• στη γραμμή 011 – έσοδα από την πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών ίδιας παραγωγής·

• στη γραμμή 012 – έσοδα από την πώληση αγορασμένων αγαθών.

• στη γραμμή 013 του Παραρτήματος 1 στο φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος - έσοδα από την πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Αυτό το ποσό δεν περιλαμβάνει έσοδα από την πώληση απαιτήσεων οφειλών, οι οποίες απεικονίζονται στο Παράρτημα 3 του Φύλλου 02.

• στη γραμμή 014 – έσοδα από την πώληση άλλων ακινήτων (εκτός από χρεόγραφα, προϊόντα ίδιας παραγωγής, αγορασμένα αγαθά, αποσβέσιμα ακίνητα).

• στη γραμμή 010 στη δήλωση φόρου εισοδήματος - το συνολικό ποσό των εσόδων από πωλήσεις.

Οι γραμμές 020–022 συμπληρώνονται μόνο από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών. Εάν ο οργανισμός δεν είναι ένας, βάλτε παύλες σε αυτές τις γραμμές.

Οι γραμμές 023–024 συμπληρώνονται από άλλους οργανισμούς (όχι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών) που έλαβαν έσοδα από την πώληση, διάθεση και εξαγορά τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά. Στη γραμμή 024, αντικατοπτρίστε χωριστά το ποσό απόκλισης από την ελάχιστη τιμή διακανονισμού, εάν η συναλλαγή ολοκληρώθηκε εκτός της οργανωμένης αγοράς τίτλων.

Η γραμμή 027 «Έσοδα από την πώληση μιας επιχείρησης ως συγκρότημα ακινήτων» θα πρέπει να συμπληρωθεί μόνο εάν η επιχείρηση πωληθεί ως συγκρότημα ακινήτων. Σε άλλες περιπτώσεις, βάλτε παύλες κατά μήκος της γραμμής.

Στη γραμμή 030, μεταφέρετε τους δείκτες από τη γραμμή 340 του Παραρτήματος 3 στο φύλλο 02.

Υπολογίστε τον δείκτη για τη γραμμή 040 του Παραρτήματος 2 στο φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος «Σύνολο εισοδήματος από πωλήσεις» ως το άθροισμα όλων των εσόδων από πωλήσεις:

Γραμμές 100–107

Οι γραμμές 101–107 προορίζονται να αντικατοπτρίζουν τα μη λειτουργικά έσοδα. Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες.Ποια εισοδήματα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος .

Αναφέρετε σύμφωνα με τα φορολογικά σας αρχεία:

• στη γραμμή 101 - έσοδα από προηγούμενα έτη που προσδιορίστηκαν στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς.

• στη γραμμή 102 - το κόστος των υλικών και άλλων περιουσιακών στοιχείων που ελήφθησαν κατά την αποσυναρμολόγηση, την επισκευή, τον εκσυγχρονισμό, την ανακατασκευή, τον τεχνικό επανεξοπλισμό, τη μερική εκκαθάριση των παγίων περιουσιακών στοιχείων.

• στη γραμμή 103 του προσαρτήματος 1 στο φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος - το κόστος της αδικαιολόγητης παραλαβής ακινήτων, εργασίας, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

• στη γραμμή 104 - το κόστος των πλεονασματικών αποθεμάτων και άλλων περιουσιακών στοιχείων που εντοπίστηκαν κατά την απογραφή·

• στη γραμμή 105 - μπόνους αποσβέσεων ;

• στη γραμμή 106 – εισόδημα επαγγελματία συμμετέχοντα στην αγορά κινητών αξιών από πράξεις με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά·

• στη γραμμή 107 – πρόσθετο δεδουλευμένο κέρδος κατά την εφαρμογή μεθόδων προσδιορισμού τιμή αγοράς.

Στη γραμμή 100, αναφέρετε το συνολικό ποσό των μη λειτουργικών εσόδων. Ο οργανισμός θα μπορούσε να έχει μη λειτουργικά έσοδα που δεν αναφέρονται στις γραμμές 101–107. Σε αυτήν την περίπτωση, ο δείκτης για τη γραμμή 100 θα είναι μεγαλύτερος από το άθροισμα των δεικτών για τις γραμμές 101–107. Διαφορετικά θα είναι ίσο με το άθροισμα των γραμμών 101–107.

Κατάσταση: Πώς να αντικατοπτρίζεται στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος αύξηση (αναπροσαρμογή) της φορολογικής βάσης λόγω της χρήσης τιμών σε συναλλαγή μεταξύ συνδεδεμένων μερών που δεν αντιστοιχούν στο επίπεδο της αγοράς?

Αντικατοπτρίστε το ποσό της προσαρμογής στη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος στη γραμμή 107 του Παραρτήματος 1 στο φύλλο 02 της φορολογικής δήλωσης.

Εάν σε μια συναλλαγή με ένα αλληλεξαρτώμενο μέρος - τον αγοραστή, χρησιμοποιούνται τιμές των οποίων η αξία είναι μικρότερη από το επίπεδο της αγοράς, αυτό μπορεί να συνεπάγεται υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος (ρήτρα 1 του άρθρου 105.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Σε μια τέτοια κατάσταση, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να προσαρμόσει (αυξήσει) ανεξάρτητα τη φορολογική βάση και το ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό (ρήτρες 4, 6 του άρθρου 105.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στη φορολογική δήλωση, αντικατοπτρίστε το ποσό της προσαρμογής (αύξηση της φορολογικής βάσης) στη γραμμή 107 του Παραρτήματος 1 στο Φύλλο 02 (ρήτρα 6.2 της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/600). Αυτή η γραμμή θα πρέπει να χρησιμοποιείται ανεξάρτητα από τη μέθοδο που χρησιμοποιεί ο οργανισμός για τον προσδιορισμό του επιπέδου τιμών αγοράς για τη συναλλαγή. Χρησιμοποιήστε επίσης αυτή τη γραμμή κατά τον προσδιορισμό της τιμής αγοράς χρησιμοποιώντας μια ανεξάρτητη αξιολόγηση (ρήτρα 9 του άρθρου 105.7 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 της επιστολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Μαρτίου 2015 αριθ. ED-4-13/3833.

Μαζί με τη δήλωση, η οποία αντικατοπτρίζει την αύξηση της φορολογικής βάσης, συνιστάται η υποβολή στην εφορία επεξηγηματικό σημείωμα σχετικά με την προσαρμογή που έγινε. Στο επεξηγηματικό σημείωμα, δώστε πληροφορίες σχετικά με την ελεγχόμενη συναλλαγή για την οποία έγινε η προσαρμογή, συμπεριλαμβανομένων:

• αριθμός και ημερομηνία της σύμβασης·

• την τιμή συναλλαγής που καθορίζεται στη σύμβαση·

• το ποσό της προσαρμογής που έγινε·

• πληροφορίες σχετικά με τα μέρη στη συναλλαγή (ΑΦΜ, όνομα οργανισμού ή επιχειρηματία)·

• άλλες σχετικές πληροφορίες.

Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Απριλίου 2014 Αρ. GD-4-3/7582.

Παράρτημα 2 στο φύλλο 02

Το προσάρτημα 2 στο φύλλο 02 αντικατοπτρίζει κόστος που σχετίζεται με την παραγωγή και τις πωλήσεις , μη λειτουργικά έξοδα και ζημίες.

Γραμμές 010–030 Άμεσα έξοδα

Οι γραμμές 010–030 αντικατοπτρίζουν τις άμεσες δαπάνες. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την κατανομή του κόστους σε άμεσο και έμμεσο, βλ .

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί μέθοδος μετρητών, βάλτε παύλες στις γραμμές 010–030 και αρχίστε να συμπληρώνετε από τη γραμμή 040.

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί μέθοδος των δεδουλευμένων , συμπληρώστε τη γραμμή 010 «Άμεσες δαπάνες που σχετίζονται με αγαθά, έργα, υπηρεσίες που πωλήθηκαν» σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία.

Συμπληρώστε τις γραμμές 020–030 εάν ο οργανισμός δραστηριοποιείται σε χονδρική και λιανική μεταπώληση αγαθών. Αναφέρετε σύμφωνα με τα φορολογικά σας αρχεία:

• στη γραμμή 020 - το συνολικό ποσό των δαπανών που σχετίζονται με τα πωληθέντα αγαθά.

• στη γραμμή 030 – το κόστος των πωληθέντων αγαθών.

Γραμμές 040–041 Έμμεσο κόστος

Οι γραμμές 040–041 αντικατοπτρίζουν έμμεσες δαπάνες. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την κατανομή του κόστους σε άμεσο και έμμεσο, βλΤρόπος τήρησης φορολογικών στοιχείων άμεσων και έμμεσων δαπανών .

Στη γραμμή 040, αναφέρετε το συνολικό ποσό των έμμεσων δαπανών σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία.

Στη γραμμή 041, αναφέρετε τους δεδουλευμένους φόρους και τέλη. Το ποσό αυτό δεν περιλαμβάνει ασφάλιστρα, πρόστιμα, πρόστιμα και άλλες κυρώσεις.

Κατάσταση: ποιοι φόροι πρέπει να αναγράφονται στη γραμμή 041 του Παραρτήματος 2 στο φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος;

Αναφέρετε σε αυτή τη γραμμή τα ποσά όλων των φόρων που λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα που μειώνουν το φορολογητέο κέρδος σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η γραμμή 041 του προσαρτήματος 2 στο φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος περιλαμβάνεται στην ανάλυση των έμμεσων δαπανών που πραγματοποιήθηκαν από τον οργανισμό κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική). Αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει τα ποσά των φόρων και τελών που συγκεντρώθηκαν σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, εκτός από τους φόρους που καθορίζονται στο άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης στη γραμμή 041, αναφέρετε τα δεδουλευμένα ποσά (εάν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο μετρητών - πληρωμένα):

• φόρος ακίνητης περιουσίας;

• ΣΥΝΑΝΤΗΣΕ;

• φόρος μεταφοράς?

• φόρος γης?

• κρατικά τέλη·

• τέλη για τη χρήση αντικειμένων άγριας ζωής·

• φόρος νερού.

Επιπλέον, σε αυτή τη γραμμή θα πρέπει να αναφέρετε τα ποσά του ΦΠΑ εισροών που έγιναν δεκτά προηγουμένως προς έκπτωση και αποκαταστάθηκαν στα περιουσιακά στοιχεία:

• που άρχισαν να χρησιμοποιούνται σε δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 3, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• οι οποίες πληρώθηκαν από επιδοτήσεις του προϋπολογισμού (υποπαράγραφος 6, ρήτρα 3, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ζήτημα της συμπερίληψης στα έξοδα (και αντικατοπτρισμού στη γραμμή 041) του ΦΠΑ των εισροών σε απλήρωτα περιουσιακά στοιχεία, πληρωτέοι λογαριασμοί για τα οποία διαγράφονται και περιλαμβάνονται στα έσοδα, είναι αμφιλεγόμενη .

Μην προσδιορίσετε στη γραμμή 041:

• το ποσό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης που χρεώνει ο οργανισμός στους αγοραστές·

• το ποσό του φόρου εισοδήματος που συγκεντρώθηκε (καταβλήθηκε) από τον οργανισμό ·

• ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού·

• κυρώσεις, πρόστιμα και άλλες κυρώσεις που μεταφέρονται στον προϋπολογισμό (σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού) που σχετίζονται με την πληρωμή φόρων, τελών και ασφαλίστρων·

• ποσά πληρωμών για υπερβολικές εκπομπές ρύπων στο περιβάλλον.

Τέτοιοι κανόνες απορρέουν από τις διατάξεις της ρήτρας 7.1 της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Νοεμβρίου 2014 αριθ. της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επιπλέον, τα ακόλουθα ποσά δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος (και επομένως δεν αναφέρονται στη γραμμή 041):

• Το UTII συγκεντρώθηκε όταν συνδυάζονται δραστηριότητες σε OSNO και UTII.

• φόρος τυχερών παιγνίων.

Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 9 του άρθρου 274 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Γραμμές 042–043 Μπόνους απόσβεσης

Συμπληρώστε τις γραμμές 042–043 μόνο εάν η λογιστική πολιτική προβλέπει μπόνους απόσβεσης . Αναφέρετε σύμφωνα με τα φορολογικά σας αρχεία:

• στη γραμμή 042 – δαπάνες για επενδύσεις κεφαλαίου σε ποσοστό 10 τοις εκατό του αρχικού κόστους των παγίων στοιχείων.

• στη γραμμή 043 – δαπάνες για επενδύσεις κεφαλαίου σε ποσοστό 30 τοις εκατό του αρχικού κόστους των παγίων.

Γραμμές 045–046 Εργασία ατόμων με αναπηρία

Συμπληρώστε τη γραμμή 045 μόνο εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί την εργασία ατόμων με αναπηρία. Αναφέρετε εδώ το κόστος της κοινωνικής τους προστασίας.

Η γραμμή 046 συμπληρώνεται μόνο από δημόσιους οργανισμούς ατόμων με αναπηρία και οργανισμούς των οποίων οι μοναδικοί κάτοχοι περιουσίας είναι δημόσιοι οργανισμοί ατόμων με αναπηρία.

Γραμμές 047–051 Οικόπεδα

Στη γραμμή 047, αναφέρετε τα έξοδα που μειώνουν τη φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου αναφοράς ή φορολογικής περιόδου:

• για την απόκτηση, κατά την περίοδο από 1 Ιανουαρίου 2007 έως 31 Δεκεμβρίου 2011, δικαιωμάτων σε οικόπεδα που ήταν σε κρατική ή δημοτική ιδιοκτησία (ρήτρα 1 του άρθρου 264.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 5 του άρθρου 5 του νόμου της 30ης Δεκεμβρίου 2006 αριθ. 268 -FZ).

• να αποκτήσει το δικαίωμα σύναψης σύμβασης μίσθωσης για οικόπεδα - με την επιφύλαξη της σύναψης σύμβασης μίσθωσης (ρήτρα 2 του άρθρου 264.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα έξοδα που αναφέρονται στη γραμμή 047 μπορεί μετρούσε διαφορετικά (εκ. ). Για τις γραμμές 048–051, αναφέρετε το ποσό από τη γραμμή 047 ανάλογα με την καθιερωμένη λογιστική μέθοδο. Σημειώστε ξεχωριστά τις δαπάνες που ελήφθησαν υπόψη:

• ομοιόμορφα για μια περίοδο που καθορίζει ο οργανισμός ανεξάρτητα - στη γραμμή 048.

• ετησίως στο ποσό έως και 30 τοις εκατό της βάσης φόρου εισοδήματος για το προηγούμενο έτος - στη γραμμή 049.

• ομοιόμορφα κατά τη διάρκεια της περιόδου δόσεων που ορίζεται από τη σύμβαση - στη γραμμή 050.
• κατά τη διάρκεια της περιόδου μίσθωσης ενός οικοπέδου βάσει συμβάσεων που δεν υπόκεινται σε κρατική εγγραφή - στη γραμμή 051.

Γραμμές 052–055 Ε&Α

Στη γραμμή 052, εισαγάγετε το συνολικό ποσό Έξοδα Ε&Α . Αναλύστε αυτό το ποσό, αναφέροντας χωριστά τα έξοδα Ε&Α:

• χωρίς θετικό αποτέλεσμα - στη γραμμή 053.

• σύμφωνα με τον κατάλογο που καταρτίστηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας - στη γραμμή 054.

• σύμφωνα με τον κατάλογο που καταρτίστηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας - αυτά που δεν έδωσαν θετικό αποτέλεσμα - στη γραμμή 055.

Γραμμές 059–061

Στη γραμμή 059, αναφέρετε το κόστος απόκτησης ή δημιουργίας πραγματοποιηθέντων δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Για περισσότερες πληροφορίες, βλΠώς να λογιστικοποιήσετε τα έσοδα και τα έξοδα από την πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας .

Στη γραμμή 060, αναφέρετε το κόστος που σχετίζεται με την πώληση, καθώς και την τιμή απόκτησης ή δημιουργίας ακινήτου, τα έσοδα από την πώληση του οποίου αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 014.

Εάν η επιχείρηση πωλήθηκε ως συγκρότημα ακινήτων, αναφέρετε την αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων της στη γραμμή 061. Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες.Πώς να προσδιορίσετε την αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων ενός οργανισμού .

Γραμμές 070–073 Χρεόγραφα

Εάν ο οργανισμός είναι επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών, στη γραμμή 070 αναφέρετε το κόστος που σχετίζεται με την απόκτηση, την πώληση, τη διάθεση και την εξαγορά των τίτλων. Άλλοι οργανισμοί βάζουν παύλες σε αυτή τη γραμμή.

Η γραμμή 071 πρέπει να συμπληρωθεί εάν ο οργανισμός αγόρασε τίτλους και η τιμή αγοράς υπερέβη τη μέγιστη ή την εκτιμώμενη τιμή. Σε αυτήν την περίπτωση, εισαγάγετε το ποσό αυτής της απόκλισης εδώ. Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες. Πώς να λάβετε υπόψη την απόκτηση μετοχών (μετοχών) άλλων οργανισμών για φορολογία .

Οι γραμμές 072–073 συμπληρώνονται από οργανισμούς που δεν είναι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών. Στη γραμμή 072 πρέπει να αναφέρετε το κόστος που σχετίζεται με την απόκτηση, την πώληση, τη διάθεση και την εξαγορά τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά. Στη γραμμή 073 - το ποσό της απόκλισης από τη μέγιστη ή την εκτιμώμενη τιμή.

Στη δήλωση για το 2014 μην συμπληρώσετε τις γραμμές 072 και 073.

Γραμμή 080

Στη γραμμή 080, μεταφέρετε το ποσό των εξόδων από τη γραμμή 350 του Παραρτήματος 3 στο φύλλο 02.

Γραμμές 090–110 Απώλειες

Στη γραμμή 090, αντικατοπτρίστε μέρος της ζημίας σε εγκαταστάσεις βιομηχανιών υπηρεσιών και εκμεταλλεύσεων που ελήφθησαν τα προηγούμενα έτη. Αναφέρετε μόνο εκείνο το μέρος της ζημίας που μειώνει τη βάση στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική). Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες.Πώς να τηρείτε φορολογικά αρχεία εσόδων και εξόδων των βιομηχανιών υπηρεσιών και των αγροκτημάτων .

Μεταφέρετε το ποσό στη γραμμή 100 ζημιά από την πώληση ακινήτων από τη γραμμή 060 του Παραρτήματος 3 στο Φύλλο 02, που ελήφθη υπόψη σε αυτήν την περίοδο αναφοράς ή φορολογική περίοδο.

Στη γραμμή 110 αναφέρετε το τμήμα της ζημίας από την πώληση του δικαιώματος επί του οικοπέδου. Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες.Πώς να λογιστικοποιήσετε τα έξοδα φόρου εισοδήματος που σχετίζονται με διάφορες περιόδους αναφοράς .

Γραμμή 120

Εάν ο οργανισμός απέκτησε την επιχείρηση ως συγκρότημα ακινήτων, στη γραμμή 120 απεικονίζεται το μέρος της αξίας της υπεραξίας που σχετίζεται με τα έξοδα της τρέχουσας περιόδου. Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες. Πώς να αντικατοπτρίζεται η επιχειρηματική φήμη (υπεραξία) στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική .

Γραμμή 130 Σύνολο αναγνωρισμένων εξόδων

Στη γραμμή 130, υπολογίστε το ποσό όλων των αναγνωρισμένων δαπανών χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Γραμμές 131–135 Ποσό απόσβεσης

Στις γραμμές 131–132, υποδείξτε οι αποσβέσεις υπολογίζονται με τη σταθερή μέθοδο :

• στη γραμμή 131 - το συνολικό ποσό της απόσβεσης.

• στη γραμμή 132 - .

Σκεφτείτε τις γραμμές 133–134 οι αποσβέσεις υπολογίζονται με τη μη γραμμική μέθοδο :

• στη γραμμή 133 - το συνολικό ποσό της απόσβεσης.

• στη γραμμή 134 - αποσβέσεις άυλων περιουσιακών στοιχείων .

Στη γραμμή 135 βάλτε:

• 1 – εάν η λογιστική πολιτική καθορίζει μια γραμμική μέθοδο απόσβεσης.

• 2 – εάν η λογιστική πολιτική καθιερώνει μια μη γραμμική μέθοδο.

Κατάσταση: ποιος κωδικός να αναγράφεται στη γραμμή 135 του προσαρτήματος 2 του φύλλου 02 εάν τα μέλη μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων χρησιμοποιούν διαφορετικές μεθόδους υπολογισμού των αποσβέσεων;

Αναφέρατε τον κωδικό που αντιστοιχεί στη μέθοδο απόσβεσης που χρησιμοποιείται από την πλειοψηφία των συμμετεχόντων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

Στη γραμμή 135 του προσαρτήματος 2 στο φύλλο 02 της δήλωσης, πρέπει να αναφέρετε ποια μέθοδο απόσβεσης (γραμμική ή μη γραμμική) χρησιμοποιεί ο οργανισμός σύμφωνα με αυτή που έχει υιοθετήσει λογιστικές πολιτικές για φορολογικούς σκοπούς .

Εάν τα μέλη μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων χρησιμοποιούν διαφορετικές μεθόδους για τον υπολογισμό των αποσβέσεων, τότε ο υπεύθυνος συμμετέχων στη γραμμή 135 του Παραρτήματος 2 του Φύλλου 02 υποδεικνύει:

• κωδικός 1 - εάν ο μεγαλύτερος αριθμός συμμετεχόντων υπολογίζει τις αποσβέσεις χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο.

• κωδικός 2 – εάν η πλειοψηφία των συμμετεχόντων χρησιμοποιεί μη γραμμική μέθοδο απόσβεσης.

Εάν ο αριθμός των συμμετεχόντων που χρησιμοποιούν την πρώτη ή τη δεύτερη μέθοδο είναι ο ίδιος, πρέπει να συγκρίνετε το συνολικό ποσό απόσβεσης που συγκεντρώθηκε από τα μέλη του ομίλου χρησιμοποιώντας τη σταθερή μέθοδο με το συνολικό ποσό απόσβεσης που συγκεντρώθηκε από αυτά χρησιμοποιώντας τη μη γραμμική μέθοδο . Ανάλογα με το ποσό που είναι μεγαλύτερο, εισάγεται ο αντίστοιχος κωδικός μεθόδου απόσβεσης.

Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Απριλίου 2012 Αρ. ED-4-3/7007.

Γραμμές 200–206 Μη λειτουργικά έξοδα

Στις γραμμές 200–206, απεικονίστε τα μη λειτουργικά έξοδα. Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες. .

Στη γραμμή 201, αναφέρετε τους τόκους που έχουν συσσωρευτεί για τα δανειακά κεφάλαια που ελήφθησαν (εντός των ορίων που καθορίζονται από το άρθρο 269 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στη γραμμή 202, αντικατοπτρίστε το κόστος δημιουργίας αποθεματικού για την κοινωνική προστασία των ατόμων με αναπηρία. Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες.Πώς να δημιουργήσετε και να χρησιμοποιήσετε αποθεματικό για επερχόμενες δαπάνες κοινωνικής προστασίας ατόμων με αναπηρία στη φορολογική λογιστική .

Στη γραμμή 204, αναφέρετε τα έξοδα:

• επί ρευστοποίηση παγίων περιουσιακών στοιχείων και διαγραφή άυλων περιουσιακών στοιχείων (συμπεριλαμβανομένων ποσών υποδευλευμένων αποσβέσεων).

• επί εκκαθάριση ημιτελών κατασκευαστικών έργων και άλλο ακίνητο, η εγκατάσταση του οποίου δεν έχει ολοκληρωθεί·

• για την προστασία του υπεδάφους και άλλες παρόμοιες εργασίες.

Στη γραμμή 205, απεικονίστε τα έξοδα στη φόρμα πρόστιμα, κυρώσεις και άλλες κυρώσεις για παραβίαση συμβατικών υποχρεώσεων σε σχέσεις με αντισυμβαλλόμενους , καθώς και τα έξοδα αποζημίωσης για ζημιές που προκλήθηκαν.

Στη γραμμή 206, βάλτε παύλες εάν ο οργανισμός δεν είναι επαγγελματίας συμμετέχων στην αγορά κινητών αξιών. Διαφορετικά, αντικατοπτρίστε τη ζημία που εισπράχθηκε από συναλλαγές με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που δεν διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά.

Στη γραμμή 200, αντικατοπτρίστε το συνολικό ποσό των μη λειτουργικών εξόδων. Εάν ο οργανισμός πραγματοποίησε μόνο μη λειτουργικά έξοδα που αναφέρονται στις γραμμές 201–206, ο δείκτης στη γραμμή 200 θα είναι ίσος με το άθροισμα αυτών των γραμμών. Εάν ο οργανισμός είχε άλλα μη λειτουργικά έξοδα (για παράδειγμα, μη λειτουργικά έξοδα βάσει συμφωνιών διαχείρισης καταπιστεύματος ακινήτων), ο δείκτης στη γραμμή 200 θα είναι μεγαλύτερος από το συνολικό ποσό των δαπανών στις γραμμές 201–206.

Γραμμές 300–302 Απώλειες

Οι γραμμές 300–302 αντικατοπτρίζουν ζημίες που ισοδυναμούν με μη λειτουργικά έξοδα. Δείτε περισσότερες λεπτομέρειες.Ποια μη λειτουργικά έξοδα πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος; .

Στη γραμμή 300, αντικατοπτρίστε το συνολικό ποσό τέτοιων ζημιών.

Στη γραμμή 301, αναφέρετε ζημιές από προηγούμενα έτη που εντοπίστηκαν στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική).

Στη γραμμή 302, αναφέρετε το ποσό των επισφαλειών. Εάν ο οργανισμός δημιουργεί αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις , εισάγετε εδώ το ποσό των επισφαλειών που δεν καλύπτονται από το αποθεματικό.

Γραμμές 400–403 Προσαρμογή φορολογικής βάσης

Οι γραμμές 400-403 πρέπει να συμπληρωθούν εάν τα προηγούμενα χρόνια ο οργανισμός πλήρωσε υπερβολικά φόρο εισοδήματος και κάνει επανυπολογισμός της φορολογικής βάσης βάσει της παραγράφου 1 του άρθρου 54 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στις γραμμές, αντικατοπτρίστε το ποσό της υπερεκτίμησης της φορολογικής βάσης σε προηγούμενες περιόδους - η βάση της περιόδου αναφοράς θα μειωθεί κατά αυτό το ποσό.

Αυτό προκύπτει από την ρήτρα 7.3 της Διαδικασίας, η οποία εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/600.

Προσάρτημα 4 στο φύλλο 02

Συμπεριλάβετε την αίτηση στη δήλωση μόνο για το πρώτο τρίμηνο και για τη φορολογική περίοδο συνολικά (ρήτρα 1.1 της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/600) .

Στη γραμμή 010, αναφέρετε το υπόλοιπο της μη μεταβιβάσιμης ζημίας στην αρχή του έτους. Εάν δεν υπάρχει ακάλυπτη ζημία στην αρχή του έτους, δεν χρειάζεται να συμπληρωθεί το Παράρτημα 4 του φύλλου 02 της δήλωσης για το πρώτο τρίμηνο. Εάν η απώλεια σημειώθηκε στην τρέχουσα περίοδο, πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο Παράρτημα 4 του φύλλου 02 στη δήλωση για το έτος.

Στις γραμμές 040–130, απεικονίστε τις απώλειες ανά έτος σχηματισμού τους. Στη δήλωση για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων σε αυτές τις γραμμές, μην αντικατοπτρίζονται οι ζημίες των μελών της ομάδας που υπολογίστηκαν στις περιόδους πριν από την ένταξή τους σε αυτήν την ομάδα (άρθρο 278.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι γραμμές 135 και 136 προορίζονται να αντικατοπτρίζουν ζημίες από ολοκληρωμένες συναλλαγές σε συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά.

Στη γραμμή 140, αναφέρετε τη φορολογική βάση που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του ποσού της ζημίας από προηγούμενα έτη, η οποία μειώνει τη βάση της τρέχουσας φορολογικής περιόδου. Η τιμή που υποδεικνύεται στη γραμμή 140 πρέπει να είναι ίση με τον δείκτη στη γραμμή 100 του φύλλου 02. Εάν ο οργανισμός τελείωσε την τρέχουσα φορολογική περίοδο με ζημία, η τιμή που αναφέρεται στη γραμμή 140 αυξάνει τον δείκτη στη γραμμή 160 και μεταφέρεται στο Παράρτημα 4 στο φύλλου 02 της δήλωσης α' τριμήνου του επόμενου έτους .

Στη γραμμή 150, απεικονίστε τη ζημία με την οποία η εταιρεία μειώνει τη φορολογική βάση για το τρέχον έτος. Ο δείκτης στη γραμμή 150 μεταφέρεται στη γραμμή 110 του φύλλου 02.

Στη γραμμή 151, αναφέρετε τη ζημία από συναλλαγές με εμπορεύσιμους τίτλους. Το ποσό στη γραμμή 151 δεν πρέπει να υπερβαίνει το 20 τοις εκατό του ποσού της απώλειας στη γραμμή 135.

Συμπληρώστε τη γραμμή 160 μόνο στην ετήσια δήλωση. Καταγράψτε εδώ το υπόλοιπο της μη μεταφερόμενης ζημίας στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Συμπληρώστε επίσης τη γραμμή 161 μόνο στην ετήσια δήλωση. Προσδιορίστε τον δείκτη για αυτήν τη γραμμή ως τη διαφορά μεταξύ των γραμμών 136 και 151.

Προσάρτημα 5 στο φύλλο 02

Μόνο οι οργανισμοί με ξεχωριστά τμήματα θα πρέπει να αναφέρουν πληροφορίες στο Παράρτημα 5 του Φύλλου 02. Για λεπτομέρειες σχετικά με τον τρόπο συμπλήρωσης μιας δήλωσης σε αυτήν την περίπτωση, βλ Πώς να συντάξετε και να υποβάλετε δήλωση φόρου εισοδήματος εάν ένας οργανισμός έχει ξεχωριστά τμήματα .

#ΣΥΝΙΣΤΩ#

Το νέο έντυπο δήλωσης εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Νοεμβρίου 2014 N ММВ-7-3/600@ «Σχετικά με την έγκριση του εντύπου φορολογικής δήλωσης για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, η διαδικασία συμπλήρωσής του, ως καθώς και τη μορφή υποβολής φορολογικής δήλωσης φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων σε ηλεκτρονική μορφή». Αντικατοπτρίζει τις αλλαγές που έγιναν στον Φορολογικό Κώδικα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 2ας Νοεμβρίου 2013 Αρ. 306-FZ «Σχετικά με τις Τροποποιήσεις στα Μέρη Ένα και δύο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε ορισμένες νομοθετικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας», ομοσπονδιακός νόμος της 20ης Απριλίου 2014 Αρ. 81- Ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με τροποποιήσεις στο δεύτερο μέρος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας», Ομοσπονδιακός νόμος της 23ης Ιουνίου 2014 αριθ. 167-FZ «Περί τροποποιήσεων στα κεφάλαια 23 και 25 του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας».

Στον πίνακα εξετάζουμε τις κύριες αλλαγές που ενδέχεται να επηρεάσουν τα συμφέροντα πολλών φορολογουμένων.

Από το 2014, οι αλλαγές στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επηρέασαν επίσης τη διαδικασία υπολογισμού και παρακράτησης φόρου εισοδήματος επί του εισοδήματος (μερίσματα) που εισπράττονται από συμμετοχή σε μετοχές σε άλλους οργανισμούς. Από την άποψη αυτή, έχει γίνει ένα μπλοκ αλλαγών στη διαδικασία συμπλήρωσης της νέας δήλωσης. Οι περισσότερες αλλαγές σχετίζονται με την επανακωδικοποίηση συμβολοσειρών, αλλά υπάρχουν και πιο σημαντικές. Πληροφορίες σχετικά με αυτά παρουσιάζονται με τη μορφή πίνακα παρακάτω.

Από την 1η Ιανουαρίου 2014, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τις ιδιαιτερότητες του καθορισμού της φορολογικής βάσης, των εσόδων και των εξόδων κατά την εκτέλεση δραστηριοτήτων που σχετίζονται με την παραγωγή υδρογονανθράκων σε νέο υπεράκτιο πεδίο (ρήτρα 1 του άρθρου 275.2 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από αυτή την άποψη, σε όλες τις σελίδες της δήλωσης όπου είναι απαραίτητο να επιλέξετε ένα χαρακτηριστικό φορολογούμενου, προστέθηκε ένα νέο χαρακτηριστικό 4 - ένας οργανισμός που δραστηριοποιείται σε νέο υπεράκτιο πεδίο υδρογονανθράκων. Προστέθηκαν πεδία για τη συμπλήρωση της σειράς, του αριθμού και του τύπου άδειας χρήσης.

Ημερομηνία δημοσίευσης: 26/02/2015 12:30 (αρχείο)

Στις 30 Μαρτίου οι οργανισμοί θα πρέπει να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Το διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Νοεμβρίου 2014 με αρ. ММВ-7-3/600@ ενέκρινε μια νέα μορφή δήλωσης φόρου εισοδήματος. Η παρούσα απόφαση τέθηκε σε ισχύ στις 10 Ιανουαρίου 2015.

Εισαγωγικές πληροφορίες

Η δήλωση φόρου εισοδήματος είναι ουσιαστικά μια αναφορά για τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν και τα πραγματοποιηθέντα έξοδα, τα φορολογικά οφέλη, καθώς και το ποσό του φόρου εισοδήματος ή των ζημιών. Κατά γενικό κανόνα, όλες οι ρωσικές εταιρείες που πληρώνουν φόρο εισοδήματος εταιρειών πρέπει να υποβάλουν αυτήν τη δήλωση (Ρήτρα 1, άρθρο 289 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 246 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, οι φορολογούμενοι πρέπει να υποβάλουν δήλωση ακόμη και αν δεν έχουν υποχρέωση καταβολής φόρου και (ή) προκαταβολής φόρου (ρήτρα 1 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ας πούμε αμέσως ότι δεν υπήρξαν «επαναστατικές» αλλαγές στη μορφή της δήλωσης. Ωστόσο, ορισμένα τμήματα έχουν προσαρμοστεί και μερικά έχουν νέες γραμμές.

Αναπροσαρμογή της φορολογικής βάσης

Ας δούμε το Παράρτημα Νο. 2 στο φύλλο 02 της δήλωσης «Έξοδα που σχετίζονται με παραγωγή και πωλήσεις, μη λειτουργικά έξοδα και ζημίες που ισοδυναμούν με μη λειτουργικά έξοδα».

Εμφανίστηκαν νέες γραμμές σε αυτό: 400 - 403. Το θέμα είναι ότι αν σε προηγούμενες περιόδους έγινε ένα λάθος που είχε ως αποτέλεσμα υπερπληρωμή, τότε ένα τέτοιο σφάλμα μπορεί να διορθωθεί στην τρέχουσα δήλωση. Αυτό είναι σύμφωνο με την παράγραφο 1 του άρθρου. 54 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι γραμμές συμπληρώνονται ως εξής (ρήτρα 7.3 της διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης):

• Η γραμμή 400 αντικατοπτρίζει την προσαρμογή της φορολογικής βάσης για εντοπισμένα σφάλματα (παραμορφώσεις).
• Οι γραμμές 400 - 403 παρέχουν μια ανάλυση των εντοπισμένων σφαλμάτων (παραμορφώσεων) ανά έτος.

Στην προηγούμενη φόρμα, οι ζημίες από προηγούμενες φορολογικές περιόδους που εντοπίστηκαν στην τρέχουσα (φορολογική) περίοδο θα έπρεπε να έχουν εμφανιστεί στη γραμμή 301.

Αντανάκλαση μερισμάτων

Ας εξετάσουμε την ενότητα Α του φύλλου 03 της δήλωσης, η οποία ονομάζεται "Υπολογισμός του φόρου εισοδήματος με τη μορφή μερισμάτων (εισόδημα από συμμετοχή σε μετοχές σε άλλους οργανισμούς που δημιουργήθηκαν στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η γραμμή 001 έχει εμφανιστεί σε αυτήν την ενότητα Προορίζεται να αντικατοπτρίζει το συνολικό ποσό των μερισμάτων που θα διανεμηθούν υπέρ των αποδεκτών. Το συνολικό ποσό θα πρέπει να κατανεμηθεί στις ακόλουθες γραμμές:

• 020 - μερίσματα σε ρωσικούς οργανισμούς.
• 030 - μερίσματα σε φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι.

Πρέπει να αποκρυπτογραφήσετε τα ποσά των μερισμάτων (τόκων) που καταβλήθηκαν λεπτομερέστερα στην ενότητα Β του φύλλου 03. Αυτό το φύλλο πρέπει να συμπληρωθεί για κάθε αποδέκτη μερισμάτων (ρήτρα 11.4 της διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης).

Χρεόγραφα

Όσον αφορά τους τίτλους, για παράδειγμα, στο Παράρτημα Νο. 1 του φύλλου 02, εμφανίστηκαν οι γραμμές 023 και 024, στις οποίες θα πρέπει να απεικονίζονται τα έσοδα από την πώληση τίτλων που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων. Πρέπει να συμπληρωθούν ξεκινώντας από την αναφορά για το πρώτο τρίμηνο του 2015. Το προηγούμενο έντυπο της δήλωσης προέβλεπε την αντανάκλαση των εσόδων μόνο για επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών (ρήτρα 6.1 της διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης).

Να σημειωθεί επίσης εδώ ότι η δήλωση έχει νέο Παράρτημα Νο 2.

Αυτή η εφαρμογή πρέπει να αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα των ατόμων. Η αίτηση αυτή πρέπει να εκδίδεται με τη μορφή πιστοποιητικού για κάθε άτομο. Σε αυτό, ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να αντικατοπτρίζει το εισόδημα που κατέβαλε σε ένα φυσικό πρόσωπο για συναλλαγές με τίτλους, χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών κ.λπ. (ρήτρα 17.1 της διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης). Τέτοια πιστοποιητικά θα πρέπει να συντάσσονται μόνο στη δήλωση που υποβάλλεται στο τέλος του έτους. Κατ' αρχήν, εδώ μπορεί να γίνει κάποια αναλογία με την υποβολή πιστοποιητικών στο έντυπο 2-NDFL.

Άλλες αλλαγές

Έχουν γίνει άλλες προσαρμογές στο έντυπο δήλωσης που ενδέχεται να συναντήσουν ορισμένοι οργανισμοί, για παράδειγμα:

στο Παράρτημα 3 του φύλλου 02 της δήλωσης για το 2014, θα χρειαστεί να διανεμηθούν τα έσοδα και οι ζημίες από την εκχώρηση οφειλής ανάλογα με την ημερομηνία πώλησής του - πριν ή μετά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής. Από το 2015, δεν θα υπάρχει ανάγκη διανομής ζημιών, καθώς μπορούν να ληφθούν πλήρως υπόψη κατά την ημερομηνία ανάθεσης (ρήτρα 8.2 της διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης).

Το έντυπο φορολογικής δήλωσης έχει συμπληρωθεί με το Παράρτημα Αρ. 6β στο Φύλλο 02, που προορίζεται να αντικατοπτρίζει τα έσοδα και τα έξοδα των συμμετεχόντων σε ενοποιημένες ομάδες φορολογουμένων.

Πότε να υποβάλετε τη δήλωση;

Θα πρέπει να υποβάλλεται δήλωση κέρδους στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και φορολογίας. Η φορολογική περίοδος είναι ημερολογιακό έτος. Επομένως, πρέπει να αναφέρετε τα κέρδη σας για το 2014 το αργότερο στις 30 Μαρτίου 2015, καθώς η 28η και η 29η πέφτουν τα Σαββατοκύριακα (ρήτρα 4 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επίσης, οι δηλώσεις φόρου εισοδήματος πρέπει να υποβάλλονται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και συγκεκριμένα:

οι οργανισμοί για τους οποίους οι περίοδοι αναφοράς είναι το πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες και εννέα μήνες του έτους πρέπει να υποβάλουν δηλώσεις το αργότερο έως τις 28 Απριλίου, 28 Ιουλίου και 28 Οκτωβρίου 2015·

οι οργανισμοί για τους οποίους οι περίοδοι αναφοράς είναι μηνιαίες πρέπει να αναφέρουν το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα του τρέχοντος έτους (αυτό ισχύει για όσους υπολογίζουν φόρο μηνιαίως με βάση το πραγματικό κέρδος).

Υπενθυμίζεται εδώ ότι ορισμένοι οργανισμοί υποχρεούνται να υποβάλλουν δηλώσεις μόνο σε ηλεκτρονική μορφή μέσω φορέα διαχείρισης ηλεκτρονικών εγγράφων. Ειδικότερα, λοιπόν, αυτό ισχύει για εταιρείες των οποίων ο μέσος αριθμός εργαζομένων για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος υπερβαίνει τα 100 άτομα.

Η συμπλήρωση των παραρτημάτων του Φύλλου 02 με αριθμό 1 και 2 είναι υποχρεωτική για όλους τους φορολογούμενους.
Επιπλέον, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται επίσης να συμπληρώσουν: Φύλλο 01 ή τη σελίδα τίτλου (η διαδικασία συμπλήρωσής του αναλύεται στο άρθρο «Γενικές απαιτήσεις και διαδικασία συμπλήρωσης της σελίδας τίτλου της δήλωσης φόρου εισοδήματος»), καθώς και το εδάφιο 1.1 της ενότητας 1 και το φύλλο 02 της δήλωσης (για περισσότερες λεπτομέρειες, βλέπε το άρθρο «Διαδικασία συμπλήρωσης της υποενότητας 1.1 της ενότητας 1 και του φύλλου 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος»)

Διαδικασία συμπλήρωσης του Παραρτήματος Αρ. 1 στο Φύλλο 02

Η γραμμή 001 σημειώνεται με "V" εάν ο φορολογούμενος είναι παραγωγός γεωργικών προϊόντων.

Ο φορολογούμενος εισάγει στον πίνακα στοιχεία για τα εισοδήματα που έλαβε. Σε αυτή την περίπτωση, οι τιμές όλων των δεικτών δίνονται σε ρούβλια.

Το συνολικό ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), που υπολογίζεται σύμφωνα με: 250 Κώδικας Φορολογίας (ΤΚ), αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 010. Παράλληλα, τα τραπεζικά ιδρύματα στη γραμμή 010 αντικατοπτρίζουν το ποσό του εισοδήματος που προβλέπεται στο άρθρο 249 του Κ.Φ.Ε., λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων Άρθρο 290 Κώδικας Φορολογίας; ασφαλιστικούς οργανισμούς - το ποσό του εισοδήματος που προβλέπεται στο άρθρο 249 του Κώδικα Φορολογίας, λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων Άρθρο 293 του Κώδικα Φορολογίας; επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών (συμπεριλαμβανομένων των τραπεζών) – το ποσό του εισοδήματος που προβλέπεται στο άρθρο 249, 298 ΝΚ. Εάν οι τελευταίοι ασκούν δραστηριότητες αντιπροσώπου, τότε η εν λόγω γραμμή 010 αντικατοπτρίζει τα έσοδα από την πώληση ή άλλη διάθεση (συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς) τίτλων, που καθορίζονται σύμφωνα με τις ρήτρες 2, 5, 6 και 11 Άρθρο 280 Κώδικας Φορολογίας, καθώς και εκείνων που προέκυψαν ως αποτέλεσμα καινοτομίας. Οι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που δεν ασκούν δραστηριότητες διαπραγματευτή αντικατοπτρίζουν στη γραμμή 010 έσοδα από έναν από τους τύπους τίτλων (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα καινοτομίας), που καθορίζονται σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού (ρήτρα 8 του άρθρου 280 του Φορολογικού Κώδικα). Τα έσοδα από συναλλαγές με τίτλους (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα ανανέωσης) για άλλο τύπο τίτλων αντικατοπτρίζονται στο Φύλλο 05 της δήλωσης.

Τα στοιχεία για τα έσοδα από την πώληση διαφόρων ακινήτων υποδεικνύονται από τον φορολογούμενο στις ακόλουθες γραμμές:
- έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) ίδιας παραγωγής - στη γραμμή 011.
- έσοδα από την πώληση αγορασθέντων αγαθών – στη γραμμή 012.
- έσοδα από την πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, με εξαίρεση τα έσοδα από την πώληση του δικαιώματος αξίωσης - στη γραμμή 013.
- έσοδα από την πώληση άλλου ακινήτου – στη γραμμή 014.

Τα στοιχεία για τα έσοδα από την πώληση τίτλων, τα οποία συμπληρώνονται μόνο από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 020 - 022. Σε αυτήν την περίπτωση, η γραμμή 020 δείχνει τα έσοδα από την πώληση (διάθεση, συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς) τίτλων, λαμβάνοντας υπόψη να λάβουν υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 5 και 6 του άρθρου 280 του Κώδικα Φορολογίας. στη γραμμή 021 – το ποσό της απόκλισης των πραγματικών εσόδων από την πώληση (διάθεση) τίτλων που διαπραγματεύονται και δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων από την ελάχιστη τιμή συναλλαγών στην οργανωμένη αγορά τίτλων· στη γραμμή 022 - το ποσό της απόκλισης των πραγματικών εσόδων από την πώληση τίτλων, που προσδιορίζεται σύμφωνα με την ρήτρα 6 του άρθρου 280 του φορολογικού κώδικα και το άρθρο 40 του φορολογικού κώδικα.

Η γραμμή 030 αντικατοπτρίζει τα έσοδα από τις πωλήσεις από πράξεις που αντικατοπτρίζονται στο Παράρτημα Νο. 3 του Φύλλου 02, εάν υπάρχει, και στη συνέχεια, στη γραμμή 040, ο φορολογούμενος υποδεικνύει το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις:
σελίδα 010 + σελίδα 020 + σελίδα 030

Στις γραμμές 100–102, οι φορολογούμενοι αντικατοπτρίζουν το μη λειτουργικό εισόδημα που έλαβαν.
Κατά τη συμπλήρωση της γραμμής 100, οι φορολογούμενοι αντικατοπτρίζουν το μη λειτουργικό εισόδημα που δημιουργήθηκε σύμφωνα με το άρθρο 250 του φορολογικού κώδικα, ιδίως:
- τόκοι που εισπράχθηκαν (συσσωρευμένοι) για κρατικούς και δημοτικούς τίτλους, άλλους τίτλους κατηγορίας έκδοσης κατά την ημερομηνία πληρωμής από τον εκδότη των εσόδων από τόκους (κουπόνια) ή την ημερομηνία πώλησης των τίτλων ή την τελευταία ημερομηνία της περιόδου αναφοράς και φορολογήθηκαν στο συντελεστές που καθορίζονται από τις ρήτρες 1, 4 Άρθρο 284 Κώδικας Φορολογίας(άρθρα 271, 273, 281, 328 Κώδικας Φορολογίας);
- τόκοι που εισπράχθηκαν (συσσωρευμένοι) βάσει δανείων, πιστώσεων, τραπεζικών λογαριασμών, συμβάσεων τραπεζικών καταθέσεων, καθώς και άλλων χρεωστικών υποχρεώσεων (συμπεριλαμβανομένων των τίτλων) όταν οι οφειλές τηρούνται από τον φορολογούμενο (άρθρα 271, 273, 328 του Κώδικα Φορολογίας) . Αυτή η γραμμή, εκτός από τους τόκους που εισπράχθηκαν (σε δεδουλευμένα) σε ένα έντοκο γραμμάτιο, αντικατοπτρίζει επίσης τους εισπραχθέντες (συσσωρευμένους) τόκους με τη μορφή έκπτωσης σε εκπτωτικό λογαριασμό.
- τράπεζες, ασφαλιστικούς οργανισμούς, επιπλέον, αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει τα μη λειτουργικά έσοδα που προβλέπονται στα άρθρα 290, 293 του φορολογικού κώδικα, που δεν περιλαμβάνονται στα έσοδα από πωλήσεις. Αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει, ειδικότερα, τα έσοδα των τραπεζών από συναλλαγές αγοράς και πώλησης ξένου νομίσματος.
- έσοδα που προέρχονται από συναλλαγές με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά (άρθρα 250, 301, 303 - 305, 326 του φορολογικού κώδικα), καθώς και από συναλλαγές αντιστάθμισης κινδύνου.
- τραπεζικά έσοδα από πράξεις με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά (παράγραφος 2, παράγραφος 5 Άρθρο 304 του Κώδικα Φορολογίας), το υποκείμενο περιουσιακό στοιχείο του οποίου είναι ξένο νόμισμα και η εκτέλεση πραγματοποιείται με παράδοση του υποκείμενου περιουσιακού στοιχείου.

Διαδικασία συμπλήρωσης του Παραρτήματος Νο. 2 του Φύλλου 02

Η γραμμή 010 συμπληρώνεται από οργανισμούς που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών - υποδεικνύει άμεσο κόστος που σχετίζεται με αγαθά, έργα και υπηρεσίες που πωλούνται.

Οι φορολογούμενοι που ασχολούνται με χονδρικό, μικρό χονδρικό και λιανικό εμπόριο, οι άμεσες δαπάνες που σχετίζονται με τα πωλούμενα αγαθά, συμπεριλαμβανομένου του κόστους των αγορασθέντων αγαθών που πωλήθηκαν, αντικατοπτρίζουν τις άμεσες δαπάνες στις γραμμές 020, 030.
Οι γραμμές 010 - 030 δεν συμπληρώνονται από οργανισμούς που χρησιμοποιούν τη μέθοδο μετρητών για τον προσδιορισμό εσόδων και εξόδων.

Στη γραμμή 010 ή 040 (ανάλογα με την υιοθετηθείσα λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς), οι τράπεζες αντικατοπτρίζουν το ποσό των δαπανών που προβλέπονται για Άρθρο 253 του Κώδικα Φορολογίαςμε την επιφύλαξη των διατάξεων Άρθρο 291 του Κώδικα Φορολογίας; ασφαλιστικούς οργανισμούς - το ποσό των δαπανών που προβλέπονται στο άρθρο 253 του Κώδικα Φορολογίας, λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων Άρθρο 294 του Κώδικα Φορολογίας; επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών (συμπεριλαμβανομένων των τραπεζών) - το ποσό των δαπανών που προβλέπονται στο άρθρο 253 του Κώδικα Φορολογίας, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις Άρθρο 299 του Κώδικα Φορολογίας. Εάν οι τελευταίοι ασκούν δραστηριότητες αντιπροσώπου, τότε σε αυτή τη γραμμή αντικατοπτρίζουν τα έξοδα από πράξεις για την απόκτηση και πώληση ή άλλη διάθεση τίτλων (συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς). Οι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών (συμπεριλαμβανομένων των τραπεζών) που δεν ασκούν δραστηριότητες διαπραγματευτή υποδεικνύουν δαπάνες από πράξεις για την απόκτηση και πώληση ή άλλη διάθεση (συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς) ενός τύπου τίτλων σύμφωνα με τη μέθοδο που έχει επιλέξει ο φορολογούμενος για τον προσδιορισμό του φορολογική βάση (ρήτρα 8 του άρθρου 280 ΝΚ).

Στη γραμμή 040, οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου αντανακλούν τις έμμεσες δαπάνες σύμφωνα με Άρθρο 318 του Κώδικα Φορολογίας. Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν τη μέθοδο μετρητών για τον προσδιορισμό εσόδων και εξόδων αντικατοπτρίζουν στη γραμμή 040 έξοδα που αναγνωρίζονται ως μείωση της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος σύμφωνα με Άρθρο 273 του Κώδικα Φορολογίας .

Ποσά δεδουλευμένων φόρων και τελών με εξαίρεση τον ενιαίο κοινωνικό φόρο, καθώς και φόροι που αναφέρονται στο Άρθρο 270 του Κώδικα Φορολογίας, υποδεικνύονται από τον φορολογούμενο στη γραμμή 041 της αίτησης.
Οι γραμμές 042, 043 υποδεικνύουν το έμμεσο κόστος, αντίστοιχα:
- για Ε&Α;
- εκ των οποίων: Ε&Α που δεν απέφερε θετικό αποτέλεσμα.

Η γραμμή 044 συμπληρώνεται από οργανισμούς που έχουν προβλέψει στις λογιστικές πολιτικές τους για φορολογικούς σκοπούς τη συμπερίληψη στα έξοδα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) δαπανών για επενδύσεις κεφαλαίου στο ποσό που δεν υπερβαίνει το 10% του αρχικού κόστους των παγίων στοιχείων ενεργητικού (εκτός από τα πάγια που λαμβάνονται δωρεάν) και (ή) δαπάνες που πραγματοποιούνται σε περιπτώσεις ολοκλήρωσης, πρόσθετου εξοπλισμού, εκσυγχρονισμού, τεχνικού επανεξοπλισμού, μερικής ρευστοποίησης των παγίων, τα ποσά των οποίων καθορίζονται σύμφωνα με Άρθρο 257 του Κώδικα Φορολογίας .
Ποσά δαπανών που πραγματοποιούνται από φορολογούμενο οργανισμό που απασχολεί εργασία ατόμων με αναπηρία και γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς με τον τρόπο που ορίζεται στις παραγράφους. 38 σελ. 1 Άρθρο 264 του Κώδικα Φορολογίας, υποδεικνύονται στη γραμμή 045.
Δαπάνες φορολογουμένων - δημόσιοι οργανισμοί ΑμεΑ, καθώς και φορολογούμενοι-φορείς, μόνοι ιδιοκτήτες περιουσίας των οποίων είναι δημόσιοι οργανισμοί ΑμεΑ κατά τον τρόπο που ορίζεται στις παραγράφους. 39 παράγραφος 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 046.

Η γραμμή 050 υποδεικνύει την αξία των πραγματοποιηθέντων δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Η τιμή κτήσης πωληθέντων λοιπών ακινήτων και τα έξοδα που σχετίζονται με την πώλησή του (εκτός από χρεόγραφα, προϊόντα ίδιας παραγωγής, αγορασμένα αγαθά, αποσβέσιμα ακίνητα) αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 060. Η γραμμή 070 συμπληρώνεται μόνο από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών και αντικατοπτρίζει δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση και πώληση (διάθεση, συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς) πωληθέντων (συνταξιοδοτικών) τίτλων, λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων του άρθρου 40 του Κώδικα Φορολογίας.

Η γραμμή 090 δείχνει το ποσό των ζημιών προηγούμενων φορολογικών περιόδων για αντικείμενα βιομηχανιών υπηρεσιών και αγροκτημάτων, συμπεριλαμβανομένων αντικειμένων στέγασης, κοινοτικής και κοινωνικής και πολιτιστικής σφαίρας, τα οποία μπορούν να ληφθούν υπόψη εντός 10 ετών για τη μείωση του κέρδους της τρέχουσας αναφοράς (φόρος ) περίοδος που λαμβάνεται από αυτούς τους τύπους δραστηριοτήτων , σύμφωνα με Άρθρο 275.1 του Κώδικα Φορολογίας .
Η γραμμή 100 δείχνει το ποσό της ζημίας από την πώληση αποσβέσιμων ακινήτων που αντιστοιχεί στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική), που αναγνωρίζεται ως άλλα έξοδα της τρέχουσας περιόδου με τον τρόπο που προβλέπεται στην παράγραφο 3 Άρθρο 268 Κώδικας Φορολογίας .

Η γραμμή 110 αντικατοπτρίζει το συνολικό ποσό των δαπανών που αναγνωρίζονται από τον φορολογούμενο ως το άθροισμα των γραμμών από 010 έως 040 συν το άθροισμα των γραμμών από 050 έως 100.

Στη γραμμή 200 αναφέρεται το συνολικό ποσό των μη λειτουργικών δαπανών του φορολογούμενου. Αυτή η γραμμή συμπληρώνεται από οργανισμούς ανεξάρτητα από τη μέθοδο που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό των εσόδων από πωλήσεις. Ταυτόχρονα, οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν τη μέθοδο μετρητών αντικατοπτρίζουν δείκτες σε αυτή τη γραμμή εάν υπάρχουν πραγματικά έξοδα. Οι τράπεζες, οι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών και οι ασφαλιστικοί οργανισμοί στη γραμμή 200 αντικατοπτρίζουν τις μη λειτουργικές δαπάνες που προβλέπονται στα άρθρα 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 του Κώδικα Φορολογίας, που δεν περιλαμβάνονται στις δαπάνες αντικατοπτρίζεται στις γραμμές 010 ή 020 του Παραρτήματος Νο. 2 του Φύλλου 02, μειώνοντας τα έσοδα από πωλήσεις. Αυτή η γραμμή αντικατοπτρίζει επίσης τα τραπεζικά έξοδα από συναλλαγές αγοράς και πώλησης νομισμάτων. Επιπλέον, στη γραμμή 200, οι φορολογούμενοι υποδεικνύουν δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για συναλλαγές με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά (άρθρα 265, 301, 303 - 305, 326 του Φορολογικού Κώδικα), καθώς και για συναλλαγές αντιστάθμισης κινδύνου.

Η γραμμή 202 αντικατοπτρίζει το κόστος δημιουργίας αποθεματικού για μελλοντικές δαπάνες που διατίθενται για σκοπούς διασφάλισης της κοινωνικής προστασίας των ατόμων με αναπηρία, που πραγματοποιούνται από φορολογούμενους - δημόσιους οργανισμούς ατόμων με αναπηρία και οργανώσεις που απασχολούν την εργασία ατόμων με αναπηρία, στις οποίες τα άτομα με αναπηρίες ο συνολικός αριθμός των εργαζομένων του οργανισμού αποτελεί τουλάχιστον 50% και το μερίδιο των δαπανών για αμοιβή των ατόμων με αναπηρία στο κόστος εργασίας τουλάχιστον 25%, σύμφωνα με Άρθρο 267.1 του Κώδικα Φορολογίας .

Ζημιά από την άσκηση του δικαιώματος απαίτησης που σχετίζεται με μη λειτουργικά έξοδα της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογική) σύμφωνα με την ρήτρα 2 Άρθρο 279 του Κώδικα Φορολογίαςεμφανίζεται στη γραμμή 203 του Παραρτήματος Νο. 2.
Οι ζημιές που αντιστοιχούν σε μη λειτουργικά έξοδα, συνολικά, απεικονίζονται στις γραμμές 301 - 302. Ταυτόχρονα, τα έξοδα που σχετίζονται με προηγούμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές) δεν απεικονίζονται στη γραμμή 301, ανεξάρτητα από την περίοδο είσπραξης (ανακάλυψης) του έγγραφα που επιβεβαιώνουν αυτές τις δαπάνες που συντάχθηκαν σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές). Η γραμμή 302 δείχνει το ποσό των επισφαλειών.

Για πληροφορίες αναφοράς υποδεικνύονται στις γραμμές 400, 401, 410. Η γραμμή 400 αντικατοπτρίζει το ποσό αναφοράς των δεδουλευμένων αποσβέσεων για την περίοδο αναφοράς (φορολογική), τόσο για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού, συμπεριλαμβανομένων των αποσβέσιμων παγίων που κατανέμονται σε ξεχωριστή ομάδα απόσβεσης αποσβέσιμων ακινήτων, και για άυλα περιουσιακά στοιχεία, ανεξάρτητα από το εάν τέτοια ακίνητα λογιστικοποιήθηκαν την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική). Στη γραμμή 410, δημόσιοι οργανισμοί ατόμων με αναπηρία και οργανώσεις που απασχολούν την εργασία ατόμων με αναπηρία, στις οποίες τα άτομα με αναπηρία του συνολικού αριθμού των εργαζομένων του οργανισμού αποτελούν τουλάχιστον το 50% και το μερίδιο των δαπανών για την αμοιβή των ατόμων με αναπηρία στις δαπάνες εργασίας είναι τουλάχιστον 25%, αντικατοπτρίζει το υπόλοιπο του αποθεματικού για μελλοντικές δαπάνες που διατίθενται για σκοπούς διασφάλισης της κοινωνικής προστασίας των ατόμων με αναπηρία.

© Εφιστούμε την ιδιαίτερη προσοχή των συναδέλφων στην ανάγκη αναφοράς στο " " κατά την υποβολή προσφορών (για ηλεκτρονικά έργα απαιτείται ενεργός υπερσύνδεσμος)

Τα ακόλουθα έξοδα μπορούν να αντικατοπτρίζονται στη δήλωση φόρου εισοδήματος στη σελίδα 301, παράρτημα 2 στο φύλλο 02: 1. Άρνηση παροχής (πώλησης) αγαθών και υπηρεσιών των αντισυμβαλλομένων μας για το προηγούμενο έτος. 2. Οι υπηρεσίες δόθηκαν πέρυσι, τα έγγραφα έφτασαν φέτος.

Για φόρο εισοδήματος αντανακλούν απώλειες, τα οποία προσδιορίζονται στην τρέχουσα περίοδο, αλλά η ημερομηνία εμφάνισης δεν μπορεί να προσδιοριστεί.

Λόγω των δαπανών που δεν αντικατοπτρίστηκαν έγκαιρα (για παράδειγμα, όπως στην περίπτωσή σας, όταν τα έγγραφα έφτασαν καθυστερημένα), η φορολογική βάση υπερεκτιμήθηκε και ο φόρος καταβλήθηκε υπερβολικά. Ένα τέτοιο σφάλμα μπορεί να διορθωθεί στην τρέχουσα δήλωση με την έγκαιρη απεικόνιση του μη λογιστικού. έξοδασύμφωνα με τις γραμμές 400-403 του ίδιου Παραρτήματος 2 στο Φύλλο 02. Σημείωση: εάν προκύψει ζημία στην τρέχουσα περίοδο ή κατά την περίοδο κατά την οποία διαπράχθηκε σφάλμα, το σφάλμα μπορεί να διορθωθεί μόνο με μια ενημερωμένη δήλωση.

Εάν η φορολογική βάση υποεκτιμήθηκε ως αποτέλεσμα λάθους (λήφθηκαν υπόψη δαπάνες σε μεγαλύτερο ποσό, δεν εμφανίστηκαν έσοδα), τότε ένα τέτοιο σφάλμα μπορεί να διορθωθεί μόνο με την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης.

Τρόπος σύνταξης και υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος

Γραμμές 300–302 Απώλειες

Σε ποιες περιπτώσεις υποχρεούται ένας οργανισμός να υποβάλει ενημερωμένη φορολογική δήλωση;

Υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης

Ένας οργανισμός υποχρεούται να υποβάλει μια ενημερωμένη φορολογική δήλωση, εάν έχει ανακαλύψει ανακρίβειες ή σφάλματα σε μια δήλωση που είχε υποβάλει προηγουμένως, τα οποία οδήγησαν σε υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης και σε ελλιπή καταβολή του φόρου στον προϋπολογισμό. Πρέπει να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση εάν είναι γνωστή η περίοδος κατά την οποία έγινε το σφάλμα. Εάν η περίοδος στην οποία έγινε το λάθος είναι άγνωστη, η προσαρμοσμένη δήλωση δεν υποβάλλεται. Σε αυτήν την περίπτωση, η φορολογική βάση και το ποσό του φόρου πρέπει να υπολογιστούν εκ νέου στην περίοδο κατά την οποία ανακαλύφθηκε το σφάλμα. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις του άρθρου 81 και της παραγράφου 1 του άρθρου 54 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτή η διαδικασία ισχύει τόσο για τους φορολογούμενους όσο και για τους φορολογικούς πράκτορες. Ταυτόχρονα, οι φορολογικοί υπάλληλοι υποχρεούνται να υποβάλλουν ενημερωμένους υπολογισμούς μόνο για τους φορολογούμενους για τους οποίους διαπιστώθηκαν σφάλματα. Αυτό αναφέρεται στο άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, ένας ενημερωμένος υπολογισμός φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται σε ξένους οργανισμούς πρέπει να υποβάλλεται μόνο για εκείνους τους φορολογούμενους των οποίων τα δεδομένα παραμορφώθηκαν στον αρχικό υπολογισμό.

Υπερπληρωμή φόρων

Εάν ένα λάθος που έγινε σε μια φορολογική δήλωση έχει ως αποτέλεσμα υπερπληρωμή φόρου, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα:

• να υποβάλουν ενημερωμένη δήλωση για την περίοδο κατά την οποία έγινε το λάθος (αλλά δεν είναι υποχρεωμένοι να το πράξουν)·
• διορθώστε το λάθος μειώνοντας το κέρδος και το ποσό του φόρου για την περίοδο που διαπιστώθηκε το σφάλμα. Αυτή η μέθοδος μπορεί να χρησιμοποιηθεί ανεξάρτητα από το εάν η περίοδος κατά την οποία έγινε το σφάλμα είναι γνωστή ή όχι.
• μην λάβετε κανένα μέτρο για να διορθώσετε το σφάλμα (για παράδειγμα, εάν το ποσό της υπερπληρωμής είναι ασήμαντο).

Η φορολογική βάση της τρέχουσας περιόδου μπορεί να προσαρμοστεί όχι μόνο όταν εντοπίζονται σφάλματα στις δηλώσεις. Μπορείτε επίσης να επωφεληθείτε από τις διατάξεις της παραγράφου 3 της παραγράφου 1 του άρθρου 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε περιπτώσεις όπου προέκυψε υπερπληρωμή φόρου λόγω αλλαγών στη νομοθεσία που έχουν αναδρομική ισχύ. Εάν τέτοιες αλλαγές βελτιώσουν την κατάσταση του φορολογούμενου, τότε ο οργανισμός μπορεί να βρει έσοδα που προηγουμένως δεν μπορούσαν να εξαιρεθούν από τη φορολογική βάση ή δαπάνες που προηγουμένως απαγορευόταν να ληφθούν υπόψη για φορολογικούς σκοπούς. Δεν είναι απαραίτητη η υποβολή ενημερωμένων δηλώσεων σε τέτοιες περιπτώσεις. Μπορείτε να υπολογίσετε εκ νέου τις φορολογικές υποχρεώσεις στην τρέχουσα περίοδο. Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Ιουνίου 2014 αριθ. ED-4-15/12067.

Για ποιους φόρους μπορούν να εφαρμοστούν οι διατάξεις των άρθρων 54 και 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τον επανυπολογισμό της φορολογικής βάσης χωρίς την υποβολή ενημερωμένων δηλώσεων; Στην τρέχουσα περίοδο, ανακαλύφθηκαν λάθη που έγιναν σε προηγούμενες περιόδους και είχαν ως αποτέλεσμα υπερπληρωμή

Η δυνατότητα εφαρμογής των κανόνων αυτών των άρθρων υπάρχει μόνο σε σχέση με τον φόρο εισοδήματος, τον φόρο μεταφοράς, τον φόρο εξόρυξης ορυκτών και τον ενιαίο φόρο υπό απλοποίηση.

Αυτό εξηγείται ως εξής.

Ένα παράδειγμα διόρθωσης λάθους σε δήλωση φόρου εισοδήματος για την περίοδο κατά την οποία ο οργανισμός υπέστη ζημιά

Η δήλωση φόρου εισοδήματος για το 2014 εμφανίζει κέρδος 500.000 RUB. Το 2015, ο λογιστής του οργανισμού ανακάλυψε ότι κατά τη σύνταξη αυτής της δήλωσης, δεν έλαβε υπόψη το κόστος ενοικίου στο ποσό των 10.000 ρούβλια. Ο λογιστής αποφάσισε να μην υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση για το 2014, αλλά να λάβει υπόψη τα έξοδα αυτά κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το 2015.

Στο τέλος του 2015, ο οργανισμός είχε ζημιά 200.000 ρούβλια. Υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος για το 2015 δεν προκύπτει σε αυτή την περίπτωση, επομένως η απόφαση να συμπεριληφθούν τα προσδιορισμένα έξοδα του 2014 στη φορολογική δήλωση του 2015 ήταν εσφαλμένη. Ο λογιστής απέκλεισε 10.000 ρούβλια. από τα έξοδα του 2015 και υπέβαλε ενημερωμένη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 2014.

Μετά τη διευκρίνιση του ποσού των δαπανών, η φορολογική δήλωση για το 2014 αντανακλά κέρδος ύψους 490.000 ρούβλια. (500.000 τρίψιμο – 10.000 τρίψιμο). Η δήλωση για το 2015 αντικατοπτρίζει απώλεια 190.000 ρούβλια. (200.000 τρίψιμο – 10.000 τρίψιμο).

Σπίτι » Ογκολογία » Επεξηγήσεις για τη γραμμή 301 Παράρτημα 2. Ποια είναι η διαδικασία για τη συμπλήρωση δήλωσης φόρου εισοδήματος (παράδειγμα); Πιστοποιούμε τις πληροφορίες αναφοράς