkiset vammaisten järjestöt ja järjestöt, joiden ainoat kiinteistön omistajat ovat julkisia vammaisjärjestöjä.

Rivit 047–051 Tontit

Merkitse riville 047 kulut, jotka alentavat kuluvan raportointi- tai verokauden veropohjaa:

• 1.1.2007 - 31.12.2011 välisenä aikana valtion tai kuntien omistuksessa olevien maa-alueiden oikeuksien hankkimisesta (Venäjän federaation verolain 264.1 §:n 1 kohta, 5 §:n 5 kohta 30. joulukuuta 2006 annetun lain nro 268 -FZ);

• hankkia oikeus tehdä vuokrasopimus maa-alueista - edellyttäen, että vuokrasopimus tehdään (Venäjän federaation verolain 264.1 artiklan 2 kohta).

Kulut merkitty rivillä 047 toukokuu lasketaan eri tavalla (cm. ). Riveillä 048–051 kerrotaan riviltä 047 oleva summa vahvistetun kirjanpitotavan mukaan. Ilmoittakaa erikseen huomioon otetut kulut:

• tasaisesti organisaation itsenäisesti määrittelemän ajanjakson aikana - linjalla 048;

• vuosittain enintään 30 prosenttia edellisen vuoden tuloveropohjasta - rivillä 049;

• tasaisesti sopimuksessa määrätyn maksujakson aikana - linjalla 050;
• tontin vuokra-aikana sopimuksilla, jotka eivät kuulu valtion rekisteröintiin - rivillä 051.

Rivit 052–055 T&K

Kirjoita riville 052 kokonaissumma T&K-kulut . Erittele tämä summa ilmoittamalla erikseen T&K-kulut:

• ilman positiivista tulosta - linjalla 053;

• Venäjän federaation hallituksen vahvistaman luettelon mukaan - linjalla 054;

• Venäjän federaation hallituksen laatiman luettelon mukaan - ne, jotka eivät antaneet positiivista tulosta - linjalla 055.

Rivit 059–061

Ilmoita rivillä 059 toteutuneiden omistusoikeuksien hankinta- tai luomiskustannukset. Katso lisätietojaMiten omistusoikeuksien myynnistä saadut tulot ja kulut kirjataan .

Merkitse riville 060 myyntiin liittyvät kustannukset sekä kiinteistön hankinnan tai luomisen hinta, jonka myynnistä saadut tulot näkyvät rivillä 014.

Jos yritys myytiin kiinteistökompleksina, merkitse sen nettovarallisuuden arvo riville 061. Katso lisätietoja.Kuinka määrittää organisaation nettovarallisuuden arvo .

Rivit 070–073 Arvopaperit

Jos organisaatio on arvopaperimarkkinoiden ammattimainen toimija, ilmoita rivillä 070 arvopapereiden hankintaan, myyntiin, luovutukseen ja lunastukseen liittyvät kustannukset. Muut organisaatiot laittavat väliviivoja tälle riville.

Rivi 071 on täytettävä, jos organisaatio on ostanut arvopapereita ja kauppahinta ylitti enimmäis- tai arvioidun hinnan. Syötä tässä tapauksessa poikkeaman määrä tähän. Katso lisätietoja. Kuinka ottaa huomioon muiden järjestöjen osakkeiden (osuuksien) hankinta verotusta varten .

Rivit 072–073 täyttävät organisaatiot, jotka eivät ole arvopaperimarkkinoiden ammattimaisia ​​toimijoita. Rivillä 072 on ilmoitettava järjestäytyneillä markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien arvopapereiden hankintaan, myyntiin, luovutukseen ja lunastukseen liittyvät kustannukset. Rivillä 073 - enimmäis- tai arvioidusta hinnasta poikkeaman määrä.

Älä täytä vuoden 2014 ilmoituksessa rivejä 072 ja 073.

Rivi 080

Siirrä riville 080 kulujen määrä liitteen 3 riviltä 350 lomakkeelle 02.

Rivit 090–110 Häviöt

Rivillä 090 kuvataan osa aiempina vuosina saaduista palvelutoimialojen ja maatilojen tilatappioista. Ilmoita vain se osa tappiosta, joka pienentää kuluvan raportointikauden (vero)kauden perustetta. Katso lisätietoja.Palvelutoimialojen ja maatilojen tulojen ja kulujen verokirjanpidon pitäminen .

Siirrä summa riville 100 omaisuuden myynnistä aiheutunut tappio 02 liitteen 3 riviltä 060 huomioitu tällä raportointi- tai verokaudella.

Merkitse riville 110, mikä osuus tonttioikeuden myynnistä aiheutuneesta tappiosta. Katso lisätietoja.Kuinka kirjataan useaan raportointikauteen liittyvät tuloverokulut .

Rivi 120

Jos organisaatio on hankkinut yrityksen kiinteistökompleksina, rivillä 120 esitetään liikearvon arvon osuus, joka liittyy kuluvan kauden kuluihin. Katso lisätietoja. Kuinka heijastaa yrityksen mainetta (liikearvo) kirjanpidossa ja verokirjanpidossa .

Rivi 130 Kirjatut kulut yhteensä

Laske rivillä 130 kaikkien kirjattujen kulujen määrä kaavalla:

Rivit 131–135 Poistomäärä

Merkitse riveillä 131–132 tasapoistot lasketaan tasapoistoina :

• rivillä 131 - poistojen kokonaismäärä;

• linjalla 132 - .

Mieti rivejä 133–134 epälineaarisella menetelmällä lasketut poistot :

• rivillä 133 - poistojen kokonaismäärä;

• linjalla 134 - aineettomien hyödykkeiden poistot .

Laita riville 135:

• 1 – jos laatimisperiaatteessa on otettu käyttöön lineaarinen poistomenetelmä;

• 2 – jos laatimisperiaatteessa on otettu käyttöön epälineaarinen menetelmä.

Tilanne: mikä koodi merkitään lomakkeen 02 liitteen 2 riville 135, jos verovelvollisten konsernijäsenet käyttävät erilaisia ​​poistojen laskentamenetelmiä?

Ilmoita koodi, joka vastaa veronmaksajien enemmistön käyttämää poistomenetelmää.

Ilmoituksen arkin 02 liitteen 2 riville 135 on ilmoitettava, mitä poistomenetelmää (lineaarista vai ei-lineaarista) organisaatio käyttää sen hyväksymän poistotavan mukaisesti. kirjanpitoperiaatteita verotusta varten .

Jos konsolidoidun veronmaksajien ryhmän jäsenet käyttävät erilaisia ​​poistojen laskentamenetelmiä, niin vastuullinen osallistuja lomakkeen 02 liitteen 2 rivillä 135 ilmoittaa:

• koodi 1 – jos suurin osa osallistujista laskee poistot tasapoistoin;

• koodi 2 – jos suurin osa osallistujista käyttää epälineaarista poistomenetelmää.

Jos ensimmäistä tai toista menetelmää käyttävien osallistujien määrä on sama, sinun on verrattava tasapoistoa käyttävien ryhmän jäsenten keräämien poistojen kokonaismäärää epälineaarisella menetelmällä kertyneiden poistojen kokonaismäärään. . Sen mukaan, kumpi summa on suurempi, syötetään vastaava poistomenetelmäkoodi.

Tällaiset selvennykset sisältyvät Venäjän liittovaltion verohallinnon 25. huhtikuuta 2012 päivättyyn kirjeeseen nro ED-4-3/7007.

Rivit 200–206 Muut kuin toimintakulut

Riveillä 200–206 ilmoita ei-toiminnalliset kulut. Katso lisätietoja. .

Ilmoita rivillä 201 saaduista lainatuista varoista kertynyt korko (Venäjän federaation verolain 269 artiklan rajoissa).

Rivillä 202 otetaan huomioon vammaisten sosiaaliturvarahaston luomisen kustannukset. Katso lisätietoja.Kuinka luoda ja käyttää varausta vammaisten sosiaaliturvan tulevia kuluja varten verokirjanpidossa .

Ilmoita rivillä 204 kulut:

• päällä käyttöomaisuuden selvitystilaan ja aineettomien hyödykkeiden alaskirjaukset (mukaan lukien alikertyneet poistot);

• päällä keskeneräisten rakennushankkeiden selvitystila ja muu omaisuus, jonka asennusta ei ole saatettu päätökseen;

• maaperän suojaamiseen ja muihin vastaaviin töihin.

Ilmoita kulut rivillä 205 lomakkeella sakkoja, sakkoja ja muita seuraamuksia sopimusvelvoitteiden rikkomisesta suhteissa vastapuoliin sekä vahingonkorvauskulut.

Rivillä 206 laita väliviivat, jos organisaatio ei ole arvopaperimarkkinoiden ammattimainen toimija. Muussa tapauksessa heijasta tappiota, joka on saatu transaktioista futuuritransaktioiden rahoitusvälineillä, joilla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä markkinoilla.

Ilmoita rivillä 200 ei-toiminnallisten kulujen kokonaismäärä. Jos organisaatiolle on aiheutunut vain riveillä 201–206 lueteltuja ei-toiminnallisia kuluja, rivillä 200 oleva tunnus on yhtä suuri kuin näiden rivien summa. Jos organisaatiolla oli muita ei-toiminnallisia kuluja (esimerkiksi kiinteistöjen hallinnointisopimusten mukaisia ​​ei-toiminnallisia kuluja), rivillä 200 oleva indikaattori on suurempi kuin rivien 201–206 kulujen kokonaismäärä.

Rivit 300–302 Tappiot

Riveillä 300–302 on kuvattu tappiot, jotka on rinnastettu toimintakuluihin. Katso lisätietoja.Mitä toimintaan liittymättömiä kuluja tulee ottaa huomioon tuloveroa laskettaessa? .

Ilmoita rivillä 300 tällaisten tappioiden kokonaismäärä.

Rivillä 301 merkitään kuluvan raportointikauden (vero)jakson aikaisempien vuosien tappiot.

Merkitse rivillä 302 luottotappioiden määrä. Jos organisaatio luo varauksen epävarmoille veloille , kirjoita tähän luottotappioiden määrä, jota varaus ei kata.

Rivit 400–403 Veropohjan oikaisu

Rivit 400–403 on täytettävä, jos yhteisö on aiempina vuosina maksanut liikaa tuloveroa ja tekee veropohjan uudelleenlaskenta Venäjän federaation verolain 54 artiklan 1 kohdan perusteella. Ilmoita riveillä aikaisempien kausien veropohjan yliarvioinnin määrä - raportointikauden perustetta vähennetään tällä määrällä.

Tämä seuraa Venäjän liittovaltion verohallinnon 26. marraskuuta 2014 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/600 hyväksymän menettelyn kohdasta 7.3.

Arkin 02 liite 4

Sisällytä hakemus ilmoitukseen vain ensimmäiseltä vuosineljännekseltä ja koko verokaudelta (Venäjän liittovaltion verohallinnon 26.11.2014 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/600 hyväksytyn menettelyn kohta 1.1) .

Merkitse riville 010 siirtämättömän tappion saldo vuoden alussa. Jos vuoden alussa ei ole kantamatonta tappiota, ensimmäisen vuosineljänneksen ilmoituksen lomakkeen 02 liitettä 4 ei tarvitse täyttää. Jos vahinko on tapahtunut kuluvalla kaudella, sen tulee näkyä vuoden ilmoituksessa lomakkeen 02 liitteessä 4.

Ilmoita riveillä 040–130 menetykset niiden muodostumisvuosien mukaan. Näiden rivien konsolidoitua veronmaksajien ryhmää koskevassa ilmoituksessa ei oteta huomioon ryhmän jäsenten tappioita, jotka on laskettu ajanjaksoilta ennen kuin he liittyivät tähän ryhmään (Venäjän federaation verolain 278.1 artikla).

Rivit 135 ja 136 on tarkoitettu kuvaamaan järjestäytyneillä markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevilla arvopapereilla suoritetuista transaktioista aiheutuneita tappioita.

Rivillä 140 merkitään se veropohja, jota käytetään laskettaessa aikaisempien vuosien tappion määrää, mikä pienentää kuluvan verokauden perustetta. Rivillä 140 ilmoitetun arvon tulee olla yhtä suuri kuin arkin 02 rivillä 100 oleva tunnus. Jos organisaatio päätti kuluvan verokauden tappiolla, rivillä 140 ilmoitettu arvo lisää rivillä 160 olevaa tunnuslukua ja siirretään liitteeseen 4 seuraavan vuoden ensimmäisen neljänneksen ilmoituksen arkki 02 .

Ilmoita rivillä 150 tappio, jolla yritys alentaa kuluvan vuoden veropohjaa. Rivin 150 osoitin siirretään arkin 02 riville 110.

Rivillä 151 merkitään jälkimarkkinakelpoisilla arvopapereilla suoritetuista liiketoimista aiheutuneet tappiot. Rivin 151 määrä ei saa ylittää 20 prosenttia rivin 135 tappion määrästä.

Täytä rivi 160 vain vuosiilmoituksessa. Kirjaa tähän tilikauden lopun tappion saldo.

Täytä myös rivi 161 vain vuosiilmoituksessa. Määritä tämän rivin osoitin rivien 136 ja 151 väliseksi eroksi.

Arkin 02 liite 5

Vain organisaatiot, joilla on erilliset toimialat, ilmoittavat tiedot lomakkeen 02 liitteessä 5. Katso lisätietoja ilmoituksen täyttämisestä tässä tapauksessa Tuloveroilmoituksen laatiminen ja toimittaminen, jos organisaatiolla on erilliset toimialat .

#SUOSITELLA#

Uusi ilmoituslomake hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä 26. marraskuuta 2014 N ММВ-7-3/600@ “Yritysveroilmoituslomakkeen hyväksymisestä, sen täyttömenettelystä, kuten sekä sähköisen yhtiöveroilmoituksen esitysmuoto". Se kuvastaa muutoksia, jotka on tehty verolakiin 2. marraskuuta 2013 annetulla liittovaltion lailla nro 306-FZ "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation lakien muuttamisesta", liittovaltiolaki 20. huhtikuuta 2014 nro 81 - Liittovaltion laki "Venäjän federaation verolain toisen osan muutoksista", 23. kesäkuuta 2014 päivätty liittovaltiolaki nro 167-FZ "Toisen osan 23 ja 25 lukujen muutoksista" Venäjän federaation verolaki".

Taulukossa tarkastellaan tärkeimpiä muutoksia, jotka voivat vaikuttaa monien veronmaksajien etuihin.

Vuodesta 2014 lähtien Venäjän federaation verolakiin tehdyt muutokset ovat vaikuttaneet myös muiden organisaatioiden osakeosuuksista saaduista tuloista (osingoista) tuloveron laskenta- ja pidätysmenettelyyn. Tältä osin uuden ilmoituksen täyttömenettelyyn on tehty muutoslohko. Suurin osa muutoksista liittyy merkkijonojen uudelleenkoodaukseen, mutta on myös merkittävämpiä. Tietoja niistä on esitetty alla olevan taulukon muodossa.

Venäjän federaation verolaki sisältää 1.1.2014 lähtien veropohjan, tulojen ja kulujen määrittämisen yksityiskohdat suoritettaessa hiilivetyjen tuotantoon liittyviä toimia uudella offshore-kentällä (verolain 275.2 §:n 1 kohta). Venäjän federaation koodi). Tältä osin kaikille ilmoituksen sivuille, joilla on tarpeen valita verovelvollisen määrite, on lisätty uusi määrite 4 - organisaatio, joka toimii uudella offshore-hiilivetykentällä. Lisätty kentät sarjan, numeron ja lisenssityypin täyttämistä varten.

Julkaisupäivä: 26.2.2015 klo 12:30 (arkisto)

Järjestöjen on toimitettava tuloveroilmoitus 30. maaliskuuta. Venäjän liittovaltion veroviraston 26. marraskuuta 2014 antama määräys nro ММВ-7-3/600@ hyväksyi uuden veroilmoituksen muodon. Tämä määräys tulee voimaan 10.1.2015.

Alkutiedot

Tuloveroilmoitus on olennaisesti raportti saaduista tuloista ja aiheutuneista kuluista, veroeduista sekä tuloveron tai tappion määrästä. Pääsääntöisesti kaikkien venäläisten yhtiöiden, jotka maksavat yhteisöveroa, on toimitettava tämä ilmoitus (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 289 artikla, Venäjän federaation verolain 246 artikla). Lisäksi verovelvollisten on toimitettava ilmoitus, vaikka heillä ei olisi velvollisuutta maksaa veroa ja (tai) ennakkomaksuja (Venäjän federaation verolain 289 §:n 1 kohta).

Sanotaanpa heti, että julistuksen muodossa ei tapahtunut "vallankumouksellisia" muutoksia. Joitakin osia on kuitenkin muutettu ja joissakin on uusia linjoja.

Veropohjan oikaisu

Katsotaanpa ilmoituksen lomakkeen 02 liitettä nro 2 "Tuotanto- ja myyntikulut, ei-toiminnalliset kulut ja ei-toiminnallisiin kuluihin rinnastettavat tappiot".

Siihen ilmestyi uusia rivejä: 400 - 403. Asia on siinä, että jos aikaisemmilla jaksoilla on tehty virhe, joka johti liikaa maksuun, niin tällainen virhe voidaan korjata nykyisessä ilmoituksessa. Tämä on yhdenmukainen 1 artiklan 1 kohdan kanssa. 54 Venäjän federaation verolaki. Nämä rivit täytetään seuraavasti (ilmoituksen täyttömenettelyn kohta 7.3):

• rivi 400 kuvaa veropohjan oikaisua havaittujen virheiden (vääristymien) vuoksi;
• riveillä 400–403 on erittely tunnistetuista virheistä (vääristymistä) vuosittain.

Edellisessä muodossa kuluvalla (vero)kaudella tunnistetut aikaisempien verokausien tappiot olisi pitänyt näyttää rivillä 301.

Osinkojen heijastus

Tarkastellaan ilmoituksen lomakkeen 03 kohtaa A, jonka nimi on "Osinkoina maksettavan tuloveron laskenta (tulot pääomaosuudesta muissa Venäjän federaation alueelle perustetuissa organisaatioissa)." Tässä osiossa on ilmestynyt rivi 001. Sen tarkoituksena on heijastaa saajille jaettavien osinkojen kokonaismäärää. Kokonaismäärä on jaettava seuraaville riveille:

• 020 - osingot venäläisille järjestöille;
• 030 - osingot henkilöille, jotka ovat verovelvollisia.

Maksettujen osinkojen (korkojen) määrät on selvitettävä tarkemmin lomakkeen 03 kohdassa B. Tämä lomake on täytettävä jokaisesta osingonsaajasta (ilmoituksen täyttömenettelyn kohta 11.4).

Arvopaperit

Arvopapereiden osalta esimerkiksi arkin 02 liitteessä nro 1 ilmestyivät rivit 023 ja 024, joille pitäisi näkyä järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien arvopapereiden myynnistä saadut tuotot. Ne on täytettävä vuoden 2015 ensimmäisen neljänneksen raportoinnista alkaen. Ilmoituksen aikaisemmassa lomakkeessa määrättiin tulojen heijastamisesta vain arvopaperimarkkinoiden ammattimaisille toimijoille (ilmoituksen täyttömenettelyn kohta 6.1).

Tässä yhteydessä on myös huomattava, että ilmoituksessa on uusi liite nro 2.

Tämän hakemuksen tulee sisältää tiedot yksityishenkilöiden tuloista. Tämä hakemus on annettava kullekin henkilölle todistuksen muodossa. Siinä veroasiamiehen on heijastettava tuloja, jotka hän maksoi yksityishenkilölle arvopapereiden, futuurikauppojen rahoitusvälineiden jne. liiketoimista (ilmoituksen täyttömenettelyn kohta 17.1). Tällaiset todistukset on laadittava vain vuoden lopussa jätetyssä ilmoituksessa. Periaatteessa tässä voidaan vetää jonkin verran analogiaa 2-NDFL-lomakkeen todistusten toimittamisesta.

Muut muutokset

Ilmoituslomakkeeseen on tehty muitakin muutoksia, joita jotkut organisaatiot saattavat kohdata, esimerkiksi:

Vuoden 2014 ilmoituksen lomakkeen 02 liitteessä 3 on tarpeen jakaa velan luovutuksesta saadut tuotot ja tappiot sen myyntipäivän mukaan - ennen tai jälkeen maksuajan. Vuodesta 2015 alkaen tappioita ei tarvitse jakaa, koska ne voidaan ottaa täysimääräisesti huomioon luovutuspäivänä (ilmoituksen täyttömenettelyn kohta 8.2);

Veroilmoituslomaketta on täydennetty lomakkeen 02 liitteellä 6b, joka on tarkoitettu heijastelemaan konserniverovelvollisten ryhmiin kuuluvien tuloja ja kuluja.

Milloin ilmoitus tulee toimittaa?

Tulosilmoitus tulee toimittaa jokaisen raportointi- ja verokauden lopussa. Verokausi on kalenterivuosi. Siksi sinun on ilmoitettava vuoden 2014 voittosi viimeistään 30. maaliskuuta 2015, koska 28. ja 29. päivä syksyllä on viikonloppuisin (Venäjän federaation verolain 289 artiklan 4 kohta).

Lisäksi tuloveroilmoitukset on toimitettava jokaisen raportointikauden lopussa, eli:

organisaatioiden, joiden raportointijaksot ovat vuoden ensimmäinen neljännes, kuusi kuukautta ja yhdeksän kuukautta, on annettava ilmoitukset viimeistään 28.4., 28.7. ja 28.10.2015;

organisaatioiden, joiden raportointijaksot ovat kuukausittain, on raportoitava viimeistään kuluvan vuoden kunkin kuukauden 28. päivänä (tämä koskee niitä, jotka laskevat veroa kuukausittain todellisen voiton perusteella).

Tässä yhteydessä on syytä muistaa, että useiden organisaatioiden on toimitettava ilmoitukset vain sähköisessä muodossa sähköisen asiakirjanhallintaoperaattorin kautta. Tämä koskee siis erityisesti yrityksiä, joiden keskimääräinen henkilöstömäärä edellisenä kalenterivuonna on yli 100 henkilöä.

Arkkien 02 1 ja 2 liitteiden täyttäminen on pakollista kaikille tuloverovelvollisille.
Lisäksi verovelvollisen on täytettävä myös: Arkki 01 tai nimilehti (täyttämismenettelyä käsitellään artikkelissa "Tuloveroilmoituksen otsikkosivun yleiset vaatimukset ja täyttömenettely"), sekä ilmoituksen luvun 1 alakohta 1.1 ja lomake 02 (katso tarkemmin artikkelista "Tuloveroilmoituksen 1 momentin alakohdan 1.1 ja lomakkeen 02 täyttömenettely")

Täyttömenettely lomakkeen 02 liitteen nro 1 täyttämiseksi

Rivi 001 on merkitty V-kirjaimella, jos verovelvollinen on maataloustuottaja.

Veronmaksaja syöttää taulukkoon tiedot saamistaan ​​tuloista. Tässä tapauksessa kaikkien indikaattoreiden arvot annetaan ruplissa.

Tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä saatujen tulojen kokonaismäärä laskettuna 250 verokoodi (TC), näkyy rivillä 010. Samanaikaisesti pankkilaitokset rivillä 010 heijastavat verolain 249 §:ssä säädettyä tulon määrää ottaen huomioon säännökset. Verolain 290 artikla; vakuutusjärjestöt - verolain 249 §:ssä säädetty tulon määrä ottaen huomioon säännökset Verolain 293 §; arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat (mukaan lukien pankit) – 249 §:ssä säädetty tulon määrä, 298 NK. Jos jälkimmäinen harjoittaa jälleenmyyjätoimintaa, kyseisellä rivillä 010 esitetään arvopapereiden myynnistä tai muusta luovutuksesta (mukaan lukien lunastus) saadut tulot, jotka määritellään lausekkeiden 2, 5, 6 ja 11 mukaisesti. Verolain 280 artikla sekä innovaatioiden tuloksena saadut. Ammattimaiset arvopaperimarkkinoiden toimijat, jotka eivät harjoita jälleenmyyjätoimintaa, heijastavat riville 010 tuloja jostakin arvopaperityypistä (mukaan lukien ne, jotka on saatu innovaation seurauksena), jotka määritetään organisaation kirjanpitopolitiikan mukaisesti (280 artiklan 8 kohta). verolain mukainen). Arvopaperikaupoista (mukaan lukien uudistuksen seurauksena saadut) saadut tulot muuntyyppisille arvopapereille esitetään ilmoituksen taulukossa 05.

Veronmaksaja ilmoittaa tiedot eri kiinteistöjen myyntituloista seuraavilla riveillä:
- tulot oman tuotannon tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä - rivillä 011;
- tulot ostettujen tavaroiden myynnistä – rivillä 012;
- tulot omistusoikeuksien myynnistä, lukuun ottamatta saamisoikeuden myynnistä saatuja tuloja - rivillä 013;
- tulot muun kiinteistön myynnistä – rivillä 014.

Vain arvopaperimarkkinoiden ammattimaisten toimijoiden täyttämät arvopaperien myyntituotot näkyvät riveillä 020 - 022. Tässä tapauksessa rivillä 020 näytetään arvopapereiden myynnistä (luovutus, mukaan lukien lunastus) saadut tulot. ottaa huomioon verolain 280 §:n 5 ja 6 momentin säännökset; rivillä 021 – järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla kaupan pidettyjen ja ei-kaupattujen arvopapereiden myynnistä (luovutuksesta) saatujen todellisten tuottojen poikkeama järjestäytyneiden arvopaperimarkkinoiden liiketoimien vähimmäishinnasta; rivillä 022 - arvopapereiden myynnistä saadun todellisen tuoton poikkeama, joka on määritetty verolain 280 §:n 6 kohdan ja verolain 40 §:n mukaisesti.

Rivillä 030 näkyy myyntituotot taulukon 02 liitteessä nro 3, jos sellainen on, ja sitten riville 040 veronmaksaja ilmoittaa myyntitulon määrän:
sivu 010 + sivu 020 + sivu 030

Riveillä 100–102 veronmaksajat ilmoittavat saamansa liiketoiminnan ulkopuoliset tulot.
Täyttäessään riviä 100 verovelvolliset ottavat huomioon verolain 250 §:n mukaisen liiketoiminnan ulkopuoliset tulot, erityisesti:
- valtion ja kuntien arvopapereista, muista emissioluokan arvopapereista saadut (kertyneet) korot korkotulon (kuponki) liikkeeseenlaskijan maksupäivänä tai arvopapereiden myyntipäivänä tai raportointikauden viimeisenä päivänä ja verotettu kohdissa 1, 4 vahvistetut hinnat Verolain 284 artikla(verolain 271, 273, 281 ja 328 pykälät);
- laina-, luotto-, pankkitili-, pankkitalletussopimuksista sekä muista velkasitoumuksista (mukaan lukien arvopaperit) saadut (kertyneet) korot, kun velkasitoumukset ovat verovelvollisen hallussa (verolain 271, 273, 328 §) . Tämä rivi heijastaa korollista laskua saadun (kertyneen) koron lisäksi myös saatua (kertynyttä) korkoa alennuslaskun alennuksen muodossa;
- pankit, vakuutuslaitokset, lisäksi tämä rivi heijastaa verolain 290 ja 293 §:ssä säädettyjä liiketuloja, jotka eivät sisälly myyntituloihin. Tämä rivi heijastaa erityisesti pankkien tuloja ulkomaan valuutan osto- ja myyntitapahtumista;
- järjestäytyneillä markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien futuurikauppojen rahoitusvälineillä tehdyistä liiketoimista (verolain 250, 301, 303 - 305, 326 §) saadut tulot sekä suojaustoimista;
- pankkitulot, jotka on saatu toimista futuurikaupan rahoitusvälineillä, joilla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä markkinoilla (2 kohta, 5 kohta) Verolain 304 §), jonka kohde-etuutena on ulkomaan valuutta, ja toteutus suoritetaan toimittamalla kohde-etuus.

Arkin 02 liitteen nro 2 täyttömenettely

Rivin 010 täyttävät organisaatiot, jotka harjoittavat tavaroiden tuotantoa, töiden suorittamista, palvelujen tarjoamista - se osoittaa myytyihin tavaroihin, töihin ja palveluihin liittyvät suorat kustannukset.

Tukku-, pientukku- ja vähittäiskauppaa harjoittavat verovelvolliset, myydyistä tavaroista aiheutuvat välittömät kulut, mukaan lukien myytyjen ostettujen tavaroiden hankintameno, sisältävät välittömiä kuluja riveillä 020, 030.
Rivejä 010 - 030 eivät täytä organisaatiot, jotka käyttävät kassamenetelmää tulojen ja kulujen määrittämisessä.

Rivillä 010 tai 040 (riippuen hyväksytystä kirjanpitokäytännöstä verotuksellisesti) pankit ottavat huomioon varattujen kulujen määrän. Verolain 253 § määräysten mukaisesti Verolain 291 §; vakuutusorganisaatiot - verolain 253 §:ssä säädettyjen kulujen määrä ottaen huomioon säännökset Verolain 294 §; arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat (mukaan lukien pankit) - verolain 253 §:ssä säädettyjen kulujen määrä ottaen huomioon säännökset Verolain 299 §. Jos jälkimmäiset harjoittavat jälleenmyyjätoimintaa, ne kuvaavat tällä rivillä kulut arvopapereiden hankinnasta ja myynnistä tai muusta luovutuksesta (mukaan lukien lunastus). Arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat (mukaan lukien pankit), jotka eivät harjoita jälleenmyyjätoimintaa, ilmoittavat kulut yhden tyyppisten arvopaperien hankinnasta ja myynnistä tai muusta luovutuksesta (mukaan lukien lunastus) verovelvollisen valitseman arvopaperin määrittämismenetelmän mukaisesti. veron peruste (NK 280 §:n 8 kohta).

Rivillä 040 suoritemenetelmää käyttävät organisaatiot ottavat välilliset kulut huomioon Verolain 318 §. Organisaatiot, jotka käyttävät kassamenetelmää tulojen ja kulujen määrittämisessä, kirjaavat riville 040 kulut, jotka on kirjattu tuloveropohjan vähennykseksi Verolain 273 § .

Kertyneet verot ja maksut, paitsi yhtenäinen sosiaalivero, sekä verot, jotka on lueteltu Verolain 270 § veronmaksaja ilmoittaa hakemuksen rivillä 041.
Rivit 042 ja 043 osoittavat vastaavasti välillisiä kustannuksia:
- T&K:lle;
- josta: T&K, joka ei tuottanut positiivista tulosta.

Rivin 044 täyttävät organisaatiot, jotka ovat verotuksessa säätäneet tilinpäätöksen laatimisperiaatteistaan ​​sisällyttävän raportointi(vero)kauden kuluihin pääomasijoitusten menoja enintään 10 % käyttöomaisuuden alkukustannuksista. (lukuun ottamatta vastikkeetta saatua käyttöomaisuutta) ja (tai) kulut, jotka aiheutuvat valmistumisesta, lisävarustelusta, modernisoinnista, teknisestä uudelleenvarustelusta, käyttöomaisuuden osittaisesta realisoinnista, joiden määrät määräytyvät Verolain 257 § .
Vammaisten työvoimaa työllistävälle veronmaksajaorganisaatiolle aiheutuneet ja momenteissa säädetyllä tavalla verotukseen hyväksytyt menot. 38 s 1 Verolain 264 §, on ilmoitettu rivillä 045.
Veronmaksajien kulut - vammaisten julkiset organisaatiot sekä veronmaksajat-laitokset, joiden omaisuuden ainoat omistajat ovat vammaisten julkisia järjestöjä kohdissa säädetyllä tavalla. Verolain 264 §:n 39 momentin 1 kohta näkyy rivillä 046.

Rivi 050 osoittaa toteutuneiden omistusoikeuksien arvon. Myydyn muun omaisuuden hankintahinta ja sen myyntiin liittyvät kulut (paitsi arvopaperit, omat tuotantotuotteet, ostetut tavarat, poisto-omaisuus) näkyvät rivillä 060. Rivin 070 täyttävät vain arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat ja se heijastaa kulut, jotka liittyvät myytyjen (poistettujen) arvopapereiden hankintaan ja myyntiin (luovutus, mukaan lukien lunastus), ottaen huomioon verolain 40 §:n säännökset.

Rivillä 090 näkyy palveluteollisuuden ja maatilan kohteiden aikaisempien verokausien tappioiden määrä, mukaan lukien asumis-, yhdyskunta- ja sosiaali- ja kulttuurikohteet, jotka voidaan ottaa huomioon 10 vuoden sisällä nykyisen raportoinnin voiton pienentämiseksi (vero ) tämäntyyppisistä toiminnoista saatujen ajanjaksojen mukaisesti Verolain 275.1 § .
Rivillä 100 esitetään kuluvaa raportointi- (vero-)kautta vastaava poistokelpoisen omaisuuden myynnistä aiheutunut tappio, joka on kirjattu kuluvan kauden muihin kuluihin kappaleessa 3 säädetyllä tavalla. Verolain 268 artikla .

Rivi 110 kuvaa veronmaksajan kirjaamien kulujen kokonaismäärää rivien 010-040 summana plus rivien 050-100 summana.

Rivi 200 ilmoittaa verovelvollisen toimintakulujen kokonaismäärän. Tämän rivin täyttävät organisaatiot riippumatta siitä, millä menetelmällä myyntitulot määritetään. Samaan aikaan kassamenetelmää käyttävät organisaatiot heijastavat tällä rivillä indikaattoreita, jos todellisia kuluja on aiheutunut. Pankit, arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat ja vakuutusyhtiöt rivillä 200 ilmoittavat verolain 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 §:n mukaiset toimintakulut, jotka eivät sisälly kuluihin. heijastuu lomakkeen 02 liitteen 2 riveillä 010 tai 020, mikä vähentää myyntituloja. Tällä rivillä näkyy myös valuutan osto- ja myyntitapahtumien pankkikulut. Lisäksi rivillä 200 verovelvolliset ilmoittavat järjestäytyneillä markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien futuurikauppojen (verolain 265, 301, 303 - 305, 326 §) sekä suojaustoimien kulut.

Rivi 202 heijastaa veronmaksajien – julkiset vammaisten järjestöt ja vammaisten työtä työllistävät järjestöt, joissa vammaisten vammaisten henkilöiden tekemiä – varauksen luomisesta tulevia menoja varten. organisaation työntekijöiden kokonaismäärä on vähintään 50 % ja vammaisten palkkakustannusten osuus työvoimakustannuksista vähintään 25 %. Verolain 267.1 § .

Menetys kuluvan raportointi- (vero-)kauden liiketoimintaan kuulumattomiin kuluihin liittyvän vaatimuksen käyttämisestä kohdan 2 mukaisesti Verolain 279 § on esitetty liitteen nro 2 rivillä 203.
Ei-toiminnallisiin kuluihin rinnastetut tappiot, yhteensä, esitetään riveillä 301 - 302. Samanaikaisesti rivillä 301 ei kirjata aikaisempien raportointikausien (vero)kausiin liittyviä kuluja riippumatta siitä, milloin tili on vastaanotettu (löytö). näitä kuluja vahvistavat asiakirjat, jotka on laadittu aikaisemmilla raportointi- (vero)kausilla. Rivi 302 osoittaa luottotappioiden määrän.

Viitetiedot on merkitty riveillä 400, 401, 410. Rivillä 400 on raportointi(vero)kauden kertyneiden poistojen viitemäärä sekä käyttöomaisuuden osalta, mukaan lukien poistoitavat käyttöomaisuushyödykkeet, jotka on kohdistettu erilliseen poistokohteiden poistoryhmään, että aineettomien hyödykkeiden osalta riippumatta siitä, oliko omaisuus kirjanpidossa raportointi(vero)kauden viimeisenä päivänä. Rivillä 410 julkiset vammaisten järjestöt ja vammaisten työvoimaa työllistävät järjestöt, joissa vammaisten osuus organisaation työntekijöiden kokonaismäärästä on vähintään 50 % ja vammaisten palkkakustannusten osuus työvoimakuluista on vähintään 25 %, mikä heijastaa vammaisten sosiaaliturvan turvaamiseen osoitetun varauksen saldoa tulevia menoja varten.

© Kiinnitämme kollegoiden erityistä huomiota tarpeeseen viitata " " lainattaessa (online-projekteissa vaaditaan aktiivinen hyperlinkki)

Tuloveroilmoituksessa sivulla 301, arkin 02 liite 2 voidaan kirjata seuraavat kulut: 1. Kieltäytyminen vastapuolidemme tavaroiden ja palvelujen toimittamisesta (myynnistä) viime vuodelta; 2. Palvelut tarjottiin viime vuonna, asiakirjat saapuivat tänä vuonna.

Tuloverotuksessa ne heijastavat tappioita, jotka tunnistetaan kuluvalla kaudella, mutta joiden toteutumispäivää ei voida määrittää.

Ajassa näkymättömien kulujen vuoksi (esimerkiksi kuten sinun tilanteessasi, kun asiakirjat saapuivat myöhässä), veropohja yliarvioitiin ja vero maksettiin liikaa. Tällainen virhe voidaan korjata nykyisessä ilmoituksessa ottamalla huomioon huomioimaton ajoissa. kulut Saman lomakkeen 02 liitteen 2 rivien 400-403 mukaisesti. Huomio: jos vahinko on aiheutunut kuluvalla kaudella tai virheen tapahtuessa, virhe voidaan korjata vain päivitetyssä ilmoituksessa.

Jos veropohja aliarvioitiin virheen seurauksena (suuremmat kulut huomioitu, tuloja ei kirjattu), niin virhe voidaan korjata vain tekemällä päivitetty ilmoitus.

Kuinka laatia ja toimittaa tuloveroilmoitus

Rivit 300–302 Tappiot

Missä tapauksissa organisaation on toimitettava päivitetty veroilmoitus?

Veropohjan aliarviointi

Organisaation on toimitettava päivitetty veroilmoitus, jos se on havainnut aiemmin toimitetussa ilmoituksessa epätarkkuuksia tai virheitä, jotka ovat johtaneet veropohjan aliarviointiin ja veron puutteelliseen maksuun talousarvioon. Päivitetty ilmoitus on toimitettava, jos virheen aikakausi on tiedossa. Jos virheen tekojaksoa ei tiedetä, oikaistua ilmoitusta ei anneta. Tässä tapauksessa veropohja ja veron määrä on laskettava uudelleen sillä ajanjaksolla, jolloin virhe havaittiin. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 81 artiklan ja 54 artiklan 1 kohdan määräyksistä.

Tämä menettely koskee sekä veronmaksajia että veroasiamiehiä. Samanaikaisesti veroasiamiesten on toimitettava päivitetyt laskelmat vain niistä verovelvollisista, joiden osalta virheitä on havaittu. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 81 artiklassa. Esimerkiksi päivitetty verolaskelma ulkomaisille organisaatioille maksetuista tuloista on toimitettava vain niiltä verovelvollisilta, joiden tiedot olivat alkuperäisessä laskelmassa vääristyneet.

Verojen liikaa maksettu

Jos veroilmoituksessa tehty virhe johtaa veron liialliseen maksamiseen, organisaatiolla on oikeus:

• toimittaa päivitetty ilmoitus ajalta, jolloin virhe on tehty (mutta he eivät ole velvollisia tekemään niin);
• korjata virhe pienentämällä voittoa ja veron määrää siltä ajalta, jolloin virhe havaittiin. Tätä menetelmää voidaan käyttää riippumatta siitä, tiedetäänkö virheen tekojakso vai ei;
• älä ryhdy toimenpiteisiin virheen korjaamiseksi (esimerkiksi jos liikaa maksettu määrä on vähäinen).

Kuluvan kauden veropohjaa voidaan muuttaa paitsi silloin, kun ilmoituksissa havaitaan virheitä. Voit myös hyödyntää Venäjän federaation verolain 54 §:n 1 momentin 3 kohdan säännöksiä tapauksissa, joissa veroa on maksettu liikaa takautuvasti vaikuttavien lainsäädännön muutosten vuoksi. Jos tällaiset muutokset parantavat verovelvollisen tilannetta, yhteisö voi löytää tuloja, joita ei aiemmin voitu sulkea veropohjan ulkopuolelle, tai kuluja, joiden huomioon ottaminen verotuksessa oli aiemmin kielletty. Tällaisissa tilanteissa päivitettyjä ilmoituksia ei tarvitse toimittaa. Voit laskea uudelleen kuluvan kauden verovelat. Tämä johtopäätös johtuu Venäjän liittovaltion verohallinnon 24. kesäkuuta 2014 päivätystä kirjeestä nro ED-4-15/12067.

Mihin veroihin voidaan soveltaa Venäjän federaation verolain 54 ja 81 pykälien veropohjan uudelleenlaskentaa koskevia säännöksiä ilman päivitettyjä ilmoituksia? Kuluvalla kaudella havaittiin aikaisemmilla kausilla tehtyjä virheitä, jotka johtivat liikamaksuun

Mahdollisuus soveltaa näiden artiklojen normeja on olemassa vain tuloveron, liikenneveron, kaivannaisveron ja yksinkertaistettavan yhtenäisveron osalta.

Tämä selitetään seuraavasti.

Esimerkki tuloveroilmoituksen virheen korjaamisesta siltä ajalta, jolloin organisaatiolle aiheutui tappiota

Vuoden 2014 tuloveroilmoituksen mukaan voitto on 500 000 ruplaa. Vuonna 2015 organisaation kirjanpitäjä havaitsi, että tätä ilmoitusta laatiessaan hän ei ottanut huomioon vuokrakustannuksia 10 000 ruplaa. Kirjanpitäjä päätti olla antamatta päivitettyä ilmoitusta vuodelta 2014, vaan ottaa nämä kulut huomioon vuoden 2015 tuloveroa laskettaessa.

Vuoden 2015 lopussa organisaation tappio oli 200 000 ruplaa. Vuodelta 2015 tuloverovelvollisuutta ei tässä tapauksessa synny, joten päätös sisällyttää vuoden 2014 kulut vuoden 2015 veroilmoitukseen oli virheellinen. Kirjanpitäjä jätti pois 10 000 ruplaa. vuoden 2015 kuluista ja toimitti päivitetyn tuloveroilmoituksen vuodelta 2014.

Kulujen määrän selvittämisen jälkeen vuoden 2014 veroilmoituksessa näkyi voittoa 490 000 ruplaa. (500 000 - 10 000 ruplaa). Vuoden 2015 ilmoitus heijastaa 190 000 ruplan tappiota. (200 000 - 10 000 ruplaa).

Koti » Onkologia » Selitykset riville 301 Liite 2. Miten tuloveroilmoitus täytetään (esimerkki)? Vahvistamme raportointitiedot