• على السطر 011 - الإيرادات من بيع السلع والأعمال والخدمات من إنتاجها الخاص؛

• على السطر 012 - الإيرادات من بيع البضائع المشتراة؛

• في السطر 013 من الملحق 1 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل - عائدات بيع حقوق الملكية. ولا يشمل هذا المبلغ الدخل الناتج من بيع مطالبات الديون، والتي تظهر في الملحق 3 للصحيفة 02؛

• في السطر 014 - عائدات بيع الممتلكات الأخرى (باستثناء الأوراق المالية، ومنتجات الإنتاج الخاص، والسلع المشتراة، والممتلكات القابلة للاستهلاك)؛

• على السطر 010 في إقرار ضريبة الدخل - المبلغ الإجمالي للدخل من المبيعات.

يتم ملء الأسطر 020-022 فقط من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية. إذا لم تكن المنظمة واحدة، ضع شرطات على هذه الخطوط.

يتم ملء الأسطر 023-024 من قبل منظمات أخرى (ليست مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية) حصلت على دخل من بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة والتخلص منها واستردادها. في السطر 024، يعكس بشكل منفصل مقدار الانحراف عن الحد الأدنى لسعر التسوية إذا تم إكمال المعاملة خارج سوق الأوراق المالية المنظم.

يجب ملء السطر 027 "العائدات من بيع مؤسسة كمجمع عقاري" فقط إذا تم بيع المؤسسة كمجمع عقاري. وفي حالات أخرى، ضع شرطات على طول الخط.

في السطر 030، انقل المؤشرات من السطر 340 من الملحق 3 إلى الورقة 02.

احسب مؤشر السطر 040 من الملحق 2 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل "إجمالي الدخل من المبيعات" كمجموع كل الدخل من المبيعات:

الأسطر 100-107

تهدف الأسطر 101-107 إلى عكس الدخل غير التشغيلي. انظر المزيد من التفاصيل.ما الدخل يخضع لضريبة الدخل .

يرجى الإشارة وفقًا لسجلاتك الضريبية:

• في السطر 101 - الدخل من السنوات السابقة المحددة في فترة التقرير الحالية؛

• في السطر 102 - تكلفة المواد والممتلكات الأخرى المستلمة أثناء التفكيك والإصلاح والتحديث وإعادة الإعمار وإعادة المعدات الفنية والتصفية الجزئية للأصول الثابتة؛

• في السطر 103 من الملحق 1 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل - تكلفة الممتلكات والعمل والخدمات وحقوق الملكية المستلمة مجانًا؛

• في السطر 104 - تكلفة المخزون الفائض والممتلكات الأخرى التي تم تحديدها أثناء المخزون؛

• على الخط 105 – استعادة انخفاض قيمة المكافأة ;

• في السطر 106 - دخل المشارك المحترف في سوق الأوراق المالية من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة غير المتداولة في السوق المنظمة؛

• في السطر 107 - استحقاق إضافي للربح عند تطبيق طرق التحديد سعر السوق.

في السطر 100، قم بالإشارة إلى المبلغ الإجمالي للدخل غير التشغيلي. يمكن أن يكون لدى المنظمة دخل غير تشغيلي غير مذكور في السطور 101-107. وفي هذه الحالة، سيكون مؤشر السطر 100 أكبر من مجموع مؤشرات الأسطر 101-107. وإلا فسيكون مساوياً لمجموع الأسطر 101-107.

الموقف: كيف تعكس في إقرار ضريبة الدخل زيادة (تعديل) في الوعاء الضريبي بسبب استخدام الأسعار في معاملة بين أطراف ذات علاقة لا تتوافق مع مستوى السوق?

اعكس مبلغ التعديل على القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في السطر 107 من الملحق 1 بالورقة 02 من الإقرار الضريبي.

إذا تم استخدام أسعار أقل من مستوى السوق في معاملة مع طرف مترابط - المشتري، فقد يستلزم ذلك التقليل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (البند 1 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). في مثل هذه الحالة، يحق للمنظمة تعديل (زيادة) القاعدة الضريبية ومبلغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية بشكل مستقل (البندان 4، 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يعكس في الإقرار الضريبي مبلغ التعديل (الزيادة في القاعدة الضريبية) في السطر 107 من الملحق 1 للورقة 02 (البند 6.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم 02). MMV-7-3/600). يجب استخدام هذا الخط بغض النظر عن كيفية تحديد المنظمة لمستوى سعر السوق للمعاملة. استخدم هذا الخط أيضًا عند تحديد سعر السوق باستخدام تقييم مستقل (البند 9 من المادة 105.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). جاء ذلك في الفقرة 1 من رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 مارس 2015 رقم ED-4-13/3833.

إلى جانب الإقرار الذي يعكس الزيادة في القاعدة الضريبية، يوصى بتقديمه إلى مكتب الضرائب مذكرة توضيحية حول التعديل الذي تم. يجب تقديم معلومات في المذكرة التوضيحية حول المعاملة الخاضعة للرقابة التي تم التعديل بشأنها، بما في ذلك:

• رقم وتاريخ العقد؛

• سعر المعاملة المحدد في العقد؛

• مبلغ التعديل الذي تم إجراؤه؛

• معلومات حول أطراف المعاملة (رقم التعريف الضريبي، اسم المنظمة أو رجل الأعمال)؛

• معلومات اخرى ذات صلة.

وترد هذه التوضيحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أبريل 2014 رقم GD-4-3/7582.

الملحق 2 للورقة 02

يعكس الملحق 2 للورقة 02 التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ، المصاريف والخسائر غير التشغيلية.

الخطوط 010-030 المصاريف المباشرة

تعكس الأسطر 010-030 النفقات المباشرة. لمزيد من المعلومات حول توزيع التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة، راجع .

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة نقدية، ضع شرطات على الأسطر 010-030 وابدأ بالملء من السطر 040.

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الإستحقاق ، املأ السطر 010 "المصروفات المباشرة المتعلقة بالسلع والأعمال والخدمات المباعة" وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية.

املأ السطور 020-030 إذا كانت المنظمة تعمل في مجال إعادة بيع البضائع بالجملة والتجزئة. يرجى الإشارة وفقًا لسجلاتك الضريبية:

• في السطر 020 - المبلغ الإجمالي للنفقات المتعلقة بالبضائع المباعة؛

• على السطر 030 - تكلفة البضائع المشتراة المباعة.

الخطوط 040-041 التكاليف غير المباشرة

تعكس الأسطر 040-041 النفقات غير المباشرة. لمزيد من المعلومات حول توزيع التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة، راجعكيفية الاحتفاظ بالسجلات الضريبية للنفقات المباشرة وغير المباشرة .

في السطر 040، حدد المبلغ الإجمالي للنفقات غير المباشرة وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية.

على السطر 041، قم بالإشارة إلى الضرائب والرسوم المستحقة. ولا يشمل هذا المبلغ أقساط التأمين والغرامات والجزاءات والعقوبات الأخرى.

الموقف: ما هي الضرائب التي ينبغي الإشارة إليها في السطر 041 من الملحق 2 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل؟

وضح في هذا السطر مبالغ جميع الضرائب التي يتم أخذها في الاعتبار كمصروفات تقلل من الربح الخاضع للضريبة وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تضمين السطر 041 من الملحق 2 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل في تفاصيل النفقات غير المباشرة التي تتكبدها المنظمة في فترة الإبلاغ (الضريبة). يعكس هذا السطر مبالغ الضرائب والرسوم المستحقة وفقًا للتشريع الضريبي، باستثناء الضرائب المحددة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند ملء الإقرار على السطر 041، قم بالإشارة إلى المبالغ المستحقة (في حالة استخدام الطريقة النقدية - المدفوعة):

• ضريبة الأملاك؛

• التقى؛

• ضريبة النقل؛

• ضريبة الأراضي؛

• رسوم الدولة

• رسوم استخدام كائنات الحياة البرية؛

• ضريبة المياه.

بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك في هذا السطر الإشارة إلى مبالغ ضريبة المدخلات التي تم قبولها مسبقًا للخصم واستعادتها على الأصول:

• والتي بدأ استخدامها في الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• والتي تم دفعها من إعانات الميزانية (البند الفرعي 6، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مسألة تضمين النفقات (والانعكاس في السطر 041) ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير المدفوعة، والحسابات المستحقة الدفع التي تم شطبها وإدراجها في الدخل، مثير للجدل .

لا تحدد على السطر 041:

• مبلغ ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة التي تفرضها المنظمة على المشترين؛

• مبلغ ضريبة الدخل المستحقة (المدفوعة) من قبل المنظمة؛

• اشتراكات التأمين في الأموال من خارج الميزانية؛

• العقوبات والغرامات والعقوبات الأخرى المنقولة إلى الميزانية (إلى أموال من خارج الميزانية) المتعلقة بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين؛

• مبالغ المدفوعات مقابل الانبعاثات الزائدة من الملوثات في البيئة.

تنبع هذه القواعد من أحكام البند 7.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600 والبند الفرعي 1 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك، لا يتم تضمين المبالغ التالية في حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (وبالتالي لم يتم الإشارة إليها في السطر 041):

• يتم تجميع UTII عند الجمع بين الأنشطة على OSNO وUTII؛

• ضريبة القمار.

جاء ذلك في الفقرة 9 من المادة 274 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الخطوط 042-043 مكافأة الاستهلاك

املأ الأسطر 042-043 فقط إذا كانت السياسة المحاسبية تنص على ذلك مكافأة الاستهلاك . يرجى الإشارة وفقًا لسجلاتك الضريبية:

• على السطر 042 - مصاريف الاستثمارات الرأسمالية بمعدل 10 بالمائة من التكلفة الأصلية للأصول الثابتة؛

• على السطر 043 - مصاريف الاستثمارات الرأسمالية بنسبة 30 بالمائة من التكلفة الأصلية للأصول الثابتة.

الخطوط 045-046 عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة

تعبئة السطر 045 فقط في حالة استخدام المنظمة لعمالة الأشخاص ذوي الإعاقة. أشر إلى تكاليف الحماية الاجتماعية هنا.

يتم ملء السطر 046 فقط من قبل المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة والمنظمات التي يكون مالكها الوحيد للممتلكات هو المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة.

الخطوط 047–051 قطع الأراضي

في السطر 047، أشر إلى النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية للتقرير الحالي أو الفترة الضريبية:

• للحصول على حقوق ملكية قطع الأراضي التي كانت مملوكة للدولة أو البلدية خلال الفترة من 1 يناير 2007 إلى 31 ديسمبر 2011 (البند 1 من المادة 264.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 5 من المادة 5) للقانون الصادر في 30 ديسمبر 2006 رقم 268 -FZ)؛

• للحصول على الحق في إبرام عقد إيجار لقطع الأراضي - بشرط إبرام عقد إيجار (البند 2 من المادة 264.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المصاريف مبينة على السطر 047 مايو تحسب بشكل مختلف (سم. ). بالنسبة للبنود 048-051، قم بتفصيل المبلغ من السطر 047 اعتمادًا على طريقة المحاسبة المعمول بها. يرجى الإشارة بشكل منفصل إلى النفقات التي تم أخذها في الاعتبار:

• بالتساوي خلال الفترة التي تحددها المنظمة بشكل مستقل - على السطر 048؛

• سنويًا بمبلغ يصل إلى 30 بالمائة من قاعدة ضريبة الدخل للعام السابق - على السطر 049؛

• بالتساوي خلال فترة التقسيط المنصوص عليها في العقد - على الخط 050؛
• خلال فترة إيجار قطعة أرض بموجب عقود لا تخضع لتسجيل الدولة - على السطر 051.

الخطوط 052-055 للبحث والتطوير

على السطر 052، أدخل المبلغ الإجمالي نفقات البحث والتطوير . قم بتقسيم هذا المبلغ، مع الإشارة بشكل منفصل إلى نفقات البحث والتطوير:

• بدون نتيجة إيجابية - على الخط 053؛

• وفقًا للقائمة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي - على السطر 054؛

• حسب القائمة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي - تلك التي لم تعط نتيجة إيجابية - على السطر 055.

الخطوط 059-061

في السطر 059، أشر إلى تكلفة اقتناء أو إنشاء حقوق الملكية المحققة. لمزيد من المعلومات، راجعكيفية حساب الدخل والمصروفات من بيع حقوق الملكية .

في السطر 060، أشر إلى التكاليف المرتبطة بالبيع، وكذلك سعر اقتناء أو إنشاء الممتلكات، التي ينعكس الدخل الناتج عن بيعها في السطر 014.

إذا تم بيع المنشأة كمجمع عقاري، يرجى الإشارة إلى قيمة صافي أصولها في السطر 061. انظر المزيد من التفاصيل.كيفية تحديد قيمة صافي أصول المنظمة .

الخطوط 070-073 للأوراق المالية

إذا كانت المنظمة مشاركًا محترفًا في سوق الأوراق المالية، فيرجى الإشارة في السطر 070 إلى التكاليف المرتبطة باقتناء الأوراق المالية وبيعها والتخلص منها واستردادها. تضع منظمات أخرى شرطات في هذا السطر.

يجب ملء السطر 071 إذا قامت المنظمة بشراء أوراق مالية وتجاوز سعر الشراء الحد الأقصى أو السعر المقدر. وفي هذه الحالة، أدخل مقدار هذا الانحراف هنا. انظر المزيد من التفاصيل. كيفية مراعاة الاستحواذ على أسهم (أسهم) المنظمات الأخرى لفرض الضرائب .

يتم ملء الأسطر 072-073 من قبل أي منظمات ليست مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية. في السطر 072، يجب عليك الإشارة إلى التكاليف المرتبطة باقتناء وبيع والتخلص واسترداد الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة. في السطر 073 - مقدار الانحراف عن الحد الأقصى أو السعر المقدر.

في إعلان 2014 لا تملأ السطرين 072 و 073.

الخط 080

إلى السطر 080، قم بتحويل مبلغ المصاريف من السطر 350 من الملحق 3 إلى الورقة 02.

الخطوط 090-110 الخسائر

على السطر 090 يعكس جزء من الخسارة على مرافق الصناعات الخدمية والمزارع الواردة في السنوات السابقة. أشر فقط إلى ذلك الجزء من الخسارة الذي يقلل الأساس في فترة التقرير (الضريبة) الحالية. انظر المزيد من التفاصيل.كيفية الاحتفاظ بالسجلات الضريبية للدخل والمصروفات للصناعات الخدمية والمزارع .

تحويل المبلغ إلى السطر 100 الخسارة من بيع الممتلكات من السطر 060 من الملحق 3 إلى الورقة 02، مع أخذها في الاعتبار في فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية هذه.

في السطر 110، أشر إلى جزء الخسارة من بيع الحق في قطعة الأرض. انظر المزيد من التفاصيل.كيفية حساب مصاريف ضريبة الدخل المتعلقة بعدة فترات تقارير .

الخط 120

إذا استحوذت المنظمة على المنشأة كمجمع عقاري، في السطر 120 يعكس جزء من قيمة الشهرة المرتبطة بمصاريف الفترة الحالية. انظر المزيد من التفاصيل. كيف تعكس السمعة التجارية (حسن النية) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية .

السطر 130 إجمالي النفقات المعترف بها

في السطر 130، قم بحساب مبلغ جميع النفقات المعترف بها باستخدام الصيغة:

الأسطر 131-135 مبلغ الإهلاك

في الأسطر 131-132، أشير يتم احتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت :

• في السطر 131 - المبلغ الإجمالي للإهلاك؛

• على الخط 132 – .

تأمل في السطور ١٣٣-١٣٤ يتم احتساب الاستهلاك باستخدام الطريقة غير الخطية :

• في السطر 133 - المبلغ الإجمالي للاستهلاك؛

• على الخط 134 – الاستهلاك على الأصول غير الملموسة .

على السطر 135 ضع:

• 1 – إذا كانت السياسة المحاسبية تحدد طريقة الإهلاك الخطي.

• 2- إذا كانت السياسة المحاسبية ترسي أسلوباً غير خطي.

الموقف: ما الرمز الذي يجب الإشارة إليه في السطر 135 من الملحق 2 للورقة 02 إذا كان أعضاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب يستخدمون طرقًا مختلفة لحساب الاستهلاك؟

حدد الرمز الذي يتوافق مع طريقة الاستهلاك التي يستخدمها غالبية المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

في السطر 135 من الملحق 2 بالورقة 02 من الإقرار، يجب عليك الإشارة إلى طريقة الاستهلاك (الخطية أو غير الخطية) التي تستخدمها المنظمة وفقًا للطريقة المعتمدة لديها السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية .

إذا استخدم أعضاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب طرقًا مختلفة لحساب الاستهلاك، فإن المشارك المسؤول في السطر 135 من الملحق 2 بالورقة 02 يشير إلى:

• الرمز 1 - إذا قام أكبر عدد من المشاركين بحساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت؛

• الكود 2 - إذا كان غالبية المشاركين يستخدمون طريقة الإهلاك غير الخطية.

إذا كان عدد المشاركين الذين يستخدمون الطريقة الأولى أو الثانية هو نفسه، فأنت بحاجة إلى مقارنة إجمالي مبلغ الإهلاك المستحق على أعضاء المجموعة باستخدام طريقة القسط الثابت مع إجمالي مبلغ الإهلاك المستحق عليهم باستخدام الطريقة غير الخطية . واعتمادًا على المبلغ الأكبر، يتم إدخال رمز أسلوب الإهلاك المقابل.

وترد هذه التوضيحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 أبريل 2012 رقم ED-4-3/7007.

الخطوط 200-206 المصاريف غير التشغيلية

في الأسطر 200-206، اعكس المصاريف غير التشغيلية. انظر المزيد من التفاصيل. .

في السطر 201، حدد الفائدة المستحقة على الأموال المقترضة المستلمة (ضمن الحدود المنصوص عليها في المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

على السطر 202 تعكس تكاليف إنشاء احتياطي الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة. انظر المزيد من التفاصيل.كيفية إنشاء واستخدام احتياطي للنفقات القادمة للحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة في المحاسبة الضريبية .

في السطر 204، أشر إلى النفقات:

• على تصفية الأصول الثابتة وشطب الأصول غير الملموسة (بما في ذلك مبالغ الإهلاك غير المستحقة)؛

• على تصفية مشاريع البناء غير المكتملة والممتلكات الأخرى التي لم يتم الانتهاء من تركيبها؛

• لحماية باطن الأرض وغيرها من الأعمال المماثلة.

في السطر 205، اعكس النفقات في النموذج الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى على انتهاك الالتزامات التعاقدية في العلاقات مع الأطراف المقابلة ، فضلا عن تكاليف التعويض عن الأضرار الناجمة.

في السطر 206، ضع شرطات إذا لم تكن المنظمة مشاركًا محترفًا في سوق الأوراق المالية. وبخلاف ذلك، تعكس الخسارة المستلمة من المعاملات بالأدوات المالية للمعاملات الآجلة التي لا يتم تداولها في سوق منظمة.

في السطر 200، اعكس إجمالي مبلغ المصاريف غير التشغيلية. إذا تكبدت المنظمة فقط نفقات غير تشغيلية مدرجة في الأسطر 201-206، فسيكون المؤشر الموجود على السطر 200 مساويًا لمجموع هذه الأسطر. إذا كان لدى المنظمة نفقات غير تشغيلية أخرى (على سبيل المثال، النفقات غير التشغيلية بموجب اتفاقيات إدارة صناديق الملكية)، فسيكون المؤشر الموجود في السطر 200 أكبر من إجمالي مبلغ النفقات في الأسطر 201-206.

الخطوط 300-302 الخسائر

تعكس الأسطر 300-302 الخسائر المساوية للمصروفات غير التشغيلية. انظر المزيد من التفاصيل.ما هي المصاريف غير التشغيلية التي يجب أخذها بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل؟ .

في السطر 300، اعكس المبلغ الإجمالي لهذه الخسائر.

في السطر 301، قم بالإشارة إلى الخسائر من السنوات السابقة المحددة في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية.

في السطر 302، أدخل مبلغ الديون المعدومة. إذا كانت المنظمة إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، أدخل هنا مبلغ الديون المعدومة التي لم يغطيها الاحتياطي.

البنود 400-403 تعديل القاعدة الضريبية

يجب إكمال الأسطر 400-403 إذا كانت المنظمة قد دفعت ضريبة دخل زائدة في السنوات السابقة وقامت بذلك إعادة حساب القاعدة الضريبية على أساس الفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تعكس السطور مقدار المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية في الفترات السابقة - سيتم تخفيض أساس فترة التقرير بهذا المبلغ.

يتبع ذلك البند 7.3 من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

الملحق 4 للورقة 02

قم بتضمين الطلب في الإعلان للربع الأول فقط وللفترة الضريبية ككل (البند 1.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600) .

في السطر 010، قم بالإشارة إلى رصيد الخسارة غير المحولة في بداية العام. إذا لم تكن هناك خسارة غير محمولة في بداية العام، فلا يلزم ملء الملحق 4 للورقة 02 في إقرار الربع الأول. إذا حدثت الخسارة في الفترة الحالية، فيجب أن تنعكس في الملحق 4 بالورقة 02 في إقرار السنة.

في الأسطر 040-130، تعكس الخسائر حسب سنة تكوينها. في الإعلان الخاص بمجموعة موحدة من دافعي الضرائب على هذا النحو، لا يعكس خسائر أعضاء المجموعة المحسوبة في الفترات التي سبقت انضمامهم إلى هذه المجموعة (المادة 278.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يهدف السطران 135 و136 إلى عكس الخسائر الناجمة عن المعاملات المكتملة في المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة.

في السطر 140، قم بالإشارة إلى القاعدة الضريبية المستخدمة عند حساب مبلغ الخسارة من السنوات السابقة، مما يقلل من أساس الفترة الضريبية الحالية. يجب أن تكون القيمة المشار إليها في السطر 140 مساوية للمؤشر الموجود في السطر 100 من الورقة 02. إذا أنهت المنظمة الفترة الضريبية الحالية بخسارة، فإن القيمة المشار إليها في السطر 140 تزيد المؤشر الموجود في السطر 160 ويتم نقلها إلى الملحق 4 إلى الورقة 02 من التصريح للربع الأول من العام القادم .

في السطر 150، اعكس الخسارة التي من خلالها تقوم الشركة بتخفيض الوعاء الضريبي للسنة الحالية. يتم نقل المؤشر الموجود في السطر 150 إلى السطر 110 من الورقة 02.

في السطر 151، أشر إلى الخسارة في المعاملات مع الأوراق المالية القابلة للتداول. يجب ألا يتجاوز المبلغ الموجود في السطر 151 20 بالمائة من مبلغ الخسارة في السطر 135.

تعبئة السطر 160 فقط في الإقرار السنوي. سجل هنا رصيد الخسارة غير المنقولة في نهاية الفترة الضريبية.

وكذلك تعبئة السطر 161 فقط في الإقرار السنوي. تحديد المؤشر لهذا الخط كالفرق بين السطرين 136 و 151.

الملحق 5 للورقة 02

يجب على المنظمات ذات الأقسام المنفصلة فقط الإشارة إلى المعلومات في الملحق 5 للورقة 02. للحصول على تفاصيل حول كيفية ملء الإقرار في هذه الحالة، راجع كيفية إعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة .

#يوصي#

تمت الموافقة على نموذج الإعلان الجديد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 N ММV-7-3/600@ "عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات، يتم إجراء ملئه كما يلي: وكذلك شكل تقديم الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات بشكل إلكتروني ". وهو يعكس التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 نوفمبر 2013 رقم 306-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي"، القانون الاتحادي بتاريخ 20 أبريل 2014 رقم 81- القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي"، القانون الاتحادي بتاريخ 23 يونيو 2014 رقم 167-FZ "بشأن تعديلات الفصلين 23 و 25 من الجزء الثاني" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي".

نتناول في الجدول التغييرات الرئيسية التي قد تؤثر على مصالح العديد من دافعي الضرائب.

منذ عام 2014، أثرت التغييرات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على إجراءات حساب وحجب ضريبة الدخل على الدخل (أرباح الأسهم) المتلقاة من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى. وفي هذا الصدد، تم إجراء عدد من التغييرات على إجراءات ملء الإعلان الجديد. ترتبط معظم التغييرات بإعادة ترميز السلسلة، ولكن هناك أيضًا تغييرات أكثر أهمية. يتم عرض المعلومات المتعلقة بهم في شكل جدول أدناه.

منذ 1 يناير 2014، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية والدخل والنفقات عند القيام بالأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في حقل بحري جديد (البند 1 من المادة 275.2 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). في هذا الصدد، في جميع صفحات الإعلان حيث يكون من الضروري اختيار سمة دافعي الضرائب، تمت إضافة خاصية جديدة 4 - منظمة تعمل في حقل هيدروكربون بحري جديد. تمت إضافة حقول لملء السلسلة ورقم ونوع الترخيص.

تاريخ النشر: 26/02/2015 الساعة 12:30 (أرشيف)

في 30 مارس، سيتعين على المنظمات تقديم إقرار ضريبة الدخل. وافق أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600@ على شكل جديد من إقرار ضريبة الدخل. دخل هذا الأمر حيز التنفيذ في 10 يناير 2015.

معلومات تمهيدية

إن إقرار ضريبة الدخل هو في الأساس تقرير عن الدخل المستلم والنفقات المتكبدة، والمزايا الضريبية، فضلا عن مبلغ ضريبة الدخل أو الخسائر. كقاعدة عامة، يجب على جميع الشركات الروسية التي تدفع ضريبة دخل الشركات تقديم هذا الإعلان (البند 1، المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، يجب على دافعي الضرائب تقديم إعلان حتى لو لم يكن لديهم التزام بدفع الضرائب و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة (البند 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دعونا نقول على الفور أنه لم تكن هناك تغييرات "ثورية" في شكل الإعلان. ومع ذلك، تم تعديل بعض الأقسام وبعضها يحتوي على خطوط جديدة.

تعديل القاعدة الضريبية

دعونا نلقي نظرة على الملحق رقم 2 للورقة 02 من الإقرار "النفقات المرتبطة بالإنتاج والمبيعات والنفقات غير التشغيلية والخسائر المعادلة للنفقات غير التشغيلية".

ظهرت فيه أسطر جديدة: 400 - 403. والحقيقة هي أنه إذا حدث خطأ في الفترات السابقة أدى إلى دفع مبالغ زائدة، فيمكن تصحيح هذا الخطأ في الإقرار الحالي. وهذا يتفق مع الفقرة 1 من الفن. 54 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم ملء هذه الأسطر على النحو التالي (البند 7.3 من إجراءات ملء الإعلان):

• يعكس السطر 400 تعديل القاعدة الضريبية للأخطاء (التشوهات) المحددة؛
• توفر الأسطر 400 - 403 تفاصيل الأخطاء (التشوهات) المحددة حسب السنة.

في النموذج السابق، كان ينبغي إظهار الخسائر من الفترات الضريبية السابقة المحددة في الفترة (الضريبية) الحالية على السطر 301.

انعكاس أرباح الأسهم

لنفكر في القسم أ من الورقة 03 من الإعلان، والذي يسمى "حساب الضريبة على الدخل في شكل أرباح (الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى التي تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي)." لقد ظهر السطر 001 في هذا القسم، وهو يهدف إلى إظهار المبلغ الإجمالي للأرباح التي سيتم توزيعها لصالح المستفيدين. يجب توزيع المبلغ الإجمالي بين الأسطر التالية:

• 020 - أرباح المنظمات الروسية؛
• 030 - أرباح الأسهم للأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة.

تحتاج إلى فك رموز مبالغ الأرباح (الفائدة) المدفوعة بمزيد من التفصيل في القسم ب من الورقة 03. يجب ملء هذه الورقة لكل مستلم لأرباح الأسهم (البند 11.4 من إجراءات ملء الإعلان).

ضمانات

أما بالنسبة للأوراق المالية، على سبيل المثال، ففي الملحق رقم 1 بالصحيفة 02 ظهر السطران 023 و024، حيث يجب أن تنعكس عائدات بيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة. يجب ملؤها بدءًا من تقرير الربع الأول من عام 2015. كان النموذج السابق للإعلان ينص على انعكاس الإيرادات فقط للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية (البند 6.1 من إجراءات ملء الإعلان).

كما تجدر الإشارة هنا إلى أن الإعلان يحتوي على ملحق جديد رقم 2.

يجب أن يعكس هذا التطبيق معلومات حول دخل الأفراد. ويجب أن يصدر هذا الطلب على شكل شهادة لكل فرد. في ذلك، يجب أن يعكس وكيل الضرائب الدخل الذي دفعه للفرد مقابل المعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة، وما إلى ذلك (البند 17.1 من إجراءات ملء الإعلان). لن يلزم إعداد هذه الشهادات إلا في الإعلان المقدم في نهاية العام. من حيث المبدأ، يمكن إجراء بعض القياس هنا مع تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL.

تغييرات أخرى

وقد طرأت تعديلات أخرى على نموذج الإقرار قد تواجهها بعض المنظمات، على سبيل المثال:

في الملحق 3 للورقة 02 من إعلان عام 2014، سيكون من الضروري توزيع العائدات والخسائر الناتجة عن التنازل عن الدين اعتمادًا على تاريخ بيعه - قبل الموعد النهائي للسداد أو بعده. اعتبارًا من عام 2015، لن تكون هناك حاجة لتوزيع الخسائر، حيث يمكن أخذها في الاعتبار بالكامل في تاريخ التعيين (البند 8.2 من إجراءات ملء الإعلان)؛

تم استكمال نموذج الإقرار الضريبي بالملحق رقم 6ب للصحيفة 02، والذي يهدف إلى إظهار دخل ونفقات المشاركين في المجموعات الموحدة لدافعي الضرائب.

متى يتم تقديم الإقرار؟

يجب تقديم إقرار الربح في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. لذلك، تحتاج إلى الإبلاغ عن أرباحك لعام 2014 في موعد أقصاه 30 مارس 2015، منذ الخريف 28 و 29 في عطلات نهاية الأسبوع (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كما يجب تقديم إقرارات ضريبة الدخل في نهاية كل فترة تقرير وهي:

يجب على المنظمات التي تكون فترات إعداد التقارير الخاصة بها هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة تقديم الإقرارات في موعد أقصاه 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر 2015؛

يجب على المنظمات التي تكون فترات إعداد تقاريرها شهرية أن تقدم تقريرًا في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من العام الحالي (ينطبق هذا على أولئك الذين يحسبون الضريبة شهريًا على أساس الربح الفعلي).

وتجدر الإشارة هنا إلى أن عددًا من المنظمات مطالبة بتقديم إعلانات في شكل إلكتروني فقط من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية. لذلك، ينطبق هذا على وجه الخصوص على الشركات التي يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيها في السنة التقويمية السابقة 100 شخص.

يعد ملء ملاحق الورقة 02 المرقمة 1 و 2 إلزاميًا لجميع دافعي ضريبة الدخل.
بالإضافة إلى ذلك، يتعين على دافعي الضرائب أيضًا ملء: الورقة 01، أو صفحة العنوان (تتم مناقشة إجراء ملئها في المقالة "المتطلبات العامة وإجراءات ملء صفحة العنوان لإقرار ضريبة الدخل")، بالإضافة إلى القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 والورقة 02 من الإقرار (لمزيد من التفاصيل، راجع المقالة "إجراءات ملء القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 والورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل")

إجراءات ملء الملحق رقم 1 للورقة 02

يتم وضع علامة "V" على السطر 001 إذا كان دافع الضرائب منتجًا زراعيًا.

يقوم دافع الضرائب بإدخال بيانات الدخل المستلم في الجدول. في هذه الحالة، يتم إعطاء قيم جميع المؤشرات بالروبل.

المبلغ الإجمالي للإيرادات من بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، محسوبة وفقا ل، 250 قانون الضرائب (TC) ينعكس على السطر 010. وفي الوقت نفسه، تعكس المؤسسات المصرفية على السطر 010 مقدار الدخل المنصوص عليه في المادة 249 من قانون الضرائب، مع مراعاة الأحكام المادة 290 قانون الضرائب; منظمات التأمين - مقدار الدخل المنصوص عليه في المادة 249 من قانون الضرائب، مع مراعاة الأحكام المادة 293 من قانون الضرائب; المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية (بما في ذلك البنوك) - مقدار الدخل المنصوص عليه في المادة 249، 298 نك. إذا كان الأخير يقوم بأنشطة تاجر، فإن السطر 010 المعني يعكس العائدات من البيع أو التصرف الآخر (بما في ذلك الاسترداد) للأوراق المالية، المحددة وفقًا للبنود 2 و5 و6 و11. المادة 280 قانون الضرائبوكذلك تلك التي تم الحصول عليها نتيجة للابتكار. المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية الذين لا يقومون بأنشطة التاجر يعكسون في السطر 010 الإيرادات من أحد أنواع الأوراق المالية (بما في ذلك تلك المستلمة نتيجة للابتكار)، والتي يتم تحديدها وفقًا للسياسة المحاسبية للمنظمة (البند 8 من المادة 280 من قانون الضرائب). تنعكس الإيرادات من المعاملات مع الأوراق المالية (بما في ذلك تلك المستلمة نتيجة التجديد) لنوع آخر من الأوراق المالية في الورقة 05 من الإعلان.

ويوضح دافع الضرائب البيانات المتعلقة بعائدات بيع الممتلكات المختلفة في السطور التالية:
- الإيرادات من بيع السلع (الأشغال والخدمات) من الإنتاج الخاص - على السطر 011؛
- الإيرادات من بيع البضائع المشتراة - على السطر 012؛
- عائدات بيع حقوق الملكية، باستثناء الدخل من بيع حق المطالبة - على السطر 013؛
- حصيلة بيع ممتلكات أخرى – على الخط 014.

تنعكس البيانات المتعلقة بالعائدات من بيع الأوراق المالية، والتي يتم ملؤها فقط من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، في الأسطر من 020 إلى 022. وفي هذه الحالة، يشير السطر 020 إلى العائدات من بيع (التخلص، بما في ذلك الاسترداد) للأوراق المالية، مع الأخذ في الاعتبار مراعاة أحكام الفقرتين 5 و6 من المادة 280 من قانون الضرائب؛ في السطر 021 – مقدار انحراف العائدات الفعلية من بيع (التخلص) من الأوراق المالية المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة عن الحد الأدنى لسعر المعاملات في سوق الأوراق المالية المنظمة؛ في السطر 022 - مقدار انحراف العائدات الفعلية من بيع الأوراق المالية، المحدد وفقًا للفقرة 6 من المادة 280 من قانون الضرائب والمادة 40 من قانون الضرائب.

يعكس السطر 030 إيرادات المبيعات من العمليات الموضحة في الملحق رقم 3 للورقة 02 إن وجدت، ثم في السطر 040 يشير المكلف إلى مبلغ إيرادات المبيعات:
صفحة 010 + صفحة 020 + صفحة 030

في السطور من 100 إلى 102، يعكس دافعو الضرائب الدخل غير التشغيلي الذي حصلوا عليه.
عند ملء السطر 100، يعكس دافعو الضرائب الدخل غير التشغيلي الناتج وفقًا للمادة 250 من قانون الضرائب، على وجه الخصوص:
- الفوائد المستلمة (المستحقة) على الأوراق المالية الحكومية والبلدية والأوراق المالية الأخرى ذات درجة الإصدار في تاريخ الدفع من قبل مصدر دخل الفائدة (القسيمة) أو تاريخ بيع الأوراق المالية أو التاريخ الأخير لفترة التقرير وخاضعة للضريبة في الأسعار المنصوص عليها في البنود 1، 4 المادة 284 من قانون الضرائب(المواد 271، 273، 281، 328 قانون الضرائب)؛
- الفوائد المستلمة (المستحقة) بموجب القرض والائتمان والحساب المصرفي واتفاقيات الودائع المصرفية، وكذلك على التزامات الديون الأخرى (بما في ذلك الأوراق المالية) عندما تكون التزامات الدين في حوزة دافعي الضرائب (المواد 271 و273 و328 من قانون الضرائب) . هذا السطر، بالإضافة إلى الفائدة المستلمة (المستحقة) على فاتورة تحمل فائدة، يعكس أيضًا الفائدة المستلمة (المستحقة) في شكل خصم على فاتورة الخصم؛
- البنوك ومؤسسات التأمين، بالإضافة إلى ذلك، يعكس هذا الخط الدخل غير التشغيلي المنصوص عليه في المادتين 290 و 293 من قانون الضرائب، غير المدرج في إيرادات المبيعات. ويعكس هذا الخط، على وجه الخصوص، دخل البنوك من عمليات شراء وبيع العملات الأجنبية؛
- الدخل المحصل من المعاملات بالأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظمة (المواد 250، 301، 303 - 305، 326 من قانون الضرائب)، وكذلك من معاملات التحوط؛
- دخل البنك المحصل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة غير المتداولة في السوق المنظمة (الفقرة 2 ، الفقرة 5) المادة 304 من قانون الضرائب)، الأصل الأساسي لها هو العملة الأجنبية، ويتم التنفيذ عن طريق تسليم الأصل الأساسي.

إجراءات ملء الملحق رقم 2 للورقة 02

يتم ملء السطر 010 من قبل المنظمات العاملة في إنتاج السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات - وهو يشير إلى التكاليف المباشرة المتعلقة بالسلع والأعمال والخدمات المباعة.

يعكس دافعو الضرائب العاملون في تجارة الجملة والجملة الصغيرة والتجزئة، النفقات المباشرة المتعلقة بالبضائع المباعة، بما في ذلك تكلفة البضائع المشتراة المباعة، النفقات المباشرة على الأسطر 020، 030.
لا يتم ملء الأسطر 010 - 030 من قبل المنظمات التي تستخدم الطريقة النقدية لتحديد الإيرادات والنفقات.

على السطر 010 أو 040 (حسب السياسة المحاسبية المعتمدة للأغراض الضريبية) تعكس البنوك مبلغ المصاريف المقدمة المادة 253 من قانون الضرائبمع مراعاة الأحكام المادة 291 من قانون الضرائب; منظمات التأمين - مقدار النفقات المنصوص عليها في المادة 253 من قانون الضرائب، مع مراعاة الأحكام المادة 294 من قانون الضرائب; المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية (بما في ذلك البنوك) - مقدار النفقات المنصوص عليها في المادة 253 من قانون الضرائب، مع مراعاة الأحكام المادة 299 من قانون الضرائب. إذا كان الأخير يقوم بأنشطة التاجر، فإنه يعكس في هذا الخط النفقات من عمليات حيازة وبيع الأوراق المالية أو التخلص منها بشكل آخر (بما في ذلك الاسترداد). يشير المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية (بما في ذلك البنوك) الذين لا يمارسون أنشطة التداول إلى النفقات الناتجة عن عمليات الاستحواذ والبيع أو التصرف بشكل آخر (بما في ذلك الاسترداد) لنوع واحد من الأوراق المالية وفقًا للطريقة التي يختارها دافع الضرائب لتحديد القاعدة الضريبية (البند 8 من المادة 280 NK).

في السطر 040، تعكس المؤسسات التي تستخدم طريقة الاستحقاق النفقات غير المباشرة وفقًا لـ المادة 318 من قانون الضرائب. تعكس المنظمات التي تستخدم الطريقة النقدية لتحديد الدخل والمصروفات في السطر 040 النفقات المعترف بها كتخفيض في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل وفقًا لـ المادة 273 من قانون الضرائب .

- مبالغ الضرائب والرسوم المستحقة باستثناء الضريبة الاجتماعية الموحدة وكذلك الضرائب المدرجة فيها المادة 270 من قانون الضرائب، يتم الإشارة إليها من قبل دافعي الضرائب على السطر 041 من الطلب.
تشير السطور 042، 043 إلى التكاليف غير المباشرة، على التوالي:
- للبحث والتطوير؛
- منها: البحث والتطوير الذي لم يأت بنتيجة إيجابية.

يتم ملء السطر 044 من قبل المنظمات التي قدمت في سياساتها المحاسبية للأغراض الضريبية إدراج نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) لمصاريف الاستثمارات الرأسمالية بمبلغ لا يزيد عن 10٪ من التكلفة الأولية للأصول الثابتة (باستثناء الأصول الثابتة المستلمة مجانًا) و (أو) النفقات المتكبدة في حالات الانتهاء، والمعدات الإضافية، والتحديث، وإعادة المعدات الفنية، والتصفية الجزئية للأصول الثابتة، والتي يتم تحديد مبالغها وفقًا لـ المادة 257 من قانون الضرائب .
مبالغ النفقات التي تتكبدها منظمة دافعي الضرائب التي تستخدم عمالة من ذوي الإعاقة والمقبولة لأغراض الضريبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرات. 38 ص 1 المادة 264 من قانون الضرائب، موضحة على السطر 045.
نفقات دافعي الضرائب - المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة، وكذلك مؤسسات دافعي الضرائب، المالك الوحيد لممتلكاتها هي المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرات. تنعكس 39 الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في السطر 046.

يشير السطر 050 إلى قيمة حقوق الملكية المحققة. ينعكس سعر الاستحواذ على الممتلكات الأخرى المباعة والنفقات المرتبطة ببيعها (باستثناء الأوراق المالية ومنتجات الإنتاج الخاص والسلع المشتراة والممتلكات القابلة للاستهلاك) في السطر 060. يتم ملء السطر 070 فقط من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ويعكس النفقات المرتبطة باقتناء وبيع (التخلص، بما في ذلك الاسترداد) للأوراق المالية المباعة (المتقاعدة)، مع مراعاة أحكام المادة 40 من قانون الضرائب.

يوضح السطر 090 مقدار خسائر الفترات الضريبية السابقة لأشياء الصناعات الخدمية والمزارع، بما في ذلك كائنات الإسكان والمجالات المجتمعية والاجتماعية والثقافية، والتي يمكن أخذها في الاعتبار خلال 10 سنوات لتقليل أرباح التقارير الحالية (الضريبة ) الفترة المستلمة من هذه الأنواع من الأنشطة وفقا ل المادة 275.1 من قانون الضرائب .
يوضح السطر 100 مبلغ الخسارة الناتجة عن بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك المقابلة لفترة التقرير (الضريبة) الحالية، المعترف بها كمصروفات أخرى للفترة الحالية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 المادة 268 قانون الضرائب .

يعكس السطر 110 إجمالي مبلغ النفقات المعترف بها من قبل دافعي الضرائب كمجموع الأسطر من 010 إلى 040 بالإضافة إلى مجموع الأسطر من 050 إلى 100.

يشير السطر 200 إلى إجمالي مبلغ النفقات غير التشغيلية لدافعي الضرائب. يتم ملء هذا السطر بواسطة المؤسسات بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لتحديد إيرادات المبيعات. وفي الوقت نفسه، تعكس المنظمات التي تستخدم الطريقة النقدية المؤشرات في هذا السطر إذا كانت هناك نفقات فعلية متكبدة. تعكس البنوك والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ومؤسسات التأمين على السطر 200 النفقات غير التشغيلية المنصوص عليها في المواد 265، 266، 269، 291، 292، 294، 299، 300، 328 من قانون الضرائب، غير المدرجة في النفقات ينعكس في السطر 010 أو 020 من الملحق رقم 2 للورقة 02، مما يقلل من دخل المبيعات. يعكس هذا الخط أيضًا النفقات المصرفية من معاملات شراء وبيع العملات. بالإضافة إلى ذلك، في السطر 200، يشير دافعو الضرائب إلى النفقات المتكبدة على المعاملات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظمة (المواد 265، 301، 303 - 305، 326 من قانون الضرائب)، وكذلك على معاملات التحوط.

يعكس السطر 202 تكاليف إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية المخصصة لأغراض ضمان الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة، التي يقوم بها دافعو الضرائب - المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة والمنظمات التي تستخدم عمل الأشخاص ذوي الإعاقة، والتي يعمل فيها الأشخاص ذوو الإعاقة من يشكل العدد الإجمالي لموظفي المنظمة ما لا يقل عن 50٪ وحصة نفقات مكافأة الأشخاص ذوي الإعاقة في تكاليف العمل بنسبة 25٪ على الأقل، وفقًا لـ المادة 267.1 من قانون الضرائب .

الخسارة الناتجة عن ممارسة حق المطالبة المتعلقة بالنفقات غير التشغيلية لفترة التقرير (الضريبة) الحالية وفقًا للفقرة 2 المادة 279 من قانون الضرائبوهو مبين في السطر 203 من الملحق رقم 2.
تنعكس الخسائر المساوية للمصروفات غير التشغيلية في السطر 301 - 302. وفي الوقت نفسه ، لا تنعكس المصاريف المتعلقة بفترات التقارير السابقة (الضريبة) في السطر 301 ، بغض النظر عن فترة الاستلام (اكتشاف) المستندات التي تؤكد هذه النفقات التي تم إعدادها في فترات التقارير (الضريبية) السابقة. يشير السطر 302 إلى حجم الديون المعدومة.

للحصول على معلومات مرجعية، تتم الإشارة إليها في الأسطر 400، 401، 410. يعكس السطر 400 المبلغ المرجعي للاستهلاك المتراكم لفترة إعداد التقارير (الضريبة)، سواء بالنسبة للأصول الثابتة، بما في ذلك الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك المخصصة لمجموعة استهلاك منفصلة للممتلكات القابلة للاستهلاك، و بالنسبة للأصول غير الملموسة، بغض النظر عما إذا كانت هذه الممتلكات قد تم حسابها في اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة). على السطر 410، المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة والمنظمات التي توظف عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة، حيث يشكل الأشخاص ذوو الإعاقة من إجمالي عدد موظفي المنظمة ما لا يقل عن 50٪ وحصة نفقات مكافأة الأشخاص ذوي الإعاقة في نفقات العمل لا تقل عن 25%، وهو ما يعكس رصيد احتياطي النفقات المستقبلية المخصصة لأغراض ضمان الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة.

© نلفت انتباه الزملاء بشكل خاص إلى ضرورة الرجوع إلى " " عند الاقتباس (بالنسبة للمشاريع عبر الإنترنت، يلزم وجود ارتباط تشعبي نشط)

يمكن أن تنعكس النفقات التالية في إقرار ضريبة الدخل في الصفحة 301، الملحق 2 بالورقة 02: 1. رفض توريد (بيع) السلع والخدمات لأطرافنا المقابلة خلال العام الماضي؛ 2. تم تقديم الخدمات العام الماضي، والوثائق وصلت هذا العام.

بالنسبة لضريبة الدخل فإنها تعكس خسائروالتي يتم تحديدها في الفترة الحالية ولكن لا يمكن تحديد تاريخ حدوثها.

بسبب النفقات التي لم تنعكس في الوقت المناسب (على سبيل المثال، كما هو الحال في حالتك، عندما وصلت المستندات في وقت متأخر)، تم المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية وتم دفع الضريبة بشكل زائد. يمكن تصحيح هذا الخطأ في الإعلان الحالي من خلال عكس المفقودين في الوقت المناسب. نفقاتوفقًا للأسطر 400-403 من نفس الملحق 2 للورقة 02. يرجى ملاحظة: إذا تم تكبد خسارة في الفترة الحالية أو خلال الفترة التي تم فيها ارتكاب خطأ، فلا يمكن تصحيح الخطأ إلا في إعلان محدث.

إذا تم التقليل من تقدير القاعدة الضريبية نتيجة لخطأ (تم أخذ النفقات بمبلغ أكبر في الاعتبار، ولم ينعكس أي دخل)، فلا يمكن تصحيح هذا الخطأ إلا عن طريق تقديم إعلان محدث.

كيفية إعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل

الخطوط 300-302 الخسائر

في أي الحالات يتعين على المنظمة تقديم إقرار ضريبي محدث؟

التقليل من القاعدة الضريبية

يُطلب من المنظمة تقديم إقرار ضريبي محدث إذا اكتشفت عدم دقة أو أخطاء في الإقرار المقدم مسبقًا مما أدى إلى التقليل من القاعدة الضريبية وعدم اكتمال دفع الضريبة إلى الميزانية. يتعين عليك تقديم إقرار محدث إذا كانت الفترة التي حدث فيها الخطأ معروفة. إذا كانت الفترة التي حدث فيها الخطأ غير معروفة، فلا يتم تقديم الإقرار المعدل. وفي هذه الحالة يجب إعادة حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة في الفترة التي تم اكتشاف الخطأ فيها. يأتي ذلك من أحكام المادة 81 والفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينطبق هذا الإجراء على كل من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب. وفي الوقت نفسه، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم حسابات محدثة فقط لدافعي الضرائب الذين تم اكتشاف أخطاء بشأنهم. جاء ذلك في المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال، يجب تقديم حساب ضريبي محدث للدخل المدفوع للمنظمات الأجنبية فقط لدافعي الضرائب الذين تم تشويه بياناتهم في الحساب الأولي.

الدفع الزائد للضرائب

إذا أدى خطأ في الإقرار الضريبي إلى دفع ضريبة زائدة، يحق للمنظمة:

• تقديم إقرار محدث للفترة التي حدث فيها الخطأ (ولكننا غير ملزمين بذلك)؛
• تصحيح الخطأ عن طريق تخفيض الربح ومبلغ الضريبة عن الفترة التي اكتشف فيها الخطأ. يمكن استخدام هذه الطريقة بغض النظر عما إذا كانت الفترة التي حدث فيها الخطأ معروفة أم لا؛
• لا تتخذ أي إجراءات لتصحيح الخطأ (على سبيل المثال، إذا كان مبلغ الدفعة الزائدة ضئيلًا).

يمكن تعديل القاعدة الضريبية للفترة الحالية ليس فقط عند تحديد الأخطاء في الإقرارات. يمكنك أيضًا الاستفادة من أحكام الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الحالات التي نشأت فيها دفعات زائدة للضريبة بسبب التغييرات في التشريعات التي لها أثر رجعي. إذا أدت هذه التغييرات إلى تحسين وضع دافعي الضرائب، فقد تجد المنظمة دخلاً لم يكن من الممكن في السابق استبعاده من القاعدة الضريبية، أو نفقات كانت محظورة سابقًا من أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية. ليس من الضروري تقديم إعلانات محدثة في مثل هذه الحالات. يمكنك إعادة حساب الالتزامات الضريبية في الفترة الحالية. يأتي هذا الاستنتاج بعد خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 يونيو 2014 رقم ED-4-15/12067.

ما هي الضرائب التي يمكن تطبيق أحكام المادتين 54 و 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن إعادة حساب القاعدة الضريبية دون تقديم إقرارات محدثة؟ وفي الفترة الحالية تم اكتشاف أخطاء حدثت في فترات سابقة ونتج عنها دفع مبالغ زائدة

لا توجد إمكانية تطبيق قواعد هذه المواد إلا فيما يتعلق بضريبة الدخل وضريبة النقل وضريبة استخراج المعادن والضريبة الواحدة في ظل التبسيط.

هذا يفسر كالتالي.

مثال على تصحيح خطأ في إقرار ضريبة الدخل للفترة التي تكبدت فيها المنظمة خسارة

يُظهر إقرار ضريبة الدخل لعام 2014 ربحًا قدره 500000 روبل روسي. في عام 2015، اكتشف محاسب المنظمة أنه عند إعداد هذا الإعلان، لم يأخذ في الاعتبار تكلفة الإيجار بمبلغ 10000 روبل. وقرر المحاسب عدم تقديم إقرار محدث لعام 2014، بل أخذ هذه النفقات بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لعام 2015.

وفي نهاية عام 2015، تكبدت المنظمة خسارة قدرها 200000 روبل. ولا ينشأ في هذه الحالة الالتزام بدفع ضريبة الدخل عن عام 2015، وبالتالي فإن القرار بإدراج المصاريف المحددة لعام 2014 في الإقرار الضريبي لعام 2015 كان غير صحيح. استبعد المحاسب 10000 روبل. من مصروفات عام 2015 وقدم إقرار ضريبة الدخل المحدث لعام 2014.

وبعد توضيح مقدار النفقات، عكس الإقرار الضريبي لعام 2014 ربحًا قدره 490 ألف روبل. (500000 فرك - 10000 فرك). يعكس إعلان عام 2015 خسارة قدرها 190 ألف روبل. (200000 فرك - 10000 فرك).

بيت » علم الأورام » توضيحات للسطر 301 الملحق 2. ما هو الإجراء الخاص بملء إقرار ضريبة الدخل (مثال)؟ نحن نصادق على معلومات الإبلاغ